第三章存款业务

第三章存款与债券发行银行主要的资金来源1、资本金2、吸收存款单位存款、储蓄存款、同业存款3、发行债券第一节单位存款业务核算一、单位存款账户的分类和管理(p40)1、基本存款账户2、一般结算账户3、临时存款账户4、专用存款账户1、商业银行的主要资金来源是：_______、_______、_______

2、单位存款账户分为_______、_______、_______和_______。

3、_______是存款人因临时经营活动需要开立的账户。

4、一个独立核算的单位只能在银行开立一个基本存款账户，工资、奖金等现金的支取只能通过本账户办理。()

二、单位活期存款的核算（一）主要业务类型1、支取现金2、存入现金3、不同账户之间转账4、入息（每季度最后一个月20号计息，21日入息）例1：3月5日，星辰公司支取现金1000元。借：单位活期存款——星辰1000贷：现金1000（操作程序：现金付出——先记账，后付款）例2:3月6日，伟业公司存入现金2000元。借：现金2000贷：单位活期存款——伟业2000（操作程序：现金收入——先收款，后记账）例3：3月10日，银行的开户单位星辰实业有限公司支付货款15000元给同在A行开户的伟业纸品公司。借：单位活期存款——星辰公司15000贷：单位活期存款——伟业公司15000（操作程序：先记付款人账，后记收款人账）例4：3月21日，银行向活期存款账户支付利息,具体为:星辰公司1800元、伟业纸品公司1200元，南方通讯公司1650元。借：利息支出——活期利息支出户贷：单位活期存款——星辰公司1800单位活期存款——伟业公司1200单位活期存款——南方通讯1650

（二）相关知识1、支票（1）支票的分类通用支票（常用）：右上角标有双划线为转账支票；右上角无双划线为现金支票。专用支票（2）支票用途①支取现金*支取备用金——以公司名义支取*支取差旅、奖金、工资——以个人名义支取②转出资金（3）支票的填写规范-------日期（大写）；书写日期的有关规定：日：1——10以及20、30前必须加零，11——19前加壹；月：1、2、10前加零

例：2002年1月6日，贰零零贰年零壹月零陆日，2002年2月10日，贰零零贰年零贰月零壹拾日2002年10月20日，贰零零贰年零壹拾零贰拾日2002年11月16日，贰零零贰年拾壹月壹拾陆日2002年11月26日，贰零零贰年壹拾壹月贰拾陆日壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾万、仟、佰、元、角、分无角、分位的金额大写时结尾加“整”或“正”字；小写金额前加“￥”。例子：2,596.08贰仟伍佰玖拾陆元零捌分9,863.7玖仟捌佰陆拾叁元柒角56,768,795伍仟陆佰柒拾陆万捌仟柒佰玖拾伍元正(整)F:用途②提取差费、奖金A：收款人填差费、奖金的使用人——个人B：无须背书（其余与①同）③转账A：收款人填款项接收人B：无须背书（其余与①同）1、单位活期存款于结息日计算出各户应付利息数后，应编制利息清单将利息转入存款单位账户，其会计分录为：（）A：借：利息支出贷：应付利息B：借：应付利息贷：活期存款一存款人户C：借：利息支出贷：活期存款-—存款人户D：利息支出贷：应收利息2、现金收入业务操作程序为（）A：先收款、后记账B：先记账，后收款B：先记账、后付款C：先付款，后记账三、单位定期存款（一）概念及规定（P43）（二）定期存款操作环节1、存入借：单位活期存款(或现金)贷：单位定期存款2、支取本息(不得支取现金,只能转入活期账户)借：单位定期存款——***户应付利息(利息支出)贷：单位活期存款——***户例：星辰公司将闲置的10万元活期存款转存定期1年，当时定期存款利率为4.14%，编写存入和到期支取定期存款时的银行会计分录。存入时：借：单位活期存款----星辰100000贷：单位定期存款---星辰100000支取时：借：单位定期存款----星辰100000应付利息4140贷：单位活期存款104140四、单位通知存款（一）概念及规定（P44）例题：2月1日，星辰公司存入单位通知存款1000000元，从其单位活期户中转出，并于2月19日取出20万元，请写出存入时会计分录，并根据下列三种支取方式的分录：（1）不作提前通知；（2）提前一天通知；（3）提前七天通知。（年利率：活期0.72%、一天通知1.17%、七天通知1.71%）存入时：借：单位活期存款——星辰公司1000000贷：单位通知存款——星辰公司1000000支取时：计息：不作通知200000*0.72%/360*18=72提前一天200000*1.17%/360*18=117提前七天200000*1.71%/360*18=171借:单位通知存款——星辰公司200000利息支出——单位通知存款利息72贷：单位活期存款——星辰公司200072借:单位通知存款——星辰公司200000利息支出——单位通知存款利息117贷：单位活期存款——星辰公司200117借:单位通知存款——星辰公司200000利息支出——单位通知存款利息171贷：单位活期存款——星辰公司200171五、单位协定存款协定户（定期户）与基本户（活期户）的组合例1：星辰公司在银行开有协定存款户，最低留存金额为110000元。某日16时，该企业的协定存款存款户余额为700000元，基本户余额为50000元，此时该公司需对外支付65000元，则需从协定户转出（）A：10000B：15000C：20000D：65000例2：当日营业终了，由于当日又收款132000元，因此银行将自动将（）由公司的基本户转入其协定户。A：22000B：27000C：30000D：20000六、存款利息计算（一）一般规定（P46）（二）单位活期存款的计息方法1、结息时间：每季最后一个月的20日，即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日。计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。2、结息方法——日积数法适用于活期存款设D为存款户每日存款余额,则:第一天的应付利息：D1*i日；第二天的应付利息：D2*i日；…….第n天的应付利息：Dn*i日本季应付利息=D1*i日+D2*i日+D3*i日+。。。+Dn*i日=（D1+D2+D3+。。。+Dn）*i日日积数法：是指把计息期间内各账户每一天的余额累加起来所得到的数额乘以相应的日利率3、两种计息法（1）余额表计算法（2）账页计息法例5(用余额表法进行计息)：3月20日，A银行为活期存款账户结息，其中计息余额表上的星辰实业有限公司和伟业纸品公司余额情况如下，请计算3月20日两户的应计息积数和利息，并写出分录。年利率为0.72%.余额表星辰实业伟业纸品04.12.21-05.3.15未计息积数23,159,6306,728,3903.1653,00035,0003.1751,00029,0003.1845,00032,0003.1942,00034,0003.2037,00030,000至结息日累计应计息积数利息星辰：23,387,630*0.72%/360=467.75伟业：6,888,390*0.72%/360=135.88分录：借:利息支出-------活期利息户597.23贷:单位活期存款----星辰实业461.35单位活期存款----伟业纸品135.88分户账**年摘要借贷借/贷余额日数积数月日228承前页

70558216031

贷72600321780034转贷

3200贷75800215160036转借1280

37转借1000

37转贷

5200310转借3200

313转贷

3600315转借1800

318转贷

2500320转借2400

例6（用账页计息法）A企业3月20日分户账信息如下，请用账页计息法计息，并于3月21日向该企业支付利息。请计算应计息积数和利息，并写出分录。年利率为0.72%.分户账**年摘要借贷借/贷余额日数积数月日1承前页

7255821601

贷7260032178004转贷

3200贷7580021516006转借1280

贷745201745207转借1000

贷735200

7转贷

5200贷78720323616010转借3200

贷75520322656013转贷

3600贷79120215824015转借1800

贷77320323196018转贷

2500贷79820215964020转借2400

贷77420177420计息：7116060*0.72%/360=142.32元借:利息支出142.32贷:单位活期存款——A142.32(三)单位定期存款利息计算1、统一计提利息——一年期（含）以上定期存款适用A：每季末计提时，按存期计算应计息积数，各存期计息积数=各账户的未计息积数的累加值B：按“未计息积数*日利率=应付利息”计算各存期的应付利息C：确定分录为：借：利息支出定期存款利息支出户贷：应付利息定期存款利息户2、逐笔支取本息(不得支取现金,只能转入活期账户)借：单位定期存款——***户应付利息定期存款利息支出户贷：单位活期存款——***户例子：某银行一年期单位存款客户共有两个账户，A账户（本金20000元）和B账户（本金50000元），两年期有两个账户，C账户（本金30000元）和D账户（本金（40000）元，6月20日银行为一年期、两年期定期存款计提利息；各账户未计息积数如下:A:1800000;B:4500000;C:2700000;D:36000007月3日A账户一定期存款到期支取本息,7月5日C账户两年期存款到期支取本息；一年期的存款月利率为1.875‰,两年期的存款月利率为2.025‰。请写出计提利息的会计分录。第一步：统一计提一年期应付利息额：（1800000+4500000）*1.875‰/30=393.75两年期应付利息额：（2700000+3600000）*2.025‰/30=425.25总额为:819分录为:借:利息支出定期存款利息支出户819贷:应付利息定期存款利息户819例：（接上题）第二步：逐笔付息7月3日,A账户到期支取：计算利息：20000*1.875‰*12=450分录为:借:单位定期存款----A账户20000借:应付利息----定期存款利息支出户450贷:单位活期存款-----A账户204507月5日,C账户到期支取计息:30000*2.025‰*24=1458分录为:借:单位定期存款-----C账户30000借:应付利息-----定期存款利息支出户1458贷:单位活期存款------C账户31458第二节储蓄存款业务核算

一、储蓄存款的政策原则(P48)1、存款自愿；2、取款自由；3、存款有息；4、为储户保密；二、储蓄存款的分类（P64）1、活期储蓄存款2、定期储蓄存款整存整取零存整取存本取息整存零取3、定活两便储蓄存款三、会计核算（一）活期储蓄存款1、开户与日常存入借：现金贷：活期储蓄存款——存款人户2、日常支取借：活期储蓄存款——**户贷：现金3、不同账户间转账借：活期储蓄存款——A户贷：活期储蓄存款——B户3、入息(1)计息方法与入息时间-----同单位活期存款(2)对利息所得征收利息税(3)按季结息借：利息支出——活期存款利息支出户贷：活期储蓄存款——**户……贷：其他应付款——应交利息税户例：3月20日，银行计算应付行内活期储蓄账户A利息30元，B户利息10元，C利息20元。3月21日入息。借：利息支出——活期利息支出户贷：活期储蓄存款——A28.5——B9.5——C19其他应付款——应交利息税户34、销户（1）计算利息至清户前一天，及应交利息税，确定分录：借：活期储蓄存款——**户利息支出——活期储蓄利息支出户贷：现金（2）代收利息税借：现金贷：其他应付款——应交利息税户例：甲将活期存折中存款余额1890元全部取出，经银行计算利息为80元，依法代扣利息税（税率5%），编相关银行会计分录。借：活期储蓄存款——甲户1890利息支出——活期储蓄利息支出户80贷：现金1970代扣利息税：借：现金4贷：其他应付款应交利息税4（二）定期储蓄存款——整存整取储蓄存款1、概念（P49）2、有关规定(P54)3、会计核算（1）存入会计分录：借：现金(活期储蓄存款)贷：定期储蓄存款——**户（2）支取——到期（过期）支取借：定期储蓄存款——整存整取×户利息支出——定期储蓄利息支出户贷：现金代收应交税金分录：借：现金贷：其他应付款——代扣利息税——部分提前支取（满付实收，更换新存单）借：定期储蓄存款——**户（全部本金）利息支出（提前支取部分）贷：现金更换新存单及代收利息税：借：现金贷：定期储蓄存款——**户（未支取部分）其他应付款——应付利息税户4、利息的计算(不同支取方式的计息方法)到期支取——按存入时约定利率,中途调整不分段计息全额（部分）提前支取——按活期利率过期支取——过期部分按活期利率例题：储户A于2007年2月1日存入一年期整存整取储蓄存款10000元，6月29日前提前支取3000元，活期储蓄存款月利率0.6‰，存入时一年定期储蓄存款年利率2.52%。请写出存入、提前支取及到期支取时的会计分录。(3月18日一年期定期存款利率上调为2.79%,税率20%)提前支取：存期=148利息=3000*148*0.6‰/30=8.88应交税金=8.88*0.2=1.78借:定期储蓄存款--------王丽10000利息支出-----活期存款利息户8.88贷:现金10008.88借:现金7001.78贷:其他应付款-----应交利息税1.78贷：定期储蓄存款-------王丽7000到期支取：利息=7000*2.52%=176.4应交税金=176.4*0.2=35.28借:定期储蓄存款------王丽7000借:利息支出--------定期存款利息户176.4贷:现金7176.4借:现金35.28贷:其他应付款------应交利息税35.28——零存整取储蓄存款1、概念及有关规定2、账务核算（账务核算基本与整存整取相同）3、零存整取计息——月积数法

储户质疑零存整取年利率（储蓄）

储户王先生反映：现在银行的零存整取年利率是1.71%。我在2005年2月1日在邮局储蓄所存入2500元，此后每月1日我都存入2500元。2006年2月1日，储蓄已经整一年，储蓄所利息只给222.3多元，但我已经存了整3万元，按照年利率1.71％，实际利息应该是513元。

回复：邮局储蓄所的工作人员回复，很多储户不了解零存整取年利率的计算方法。根据每个月的存款基数都在发生变化，计算方法是[12×（12＋1）÷2]×每月存款金额×（1.71％÷12）。王先生每月存入2500元，套入公式计算而来的利息再扣除利息税20％就是222.3多元。王先生的计算方法是整存整取的一种计算方法，和零存整取是不一样的。储户在选择储蓄方式时，可以查询相关的利息计算方法或者详细询问银行的工作人员。

（1）月积月法(余额按月变动)利息=月积数*月利率月积数就是把各月月末的余额累加，用于月内余额不变的情况。第一个月利息：D*I月第二个月利息：2D*I月。。。第n个月利息：nD*I月利息=D*I月+2D*I月+3D*I月+…+nD*I月=(1+2+3+…+n)D*I月=(n（n+1）/2)D*I月

(n为存期)例：某银行收到一客户交来当日到期的零存整取定期储蓄存折，该存折每月存入800元，存期一年，年利率为1.98%.中途无漏存.1、计息：（1+2+。。。+12）*800*1.98%/12=102.96其中应交利息税:102.96*20%=20.59税后利息:102.96*80%=82.372、会计分录：借：定期储蓄存款——零存整取储蓄9600利息支出_零存整取储蓄存款利息102.96贷:现金9702.96借:现金20.59贷:其他应付款_应交利息税20.59——整存零取储蓄存款（计息法同零存整取)例:储户2005年1月1日存入整存零取储蓄存款24000元，年利率为1.98%,存期一年，约定每三个月取款一次，期满取完本金，请写出存入时、每次支取本金以及期满结清本息的会计分录。（1）存入时：借：现金24000贷：定期储蓄存款---整存零取24000（2）每次支取本金：借：定期储蓄存款---整存零取6000贷：现金6000（3）期末结清本息：计算利息：D=6000；n=4；i季=1.98%/4利息=(n(n+1)/2)*D*i季=10*6000*1.98%/4=297利息税=297*20%=59.4借：定期储蓄存款---整存零取6000利息支出297贷：现金6297借：现金59.4贷：其他应付款---应交利息税59.4——存本取息储蓄存款1、概念及有关规定2、账务核算（1）存入（2）取息（3）销户（4）提前支取例1:储户2005年1月1日存入整存零取储蓄存款24000元，年利率为1.98%,存期一年，约定每三个月取款一次，期满取完本金，请写出存入时、每次支取本金以及期满结清本息的会计分录。例2：李明于2005年2月20日存入三年期存本取息5000元，并约定每月取息。（1）若李明三年后到期取款，请写出存入、取息、及到期销户的分录。（2）若李明2005年7月1日办理提前支取，假如客户每月均到网点办理取息，请写出7月1日提前支取的分录，并计算李明当日取得的本息合计为多少？（存本取息年利率1.89%、活期年利率0.72%）

（1）每月取息数为:=5000*1.89%*3/36=7.88