《征税与纳税》上课用

征税和纳税国家财政收入的构成①税收的主体是谁（谁收税）？②税收的目的是什么？③税收的手段是什么？④税收的依据是什么？⑤税收的地位是什么？什么是税收？国家实现国家职能政治权力法律（税法）税收：

国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。财政收入的基本形式

只为一元税款，行政拘留15天

河北省石家庄矿区曾发生过一起个体户暴力抗税案件。该区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。税收的基本特征税收的基本特征税收是依靠国家的政治权力而强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。①强制性注：社会产品的分配凭借两种权力进行，一是国家政治权力，二是所有者权力。税收是国家凭借政治权力获得，而利润是国家凭借所有者权力获得，个人分配中的按劳分配、按个体劳动成果分配和按生产要素分配都是凭借所有者权力获得。所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。我的意思是说：税收具有无偿性②无偿性

③固定性国家在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和税率，不经批准不能随意改变。征税对象：是征税的标的物,即对什么东西征税。它是税法构成的基本要素之一。税率：是税额与课税对象之间的数量关系或比例关系，是指课税的尺度。税率的种类一般可分为比例税率、累进税率、定额税率3种基本形式。税率是国家经济政策和税收政策的体现，是发挥税收经济杠杆作用的关键。1.税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。2.强制性和无偿性决定了税收必须具有固定性。强制性无偿性固定性要求决定决定保障税收是三个特征的统一。紧密联系，不可分割税收的基本特征是税收区别于其他财政收入的主要标志五大税种流转税（交易额和劳务收入额）所得税（所得额）资源税行为税财产税增值税、营业税、消费税、关税……企业所得税、个人所得税…矿产税、城镇土地使用税……契税……印花税、屠宰税我国税收的种类

——根据征税对象划分：生产经营中的增值额。在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人。实行比例税率，基本税率是17％。增值税=商品销售额×税率－上一环节已缴税金增值税征税对象：纳税人：税率：计税方法：某服装厂应付款项总计9945元，其中，布料的销售价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为1445元这笔增殖税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为15000元请问服装厂应交纳的增殖税是多少？★实战演练：请计算：服装厂应缴纳的增值税：

15000元×17％－1445＝1105元商品销售额：15000元上一环节已缴税金：1445元

纺织厂（布料）服装厂（服装）商品（商品）增值税增值税增值增值作用：

可以①避免对一个经营额（），防止前一生产经营环节的（）；②有利于促进（）和体现（公平竞争），有利于财政收入的（）。重复征税偷漏税行为稳步增长生产专业化个人所得超额累进税率（高收入者多纳税，低收入者少纳税）、比例税率。个人所得税征税对象：税率：个人所得税不仅是（）的重要来源，而且是调节（）、实现（）的有效手段。国家财政收入个人收入分配社会公平纳税人境内有住所无住所，但居住满一年境内外取得收入境内无住所又不居住居住但不满一年境内取得收入作用：个人工资薪金所得税率级数全月应纳税所得额税率%

1不超过500元部分5

2超过500～2000元部分103超过2000～5000元部分154超过5000～20000元部分20

5超过20000～40000元部分256超过40000～60000元部分30

7超过60000～80000元部分35

8超过80000～100000元部分409超过100000元部分45小王一个月工资收入5000元，他应该缴多少个人所得税？应税额：5000－2000＝3000（元）应缴纳的个人所得税：500×5％＋1500×10％＋1000×15％＝325(元）★实战演练：请计算：（1）、依法纳税的必要性

①税收的性质：在我国，税收取之于民，用之于民，我国的国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。

②税收的作用：国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。因此，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。依法纳税是公民的基本义务违反税法行为表现（含义）手段偷税欠税骗税抗税有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报超过期限拖欠税款拖欠用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害暴力、威胁、拒不缴税威胁、围攻、殴打（2）、违反税法的表现偷税与骗税的区别：偷税是指用欺骗的手段使自己少缴税骗税是指用欺骗的手段使自己获得税收上的优惠。如出口退税、减免税等偷税与漏税的区别：偷税是指用不正当手段有意使自己少缴税漏税是指因不懂税法而无意中不缴或少缴税注意两个区别1.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元.其行为是_______行为.2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款.税务人员来收税时,他还说:”谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去”.其行为是_______行为.3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款24.8万元.其行为是______行为.4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元.其行为是_______行为.偷税欠税骗税抗税（3）、公民要增强税收监督意识

公民应自觉增强税收监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。征税和纳税税收及其种类依法纳税是公民的基本义务税收的含义、基本特征我国税收的种类依法纳税的必要性偷税、欠税、骗税、抗税公民应增强税收监督意识课堂小结课堂训练1、税收与财政的关系是（）A、组织税收是财政的基本作用B、税收是组织财政收入的基本形式、主要来源C、财政是实现国家职能的物质保证D、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是Ｂ2、中国政府网载文指出，要坚持依法治税，依法征税，为各级政府履行公共服务和社会管理职能提供财力保障。坚持依法治税，依法征税，是因为税法（）A．是由国家权力机关制定的B．是税收的法律依据和法律保障C．是纳税人行使权利的保障D．是纳税人履行义务的前提3、上题材料说明，税收（）A．是实现国家职能的保障B．是对所有者财产的无偿占有C．体现了商品交换中的等价交换原则D．不需要返还给纳税人BA恳请专家指导赐教

4、（08湛江一模拟）在现实生活中，一些地方时常出现“乱收费”现象，却很少出现“乱收税”现象，这主要是因为税收具有（）A．强制性B．固定性

C．无偿性D．自觉性5、（2007广东理基高考）在我国现有的税种中，实行超额累进税率（纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低）的税种是（）A．印花税