《税收筹划原理及方法5500字（论文）》

PAGEPAGE8税收筹划原理及基本方法目录21631_WPSOffice_Level1一、导论 423039_WPSOffice_Level2（一）研究背景及意义 425956_WPSOffice_Level2（二）文献综述 511899_WPSOffice_Level31.税收筹划的概念 55264_WPSOffice_Level32.税收筹划在筹资决策中的运用 521682_WPSOffice_Level33.税收筹划在投资决策中的运用 623005_WPSOffice_Level34.税收筹划在经营活动决策中的运用 725496_WPSOffice_Level1二、筹划原理及方法 831974_WPSOffice_Level2（一）筹划类型 818156_WPSOffice_Level31.商品税 815032_WPSOffice_Level32.所得税 928334_WPSOffice_Level33.资源税 921996_WPSOffice_Level34.财产税 917218_WPSOffice_Level2（二）税收筹划中所出现的问题 919652_WPSOffice_Level31.征税不充分 919363_WPSOffice_Level32.征税难度大 103329_WPSOffice_Level33.税务损失大 107777_WPSOffice_Level2（三）针对税收筹划问题提出的建议 1031625_WPSOffice_Level31.进行分类与综合 1015150_WPSOffice_Level32.优化收税工具 105652_WPSOffice_Level33.加大监管与惩罚力度 116737_WPSOffice_Level1三、总结 11一、导论（一）研究背景及意义通过可以帮助减少企业税务的负担，从而纳税筹划成为了管理企业以及实现企业持续发展中重要的一部分，企业也必须认清自我、认清市场定位、全面评估企业自身各个业务模块的管理方法以及运营模式是否符合新经济形势是否满足新要求。企业亟需抛弃旧有的传统纳税筹划方法,根据营改增的精神宗旨,探索纳税筹划的新思路,在提升企业管控能力的同时改变公司的管理体系,通过整合财务系统警惕税收风险给企业带来的潜在危机。新的纳税筹划也在随着政策调整完善，怎样才可以使得企业在纳税筹划中得到明显效益、合理避税，并且符合税收的法律规定，让企业获得更多经济发展和无限可能，是企业税务筹划的重要目的。随着市场经济体制的建立和经济体制改革的逐步深入，企业对税收筹划的要求越来越高，这就需要专业对此进行深入的分析和研究，税收筹划对于每个企业都非常重要。选择适当的方法，进行合理的避税，可以促进企业更好更快地发展，也可以帮助企业谋求更高的经济发展。文献综述1.税收筹划的概念随着市场经济的不断发展和国家法律法规的逐步完善，大多数公司开始意识到依法纳税的重要性。为了充分利用税法规定的税收政策，达到节省税费、最大化公司价值和增强市场竞争力的目标，公司必须继续实施税收筹划。自税收筹划开始以来，许多学者就税收筹划提出了许多意见。根据吴志舜（2010），税收筹划是指纳税人提前合理地组织公司的所有活动，例如业务活动，投资行为，财务管理等，以减轻税收负担并实现税收的过程。在税收制度和税务机关允许的范围内实现零税收的目标。陈东（2011）认为，税收筹划，也称为节税，是指一种财务管理活动，其中，纳税人在既定的税法和法律框架内，根据各种纳税计划进行科学合理的预选和计划，从而减轻企业的税收负担。小结：尽管上述学者对税收筹划的定义是不同的，但它们的基本内部含义是相同的。税收筹划的直接目的是节省税收，这是税收负担的一种状态选择。税收筹划的概念可以概括为三个特征：目的性，即节省税款，目的是降低税收成本，实现企业价值最大化；合法性，即税收筹划必须在税收法律，法规和征得税务机关许可的范围内进行；规划性，即合理安排经营、投资、财务管理等活动。2.税收筹划在筹资决策中的运用对于一个企业来说，不同的融资方式组合会给企业带来不同的预期收益，并使企业承担不同的税收负担。吕焱、冯旭日（2004）认为，在融资方面，融资方式对资本结构的影响更大，融资租赁融资比企业融资，固定资产融资租赁及其固定资产折旧等税收影响更大。以目前的成本计算，公司并不需要花费巨额资金购买固定资产，承担以往固定资产的损耗，以及技术进步和折旧带来的损失。曲明荣（2007）认为，融资是企业开展一系列商业活动的前提。且认为内部募集资金和企业间借贷效果最好，因为这两种方法涉及了更多的人员和机构，并且企业之间存在一定的联系。因此，各方必须分担自己利益带来的投资收益，以减轻税收负担。总结：以上几位学者对于企业在融资决策中所采用的税收筹划方法都有自己独特的见解，不同规模的企业应选择不同的融资方式，对于加强企业的财务管理具有重要意义。3.税收筹划在投资决策中的运用税收政策因不同国家而产生差异，甚至在同一国家内，其规则也因地区而异，行业不同而异。正是这种差异的存在，使企业在投资时有选择的余地。李晓佳（2011）认为，组建形式的选择是投资者在投资决策中应考虑的一个方面，组建形式的选择会影响投资者的收益。设立企业时，投资单位在成立初期可以采取分支机构的形式，将亏损转移到总公司，从而减轻总公司的税负。刘丽莎、李娜（2011）认为，区域选择在投资决策中也非常重要。企业进行境外投资时，应考虑对适用于该投资地区的税收政策是否有区域性税收优惠政策，从而选择投资负担较小的地区。对于国家指定的革命根据地、少数民族聚居区、边远地区或贫困地区新设立的企业，经主管税务机关批准，可免征或者减征三年所得税。总结：以上学者对投资税收筹划都有自己的分析和建议。充分利用国家优惠政策是税收筹划的关键。在建立投资企业的最初形式中，分支机构的建立可以进行全面的税收筹划，投资地区和投资行业也可以选择相关的税收优惠政策。4.税收筹划在经营活动决策中的运用李晖（2007）认为，关于成本和费用的筹划，尤其是库存评估方法的选择，是企业运营的主要因素。我国的企业所得税采用比例税率。在这种税率模式下，当价格下跌时，先进先出的方法可以增加当期发行的库存成本并减少当期收入，从而减轻所得税负担，实现“节税”的目标。但是，价格上涨时应避免这种情况。当价格上下波动时，采用加权平均法计算存货，可以避免销货成本的波动影响到每个时期的利润平衡，并导致每个时期应纳税所得额的波动，从而降低企业安排资金的难度。唐玮（2008）认为，企业经营活动中支出的列出是企业支出计划的主要部分；（1）产生的支出应及时核销并记入帐户。如果产生了呆账，应将存货损失和合理的损害赔偿费用尽早列示；（2）可以合理地预测支出金额、损失金额，并及时采用预扣方式，如企业娱乐性支出、公益救济捐赠等准确把握允许的限额，将该限额部分全部列出；（3）尽可能缩短成本费用的摊销期限，以增加往年的费用，推迟纳税时间到达节税项目。张建宁（2011）认为，固定资产折旧计划也是企业经营成本的重要计划之一。固定资产折旧最常见的方法是线性方法和加速折旧方法。税法为企业提供了折旧方法和固定资产折旧年限的选择。不同时期的折旧方法差异很大，这会影响每个时期的应税收入。加快折旧、缩短折旧年限，降低预计净残值，可以推动成本的回收速度，使前期会计利润后退，企业所得税递延支付，相当于获得国家的一次免息贷款。尹路（2011）认为，合理的税收筹划也可以在采购方面进行；（1）运输方式的选择，对于买方而言，采购企业将自己的货运费转为外包货运费，可以减轻税收负担。拥有自己车辆的公司可以通过将自己购买的货物的运费转换为外包货运费，或将销售公司收到的运费补贴转换为替代货运费来减轻税收负担。对于卖方而言，只收取运费补贴而不是运费，就可以减轻税收负担。（2）采购方式的选择，例如对采购地点，采购对象和供应商的选择。根据我国税法，如果购买的设备是家用设备，则可以按一定比例从应纳税额中扣除投资额，向普通纳税人购买物资取得增值税专用发票的，可以抵扣增值税进项税额。总结：以上学者对经营活动提出了自己的看法和合理的建议。除了成本和费用，业务活动的许多小方面都可以进行税收筹划，成本和费用是企业支出的重要组成部分。在编制存货、固定资产和费用时，必须根据企业的实际情况选择估价方法、折旧方法和摊销方法。还可以从采购、行业等方面进行选择，并进行税收筹划。二、筹划原理及方法（一）筹划类型1.商品税它是对商品周转率和非商品周转率(个人和企业消费的商品和供应的服务)征收的税的统称，也称为周转率税。商品周转率是指在商品的生产和经营过程中，由于销售或购买某一商品而产生的货币数量，即销售该商品的收入或为购买该商品而支付的金额。非商品周转率是指非商品生产和经营的各种劳动服务的货币金额，即提供劳动服务的经营服务收入的金额或支付劳动服务的货币金额2.所得税国家所得税的计算方法相对简单，即减去销售成本后按一定比例征税，税收主要受收入的影响。国家所得税包括公司所得税和个人所得税，从农村或城市土地的估价中产生的税收也应包括在这个范围内。在土地估价过程中，减去当时的投资成本，然后按一定的税率征税，土地所有者在土地转让过程中也会获得一定的收入，这符合国家税收征收的基本内容。3.资源税资源税是将我国的各种资源视为税收成本。由不同资源的人征税，以调整资源差异造成的收入差距。因此，税收通常分为两类，即级差资源税和一般资源税。级差资源税来自使用国家自然资源的公司。我们必须缴纳一定数额的税款，以便从外部资源中获得自己的利益。一般资源税是指国家和人民共享的资源，如:水资源、土地资源、煤矿资源、森林资源等。企业必须向国家缴纳一定的税款，国家没有把这部分税收作为经济发展的支柱。此外，对采矿和岩基产品加工等物品也应按此处理。州税务人员在购买土地时必须考虑到不同地区的土地资源状况，避免不同地区之间土地资源开发不平衡的情况。4.财产税财产税的主要内容是公司的所有权或公司经理的所有权根据其房产每年按一定比例支付，主要的收税人是该房产的所有者。其中，财产税涉及许多部分，如劳动产品、自然资源以及科技发明的来源、劳动力、专利等。国家财产税也可以称为社会财产税。它主要具有以下特点。首先，对于企业在工业方面，如房地产产品，税收是非常固定的。第二,因为地方政府对公司的经营状况和资本状况有更详细的了解。这种税通常由地方政府分配和控制。第三,对企业家的税收可以调节不同阶层的经济水平。它不同于用来平衡国家经济发展的税收。而公司将固有财产视为国家财产税是非常合理的。（二）税收筹划中所出现的问题1.征税不充分企业纳税人的税收筹划是使企业纳税额最小化，应综合考虑税收筹划。有时，税收筹划可以减少纳税成本，但不一定可以增加经济利益。由于税收不充分，在纳税人身份转换过程中有必要考虑相关的会计费用和收益。但是，减少税收筹划中的增值税只是企业运营和管理的一部分，其目的不能仅通过使总纳税额最小化来实现。2.征税难度大营改增政策是根据国内公司的企业规模、财务结算能力、所处行业、信用情况、纳税形式、存续年限等多种标准，将纳税企业归为查账征税与核定征税、重点纳税与非重点纳税、汇总征税与就地征税等多种类型，然而没有针对纳税人的类型实施有针对性地监管。目前我国企业的增值税征收标准在细节方面还存在着诸多的问题，导致企业在实施缴纳增值税的过程中不知道如何实施相关税费的缴纳，而且由于规定不够详细使得企业在进行增值税缴纳的过程中有着大量漏洞。3.税务损失大一般情况下，国内企业采用的是总公司承包的形式来承接企业业务，继而分包给项目经理部，但并不代表责任分包，总公司仍需要承担相应的纳税义务。根据营业税的相关法规，征税地点即为遵守税务的相关规范，向发生地所属的税务部门申报税务。而在营改增后，企业需向企业注册地缴纳增值税，即由向其注册地申报缴纳包括所有项目公司在内的收入，分布在全国各地的项目公司集中到总公司进行增值税扣缴，这回导致税源分布不均衡，从而造成税务损失大。（三）针对税收筹划问题提出的建议1.进行分类与综合企业应该根据自身情况合理选择依法纳税的方法。企业对兼营业务分开核算，则应该及时向税务机关申请，要不然的话就会被要求按高税率的增值税进行增收，便没有达到节税的目的。同一种税但税率不一样，在这种情况下，应根据各自适用的税率分别计算应付税额。还应通过将不同的计算方法进行比较，将不同税种的应纳税额告知公司，对税收进行有效的分类与综合。2.优化收税工具管理者只有树立正确的税务筹划理念，优化收税工具，在正确认识税收筹划之后，密切关注税收政策的更新，才能顺利开展具体的税务筹划工作。从经济学角度看，税收筹划就是为了实现企业利益的优化。虽然税收筹划的定义在国内外不尽相同，但是，税收筹划在法律允许的范围内进行的是他们共同的认知。公司在进行税收筹划的过程中，应在法律允许的范围内进行，就是根据税收政策和经济的实际变化，利用税收优惠、法律规划技术和财税差异寻找利润增长点，准确把握国民经济发展的总体趋势，把握不断变化的税收政策，实现一定程度的节税。税务筹划涉及企业经营、投融资、企业并购、租赁等一系列业务活动，但是我国税收筹划起步较晚，面对经济活动各方面的复杂交集和相互作用，因此在税收筹划的快速发展过程中，难免会出现问题