《公司内部控制优化问题研究3900字（论文）》

X纺织化学品公司内部控制优化案例分析摘要改革开放40多年来，我国经济实现了跨越式发展，其中中小企业作为国民经济的重要组成部分，其发展变化更为瞩目。然而，在中小企业蓬勃发展的表象下，每年确有大量的中小企业倒闭，这种现象将会对我国整体经济运行带来很大影响，究其原因，中小企业缺乏严格的内部控制制度是其中重要因素。建立科学的内部控制体系，打造良好的市场环境，对中小企业的发展具有重要意义。因此，文章以苏州X纺织化学品有限公司作为研究对象，从内部控制的几个基本要素对其进行分析，最后提出针对性的改善方案。关键词：中小企业；内部控制；优化对策一、引言目前，我国经济已由高速增长转向高质量发展阶段，相对于国外知名民营企业，我国的中小企业经营发展的时间相对较短，经济规模和实力也都相对较弱。在我国，中小企业平均寿命不足四年，有一定规模的中小企业平均寿命也仅是六至七年。中小企业破产和寿命短的原因很多，其中缺乏严格的内部控制是一个重要因素。因此，建立内部控制制度是十分必要的，它能有效保护中小企业的财产安全，确保会计信息的真实性，促进业务策略的实施，提高业务效率，预防和控制风险，实现企业战略目标。文章以典型的中小企业苏州X纺织化学品有限公司作为具体对象，深入研究分析了公司内部控制的具体问题，并提出了相应的优化措施，同时也为其他同类型的中小企业提供参考，帮助中小企业构建一个健全高效的内部控制系统。二、苏州X纺织化学品有限公司内部控制体系现状分析（一）公司简介苏州X纺织化学品有限公司成立于2005年，是一家私营纺织化学品公司，公司在印染、涂料、功能性整理添加剂等方面具有独特的优势，在国内外处于领先地位。经营范围包括：精细化工产品的研发、生产、销售、塑料制品、建筑化工产品；销售化工原料(不含危险品)；零售：丙烯酸正丁酯、丙烯酸乙酯、丙烯酸、苯乙烯、醋酸乙烯(不储存)；货物、技术进出口；化工产品、化工原料和纺织品的检验和试验；化工生产技术的咨询、开发和转让；房屋租赁；机械设备租赁。（二）行业背景近十年来，我国高度重视精细化工的发展，精细化工被视为我国化工发展的战略重点之一，已被列入多项国家发展规划。科研生产能力、工行发展迅速，加工率不断提高，目前精细化工品种正在不断增加，产能、产量、品种、生产厂家也在增加。但是，我国化学工业的发展历史较发达国家较短，我国精细化工产品的总体技术水平仍然较低，精细化工的核心技术与发达国家相比仍存在一定差距，同时我国对于高性能、功能化和高附加值的精细化工产品的进口依赖度依然很高。与发达国家相比，我国精细化工行业的精炼率仍有较大的提升空间。随着我国经济的稳步增长，工业化和信息化进程的不断深化，产业结构的调整和升级，特别是国家对精细化工产业的高度重视，我国精细化工产业在未来将迎来良好的机遇和广阔的空间。（三）公司内部控制存在的问题1、控制环境方面公司已建立了商业道德规范、客户服务规范、员工守则等制度。人力资源部组织新员工学习公司的员工规章制度，如在工作中出现责任错误，将给予相应的处罚，处罚结果将通过公司内部电子邮件平台公布。在人员招聘方面，由于公司目前处于业务扩张时期，需要不断招聘所需人员，如财务管理人员、市场营销人员、售后服务人员、物流管理人员等。这种情况下，每次有人员需求的时候，往往就会因为他们没有足够的时间进行招聘进而产生一系列的问题，如粗筛选候选人，候选人选择规模较小，缺乏对候选人全面的考察等等，会导致招聘进来的人员仅能符合当前位置的基本要求。2、控制活动方面目前原材料的采购主要由生产部根据销售订单制作生产计划单，该生产订单由生产部部门经理与总经理签字后传递到计划部由生产计划员按照生产计划单原材料用量与库存量、生产量、交货周期等相关数据计算采购数量，根据计算的采购数量下达采购申请。由于公司是一家化工企业，企业所需部分原材料需要国外进口，进口原材料的采购周期较长，还经常会受到国际政治经济形式影响，导致原材料价格上涨，公司生产的产品成本提高而销售利润减少的情况。3、内部监督方面公司目前内部监督主要表现在公司制度层面的管理考评。由于公司规模、人员等原因，没有设立专门的审计机构，每年只聘请专业的会计师事务所进行一次年终审计，重点是财务收支和业务经营活动。在这种情况下，会计记录和账簿在企业资源规划系统中的管理不佳，因为企业资源规划系统内部没有具体的审计日期和内容，因此有些文件已输入企业资源规划系统。例如，在与A公司的交易过程中，单据被错误的记录在B公司，导致期末应收款项和应付款两项指标的明细与实际不符。4、信息与沟通方面目前，公司的沟通通常是由员工在有意见、处于消极待岗状态或有重大生产任务需要调动员工积极性时进行的，目的是得到员工的支持和努力，致使信息沟通的全面性和精确性方面较差，以至员工对信息沟通的满意度偏低。5、风险评估方面在企业资金控制方面，公司没有建立科学的融资和投资计划，没有严格的资金授权、审批等管理制度，在资金使用授权审批上都是总经理一人独断，这种权利过于集中会直接影响下级部门的工作效率和积极性，同时基于个人的知识和能力限制也给企业的经营带来一定风险。公司的融资渠道主要来自银行贷款。目前，企业还没有根据资金的需要来规划贷款，这不利于资金的有效利用。三、苏州X纺织化学品有限公司内部控制总体优化方案（一）控制环境的优化逐步完善治理模型，建立一个规范性的公司治理结构和明确规定政府决策、执行、监督等方面的责任和责任的议事规则，并建立一个有效的公司治理科学机制任务分配和权力平衡。目前，公司急需来自社会的人才，“近亲繁殖”虽然给企业的发展提供了稳定性，但随着公司的发展，可供选择的员工越来越少。同时，这种通过血缘关系建立的信任关系也会产生对其他员工的不信任。人才保留环境的缺乏必然会导致大量的人才流失，这将严重制约公司的发展。未来，企业必须结合自身条件将人力资源管理提升到战略高度。（二）控制活动的优化公司根据内部控制管理的需要，结合相关法律法规，将实际经营过程进行整合，采用商业周期的方法对内部控制所涉及的控制活动进行规划。通过分析，公司经营周期中的控制活动主要分为以下几个过程：表1业务循环控制活动表序号循环名称流程主要业务活动与循环相关的共有流程1采购与付款循环采购管理流程采购核算应付账款、发票安排付款维护供应商档案2仓储循环存货管理流程入库验收与仓储存货管理退返货管理3销售与收款循环销售管理流程应收账款收款发票管理维护客户档案4筹资与投资循环筹资管理流程筹资投资管理流程投资固定资产购置5固定资产循环固定资产管理流程记录业务账和财务账固定资产折旧和减值固定资产日常保管、处置6薪资与人事循环人力资源管理员工聘用和离职考勤管理工资核算工资支付流程文档以一种简单易行的方式表达，如文本描述、图表、流程图等。流程图和过程描述是同一事物的两种表现形式。过程描述与流程图中反映的元素一致。流程文档根据指导业务运行的实际角度，告诉相关人员应该做什么，如何做详细的作业指导书。各控制点按照职责不相容分离的原则设置，包括发起人、审查员、审批人、执行人，部分岗位根据公司实际情况进行精简合并。（三）内部监督的优化把内部监督作为日常经营活动的一部分，将监督工作分为常规管理和专项督导。与此同时各部门主管人员制定出本部门业务活动监控点及监控标准，据此对本部门业务流程实施监控，通过与监控标准的对比、分析来判断内部控制是否有效运行，若出现问题及时纠正，无法解决的问题向上级领导汇报，上级领导召集相关人员讨论解决方案并督促解决方案的实施。（四）信息与沟通的优化有效的信息沟通机制有助于将民营企业的整体理念、使命、期望和绩效准确传达给员工，引导员工实现企业目标。公司的领导者首先要正确的认识企业的内部信息交流的重要性，摆脱专制作风，带头与员工沟通，与员工沟通的同时积极了解员工的想法，创建一种重视信息沟通的企业文化。同时，提高员工内部信息沟通的观念，帮助员工更加认真、积极地对待内部信息沟通。（五）风险评估的优化公司风险管理的总体目标是通过一定的事前控制手段，提前了解、识别和评估风险征兆，最大限度地降低风险，避免损失。对于民营中小企业而言，其风险策略主要基于成本效益比原则。具体风险应根据其等级和严重程度合理安排。同时，要考虑公司现有的资源，评估各种风险发生的可能性。在此基础上，形成风险处置方案，以最小的成本实现风险管理。同时低风险问题应由不同层次的部门来处理。例如，生产安全风险可以购买一定数量的商业保险，如果仓库漏水造成损失或电梯故障导致人员受伤，则可以有效避免损失。结论中小型企业在我国数量众多，在国民经济中占有重要地位。然而，中小型企业生存困难，内部控制缺失或者低效是重要原因。本文以行业中较为典型的中小企业苏州X纺织化学品有限公司为例，深入分析该公司内部控制的问题，结合公司情况从内部控制五要素的各个方面对公司内部控制的现状进行全面分析并给出优化建议。同时，也希望本文能对其他中小民营企业建立内部控制制度有所借鉴。

参考文献[1]赵茜.浅议中小企业内部控制存在的问题及优化对策[J].中国商论,2018(36):103-104.[2]邓士凯.企业内部控制与公司治理的关系及其应用[J].财会学习,2016(24):240-241.[3]王鑫