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文档简介

内部控制制度的设计分权控制授权控制岗位轮换控制预算控制凭证控制一、内部控制的基本方式账簿控制审批与稽核控制档案专管控制标准处理程序控制电子信息系统控制1、授权批准职务与执行职务分离

如：审批发料---仓库保管2、执行职务与记录职务分离

如：采购员、推销员---会计人员3、财产物资的保管职务与会计记录职务分离

如：出纳、保管---会计员4、经办业务与稽核职务分离

如：保管员---财产清查人员5、出纳与总账记录职务、成本费用、债权债务等职务分离方式一：分权控制（不相容职务相分离）单位内部各级工作人员必须获得批准和授权后，才能在授权范围内执行或处理有关的经济业务。1、一般授权授予有关人员处理一般经济业务的权利。2、特定授权授予有关人员处理特殊经济业务的权利。

如：销售闲置设备、处理积压商品等。方式二：授权控制

对换制轮换制方式三：岗位轮换控制方式四：预算控制1、建立预算标准；2、规范预算执行程序，划清控制责任；3、及时分析和控制预算差异，采取改进措施；4、预算内开支责任人审批，控制无预算的资金支出。1、业务发生时，必须有合法、真实、完整的原始凭证。2、用复写方式填制凭证，即一式几联。3、凭证编号。4、凭证上必须有经办人员的签名或盖章。5、建立凭证复查和核对制度。6、明确凭证传递程序，防止遗漏和失控。7、建立印制、购买、保管、使用、注销和存档管理制度。方式五：凭证控制1、设计账簿组织体系，规定各种账簿的作用及其关系。

--总账控制明细账、日记账；

--明细账控制实物数量、金额变化；

--日记账控制收付款的笔数和金额。2、规定过账、对账和结账的要求；3、建立账簿领用、存档、查阅和销毁管理制度。方式六：账簿控制1、建立“一支笔”审批制度。2、严把审批关--有依据、有理由。3、专门设置稽核人员，负责凭证、账簿、报表、预算等的核对。方式七：审批与稽核控制方式八：档案专管控制1、设置专门的档案保管员并规定岗位责任。2、规定专门的保管场所；3、规定各种档案的保管时间；4、规定档案查阅、销毁制度。1、规定每种业务应经过的环节和手续；2、对主要业务用文字或流程图的方式制定标准化处理程序；3、规定经济业务由哪些部门和人员处理；4、规定各环节和各手续之间的关系。方式九：标准处理程序控制二、内部控制制度的范围1、货币资金收支业务的内部控制

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