第八章行为及目的税法

1第二编实体税法第七章行为及目的税法1.印花税2.资源税法3.耕地占用税法4.土地增值税法2第七章行为及目的税法第一节印花税法一、印花税法概述1、印花税概念：印花税是指对经济活动中书立、领受的凭证征收的一种税。2、印花税法的概念印花税法：指国家制定的调整和确认在印花税的税收活动中征税主体与纳税主体之间形成的社会关系的法律规范的总称。1988年10月施行《中华人民共和国印花税暂行条例》印花税票图样清朝时期的印花税实贴中华民国时期印花税票票样近年北京印花税票票样6第七章行为及目的税法第一节印花税法二、印花税法的基本内容1、纳税人印花税的纳税人为在中国境内书立、领受应税凭证的单位和个人。立合同人、立账簿人、立据人和领受人。2、征税范围印花税的征税范围包括合同或合同性质的凭证；产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。3、税率印花税一般采用比例税率和定额税率。各类经济合同性质的凭证、账簿、产权转移书据等适用比例税率，分为5档：千分之一、万分之五、万分之三、万分之零点五和万分之零点三；各种权利、许可证照等适用定额税率，按照每件5元的税率征收。7第七章行为及目的税法第一节印花税法二、印花税法的基本内容4、纳税方法

印花税采用纳税人自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行完税，自行注销的纳税方法。5、免税

印花税的免税范围：已经缴纳印花税凭证的副本或抄本；财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校书立的书据；等等。8模拟题下列凭证中，无需缴纳印花税的有（多选）。A.外国政府向我国公司提供优惠贷款所签订的借款合同B.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据C.无息、贴息贷款合同D.仓库设置的属于会计核算范围、记载金额的相关账簿

9模拟题准确答案：BC答案分析：选项A应当缴纳印花税，对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税，直接提供应公司的优惠贷款所签订的借款合同不属于免税范围；选项D，属于会计核算范围、记载金额的相关账簿应当缴纳印花税。

10第七章行为及目的税法第二节资源税法一、资源税法概述1、资源税概念：资源税：指对在中华人民共和国境内开采或生产应税资源单位和个人，就资源及其开发条件的差异形成的级差收入而征收的一种税。2、资源税法的概念

资源税法：指国家制定的调整和确认在资源税的税收活动中征税主体与纳税主体之间形成的社会关系的法律规范的总称。1984年10月1日我国开始征收。11第七章行为及目的税法二、资源税法基本内容1、纳税人资源税的纳税人，为在中华人民共和国境内开采或生产应税资源的单位和个人。2、征税范围

资源税的征税范围包括：矿产品和盐。3、税率资源税采用的是定额税率。具体为：原油每吨8～30元；天然气每千立方米2～15元；煤炭每吨0.3～5元；其他非金属矿原矿，每吨或者每立方米0.5～20元；黑色金属矿原矿，每吨2～30元；有色金属矿原矿，每吨0.4—30元；固体盐每吨10～60元；液体盐每吨2～10元。4、计税原理采用从量计征的方法，即资源税的应纳税额，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。公式为：应纳税额=课税数量×单位税额。12第七章行为及目的税法二、资源税法基本内容5、免税

免税范围包括：原油过程中用于加热、修井等的自用的原油；等等。6、纳税义务发生的时间与纳税期限及申报期限

原理同增值税。7、纳税环节

资源税的纳税环节为：纳税人直接对外销售的矿产品和盐，在销售环节纳税；纳税人自产自用的矿产品和盐，在移送使用环节纳税；扣缴义务人代扣代缴的资源税，在收购未税矿产品的环节纳税。8、纳税地点纳税地点为：纳税人应向应税产品的开采或者生产所在地的主管税务机关缴纳。扣缴义务人代扣代缴的，向收购地的主管税务机关缴纳。13模拟题下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的有（单选题）。A.采矿销售天然大理石B.油田出售的天然气C.盐场销售的卤水D.盐业公司销售的食盐14模拟题正确答案：D答案解析：本题考核资源税的征税对象。资源税只对初级应税资源产品征收，食盐属于加工盐，不交资源税；而且资源税纳税人是开采矿产品和生产原盐的单位和个人，盐业公司不是资源税纳税人。15第七章行为及目的税法第三节耕地占用税法一、耕地占用税法概述1、耕地占用税的概念：耕地占用税：指对在中华人民共和国境内站用耕地建房或从事其他非农业建设用土地的单位和个人征收的一种税。2、耕地占用税法的概念耕地占用税法：指国家制定的调整和确认在耕地占用税的税收活动中征税主体与纳税主体之间形成的社会关系的法律规范的总称。2008年1月实行的《耕地占用税暂行条例》16第七章行为及目的税法二、耕地占用税法的基本内容1、纳税人为在中华人民共和国境内占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人。2、征税范围耕地占用税的征税范围，包括属于国家所有和集体所有的耕地。3、税率耕地占用税采用定额税率形式，具体为：人均耕地在1亩以下的地区，每平方米2～10元；人均耕地超过1亩至2亩的地区，每平方米1.6～8元；人均耕地超过2亩至3亩的地区，每平方米1.3～6.5元；人均耕地在3亩以上的地区，每平方米1～5元。4、计税原理

应纳税额=纳税人实际占用的耕地面积×单位税额

17第七章行为及目的税法二、耕地占用税法的基本内容5、免税

耕地占用税免税范围主要包括：部队军事设施用地；铁路线路、飞机跑道和停机坪用地；炸药库用地；学校、幼儿园、医院用地；直接为农业生产服务的农田水利设施用地；农村居民搬迁，原宅基地恢复耕种，且新建住宅地不超过原宅基地的；安置水库移民、灾民、难民建房用地及经批准征用的耕地等。

6、纳税期限

纳税人应当在土地管理部门批准其占地之日起30日之内缴纳耕地占用税。

7、纳税地点

耕地占用税实行同级批地同级征收办法，即由哪级土地管理部门批地，就由同级征收机关（财政部门）征收耕地占用税。18模拟题下列各项中，不属于耕地占用税征税范围的有(单选题)。A.占用耕地开发食品加工厂B.农村居民占用耕地新建住宅

C.占用菜地开发花圃D.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道19模拟题『正确答案』C『答案解析』耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。20第七章行为及目的税法第四节土地增值税法一、土地增值税法概述1、土地增值税的概念土地增值税：指对在中华人民共和国境内转让房地产并取得收入的单位和个人征收的一种税。2、土地增值税法的概念土地增值税法：指国家制定的调整和确认在土地增值税的税收活动中征税主体与纳税主体之间形成的社会关系的法律规范的总称。1994年1月1日起实施《中华人民共和国土地增值税暂行条例》21第七章行为及目的税法二、土地增值税法的基本内容

1、纳税人为在中华人民共和国境内以出售或者以其他方式有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。2、计税依据土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的增值额。增值额，是指纳税人转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金额之后的余额。扣除项目：P110：土地价款、开发成本等22第七章行为及目的税法二、土地增值税法的基本内容3、税率土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％；增值额超过扣除项目金额50％、未超过100％的部分，税率为40％；增值额超过扣除项目金额100％、未超过200％的部分，税率为50％；增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。23第七章行为及目的税法二、土地增值税法的基本内容4、计税原理土地增值税应纳税额的计算，可以采用下列两种方法：（1）先计算出增值额所属规定级别税率的不同部分，对不同部分适用相应税率，依次计算各部分增值额的应纳税额，各部分应纳税额之和为纳税人的全部应纳税额。公式如下：应纳税额=∑（增值额×税率）（2）先计算出增值额与扣除项目金额之间的比率，以确定适用的税率；然后用增值额乘以适用税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的方法。公式如下：应纳税额=增值额×税率-扣除项目×速算扣除率速算扣除率分别为：0%、5%、15%和35%。24第七章行为及目的税法二、土地增值税法的基本内容5、免税免税范围包括：建造普通标准住宅出售，增值额未超过各项规定扣除项目金额20％的部分；由于城市实施规划、国家建设需要依法征用、收回的房地产；由于城市实施规划、国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让的房地产；等等。

6、纳税申报期限和地点

纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房产评估报告和其他有关资料。之后，在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。25模拟题下列各项中