风险导向审计用在哪

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建筑工程风险导向审计探析

建筑工程风险导向审计探析一、建筑工程工程各生命周期的主要风险识别1.投资立项阶段主要风险的识别。首先，建筑企业工程工程投资立项阶段审计是审核工程工程的立项论证过程、审查和评估上报的工程可行性研究报告的合理性、真实性、完整性。可行性研究报告是投资的方向和决策、贷款申请和资金筹集、工程初步设计的根据，是保证工程投资告成率关键所在。涉及的财务指标有财务内部收益率、投资利税率、财务净现值、投资回收期、资本金利润率等。其次，征地拆迁费的监管是工程是否能顺遂实施、工期是否能按时交工的关键所在，征地补偿金、拆迁补偿金、规费、工作经费和征地拆迁资金也是审计的主要风险所在。结果，前期工作是操纵工程工程投资的重要环节。由于受国家政策和地方政府利益的影响，发生“超额”现象特别普遍，为了保证工程的前期费用合法性、合规性、真实性，把工程的前期费用降到最低水平，对工程的前期费用举行审计特别重要。

2.设计勘察阶段主要风险的识别。设计勘察阶段主要风险在于工程工程的投资估算、设计概算以及施工图的预算三个方面。首先，投资估算是对工程工程的建立内容、规模大小、需要解决的技术难题、设备人员选择方案等举行深入探究，估算工程工程所需资金以及所需资金的分年测算，是项目投资决策关键的数据支持所在。其次，设计概算是通过专业设计规划机构依据初步设计方案，按照规划设计的需求，依据国家和地方概预算指标、定额要求和材料、设备的市场价格等资料，概略计算出工程的本金造价，是造价管理的关键环节。结果，施工图设计完成后，需要对人员、设备和施工机械台班等举行定额，假设工程量的审核不切实，会导致概算和预算无法对后期投资举行有效操纵，造成投资突破概预算。

3.招投标阶段主要风险的识别。新工程的创办是带动企业进展壮大的源泉，在市场经济条件下，市场竞争力要求我们择优选用供给商，凸显了招投标环节的重要性。工程量清单审查与招标操纵价核算是该阶段重点审核对象。工程量清单记载工程工程各实物的名称、单位、数量、性质等，是进行招投标活动的根据，主要包含措施工程清单、分项工程量清单、其他工程清单和规费税金清单。工程量清单通常存在工程内容组成不完整、清单内容与招标文件内容不一致、清单工程重复记录、计算不切实等问题。在此阶段主要存在定额不切实、各项费用不全面、定额单价未考虑利润风险因素、暂估材料的单价过高等风险。

4.施工阶段主要风险的识别。施工阶段是整个工程工程投资活动的颠峰期，该阶段的概括造价管理是特别繁琐的。

管控过程繁杂多变，这就导致了工程造价操纵因素好多，很轻易展现虚增造价引发投资失控的风险。施工阶段审计是工程工程全过程审计的核心阶段，在此阶段，企业内部操纵制度的建立关系到财务管理工作的质量，因此，该阶段存在的审计风险主要存在于财务机构的设置和工作管理处境、资金筹集的处境、工程价款结算支付处境、工程工程本金与操纵处境、资产管理处境以及对会计报表的审核。

5.竣工结算阶段主要风险的识别。工程结算阶段对工程造价造成的影响特别重大的，对竣工结算举行审计是把工程造价操纵在最小范围内的重要路径。对竣工决算的审计是确保工程决算质量上下、评估投资效益大小、完善工程创办经验、改善工程管理质量的重要环节。该阶段审计风险主要是竣工财务决算报表没有按照规定的时间编制；

竣工财务决算资料不齐全；

投资完成额虚增；

超过合同结算价付款；

编制竣工财务决算报表的原始根基数据不切实、报表间勾稽关系错误等。

二、建筑工程工程各生命周期审计风险的防范及操纵1.投资立项阶段审计风险防范及操纵。在工程工程投资立项阶段，应首先对可行性报告中的财务信息举行审核。主要采用抽样审计的方式，检验内部收益率、投资利税率、财务净现值、投资回收期、资本金利润率从原始的可行性研究报告中取得的根基数据是否真实稳当，取数参照依据是不是合理，是否有价值，计算方法是否正确以及是否存在虚假分析利润空间行为。此外，应对工程投资资金估算是否合理，资金的来源的稳当性、合法性举行审查。如为银行贷款，需要审核借款合同条款是否完整，是否和投资筹划一致。征地拆迁审计主要是对征地补偿金、拆迁补偿金、规费、工作经费和征地拆迁资金等举行审计。例如拆迁补偿金，应重点查看工程创办用地的批复文件、用地红线图、勘察部门对现场测量后的清点记录，核查用地面积、位置是否合规；

查看补偿清单里“青苗及附着物补偿”数量是否和现场领会记录相一致，套价计算是否打定，有无虚增数量，自行提高或者降低补偿标准的处境；

结合银行支付凭证，审核失地农人保障金是否依法合规实时足额解缴至社保专户。前期费用通常可以划分为工作经费及活动经费。工作经费是指用于服务工程前期过程中所需要的相关费用，通常为工程前期调研、评估、论证、报批、立项等工作产生的费用。活动经费主要是完成前期工作的员工工资、办公费用、接洽费用、劳务费、差旅费等费用。对于前期费用主要获取前期费用相关制度，并根据制度审查前期费用，前期费用里是否存在不符合前期费用核算范围的，有无取得前期费用的相关原始凭证等。

2.设计勘察阶段审计风险防范及操纵。在工程工程勘察设计阶段应对的主要风险存在于投资估算、施工图预算和设计概算中。首先是投资估算。主要关注估算选取的指标、数据是否符合相关规定，投资估算采用的方法是否正确。其次是设计概算。首先应熟谙工程工程概预算编制依据、编制方法及编制程序，从审核经济指标开头，对工程量举行审计。

工程量的审计主要关注工程量清单是否符合设计所需要的规格和尺寸，和预算定额里所规定的内容是否一致；

工程费用的审计重点审核工程的预算单价，是不是发生错套或高套的情形，假设存在单价换算的工程，重点审核换算方式是否正确；

工程设备和工程器具购置费用的审计审查购置费用是否与设计相一致，制止重复购置的处境，并以设备原价作为审查依据。结果是施工图预算。审核施工图在设计过程当中，选用的计价根据是不是符合国家、行业、地方单位有关规定；

对各项费率的计提切实性举行评价、复算；

评估施工图预算中的设备、材料费等要素市场选价是否合理。

3.招投标阶段审计风险防范及操纵。工程量清单的审计应着重审核清单是不是参照政府制订的建筑类工程工程技术模范编写；

是否有完整的计量内容；

工程量的计算方法是否合理。招标操纵价的审计应着重审核招标操纵价的内容完整性、正确性。专心核查工程量清单、规费、综合单价及税金。其中，综合单价定额组成是否合理，是否存在错套、高套处境，对于人工费、机械使用费、材料费的取数是否正确。

规费的检查重点是住房公积金、社会保险金及工程工程排污费。此外，在审计过程中要依照《内部审计实务指南――工程工程内部审计》的概括要求，在招投标阶段，审计人员应该采用查看法、分析复核法、查看法、现场核实法来获取证据材料。

4.施工阶段深南及风险防范及操纵。施工阶段财务管理审计的重点内容是以下六个方面。一是建筑企业财务会计基础工作管控和财务机构设置审计。首先，审查根基创办财务部门设置和人员配备处境。审查财务部门组成体系图，查看职责说明书，查看财务岗位设置是否完整；

约谈财务部门各人员，深入了解各人员是否完全具备了各岗位要求的专业素质。其次，审查企业内部的财务管理制度的设置处境。检查各财务制度是否完整；

抽看样本，核查样本是否按照企业规定章程里的财务制度执行，考察执行是否有效；

针对工程项目重点（如本金核算、物资清点）环节抽取样本举行会计核算。结果，审查会计账簿各个科目概括设置处境。检查分析财务部门会计账簿，核查各会计科目设置处境，是否符合《内部审计实务指南1号》规定。二是工程工程资金筹集管理。

审计人员因抽查和工程资金筹措有关的会计凭证，检查收到的资本金和批准文件金额是否一致；

查看借款合同，审核签订合同的程序是否依照《合同法》、《借款合同条例》以及政府规定的借款利率来完成，参考企业投资筹划，明确企业分年还款筹划是否切合企业资金实际处境，在审核记账凭证时，重点查看科目是“基建投资借款”，核查科目的内容与原始凭证上记载工程的一致性，填写的金额是否切实，有没有存在记多、记漏的处境发生；

取得与银行签订的应付票据，抽查相关会计记录，记录金额是否与应付票据相符。三是工程价款结算支付处境。审核工程预付款是否依照合同上记载的时间和商定的金额举行支付；

银行履约保函有无实时归档；

财务人员是否实时按合同规定扣回预付款。四是工程项目本金与操纵处境。施工阶段，主要是建筑安装工程支出、安装设备支出和待摊投资支出。与本金相关的材料有：会计科目明细账、工程工程合同、工程台账、工程结算审核表。

五是工程工程资产管理处境。重点查核工程材料、设备的出入库处境。查看工程物资明细账是否和实物库存数目一致、有没有实时办理出入库手续，工程物资货到验收资料是否齐备。其次，定期盘点财产物资。资产物资是否设有台账，台账登记的内容和库存实物是否一致，各项资产是否实时登记。

六是会计报表。为了保证会计报表填列的内容真实、切实，能够真实反映工程工程资金使用处境和财务状况，务必对会计报表编制处境专心审计。

5.竣工结算阶段审计风险防范及操纵。工程结算审计首先审核结算材料的递交手续、办理程序是否合规，材料是否完整真实；

假设工程发生变更或索赔，审核发生的费用是否正确；

按照施工单位出具的工程量清单，同时比照图纸核对应结算的工程量的正确性；

假设展现材料价差，需要对材料用