大学经济实体审计实施办法

大学经济实体审计实施办法第一章总则第一条为了规范学校经济实体审计工作，保证审计工作质量，根据《关于内部审计工作的规定》《中国内部审计准则》和《大学内部审计工作规定（试行）》，结合学校实际，制定本办法。第二条本办法适用于学校所属企业、公司、独立核算的经济实体（以下简称经济实体），学校内部实行企业化管理的单位可参照本办法执行。第三条本办法所称经济实体审计主要包括对学校经济实体财务收支审计、绩效审计等内容。第四条经济实体审计由学校审计部门组织实施。必要时可以委托社会审计机构实施审计，学校审计部门负责组织协调和审计质量控制。第二章经济实体财务收支审计第五条经济实体财务收支审计，是指学校审计部门按照规定的职责范围或授权对经济实体的资产、负债、损益的真实、合法和效益进行的审计监督。第六条经济实体财务收支审计的目的，是为了促进经济实体遵守国家财经法规政策，严肃财经纪律，加强财务管理，提高资金使用效益，保障学校各项事业的顺利发展。第七条审计部门对经济实体的会计资料，主要包括会计报表、会计账簿和会计凭证的真实、合法进行审计监督。（一）会计报表审计的主要内容：会计报表的种类、格式、编制以及会计处理方法的选用是否符合规定；会计报表及其附注反映的内容是否真实、完整、准确、及时；会计报表是否根据登记完整、核对无误的账簿编制，账表是否相符，报表间具有勾稽关系的数字是否相符。（二）会计账簿审计的主要内容：账簿设置是否完整，全面；反映的内容是否真实、完整、准确，记录是否及时、清晰，是否采用正确的更正方法；反映的经济业务是否与记账凭证相符。（三）会计凭证审计的主要内容：记账凭证是否附列全部经过审核的原始凭证，金额是否一致；原始凭证反映的经济业务是否真实、合法；会计分录是否正确，摘要是否清晰、明了，会计凭证的填写格式、审核、传递、归档是否符合规定要求。第八条审计部门对经济实体资产的安全完整、保值增值进行审计监督，审计的主要内容：（一）货币资金等流动资产是否真实存在，账实相符,并为经济实体所实际拥有；各项收支或增减业务是否合法,记录是否完整；对应收及预付款项是否及时清理结算，有无长期挂账和其他单位、个人占用等问题；存货计价是否正确,计价方法的采用前后期是否一致，如有变动，变动是否合法合理；流动资产项目在会计报表上反映是否恰当。（二）固定资产是否真实存在，并为经济实体所实际拥有；核算是否及时、准确，计价是否正确，账实是否相符;新增固定资产是否有计划，大型仪器、设备购置是否经过可行性研究，审批手续是否齐全；清理、报废固定资产手续是否完备，作价是否合理，残值变价收入是否如实入账；固定资产折旧方法的采用是否合法，折旧计提是否正确；固定资产及其累计折旧在会计报表上反映是否恰当。（三）在建工程是否真实存在，并为经济实体所实际拥有；增减变动的记录是否完整，核算内容是否正确、合规,有无挤占或漏记在建工程成本的行为；已完工程是否及时办理交付使用手续，竣工决算是否正确；在建工程年末余额是否正确，在会计报表上反映是否恰当。（四）无形资产是否真实存在，并为经济实体所实际拥有；核算、计价是否及时、正确，摊销是否符合规定；长期待摊费用核算是否正确，摊销是否合理、合规；在会计报表上反映是否恰当。第九条审计部门对经济实体负债进行审计的主要内容：（一）短期借款等流动负债的形成是否合理、合法，偿付结算是否及时、合规，记录是否完整；应付职工薪酬、应交税费等的核算计提是否正确、合规，账务处理是否恰当；应交税费是否足额及时上缴，税率运用是否恰当，计算是否准确，账务处理是否合规；流动负债余额是否正确，在会计报表上反映是否充分。（二）长期借款等非流动负债的形成是否合理、合法,记录是否完整；非流动负债使用是否达到了预期效果；余额是否正确，在会计报表上的反映是否充分。第十条审计部门对经济实体所有者权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的真实、合法进行审计监督，审计的主要内容：（-）投资者投入实体的资本是否经过验资，有无中途抽走资本的行为；实收资本投入的比例结构是否合理、合法;增减业务是否真实，并经过严格审批；是否已在会计报表上恰当反映。（二）资本公积的来源是否合法，资本溢价，资产评估增值、接受捐赠等业务是否真实，核算是否准确，记录是否完整；在会计报表上反映是否恰当。（三）税后利润是否按规定提取盈余公积，数额是否正确；盈余公积的使用是否合法；核算是否准确，会计记录是否全面、完整；在会计报表上反映是否恰当。（四）未分配利润构成是否真实、合法，数额是否正确，在会计报表上反映是否恰当。第十一条审计部门对经济实体的收入、成本费用和利润进行审计的主要内容：（一）经济实体收入的形成是否真实、合法，记录是否完整；各项收入在会计报表上的反映是否恰当。（二）经济实体成本、费用的形成是否真实、合法，计算是否正确，记录是否完整；成本、费用在会计报表上的反映是否恰当。（三）经济实体利润的形成是否真实、合法，计算是否准确，记录是否完整；可供分配的利润是否正确，是否按国家和学校的规定向投资者分配利润；利润在会计报表上的反映是否恰当。第十二条审计部门应当对经济实体单位业务活动、内部控制和风险管理中存在的主要问题或者缺陷提出可行的改进建议，以促进单位实现目标。第十三条审计部门实施审计后，应当评价经济实体的财务状况和经营管理业绩。第十四条审计部门可以根据国家的经济政策和学校的工作需要，有重点地对经济实体进行专项审计。第十五条审计部门有权要求被审计单位按照规定的期限，如实提供下列资料：（一）会计报表、账簿、凭证及其他有关资料；（二）年度财务计划；（三）内部控制制度；（四）与有关部门签订的经济合同或协议；（五）经营活动的统计资料；（六）企业章程、法人证明，以及各种企业登记的资料；（七）其他有关财务收支的资料。第十六条审计部门有权要求经济实体按照规定，报送社会审计机构出具的年度会计报表等各类审计报告。第十七条审计部门对经济实体实施审计时，要对以往审计结果执行情况进行检查。也可根据需要对被审计单位安排后续审计。第十八条审计部门对学校投资较多或亏损数额较大的经济实体，以及学校指定的其他实体单位，应当进行定期审计。第三章经济实体绩效审计第十九条本办法所称经济实体绩效审计，是指学校审计部门按照规定的职责范围，对经济实体经营管理活动的经济性、效率性和效果性进行的审查和评价。第二十条经济实体绩效审计的目的是保障国有资产的保值增值，提高经济实体经济效益，贯彻责、权、利相统一的原则，充分调动经营者和各方面积极性，促进实体单位可持续发展。第二十一条经济实体绩效审计应坚持宏观效益与微观效益、长远效益与近期效益、经济效益与社会效益相结合的原则，对实体经济绩效的优劣进行审计、分析和评价。第二十二条经济实体绩效审计是在对经济实体财务状况和经营成果审计的基础上，主要审查和评价以下内容:（一）有关经营管理活动经济性、效率性和效果性的信息是否真实、可靠；（二）相关经营管理活动的人、财、物、信息、技术等资源取得、配置和使用的合法性、合理性、恰当性和节约性；（三）经营管理活动既定目标的适当性、可行性和实现程度，以及未能实现既定目标的情况及其原因；（四）研发、财务、采购、生产、销售等主要业务活动的效率；（五）计划、决策、指挥、控制及协调等主要管理活动的效率；（六）经营管理活动预期的经济效益和社会效益等的实现情况；（七）学校相关职能部门为评价、报告和监督应考核项目的经济性、效率性和效果性所建立的内部控制及风险管理体系的健全性及其运行的有效性；（A）其他有关事项。第二十三条经济实体绩效审计主要采用数量分析法、比较分析法、因素分析法、量本利分析法、标杆法、成本效益分析法、目标成果法等。第二十四条经济实体绩效审计应选择具有可靠性、客观性和可比性的适当评价标准。评价标准的来源主要包括：（一）有关法律法规、方针政策、规章制度等的规定；（二）国家部门、行业组织公布的行业指标；（三）经济实体制定的目标、计划、预算、定额等；（四）经济实体同类指标的历史数据和其他可比指标；（五）同行业的相关标准、经验和做法。第二十五条学校审计部门应对绩效审计结果出具审计报告，绩效审计报告反映绩效审计评价标准的选择、确定及沟通过程等重要信息，包括必要的局限性分析。第二十六条绩效审计报告根据审计目标和审计证据作出绩效评价，分为总体评价和分项评价。当审计风险较大，难以做出总体评价时，可以只做分项评价。第二十七条绩效审计报告中反映的合法、合规性问题,除进行相应的审计处理外，还应当侧重从绩效的角度对问题进行定性，描述问题对绩效造成的影响、后果及严重程度。第二十八条绩效审计报告应注重从体制、机制、制度上分析问题产生的根源，兼顾短期