第八节：短期借款

企业财务会计第八节：短期借款【工作任务】

确认借入短期借款业务的核算计提借款利息及支付业务的核算

偿还短期借款业务的核算流动负债业务核算学习子情境

7.8短期借款【一、短期借款的概念】

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。

一、短期借款的特点

（1）期限较短;（2）弥补企业临时性经营周转或季节性等原因出现的资金不足。

二、短期借款的业务流程

学习子情境7.8短期借款批准借款签订合同取得借款计算利息偿还借款【二、短期借款的种类】1、生产经营周转借款2、临时借款3、票据贴现借款学习子情境7.8短期借款

短期借款偿还的短期借款本金数

借入的短期借款本金数

尚未偿还的短期借款本金数1、负债类账户；2、可按债权人、借款种类和币种设置明细账

学习子情境7.8短期借款业务核算三、短期借款的核算学习子情境7.8短期借款业务核算记录经济业务借入短期借款业务的核算偿还短期借款业务的核算借款利息计提及支付业务的核算

按月计提，按季支付。1

3

2学习子情境7.8短期借款业务核算三、短期借款的核算学习子情境7.8短期借款业务核算【案例分析】

东方股份有限公司（增值税一般纳税人），经营钢材制品的生产和销售，开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号33011809032591，2010年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计180000元，期限为6个月，年利率为6%，利息按月计提，按季支付。根据借款合同，银行已将款项划拨到账。学习子情境7.8短期借款业务核算案例分析：（1）根据审核无误的借款借据，确认借入的短期借款存入银行账户，“银行存款”增加记借方，“短期借款”增加记贷方。借入短期借款时的会计分录为：借：银行存款180000贷：短期借款180000

学习子情境7.8短期借款业务核算学习子情境7.8短期借款业务核算财务主管：记账：审核：

制单：摘要会计科目借方金额贷方金额记账附件

张一级科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分合计

会计主管：

记账：

出纳：

审核：

制单：2010112借入短期借款银行存款1800000018000000短期借款￥18000000￥180000001

记账凭证年

月

日

第

号汪小丽李晓案例分析：（2）2010年1月末，计提1月份应付利息。计算短期借款利息：短期借款利息＝借款本金×借款期限×借款利率短期借款月利息＝短期借款本金×年利率÷12＝短期借款本金×月利率

学习子情境7.8短期借款业务核算借款利息费用计算表年

月日单位：贷款银行贷款种类累计积数月利率利息额合计2010131元工商银行庆春支行生产经营借款180000.005‰900.00900.00

财务费用发生的各项财务费用

期末转入“本年利润”账户的金额

负债类账户学习子情境7.8短期借款业务核算

应付利息损益类账户实际支付利息金额按合同利率计算的应付未付利息应付未付的利息〓

计提1月份的短期借款利息金额900元，“财务费用”增加记借方，“应付利息”增加记贷方。借：财务费用900贷：应付利息900

2月份短期借款利息计提的处理同1月份。借：财务费用900贷：应付利息900学习子情境7.8短期借款业务核算学习子情境7.8短期借款业务核算案例分析：（3）

2010年3月末支付第一季度短期借款利息2700元。案例分析：（3）

2010年3月末支付第一季度短期借款利息2700元。

当月利息使“财务费用”增加900元记借方，前两个月已计提的“应付利息”减少1800元记借方，“银行存款”减少记贷方。

借：财务费用900应付利息1800贷：银行存款27002010年第二季度短期借款利息的处理同第一季度。学习子情境7.8短期借款业务核算案例分析：（4）

2010年7月1日偿还到期的短期借款本金180000元。偿还短期借款本金时，“短期借款”减少记借方，“银行存款”减少记贷方。借：短期借款180000贷：银行存款180000学习子情境7.8短期借款业务核算学习子情境7.1短期借款业务核算学习子情境7.8短期借款业务核算【小结】借：财务费用（本金×适用利率）贷：应付利息借：财务费用（确认本月的利息）应付利息（前已计提的利息）贷：银行存款（按季支付的利息）借：短期借款（本金）贷：银行存款按月计提短期借款利息按季支付短期借款利息归还短期借款本金向银行借入短期借款借：银行存款贷：短期借款（本金）学习子情境7.8短期借款业务核算【思考题】合安公司于2007年7月1日从某银行借入200000元、年利率为6%、期限为6个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。1、取得借款存入银行：2、每月支付借款利息：3、借款期满归还本金：4、假定合安公司与银行签订的借款合同为按季支付利息，