会计基础工作规范及相关事项简要介绍-20160512

会计基础工作规范及相关业务简要介绍

会计管理科

2016年5月12日提纲一、会计基础工作规范介绍二、一季度基础工作差错情况分析三、清欠考核指标介绍四、财务管理“三基工作”介绍

一、会计基础工作规范介绍的主要内容

（一）记账凭证摘要的填写技巧及注意事项（二）原始凭证的相关规定（三）会计核算常见差错及相关要求（四）财务情况说明书（财务分析）编制相关要求（五）会计档案装订及相关要求（六）日常核算相关要求

（一）会计记账凭证摘要的填写技巧及注意事项一、会计基础工作规范介绍的主要内容1、会计记账凭证摘要的填写质量，直接反映一个单位会计基础工作的质量和会计人员的业务素质水平，直接影响会计账簿的质量，进而影响会计查询、统计汇总工作。2、记账凭证摘要填写的总体要求是：简明扼要，突出中心，详略得当，说明问题。3、记账凭证摘要必须有的内容：经济业务的内容、经济业务所对应的主体。经济业务事项所对应的主体有两个，经济业务事项的承担者和实施者（会计主体时可省略），经济业务事项提供者和接受对象（客户及员工等），提供者和接受对象在摘要中不能省略。

一、会计基础工作规范介绍的主要内容4.记账凭证摘要首先要符合语法规范（是完整的一句话），从语法上讲，记账凭证摘要常见的两种句式：一种是“主语+谓语+宾语”句型、一种是“谓语+宾语”句型。（1）“主语+谓语+宾语”句型的摘要，主要适用于由个人、或部门（非财务部门）XX人代表单位完成的经济业务,单位对这项经济业务进行核销。摘要形式如下：①、某某报销零星购**材料款。如王五报销食品材料款（油料款、食品款）；②某某报销**费用，如王五报销差旅费（办公费、医药费等项目）；③某某领**费用。如XX领XX月困难补助、独生子女费、XX月遗属生活补贴。（仅适用个人）；

④某某借XX款项，如王五借差旅费（零星采购资金—1000元以下）。

XX部门XX人借部门周转金（过道费等符合预支报销款项）。

⑵、“谓语+宾语”句型的摘要，主要适用于由会计人员办理的业务（职务行为）或由单位完成的经济业务。这种业务用语言表述时可以或应省略主语。常见的摘要形式如下：

①现金收支类：（现金支出必须遵守人民银行颁布的《现金管理条例额》）出纳提现：如提库存现金；提现金发放员工工资等出纳交款：库存现金交存银行；XX营业款交存银行。支付小额报销款：支付XX(人)XX费用（备用金差额）。营业现金收入入账：收XX日—XX日XX营业款。（注意：不能违反《现金管理条例》坐支，所收取的现金要及时缴存银行）一、会计基础工作规范介绍的主要内容

②、银行支付类：

付（预付）XX单位XX款项；交纳XX税务局XX税款；支付XX社会保障中心XX月五险一金；

上交XX月工会经费；

支付**单位XX费用归还结算中心XX借款发放XX月（年）员工工资（工资性和福利性补贴）上交财务处XX月折旧（企业年金、上级管理费等）

③、银行收款类：

收XX公司XX款(井下作业费、XX工程款、货款等)；

收上级(财务处、集团公司总部)拨付（核销）**款；

收XX人XX借款；代收XX款项。一、会计基础工作规范介绍的主要内容

④、计提类：

计提XX月固定资产（油气资产）折旧（折耗）；

计提XX月职工（员工）薪酬各项目

计提XX月XX税金。

计提XX月安全生产费用

计提坏账准备，计提XX减值（跌价）准备。

计提法定（任意）盈余公积。

⑤、摊销类：摊销XX月无形资产（待摊费用、长期待摊费用）

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⑥、转账类：这类凭证最多，常见的有以下类型。购货类：采购XX公司XX料（借方）；

劳务（工程）类：结算XX公司XX劳务费（工程款）；

上述两类贷方摘要“应付XX公司XX料(劳务、工程款）

材料验收入库：XX材料（可按类别分类）验收入库；

材料领用：XX部门(XX项目)领用材料（如：财务科领用打印纸—进成本；地面工程建设用料—进投资；XX项目生产领料—进科研费用等。

转资类：

XX项目（非安装设备）转固定资产（油气资产）；贷方科目摘要：结转已核销XX项目（非安装设备）支出。

计提类、摊销类（已阐述）

分配类：分配XX费用

结转类：结转XX月XX费用（收入）、月末产品结转一、会计基础工作规范介绍的主要内容

⑦、代收代付类。这类凭证最大的特点是收款和付款是借方和贷方摘要应当一致：

如：代收（支付）本月（或XX月）XX（离退休）工资（养老金）、各项补贴等。5、会计摘要应包括的必要项目①、摘要中需要反映必要的数字（时间或数量定语）收（支付）XX单位某月水费、电费、电话费等计提某月职工薪酬；缴纳XX月五险一金

收、付按时间段分类的业务摘要要注明时间段（如：收本月XX日—XX日XX营业款），多人报销或支付多人XX款项要标明人数。如支付王五等16人医药费补贴；如王五等XX人报销XX款项

②、“银行存款”科目的摘要即要清楚地反映款项的进出，又要便于对账和查账。因此，摘要须具备两个方面的内容：结算款项的对象及业务内容。摘要为：收（预收、代收）XX单位（个人）XX款项；支付（预付）XX公司XX费用（材料款）。

③摘要的字数应以一行为限，不能过于简单，要“简”而“明”。如赵永平借购料款5000元，此笔业务的摘要为：赵永平借购料款，不能为“赵永平借款”，更不能为“借款”。④复合分录记账凭证应分别经济业务填写摘要。同一张记账凭证反映不同经济业务（一借多贷、一贷多借，甚至多借多贷），则每项经济业务都应准确对应一个摘要，严禁复合分录使用同一个摘要。一、会计基础工作规范介绍的主要内容

6、不规范案列：一、会计基础工作规范介绍的主要内容

6、不规范案例：一、会计基础工作规范介绍的主要内容

6、不规范案例：一、会计基础工作规范介绍的主要内容

一、会计基础工作规范介绍的主要内容

（一）记账凭证摘要的填写技巧及注意事项（二）原始凭证的相关规定（三）会计核算常见差错及相关要求（四）财务情况说明书（财务分析）编制相关要求（五）会计档案装订及相关要求（六）日常核算相关要求

原始凭证是证明经济业务已经发生，明确经济责任，并用作记帐原始依据的一种凭证，它是会计核算的重要资料。办理会计事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构，以保证会计核算工作得以顺利进行；同时，为了保持原始凭证记录的实际情况，对原始凭证不能涂改、挖补，如果发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。根据《会计基础工作规范》规定，原始凭证必须具备的基本要素是：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额。

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（二）原始凭证的相关规定

对一些特殊情况的原始凭证，《会计基础工作规范》规定除应当具备原始凭证的上述内容外，还应当符合一定的附加条件。具体是：1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章，相应的，对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。在实际工作中，有些单位（生活账套）存在“白条”问题，即用单位或者个人开具的、没有固定格式的、不具备规定内容的非正式原始凭证，如外单位没有加盖公章的借款单据等。显然，用“白条”充当原始凭证是不符合制度要求的，在会计工作中应当避免出现“白条”。

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（二）原始凭证的相关规定

“公章”是指具有法律效力和特定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。不同的行业、单位对票据上的单位公章有不同的要求，因此，《规范》对单位公章具体指哪种印章没有作出统一规定。

2、自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或者由单位领导人指定的人员签名或者盖章。

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（二）原始凭证的相关规定

3、购买实物的原始凭证，必须有验收证明。主要目的是为了明确经济责任，保证帐物相符，防止盲目采购，避免物资短缺和流失。实物验收工作由经管实物的人员负责办理，会计人员通过有关的原始凭证进行监督检查。需要入库的实物，必须填写入库验收单，由实物保管人员验收后在入库单上如实填写实收数额，并加盖印章；不需要入库的实物，除经办人员在凭证上签章外，必须交给实物保管人员或者使用人员进行验收，由实物保管人员或者使用人员在凭证上签名或者盖章。总之，必须有购买人以外的第三者查证核实后，会计人员才能据以入帐。

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（二）原始凭证的相关规定

4、支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替。其目的是为了防止舞弊行为的发生。

5、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明文件的批准机关名称、日期和文号，以便确认经济业务的审批情况和查阅。内部交易要将上级的会计凭证作为记账依据。6、职工因公出借款凭证，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退还原借款收据。一、会计基础工作规范介绍的主要内容

（二）原始凭证的相关规定

7、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。在实际工作中，有些单位发生销售退回，收到的退货没有验收证明，造成退货流失；在办理退款时，开出红字发票，并以红字发票副本作为本单位付款的原始凭证，既不经对方单位盖章收讫，也不附对方单位收到退款的收据。这种做法容易发生舞弊行为，漏洞很大。因此，发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票并附有退货验收证明和对方的收款收据。如果由于特殊情况，可先用银行的有关凭证作为临时收据，待收到收款单位的收款证明后，再将其附在原付款凭证之后，作为正式原始凭证。

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（二）原始凭证的相关规定8、除结帐和更正错误的记帐凭证（已删除该条件）可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附原始凭证，并注明所附原始凭证张数。所附原始凭证张数的计算，一般应以原始凭证的自然张数为准。凡是与记帐凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应作为原始凭证的附件。如果记帐凭证中附有原始凭证汇总表，应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件张数之内。但对于报销差旅费等零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证（一般不采纳）。如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，并在其他记帐凭证上注明附有该原始凭证的记帐凭证的编号或者原始凭证复印件。一、会计基础工作规范介绍的主要内容

（二）原始凭证的相关规定9、原始凭证分割单的填制。原始凭证分割单是指一张原始凭证所列的费用应由两个以上单位共同负担的情况下，保存原始凭证的主办单位开给其他应负担部分费用支出的单位的证明。这种分割单必须具备原始凭证的基本内容，包括：凭证名称，填制凭证日期，填制凭证单位名称或者填制人姓名，经办人员的签名或者盖章，接受凭证单位名称，经济业务内容，数量，单价，金额和费用分摊情况等。

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（二）原始凭证的相关规定

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（一）记账凭证摘要的填写技巧及注意事项（二）原始凭证的相关规定（三）会计核算常见差错及相关要求（四）财务情况说明书（财务分析）编制相关要求（五）会计档案装订及相关要求（六）日常核算相关要求（三）、会计核算常见差错及相关要求一、会计基础工作规范介绍的主要内容会计差错是指在会计核算时，由于计量、确认、记录等方面出现的错误。经济事项或交易进入会计系统后，经过确认。计量、记录和报告，输出对信息使用者有用的会计信息。在确认、计量、记录过程中由于种种原因会产生差错。1、会计差错分类

重大会计差错：对于发生的重大会计差错，如影响损益。应计入"以前年度损益调整"科目，应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整;如不影响损益，应调整会计报表相关项目的期初数。一、会计基础工作规范介绍的主要内容

非重大会计差错：是指不足以影响会计报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量表作出正确判断的会计差错。对于本期发现的，属于与前期相关的非重大会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目，属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项目;属于不影响损益的，应调整本期与前期相同的相关项目。

重大会计差错要上报集团公司财务资产部，经批准后方可认定为重大会计差错。

一、会计基础工作规范介绍的主要内容2、会计差错的产生有诸多原因，以下四种是常见的会计差错：

①由于会计确认不当形成的会计差错。

会计确认就是依据一定的标准识别和确定发生的经济业务是否可以作为会计要素进入会计系统和其数据应否列入会计报表的过程。它解决的是会计的定性问题，为会计计量确定空间范围、时间范围。根据会计确认标准对会计确认产生的影响，会计确认标准可以为基本确认和补充确认两大类:

与基本确认标准不符的会计差错有:（1）与权责发生制确认时间不符的会计差错，例如:提前或推迟确认收入或不确认实现的收入或在期末应计项目与递延项目未予以调整等人为舞弊、欺诈行为。（2）会计要素的定义和特征不符的会计差错，如会计科目使用不当，资本性支出和收益性支出划分的差错等。

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补充确认标准不符的会计差错有:（1）与真实性不符的会计差错：如企业对某项建造合同本应按建造合同规定的方法确认营业收入，但该企业按确认商品销售收人的方法确认收入。（2）与合法性不符的会计差错，例如:为购建固定资产而发生专门借款，如将固定资产达到预定可使用状态后发生的借款，也计入该项固定资产的价值，予以资本化，反之也然。

②.由于会计计量环节形成的会计差错。主要包括：（1）与实物数量不符的会计差错:例如:对发出材料的计量不准确，导致期末存货出现盘盈或盘亏现象，从而使会计报表发生错报。②与计量属性和计量单位不符的会计差错，例如:接受捐赠或盘盈的固定资产，是以历史成本计价还是以现行市价或未来现金流量的现值计价等。

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③由于会计记录造成的会计差错。主要包括（1）操作性错误，即财务人员操作不当出现的错误，如按错计算器键、眼误或笔误等。（2）技术性错误，即财务人员由于对业务不熟练或理解差错而造成的会计差错，如:我们常见的付款“退回”业务，从经济业务的性质来看，该款项不属于“暂收应付款项”的性质，不能在其他应付款核算。

④其他原因造成的会计差错。对于经济业务中不确定因素的会计估计差错;由于管理薄弱、基础工作差，有关人员的职责权限范围不明，而使财务人员犯的错误;由于财务人员责任心不强造成的会计差错。如科目串户、滥用其他、损益核算不配比、薪酬台账分类差错等等。一、会计基础工作规范介绍的主要内容3、公司所属单位常出现的差错

①损益方面存在的问题

损益是企业实现的经营成果，正确核算损益是财务人员最基本的职责。损益核算主要分两个方面：一方面损益按照项目（产品）进行核算，另一方面损益必须是按照市场分类进行核算。两者核算的侧重点不一样，按项目分类—是反映企业利润产生项目来源，通俗点讲即那个项目赚钱，那个项目赔钱；按市场分类—反映企业利润的市场来源，是反映企业在市场竞争中的地位和竞争力。损益核算主要存在以下五个方面问题。

一是收入确认和成本确认不配比，是指收入确认的时间和成本确认的时间不配比。

一、会计基础工作规范介绍的主要内容二是收入明细项目和成本明细项目不配比。项目配比是指为获取收入所发生的成本应与收入项目保持一致；三是收入市场分布和成本市场分布不配比。市场配比是指收入取得在那个市场，为取得收入所发生的成本也应归集到所对应的市场；

四是项目承担税赋与收入和市场不配比，有的项目有收入没有税赋，导致项目损益不实。

五是项目分类错误，导致板块损益不实。如抽油机、抽油杆等产品制造属于装备制造板块，但管线、抽油机等项目的维修保养所得的劳务性收入就不属于装备制造业务

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②、其他业务收入和其他业务成本存在的问题其他业务按照项目和市场分布设置明细科目，分别为材料销售、技术转让、固定资产出租、提供劳务、包装物出租、其他6个明细核算科目。

一是部分单位不按照所设置的明细科目进行核算。个别单位在实际业务处理过程中，不同的会计人员对同一笔业务核算不一致，有得干脆不分类，全部在其他项目中核算。二是部分单位部分其他业务项目有收入、没有成本和税赋（没有成本的现象是存在的，但很特殊，如已计提完折旧的固定资产出租和报废物资的出售）或者有成本、税赋，没有收入。

三是极个别单位在板块下核算。一、会计基础工作规范介绍的主要内容

③、营业外收入和营业外成本核算存在的问题营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。获得营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。常见的差错是：滥用“其他”。如将罚款列入“其他”，将销售废旧物资取得的收入在营业外中核算；

营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、非常损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违约金及其他项目等。常见差错：滥用“其他”明细科目。如：将职工遗孀生活补贴列入“营业外支出-其他”；该列的不列，如税收滞纳金应当列入“其他”。

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④、成本核算存在的问题

一是对制造费用和厂矿管理费核算范围理解出现偏差，部分单位扩大或缩小核算范围，个别单位间接费用就没有在制造费用中核算。

二是零星收入冲减成本，违反收入和成本核算规定。如：收取的出租物的水电费冲减成本，向居民收取的维修材料费未视同销售。

三是成本明细科目核算列支差错，如：部分单位滥用“其他费用-其他”明细科目，差费、奖金、业务招待费等等都在上面核算；个别单位对“技术服务费”核算范围使用出现偏差，扩大了技术服务的核算范围；

四、部分科研项目未通过费用化研发支出和资本化研发支出核算。从财务核销回去的科研费未按原渠道冲回。一、会计基础工作规范介绍的主要内容

⑤、应付职工薪酬核算中存在的问题本科目核算公司为获取职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿,公司提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他赡养人的福利等也在本科目核算。发生的未为公司提供任何服务的非全日制用工支出和为维护社会稳定而支付给非本公司员工的支出,应计入营业外支出,不通过应付职工薪酬核算。已经以买断工龄方式解除劳动合同的人员不属于本公司员工,为维护社会稳定而向该部分人员支付的费用,应计入营业外支出。退养家属发生的费用支出有维护社会稳定性质,属于油田特殊历史遗留问题,对其可比照以买断方式解除劳动合同的处理方法,为退养家属支付的医药费、生活补贴等可计入营业外支出。常见差错有以下五个方面：一、会计基础工作规范介绍的主要内容一是薪酬核算未遵循先计提后支付原则，个别单位个别月份出现未计提就支出的现象。（严禁）

二是薪酬明细余额和台账的差错月月都出现。主要是员工分类计提和发放列支数不一致，出现一正一负现象，特别是各项补贴和社会保险基金。

三是薪酬明细科目核算列支差错，如：个别单位生活补贴和其他补贴混淆滥用，福利费支出滥用“其他支出”，遗属生活费列支不统一，有的在“困难补助”中列支，有的在“丧葬补助费.抚恤金”中列支等等。

四、薪酬明细台账中的成本费用渠道和成本科目不一致，出现串户现象。

五、应列未列职工薪酬核算。主要是个别单位在成本费用中列支奖金补贴、违规发放慰问金，这类金额不大，但属于严重违规违纪行为。一、会计基础工作规范介绍的主要内容一、会计基础工作规范介绍的主要内容⑥债权债务核算中存在的问题

一是二级明细科目分类不准确。主要是滥用“其他”二级明细科目。如：其他应付款科目下核算二级明细“其他”核算较为混乱。

二是个别单位仍时不时出现往来账龄核销差错的现象

三是债权债务出现往来科目使用分类不清。如：汇款退回在其他应付款核算；预收客户资金在其他应付款下核算；工程款项已付完，审计工程时对审减金额原渠道从应付账款核算等等。

四债务清理不及时，特别是三年以上的应付款项清理。部分单位未按照《会计手册》的规定流程处理三年以上应付款。

五是未按照财务处要求建立债权债务台账，或者虽然建立台账，但属于流于形式，没有对债权债务管理起到规范、促进作用。一、会计基础工作规范介绍的主要内容一、会计基础工作规范介绍的主要内容⑦存货核算存在问题一是“以购代耗”现象仍在个别单位时有发生；按照会计准则的相关要求，企业购进的原材料（表外资金除外），都必须通过原材料科目进行核算。二是滥用未完劳务，该结转的不结转。如：新疆欧亚、特车、井下公司未完劳务；三是部分单位库存商品数量和实际不相符，个别甚至出现负数；部分单位库存金额在FMS7.0系统中出现负值（如II3抽油机)；四是不论以何种形式购进的物资，只要实物资产，都要履行验收手续。

一、会计基础工作规范介绍的主要内容

（一）记账凭证摘要的填写技巧及注意事项（二）原始凭证的相关规定（三）会计核算常见差错及相关要求（四）财务情况说明书（财务分析）编制相关要求（五）会计档案装订及相关要求（六）日常核算相关要求（四）、财务情况说明书（财务分析）编制相关要求一、会计基础工作规范介绍的主要内容

☆财务情况说明书从以下几个方面编制☆财务情况说明书（财务分析）编写步骤☆编写财务情况说明书注意事项

（四）、财务情况说明书（财务分析）编制相关要求一、会计基础工作规范介绍的主要内容

☆财务情况说明书主要内容：

1、企业生产经营的基本情况；2、利润实现、分配及企业亏损情况；3、资金增减和周转情况；4、税费情况分析；5、所有者权益增减变动及国有资本保值增值情况；6、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。7、对企业收支指标进行全面分析，以数据阐述企业的经营状况，对存在的问题进行阐述以及拟采取的改进管理和提高经营业绩的具体措施。一、会计基础工作规范介绍的主要内容

1、企业生产经营的基本情况①企业主营业务范围和附属其他业务，纳入年度财务决算报表合并范围内企业从事业务的行业分布情况；未纳入合并的应明确说明原因；企业从业人员、职工数量和专业素质的情况。②本年度生产经营情况，包括主要产品的产量、业务营业量、销售量及同比增减量，在所处行业中的地位，如按销售额排列的名次；经营环境变化对企业生产经营（销售）的影响；营业范围的调整情况；新产品、新技术、新工艺开发及投入情况。③对企业业务有影响的知识产权的有关情况。④开发、在建项目的预期进度及工程竣工决算情况。⑤经营中出现的问题与困难，以及需要披露的其他业务情况与事项等。一、会计基础工作规范介绍的主要内容

2、利润实现、分配及企业亏损情况①主营业务收入的同比增减额及其主要影响因素，包括销售量、销售价格、销售结构变动和新产品销售，以及影响销售量的滞销产品种类、库存数量等。②成本费用变动的主要因素，包括原材料费用、能源费用、工资性支出、借款利率调整对利润增减的影响。③其他业务收入、支出的增减变化，若其收入占主营业务收入10%（含10%）以上的，则应按类别披露有关数据。④同比影响其他收益的主要事项，包括投资收益，特别是长期投资损失的金额及原因；补贴收入各款项来源、金额，以及扣除补贴收入的利润情况；影响营业外收支的主要事项、金额。

⑤利润分配情况。一、会计基础工作规范介绍的主要内容

2、利润实现、分配及企业亏损情况

⑥利润表中的项目，如两个期间的数据变动幅度达30％（含30％）以上，且占报告期利润总额10％（含10％）以上的，应明确说明原因。

⑦税赋调整对净利润的影响，包括有关税种和税率调整、享受各税优惠政策退税返还等数额。

⑧会计政策变更的原因及其对利润总额的影响数额，会计估计变更对利润总额的影响数额。

⑨亏损企业户数、亏损面、亏损总额及其同比增减额，按以下主要原因：企业改组改制、产品滞销、成本费用加大、管理不善等造成的亏损企业户数及亏损额进行分析。一、会计基础工作规范介绍的主要内容

3、资金增减和周转情况

①各项资产所占比重，应收账款、其他应收款、存货、长期投资等变化是否正常，增减原因；长期投资占所有者权益的比率及同比增减情况、原因，购买和处置子公司及其他营业单位的情况。

②不良资产情况，包括待处理财产损溢主要内容及其处理情况，潜亏挂账（含政策性原因挂账和其他历史潜亏挂账）内容及原因，按账龄分析三年以上的应收账款和其他应收款未收回原因及坏账处理办法，长期积压商品物资、不良长期投资等产生的原因及影响；不良资产比率。

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3、资金增减和周转情况

③流动负债与长期负债的比重，长期借款、短期借款、应付账款、其他应付款同比增减金额及原因；企业偿还债务的能力和财务风险状况；三年以上的应付账款和其他应付款金额、主要债权人及未付原因；逾期借款本金和未还利息情况。

④企业从事证券买卖、期货交易、房地产开发等业务占用资金和效益情况。

⑤企业债务重组事项及对本期损益的影响。

⑥资产、负债、所有者权益项目中，如两个期间的数据变动幅度达10％（含10％）以上，且占报表日资产总额5％（含5％）以上的，应明确说明原因。一、会计基础工作规范介绍的主要内容

4、税费情况

①享受优惠税收情况。

②税收缴纳情况分析（各税种）③税收政策变化对企业的影响一、会计基础工作规范介绍的主要内容

5、所有者权益增减变动及国有资本保值增值情况

①会计处理追溯调整影响年初所有者权益（或股东权益）的变动情况，并应具体说明增减差额及原因。

②所有者权益（或股东权益）本年初与上年末因其他原因变动情况，并应具体说明增减差额及原因。

③国有权益客观增减情况及具体原因。

④企业国有资本保值增值的主要经营因素，以及资本公积金转增实收资本的情况。

6、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

7、对企业财务收支指标进行全面分析，以数据阐述企业的经营状况，对存在的问题进行阐述以及拟采取的改进管理和提高经营业绩的具体措施。一、会计基础工作规范介绍的主要内容

☆财务情况说明书（财务分析）编写步骤

1、做好资料的收集、积累、整理等到准备工作

①数据指标的收集和整理。如计划数、定额、预算、历史数据、同行业、同类产品等数据，分析时可信手拈来。

②典型事例的调查。对企业重要经济活动、会议、事件要注意了解掌握，必要时到现场进行实地调查，记录在案，供编写说明书时采用。调查到的情况有时可以从会计报表的数据得到证实，会计报表上的数据又可以进一步扩大线索，进一步调查核实。使活情况与死数字结合起来，相互印证。使说明书既有数据又有实例，更具说服力。

一、会计基础工作规范介绍的主要内容

☆财务情况说明书（财务分析）编写步骤

2、分工负责，齐头并进财务情况说明书不应该也不可能由一人总揽说明书的编写工作，可以按照业务分工分头编写，并安排好进度，最后由一人汇总修改，防止相互矛盾。为使说明书编写规范化，可规定一定程式，拟个提纲，列出大体框架，有些数据可列示表式留出空格，等到会计报表数据出来再填进格内，这有利于分工编写，并能加速编写过程。

3、共同讨论，达成共识因为人们认识上的差距和看问题的角度不同，同一数据有时会有不同看法，甚至意见相左。所以，会计报表初稿出来后，应组织有关人员一起议论，对当年财务状况和经营成果作出基本估计，集思广益，达成共识，然后着手编写。一、会计基础工作规范介绍的主要内容

☆财务情况说明书（财务分析）编写步骤

4、审查上报财务负责人应将财务情况说明书向各单位领导汇报，月度简要分析经主管财务的领导批准后上报，年度财务情况说明书（财务分析）要向厂办公会议汇报，经讨论通过后才能报出。一、会计基础工作规范介绍的主要内容

☆编写财务情况说明书（财务分析）注意事项

①不要说套话、穿靴戴帽、使用空洞的词藻，要开门见山。②避免数字的文字化，拉长篇幅。一些数据用表式列示，可以省略文字表述。③避免有情况无分析。财务情况说明书要通过分析让读者了解企业在报告期的财务状况和经营成果的总评价，还要知道哪些业务经营得好，哪些业务经营得不好等具体信息。不能只罗列现象，不分析问题，就数字论数字，搞数字游戏，例如有的指标基数低，计算出来的完成率或者增长率可能很大，有时翻几番、几十番，夸大成绩易使人误解，因此要进行分析，不能只看百分比。④不要把会计报表编制说明写进财务情况说明书。

一、会计基础工作规范介绍的主要内容

☆编写财务情况说明书（财务分析）注意事项

⑤不要把财务情况说明书写成经济活动分析报告。在说明书中所表述的生产经营情况只能是概括的，过于详尽就成了经济活动分析。经济活动分析是对企业生产经营活动的全面分析、评价和建议，涉及范围较广。经济活动分析数据来源于统计核算，业务换算和会计核算资料，既有货币计量指标，又有实物计量指标；财务情况说明书数据主要来源于会计报表，是以货币计量的。经济活动分析是组织企业生产技术经济各部门编写的，着眼于检查计划和经济目标的实现情况，加强企业内部管理、挖掘企业潜力；财务情况说明书主要是由财务部门编写，不仅供内部管理需要，而且要满足企业外部特别是投资者和债权人对本企业了解、考核、评价和监督的要求。⑥不要把财务工作总结、工作报告、经验介绍、调查研究、问题探讨等写入财务情况说明书财务情况说明书是根据现成的数据资料经过加工整理编写的，要凭数据说话。

一、会计基础工作规范介绍的主要内容

（一）记账凭证摘要的填写技巧及注意事项（二）原始凭证的相关规定（三）会计核算常见差错及相关要求（四）财务情况说明书（财务分析）编制相关要求（五）会计档案装订保管相关要求（六）日常核算相关要求一、会计基础工作规范介绍的主要内容

（五）会计档案的装订保管要求：1.凭证的装订与保管会计凭证是单位会计档案的重要组成部分，会计凭证一般以月为单位，财务人员需要对每月的会计凭证及时装订，以便于查找与保存。凭证装订的时间一般在当月结账工作完成后，不应积攒甚至杂乱的堆放。各单位应配备财务装订用工具，凭证的装订有配套的凭证封面、封底、包角，装订前的一些准备性日常工作也不要忽视，日常保持凭证存放整齐有序，装订时，把当月全部凭证做个估算，按照不超过3.5厘米的厚度计算大约平均分成多少册合适?将封面、记账凭证、封底、包角放好，反复罗列检查是否整齐有序，然后用订书机将左上角订牢，包好包角，完成装订。最后把封面凭证起止日期、册数、凭证号数等等相关内容填写完整，加盖公章。一、会计基础工作规范介绍的主要内容

（五）会计档案的装订保管要求：

2.账簿的装订与保管日前，手工账簿已越来越少的发挥其作用，财务软件的功能使凭证在录入后自动生成了账保现金日记账、银行日记账可以根据管理需要每月打印，总分类账、明细分类账可以以年度为单位，打印成纸制账簿，装订成册保存。

3.财务报告类的装订与保管月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告也是会计档案重要的组成部分。各类报表在编制完成时应做好电子文件存档工作，同时根据需要打印纸制报表，按报表所属期间、性质做好分类保管。一、会计基础工作规范介绍的主要内容（五）会计档案的装订保管要求：

4.其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、合同文件等其他应当保存的会计核算专业资料。经济合同比如单位购销合同等，是财务收付款的重要依据，归属财务人员负责保管的，应认真保存，对履行完毕的合同分门别类做好保存。财务人员还应做好单位财务文件的保管工作，明确保管人员及场所，定期整理立卷，装订成册。一、会计基础工作规范介绍的主要内容（六）日常核算相关要求

1、日常核算要做到“严格、及时、准确”严格是指在处理经济业务前，要对经济业务的真实性进行严格审核，符合条件方可进入业务处理程序。

及时是指经济业务处理及时，不要推诿拖拉。

准确是指处理经济业务时要严格按照国家法律法规、集团总部《会计手册》相关规定的要求进行业务处理，真实地反映经济业务的本质。2、记账凭证在两个工作日内审核完毕、ERP凭证在两个工作日日传完毕。3、结账日期：上市、未上市业务1号中午12点（不包括销售事业部）；销售事业部在1号22点前完成所有业务的处理，关闭关联交易结算期间。4、按照要求编制财务报表及分析

提纲一、会计基础工作规范介绍二、一季度基础工作考核情况通报三、“清欠考核”指标介绍四、财务管理“三基工作”介绍二、一季度基础工作考核情况通报