第三章 吸收存款业务的核算

第三章吸收存款业务的核算

第一节存款业务概述存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。存款是银行负债的重要组成部分，也是银行信贷资金的重要来源。银行吸收存款，可以把社会闲散的资金聚成巨大的货币资金，通过银行信用中介作用，把资金贷放给流通和生产部门，从而对社会生产和经济活动进行有效调节。一、吸收存款业务的种类㈠按照存款的对象分：单位存款和储蓄存款：国家对单位存款和储蓄存款分别采取不同的管理政策。㈡按照存款的期限（稳定性）分：活期存款和定期存款㈢按照存款的币种分：人民币存款和外币存款（第八章“外汇业务”）㈣按存款资金的性质分：一般存和财政性存款：一般存款应计付利息并按比例缴存法定准备金；财政性存款一般不计付利息并应按规定全额就地缴存当地央行。㈤按存款产生的来源分：原始存款和派生存款（转账存款或间接存款）二、存款账户的管理㈠银行账户按存款人分：单位银行账户和个人银行账户单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。㈡开户实行双向选择㈢实行开户许可证制度存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户应凭当地人民银行分支机构核发的许可证办理。㈣银行账户的开立和使用银行账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规，不得利用银行账户进行逃废债务、偷逃税款和违法犯罪活动。㈤银行应依法为存款人的银行账户信息保密三、吸收存款业务核算的基本要求㈠正确使用会计科目和账户，加强柜面监督银行要按规定正确使用会计科目和账户，加强柜面监督，严禁将账户出租、出借或转让给其他单位和个人使用并确保储蓄存款的安全。㈡准确、及时地办理存款业务，提高服务质量银行应当做到手续简便、迅速及时、方便客户；准确、及时地传递会计凭证，处理有关业务，以保证存款业务核算质量。㈢发挥银行反映和监督职能，维护存款人的合法权益银行对企业的资金使用进行必要的监督，保证单位或个人对存款的支配权。对单位存款应坚持“谁的钱进谁的账，由谁支配”的原则。四、存款业务核算设置的会计科目㈠“吸收存款”科目：核算除同业存放款项以外的各种存款，可按类别或单位分别“本金”、“利息调整”等科目进行明细核算。㈡“利息支出”科目：可按利息支出项目进行明细核算。资产负债表日，按存款摊余成本和实际利率计算确定的利息费用金额借记本科目，按合同利率计算的应付未付利息贷记“应付利息”科目，二者差额计入“吸收存款—利息调整”科目。期末该科目转入“本年利润”科目后无余额。㈢“应付利息”科目：资产负债表日，按合同利率计算确定的应付未付利息贷记本科目；实际支付利息时，借记本科目，贷记“吸收存款”等科目，期末余额在贷方，反映银行应付未付的利息。第二节单位存款业务的核算单位存款也称对公存款，是商业银行银行吸收的企业、事业、机关、部队和社会团体等单位暂时闲置的资金形成的存款。包括单位活期存款、单位定期存款、单位通知存款、单位协定存款。一、单位存款账户的开立㈠单位银行结算账户的种类⑴基本存款账户：单位存款人只能在银行开立一个基本存款账户，是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。⑵一般存款账户：存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。⑶专用存款账户：存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。⑷临时存款账户：存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。㈡单位存款户的开户手续㈢单位结算户的使用要求单位活期存款业务的核算，包括存入和支取两个方面，存入和支取又分为存取现金和转账存取两种方式，本章只讲述存取现金这种方式，转账存取方式在支付结算业务中讲述。单位活期存款按存取方式分支票户和存折户。银行设置“活期存款”账户进行核算。“活期存款”是负债类账户，用以核算银行吸收企事业单位的活期款项。银行吸收企事业单位的活期款项时，记入贷方；企事业单位支用活期款项时，记入借方；余额在贷方，表示银行期末尚存企事业单位活期款项的数额。该账户应按存款单位进行明细分类核算。二、单位活期存款业务的核算㈠支票户存取现金的核算支票户是单位在银行开立的凭支票、进账单等结算凭证办理款项存取的账户，适用于财务制度健全、存款金额大、业务频繁的单位使用。1．存入现金的核算存入现金时，单位应填制一式两联现金交款单（见表3-1），连同现金一并交开户银行。出纳部门审核现金交款单、清点现金无误后，将①盖上现金收讫章退交存款单位，②登记现金收入日记簿并送会计部门代现金收入传票登记单位存款分户账。其会计分录为：借：现金贷：活期存款—××单位存款户二、单位活期存款业务的核算表3—1现金交款单㈠支票户存取现金的核算2．支取现金的核算单位支取现金时，应签发现金支票（见表3—2），填明收款人、用途和金额，加盖预留银行印鉴，由取款人背书并填列证件名称及号码后送交银行会计部门。会计部门对支票及其内容进行严格审查，经审查无误后，将出纳对号单（牌）交给取款人，以现金支票代现金付出传票，登记单位分户账后，再将现金支票内部传递到出纳部门，出纳部门据以并凭对号单（牌）向取款人支付现金并登记现金付出日记簿。其会计分录为：借：活期存款—××单位存款户贷：现金二、单位活期存款业务的核算表3—2现金支票㈡存折户存取现金的核算存折户是单位在银行开立的凭存折、存取款凭条办理款项存取的账户，适用于业务规模小、金额少、业务不频繁的单位。1．存入现金的核算存入现金时，单位应填写存款凭条连同现金、存折一并交开户银行。出纳部门审核凭条、清点现金无误后，凭条盖上现金收讫章登记现金收入日记簿后，送会计部门代现金收入传票登记单位存款分户账和存折，经复核后存折退给存款人。其会计分录为：借：现金贷：活期存款—××单位存款户二、单位活期存款业务的核算㈡存折户存取现金的核算2．支取现金的核算单位支取现金时，应填写取款凭条并加盖预留银行印鉴，连同存折送交银行会计部门。会计部门对凭条及账折进行严格审查。经审查无误后，凭条代现金付出传票，登记单位分户账及存折后，再将凭条和存折内部传递到出纳部门，出纳部门据以向取款人支付现金并登记现金付出日记簿。其会计分录为：借：活期存款—××单位存款户贷：现金二、单位活期存款业务的核算例：银行收到开户单位A公司缴来现金10000元，要存入其活期存款账户。借：库存现金10000贷：吸收存款-活期存款——A公司-本金10000例：开户单位B公司签发现金支票50000元，来行要求取现，准备发放工资，银行审核无误后，当即予以办理。借：吸收存款-活期存款——B公司-本金50000贷：库存现金50000㈢单位活期存款利息的核算：1、利息计算的一般规定：存期：“算头不算尾”，即存入日计算利息，支取日不计算利息。利率：应与存期一致，即存期以天数计算时，用日利率；存期以月计算时，用月利率；存期以年计算时，用年利率。计息：按日计息，计息期间遇利率调整应分段计息，存取次数频繁，余额经常发生变动，计算利息可采用积数法。结息：一般采取定期结息的做法，即每季度末月20日为结息日。利息计算。累计计息积数以“元”位起计息，元位以下不计息。计算的利息保留到分位，分位以下四舍五入。计息公式：利息=累计计息（日）积数×日利率二、单位活期存款业务的核算㈢单位活期存款利息的核算：2、单位活期存款利息计算余额表计息法：适用于存款余额变动频繁的账户。会计部门每日营业终了，将各计息分户账的最后余额逐户抄列在表中，如当天的余额未发生变化或遇节假日，应照抄上日余额。如遇更正错账，在“应加积数”或“应减积数”栏内进行调整。结息日，逐户将累计积数乘以日利率，即得出各户应计利息数。分户账计息法：适用于存款余额变动不多的账户。乙种账设有“日数”和“积数”两栏，在登记明细账结出余额后，可以直接计算出积数，填入“积数”栏。日数的计算是“算头不算尾”；以上一次存款余额乘以日数，计算出计息积数。结息日将各账户的积数分别相加计算出累计积数，再乘以日利率，即可得出应付利息。二、单位活期存款业务的核算㈢单位活期存款利息的核算：2、单位活期存款利息的账务处理资产负债表日：

借：利息支出—xx明细科目贷：应付利息—xx明细科目结息日：逐户编制“存款利息清单单”，一式三联，①作贷方传票，②作借方传票（汇总编制利息支出科目传票的，此联作附件），③代收账通知交各存款单位，银行于次日入账。

借：利息支出—xx明细科目应付利息—xx明细科目贷：吸收存款—活期存款—xx分户账二、单位活期存款业务的核算例：某银行9月份计息余额表中的A单位活期存款余额情况如表3-7所示：A单位活期存款至上月底未计息积数（即6月21日至8月31日的累计计息积数）为6128000元，9月份1-20日的计息积数为1822000元，本季度应加积数为16000元，应减积数为22000元，所以第3季度的计息积数（即上期结息日至9月20日止的累计应计息积数）为7944000元（1822000＋6128000＋16000一22000）。则第3季度A单位活期存款的应计利息为：7944000×3.75‰÷30＝993（元）借：利息支出—活期存款利息支出户993贷：××存款—A单位993表3-7××银行计息余额表

2006年9月例3-3：某银行甲单位的分户账如表3-8所示：

户名：甲单位账号：利率：1.5‰计息积数算出后，按上述余额表计息方法办理转账。三、单位定期存款的核算单位定期存款起存金额1万元，多存不限；期限分为三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次；本息只能转入其活期存款账户，不能直接支付现金；可全部或部分提前支取，但仅限一次且剩余部分不得低于起存金额。财政拨款、预算内资金和银行贷款不得作为单位定期存款存入。银行设置“定期存款”账户进行核算。“定期存款”为负债类账户，银行吸收企事业单位定期款项时，记入贷方；企事业单位支取定期款项时，记入借方；余额在贷方，表示银行期末尚存企事业单位定期存款数额。该账户按存款期限和单位分别进行明细分类核算。㈠单位定期存款存入的核算单位定期存款可以现金存入或转账存入。现金存入应填写缴款凭证一式二联；转账存入应填制转账支票。银行审核无误并收妥款项后，填制单位定期存款开户证实书（见表3-3）一式三联，经复核后，证实书①作转账贷方传票入账，证实书③银行作为卡片账留存，并登记单位定期存款开销户登记簿，同时按顺序专夹保管，证实书②加盖银行业务公章和经办员名章后退存款单位，缴款凭证②或转账支票代借方传票登记存款单位分户账。其会计分录为：借：××活期存款—××单位存款户（或库存现金）贷：××定期存款—××单位定期存款户三、单位定期存款的核算㈡单位定期存款支取本息业务的核算1、到期支取：单位持加盖预留印鉴的证实书②，填写支取日期交银行办理转账。银行经审核无误后，计算应付利息，填制三联利息清单，一联代收账通知交存款单位，一联作转账借方传票，一联作转账贷方传票，同时证实书②上加盖“结清”戳记，作转账借方传票入账，证实书③作附件；另编特征转账贷方传票转账；最后销记单位定期存款开销户登记簿。会计分录：

借：吸收存款—xx单位定期存款应付利息（或利息支出）—单位定期存款贷：吸收存款—xx单位活期存款三、单位定期存款的核算例例．某行收到红旗工厂交来当日到期的单位定期存款开户证实书一张，金额100000元，存期一年，年利率为2．52％。要求支取的本息转入活期存款账户，经审查无误后，作分录如下：借：吸收存款—一年期定期存款—红旗工厂100000应付利息—一年期定期存款利息2520贷：吸收存款—活期存款—红旗工厂102520㈡单位定期存款支取本息业务的核算2、提前支取：全部提前支取：按有关规定计算利息，并在证实书③加盖“提前支取”，其余手续与账务处理与到期支取相同。部分提前：按规定计算提前支取部分的利息并编制利息清单，采取满付实收、更换新存单的做法，新存单注明“由xx号存单部分转存”及原存入日，①作贷方传票、③作卡片保管、②交客户；旧存单②③注明“部分支取xx元”，②代借方传票、③作附件，同时登记开销户登记薄。另编三联特种转账传票入账。会计分录：借：吸收存款—xx单位定期存款借：吸收存款—xx单位活期存款应付利息—定期存款应付利息贷：吸收存款—xx单位定期存款贷：吸收存款—xx单位活期存款三、单位定期存款的核算㈡单位定期存款支取本息业务的核算3、逾期支取：银行先计算到期利息，后有关规定计算逾期利息，其手续及账务处理与到期支取相同。若单位要求续存，应先结清旧户、后开新户，其手续及账务处理与到期支取和新存入相同。三、单位定期存款的核算㈢单位定期存款利息的核算单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利息调整不分段计息。单位定期存款全部提前支取，按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。单位定期存款部分提前支取提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。剩余部分按原存期和原约定利率计息。单位定期存款逾期支取，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。计息方法：利息＝本金×时间×利率，采用“对年、对月、对日法”，零头天数按实际存期。资产负债表日，借记“利息支出”，贷记“应付利息”，编制转账传票转账。定期存款支取日，编制利息清单及转账传票转账。三、单位定期存款的核算例：某行6月20日结息时，甲公司一年定期存款10万元，存入时月利率1.65‰，6月25日到期支取。(存款存满本结息期)6月20日结息时：利息=100000×3×1.65‰=495（元）会计分录为：借：利息支出—定期存款利息支出户495贷：应付利息—定期存款利息户4956月25日到期支取存款：利息=100000×12×1.65‰=1980（元）其转账会计分录：借：××定期存款—甲公司100000应付利息—定期存款利息户1980贷：××活期存款—甲公司101980例题：某单位存入银行一笔定期存款20万元，期限1年，月利率1.875‰，9日25日到期，该单位于10月9日来行支取，支取日活期存款利率为0.6‰，试计算应付利息。其利息计算为：到期利息＝200000×12×1.875‰＝4500元逾期利息＝200000×14×（0.6‰÷30）＝56元该笔存款应付利息为4556元单位通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通知银行，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。单位通知存款不论实际存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为1天通知存款和7天通知存款两个品种。1天通知存款必须提前1天通知约定支取存款，7天通知存款必须提前7天通知约定支取存款。单位通知存款起存金额为50万元，一次存入，一次或分次支取，支取金额最低为10万元。通知存款一律记名。四、单位通知存款的核算1、存入的核算：单位存入通知存款时，签发转账支票和进账单，从活期存款账户转入，由银行开具三联“单位通知存款证实书”（以单位定期存款证实书代替），分别作为记账凭证、存单和卡片，证实书为记名式并注明“通知存款”字样。会计分录如下：

借：吸收存款—××单位活期存款贷：吸收存款—××单位通知存款2、提前通知：支取前填制书面通知传真或提交银行，银行在卡片联注明支取日期和金额。3、支取的处理：单位持证实书支取，银行核对卡片联并计付利息；若全部支取，证实书两联盖“结清”戳记，销记登记簿，若部分支取，需重新填写证实书，起息日为原起息日。原证实书、利息清单作借方传票，另填特征贷方传票办理转账。四、单位通知存款的核算4、单位通知存款利息的计算：按规定提前通知的，按支取日挂牌公告的相应档次的利率计算。未提前通知的、已办理通知手续又提前支取或支取金额低于最低限额的，按支取日活期利率计息。支取金额高于约定金额，超过部分按活期利率计息。支取金额低于约定金额，实际支取部分按通知存款利率计息，不足部分按通知存款利率减去活期利率计算出差额，再将实际支取部分的利息减去差额后支付给客户。已通知但未支取，或取消通知的，通知期限内不计息。四、单位通知存款的核算第三节储蓄存款业务的核算储蓄存款也称对私存款或个人存款。我国商业银行开办的储蓄存款业务的种类：1、活期储蓄存款：随时存取、按期结息2、定期储蓄存款：逐笔计息、利随本清⑴整存整取：⑵零存整取：按月定额存入，漏存可补存⑶整存零取：分次取本金、利息到期计付⑷存本取息：3、定活两便储蓄：一次存入一定金额，支取时按实际存期确定利率4、教育储蓄存款：零存整取、利息按整存整取计付并免税5、个人通知存款：一次存入本金，不约定存取，支取时提前通知银行。1．储蓄业务管理（1）储蓄存款的政策和原则。“存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密”。（2）个人存款账户实名制。2．储蓄存款业务基本核算要求⑴正确贯彻储蓄政策，促进储蓄业务健康发展。⑵坚持按规章制度办事，保证核算工作的准确性。⑶提高业务水平，提供优质服务。⑷提高警惕，防范金融风险。一、储蓄业务管理及核算要求个人活期储蓄存款1元开户，每年结息一次，利息自动转入本金。分为支票户和存折户1．开户储户开户时须持本人法定身份证件，使用实名填写“活期储蓄存款凭条”连同现金一起交柜员。柜员审核存款凭条，清点现金无误后，登记活期储蓄存款开销户登记簿，建立“活期储蓄分户账”，编列账号，签发存折。凭条加盖收讫章和名章，登记现金收入日记簿后留存；存折加盖公章和名章与身份证一并交客户。会计分录：借：库存现金贷：吸收存款—活期储蓄—xx人户二、个人活期储蓄存款的核算表3-5储蓄存款凭条2.续存处理过程和会计分录与开户相同。3.支取储户填写取款凭条，提交存折。柜员核对取款凭条和存折无误后，选择活期支取操作，柜员按凭条输入账号、支取金额等内容，储户输入密码，电脑自动调出原账户，自动核对户名、账号及余额是否相符、有无透支。核对无误后，机器自动计算，结出利息积数，更新分户账，记活期存款科目账和库存现金科目账，打印凭条和存折。柜员审核凭条，储户签名确认后，在凭条、存折上加盖现金付讫章和名章，存折和现金交付储户，凭条代现金付出传票。会计分录：

借：活期储蓄存款——储蓄户贷：现金二、个人活期储蓄存款的核算表3-6储蓄取款凭条4.销户柜员核对取款凭条和存折后，选择活期销户操作。支取金额与电脑的最后余额相同时，电脑自动完成结息、代扣缴利息税，销账，记活期储蓄存款科目账和库存现金科目账，活期储蓄利息支出账等，在开销户登记簿中注销此户，依次打印凭条、存折及利息清单，柜员核对无误后加盖“结清”戳记和名章。将现金和利息清单第二联交储户，将存折和凭条一起留存，将利息清单第一联作为利息付出传票附件留存。会计分录如下：

借：活期储蓄存款——储蓄户利息支出贷：现金二、个人活期储蓄存款的核算5.利息的计算与核算资产负债表日利息计算与核算：资产负债表日按合同利率计算确定的利息费用总额，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。结息日利息计算与核算：①按季结息，每季末月20日为结息日，并按当日挂牌公告利率计息，期间遇利率调整不分段计息，清户时按当日公告利率计算至清户前一日。②一般采用积数计息法，即未计息的累计计息积数乘以日利率，计算出每一储户的利息，于次日转账。③储蓄存款元位起息，元以下不计息，计算的利息保留至分位，分位以下四舍五入。会计分录：借：应付利息—xx人户贷：存款—活期储蓄—xx人户二、个人活期储蓄存款的核算例：某储户在2006年1月10日开立一活期储蓄，其存款账如下表所示：销户时的应计利息=59000×0．72%÷360=1．18（元）代扣利息所得税=1．18×20%=0．24（元）销户时的会计分录:借:活期储蓄存款—××1000.99利息支出1.18贷:现金1002.17借:现金0.24贷:应交税金－代扣利息所得税0.24例：储户在银行存入活期存款，年利率0.99%，按半年一结息:1、1月5日开户，存入1000元积数:1000元×176=1760001月5日—6月30日：176＝26＋28＋31＋30＋31＋302、2月18日支取300元应扣积数:300×132=39600（2.18日—6.30日)

累计积数：176000－39600＝1364003、5月26日存款800元积数:800×35=28000（5.26日—6.30日)累计积数：136400＋28000＝1644004、7月1日结息结息日应计利息=164400×0.99%÷360=4.52(元)5、7月19日，该客户销户，银行支付本息存款额=1000-300+800+4.52=1504.52(元)积数=1504.52×18=27081.36应付利息=27081.36×0.99%÷360=0.74(元)㈠整存整取定期储蓄存款的核算①开户柜员审核定期存款凭条、身份证，收妥现金，选择定期开户操作，根据凭条输入，电脑自动建立储户账号，登记整存整取开销户登记簿，记定期储蓄存款、库存现金科目账，现金收付日记簿，打印凭条和存单。其余手续同活期储蓄开户。会计分录：借：现金贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取x人户②资产负债表日计提利息按整存整取定期存款的利率档次分别逐笔计算利息费用和应付利息，编制转账传票办理转账，借记“利息支出”，贷记“应付利息”。三、定期储蓄存款的核算㈠整存整取定期储蓄存款的核算③到期或过期全部支取柜员审核存单无误后，选择到期或过期全部支取操作，将存单所列账号输入电脑，自动搜索储户是否挂失、止付等。储户本人输入密码确认后，计算机自动计算应付利息，销记整存整取开销户登记簿。自动登记将定期存款账户、利息支出账户、库存现金账户。在存单上加盖结清戳记，打印利息清单。其余手续同活期储蓄销户处理。会计分录如下：

借：定期储蓄存款——整存整取户借：利息支出贷：现金三、定期储蓄存款的核算例：某储户2001年2月18日存入1万元，存期1年，年利率1.98%,2002年3月18日支取,活期利率0.99%。应计利息=10000×(1×1.98%+1×0.99%÷12)=206.25(元)㈠整存整取定期储蓄存款的核算④提前支取全部提前支取：柜员验核存单、背书及身份证件，并将身份证件名称、号码、发证单位等抄写在存单上，并加盖“提前支取戳记”。其它过程与到期支取相同。部分提前支取：柜员选择部分提前支取操作，根据“满付实收、更换新折”的做法，电脑显示输入的内容，并自动进行剩余部分的转存处理，打印新存单，新存单开户日期应为提前支取日期。原存单注明“部分支取xx元”，新存单注明“由x号存单部分转存”。会计分录：借：吸收存款—定期储蓄—整存整取x人户（全部本金）应付利息（提前支取部分利息）贷：库存现金借：库存现金贷：吸收存款—定期储蓄—整存整取x人户（未支取部分）三、定期储蓄存款的核算㈠整存整取定期储蓄存款的核算⑤利息计算：逐笔计息、利随本清；存期内利率调整，不分段计息；全部提前支取按支取日公告活期利率计息；部分提前支取，提前部分按支取日公告活期利率；留存部分按原存入日约定利率计息；逾期支取，逾期部分按支取日公告的活期利率计息；到期日为法定假日，可于节前支取，手续上视同提前支取、利息按到期支取计算；节后支取可支付逾期利息。例题：教材P71-73三、定期储蓄存款的核算例：储户王朝于2005年10月10日存入2000元，定期1年，利率2.25%，储户于2006年10月10日到期支取本金。应付利息=2000×1×2.25%=45（元）代扣利息所得税=45×20%=9（元）储户未到期支取储蓄存款，无论实际存期多长，均按支取日挂牌公告的活期利率计算应付利息㈡零存整取定期储蓄存款的核算①开户：采用零存整取存款凭条、账卡、存折外，其余处理程序同活期储蓄存款。②续存：核对续存金额是否符合规定。续存中如有漏存，上月漏存，可于次月补存，未补存或漏存超过一次视同违约，违约后存入部分支取时按活期计息。其余处理程序同活期储蓄存款。③到期支取：检查存款是否已到期，抽出账卡核对，如无挂失、冻结等情况，按规定计算应付利息。其余处理程序同活期储蓄存款中的“销户”。④过期支取：。除计息利率不同外，其他处理程序同“到期支取”。⑤提前支取：只能全部提前支取，有关提前支取手续参照整存整取定期储蓄处理，其他处理程序同“到期支取”。三、定期储蓄存款的核算㈡零存整取定期储蓄存款的核算⑥利息计算：到期支取：按开户日公告利率计息，存期内利率调整不分段计息。一般采用月积数法和固定积数法。月积数法：利息=累计计息月积数×月利率固定积数法：一种是以到期支取时，每月每元存入金额的到期利息为固定积数；一种是以到期支取时，每元支取本金的到期利息为固定利息积数。提前支取：按实际存期和支取日公告活期利率计息过期支取：过期部分按最后余额乘以支取日公告活期利率计算。注意：提前支取和过期支取的存期，凡存满整月的，按对月计算，不足整月的零头天数不计利息。三、定期储蓄存款的核算例：某储户每月存入1000元的1年期零存整取存款，年利率1.74%,1年后取出。应计利息=到期存款余额×（存入期数+1）/2×月利率＝12000×（12+1）/2×1.74%÷12=113.1(元)㈢存本取息定期储蓄存款的核算①开户：存本取息存款凭条（包括姓名、存期支息期限、金额等内容）和现金；按照储户约定的支息期限，根据本金、存期、利率和支取利息次数，计算出每次应付利息金额，填写存折（单）、账卡。登记开销户登记簿。凭条加盖“现金收讫”章、存折（或存单）加盖业务公章，后将存折（单）交给储户。②分次取息：应按存入日对月对日支付，末到取息日期，不得提前支取。若到取息日期不来取息，以后可随时来取，但不计复息。每次取息额=（本金×存期×利率）÷取息次数三、定期储蓄存款的核算㈢存本取息定期储蓄存款的核算③支取本金：到期支取本金：到期支取本金的同时，支取最后一期利息，支取本金的手续同整存整取到期支取相同。过期支取本金：与到期支取相同，另支付逾期利息。提前支取本金：提前支取按活期利率计息，对于已支付的利息，应编制红字现金付出传票冲回。会计分录：借：吸收存款—定期储蓄—存本取息x人户应付利息贷：库存现金借：应付利息—xx人户（红字）贷：库存现金（红字）三、定期储蓄存款的核算㈣整存零取定期储蓄存款的核算①开户：其核算程序同零存整取储蓄业务②分次支取：按约定时间分次支取：手续同活期储蓄取款全部提前支取：按提前支取的规定计付利息；部分提前支取：可提前取本一至二次，但应在以后取本期内停取一至二次。③结清：最后一次取款时，支付最后一笔本金，并计付全部利息。其手续同整存整取到期支取相同。④利息计算：参照零存整取的月积数法计算。三、定期储蓄存款的核算例:某储户存入12000元的1年期整存零取存款，每月支取1次,每次支取额1000元,存款年利率为1.74%,应计利息＝(全部本金+每次支取额)/2×支取次数×月利率＝(12000+1000)/2×12×1.74%÷12=113.1(元)开户时储户填写定活两便存单时不填存期、利率；本金一次存入，可随时一次性支取本息，不要求储户提供身份证明，分为记名和不记名存单，不记名存单一般固定面额。且支取时除计息方法不同外，其余处理程序均同活期储蓄存款。利息计算：按实际存期确定利率。四、定活两便储蓄存款的核算例：某客户2006年7月31日存入1O，000元定活两便存款，若客户2007年3月10日全额支取。支取日，银行确定的半年期整存整取利率为1.89％。利息=本金×年(月)数×年(月)利率+本金×零头天数×日利率应付利息=10,000×7×(1.89％×60％÷12)+10,000×10×(1.89％×60％÷360)

＝69.3元利息=本金×实际天数×日利率应付利息=10,000×222×(1.89％×60％÷360)=69.93元

（一）通知储蓄存款业务的核算⑴开户：使用活期存折。凭条、账卡和存折上加盖“通知存款”戳记。其余处理程序同活期储蓄存款。⑵取款及销户：通知存款一次性存入，可以一次或分次支取（次数不限）。按照规定，凡一次支取一万元以上者，应填写支取通知单，提前一天送交银行，采用活期取款凭条，必须加盖“通知存款”戳记；根据每次支取的金额、存期和支取日相应档次的利率计付利息，填制利息清单。⑶利息计算：预约取款但未及时取款，自预约日起，支取部分不再计算利息；已通知但未支取或取款日之前取消通知，则通知期内不计算利息；。五、其他储蓄存款的核算（二）教育储蓄存款⑴开户：开户对象是小学四年级以上学生，50元起存，本金2万元封顶，每月固定存入金额，中途漏存，次月补存。手续与零存整取相同。⑵支取：凭学生证明一次支取本息，并享受利息优惠和免税，不能提供证明则不能享受优惠，按零存整取处理。提前支取时，只能全部提前支取，按实际存期和开户日同期同档次整存整取利率计付利息，具体规定见P87.五、其他储蓄存款的核算（三）储蓄业务的通存通兑业务的核算通存通兑，就是储户在一个银行营业网点开户后，可以在计算机网络内的其它任何营业网点办理各种交易，这在本质上就是各营业网点间的异地代收代付业务处理。通存通兑受理的业务原则上可以包括本、外币储蓄存款中活期账户和定期账户，还可办理存款的挂失、查询等业务。五、其他储蓄存款的核算（三）储蓄业务的通存通兑业务的核算⑴活期通存通兑储户办理活期跨所存入和取款，其流程与前面所讲的续存、支取的流程一致，会计核算不同：通存的会计分录：

借：现金贷：应付账款通兑的会计分录：

借：应收账款贷：现金五、其他储蓄存款的核算储户办理跨地区通存通兑业务，还需按交易额的千分之三交纳通存手续费，柜员清点储户交来的现金后，开具业务费收据，加盖现金章、私章，第一联夹起保管，第二联交储户。会计分录：

借：现金贷：通存通兑手续费收入（三）储蓄业务的通存通兑业务的核算⑵定期通存通兑留有密码的一本通存折、零整类存折，可在本市的联网网点办理通存通兑，流程与定期的存入和支取一致。通存的会计分录：借：现金贷：应付账款通兑的会计分录：借：应收账款贷：现金五、其他储蓄存款的核算新内容：存款的后续计量实际利率摊余成本法：按照实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。实际利率：指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。在合同条款(包括提前还款权、看涨期权或类似期权等)的基础上预计未来现金流量，但不考虑未来信用损失。实际利率组成部分的各项收费、交易费用及溢价或折价等，应当在确定实际利率时予以考虑。初始确认时，就应当计算、确定实际利率，并保持不变。新内容：存款的后续计量摊余成本是初始确认金额经下列调整后的结果：扣除已偿还的本金；扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)；加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；对实际利率有影响的一些因素存期、计息日期、报表日期的配比遇到利息调整如何处理提前支取利息支付方式[例]甲公司属于工业企业，20×0年1月1日，支付价款l000万元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250万元，票面年利率4.72％，按年支付利息(即每年利息为59万元)，本金最后一次支付。合同约定，债券发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。不考虑所得税、减值损失等因素。计算实际利率R：59×(1十R)-1+59×(1+R)-2+59×(1+R)-3+59×(1+R)-4+(59+1250)×(1+R)-5＝l000万元由此得出R＝10％新内容：存款的后续计量存款的后续计量属于其他金融负债，后续计量为实际利率法+摊余成本法存款业务的核算科目（1）“吸收存款”：吸收存款－本金：用于核算吸收存款本金。吸收存款－利息调整：用于核算合同利率、实际利率的差异。终止确认时转入“利息支出”。（2）“利息支出”按利息支出项目进行明细核算。资产负债表日，企业应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用金额，借记本科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”等科目。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。新内容：存款的后续计量（3）应付利息：按存款人或债权人进行明细核算。资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记“利息支出”、“在建工程”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“长期借款