说明成果讲稿

2015年会计师考试《税法》考试重点第四章营业税法考试经验都会出现，特别是计算题,本章分数一般在8分以内。3%的税率减半征收营业税；投资土地改造项目等。本章考试重一、营业税概念及特点:营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为三、营业征试点交 服务;⑤铁路第一节纳税义务人与扣缴义务人一、纳税义务人提示：加工和修理修配劳务属于的征税范围，属于营业税的非应税劳务境内劳务判定的几种情况——劳务发生地在境内所转让或者出租土地使用权的土地在境内所销售或者出租的不动产在境内【1】单位或个人在向境内单位或个人提供的国际通信服务（包括国际间【2】境内单位或个人在提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。二、扣缴义务人款以人为扣缴义务人；没有人，以受让者或者为扣缴义务人。第二节税目与税率业5%1.所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照业征业4.单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入，按“服务业”税目“旅游业”项目，征收营业税5.交通部门有偿转让高速公路权行为，按“服务业”税目“租赁业”8.旅店业和饮食业销售非现场消费的食品应当缴纳不缴纳业提示:转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉已改征2.以无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税2.以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税4.单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物提示1：营业税税率需要提示2:提供的矿山、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离总结业执行5%——20%的幅度税率。第三节计税依据一、计税依据的一般规定营业额是提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外。建筑业的总承包人将工程分包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。他物资和动力的价款在内。但不包括建设供的设备的价款。（1）自建自用的房屋不纳营业税（2）（包括个人自建自用住房销售）将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业营业税计税依据的总结23业包括：人工费、和辅助材料费等建筑业营业税的计算总结序号12承包供主要原材料（自产34承包供设备（自产5承包供主要原材料（外购67承包供设备（外购8建设供主要原材9建设供设其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费属于“服务业—业”,应以取二、金融保险业一般业务：以利息收入全额为营业额（包括加息、罚息1：个人金融商品转让业务，免纳营业税。提示2：卖出价、买入价均不考虑交易中的税费金融经纪业务和其他金融业务：手续费（佣金）类的全部收入社保统筹费、交通违章罚款、等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业三、电信业务四、五、服务业对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入应按“服务业——旅游业”征收营业税。六、销售不动产或受让土地使用权抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时自2011年1月28日起，个人将不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去房屋的价款后的差额征收营业税；个人将超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免自2011年9月1日起，转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于不动产的，应按“销售不动产”税目计算缴纳七、提供劳务、转让无形资产、销售不动产计税营业额的核按最近时期发生同类应税行为的平均价格核定按其他最近时期发生同类应税行为的平均价格核定组成计税价格＝计税营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）成本利润率由省、、直辖市人民所属地方确定。八、营业额的其他规定扣额在同一张上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开的，不论和动上社保及房金交劳司为或理以务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险得的，按照上注明的税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按可抵免税额＝价款÷（1＋17%）×17%第四节应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理二、兼营与混合销售行为税务处理未分别核算，从高适用税率依的营业主业判断，只交一种三、营业税与征税范围划分销售自产货物同时提供建筑业劳务的征税问题：销售自产货物同时提供建筑业第五节税收一、起征点提示：免征额与起征点的区别二 规定（一）根据《营业税暂行条例》的规定，下列项目免征营业税 残疾人员个人为社会提供的劳务化活动的门票收入，场所举办文化、的门票收入。（二）根据国家的其他规定，下列项目减征或免征营业税：41保险公司开展的1 年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税返还性人身保险业务是指保期1年以上（包括1年期的普通人寿保险、保险、健康保险。租的居民住房，以3%的法定税率减半征收营业税。保险公司的摊回分保费用不征营业税。人民银行对金融机构的业务，不征收营业税。人民银行对企业或委托金融机构的业务应当征收营业税。金融机构往来业务暂不征收营业税对金融机构的出纳长款收入14.对纳入试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构，可由地方确定，对其从事担保业务的收入，3年内免征营业税。15.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分保险企业取得的追偿款不征收营业税。对空余租赁收入暂免征收营业税、税住房专项维修基金不计营业税的规定。日起，3年内免征营业税。单位和个人提供的处置劳务不属于营业税劳务，对其处置取得的处置个人无偿赠与不动产和土地使用权，免征营业税.包括:直系亲属赠予、离婚财产、将其持有的债权转为股权不征收营业税；销售、转让不动产或土地使用权，征收营业税。境内单位或个人在提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民对经营公租房所取得的收入，免征营业税。公租房收入与其他住房经营入应单独核算，未单独核算的，不得享受免征营业税政策对个人（包括工商户及其他个人）从事外汇、有价、非货物和其他金融商品业务取得的收入暂免征收营业税。设工程监