会计基础教案案例第十章

第十一章财务会计报告资产负债表（财务状况）利润表（经营成果）总账明细账第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的概念◆

财务会计报告的定义

■反映企业某一特定日期财务状况信息的文件；

■

反映企业某一会计期间经营成果信息的文件；

■反映企业某一会计期间现金流量信息的文件。

二、财务会计报告的目标◆财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。◆财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。对财务会计报告的定义的理解②会计报表附注③相关信息或资料资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出①会计报表所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少反映企业某一特定日期财务状况反映企业某一会计期间的经营成果反映企业某一会计期间的现金流量

★财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的三、财务会计报告的构成

◆按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。②会计报表附注③相关信息或资料资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出①会计报表所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少年度报告中期报告

◆包括：会计报表+附注+相关信息或资料②会计报表附注③相关信息或资料资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润①会计报表会计报表：用以提供会计信息的表格报表附注：对报表信息的详细说明相关信息或资料：对报表的编制单位和依据等的说明现金流量表（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少三大基本会计报表◆

各期间财务会计报告编制的时间要求和基本内容四、编制财务会计报告的基本要求真实可靠相关可比全面完整编报及时便于理解五、财务会计报告编制前的准备工作：P195了解

◆全面财产清查◆检查会计事项的处理结果第二节资产负债表一、资产负债表的概念和意义（一）资产负债表的概念

◆反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。（二）资产负债表的意义：P198了解◆可以反映企业资产、负债和所有者权益的全貌

●提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。

●反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。

●反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。

●提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。

二、资产负债表的格式1.资产负债表的组成内容

◆由表首和正表两个部分组成（或表头、表身、表尾）资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）表首正表2.资产负债表正表的格式（1）账户式

◆因其外表形式像“T”形账户而得名。资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产＝负债＋所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列（2）报告式资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数流动资产：货币资金（略）负债流动负债：短期借款（略）所有者权益实收资本（略）按“资产＝负债＋所有者权益”或“资产－负债＝所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列三、资产负债表的编制方法（一）资产负债表的资料来源

根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。（格式见下页）1、“年初数”与“期末数”的基本填列方法1）.“年初数”的填列

一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付股利存货其他应付款待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列根据有关账户的期末余额直接或计算填列比较资产负债表

2）.填列“期末数”的基本方法（1）根据总账账户期末余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目根据借方余额填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目根据贷方余额填列。（2）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。（见下例）具体见203—208页资产类：（10）与（18）负债类：（10）与（11）

【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。长期借款期末余额100000长期借款－X

期末余额80000长期借款-Y

期末余额20000还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目1、长期借款=长期借款总账余额-一年内到期的长期借款余额2、一年内到期的非流动负债=一年内到期的长期借款余额3、长期待摊费用=长期待摊费用总账余额-一年内到期的长期待摊费用余额4、一年内到期的非流动资产=一年内到期的长期待摊费用余额

（3）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。（见表11－2和表11－3）库存现金期末余额20000银行存款期末余额300000合计320000应填入资产负债表的“货币资金”项目原材料期末余额540000生产成本期末余额160000库存商品期末余额400000合计1100000应填入资产负债表的“存货”项目1、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金2、存货=原材料+库存商品+生产成本+材料采购（在途物资）+发出商品+周转材料+委托加工物资+委托代销商品+低值易耗品-受托代销商品-材料成本差异-商品进销差价-存货跌价准备3、未分配利润=本年利润+利润分配

（4）根据有关明细账户期末余额计算填列。

如“应收账款”和“预收账款”项目。（见表11－2和表11－3）应收账款－A企业期末余额200000

（应收性质）应收账款－C企业期末余额300000

（应收性质）应收账款－B企业期末余额40000

（预收性质）预收账款－U企业期末余额80000

（预收性质）预收账款－V企业期末余额60000

（应收性质）合计560000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计120000应填入资产负债表的“预收账款”项目应付账款－H企业期末余额100000

（预付性质）应付账款－F企业期末余额140000

（应付性质）预付账款－E企业期末余额6000

（应付性质）预付账款－D企业期末余额100000

（预付性质）合计306000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计120000应填入资产负债表的“预收账款”项目应付账款－W企业期末余额160000

（应付性质）

又如“应付账款”和“预付账款”项目。（见表11－2和表11－3）1、应收账款=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额。2、预收账款=预收账款明细账贷方余额+应收账款明细账贷方余额3、应付账款=应付账款明细账贷方余额+预付账款明细账贷方余额4、预付账款=预付账款明细账借方余额+应付账款明细账借方余额5、待摊费用=待摊费用借方余额+预提费用借方余额6、预提费用=预提费用贷方余额+待摊费用贷方余额（五）根据有关资产科目余额减去其备抵项目的净额填列重点掌握：1、应收账款净额=应收账款-坏账准备2、固定资产净值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备3、无形资产项目=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备4、长期股权投资项目=长期股权投资-长期股权投资减值准备5、在建工程项目=在建工程-在建工程减值准备

（二）表中各项目“期末数”的具体填列方法参见教材P.202－207第三节利润表一、利润表的概念和意义（一）利润表的概念

◆反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。（二）利润表的意义：了解

●反映构成企业营业利润的各项要素内容，如营业收入、营业成本和各项期间费用等。

●反映构成企业利润总额的要素内容。如营业利润、营业外收入和营业外支出投资收益等。

●反映构成企业净利润的要素内容。如利润总额和所得税费用。

二、利润表的格式◆利润表也是由表头、表身和表尾组成。◆四利润表的格式主要有多步式和单步式两种。

多步式利润表为企业所常用，其简化格式参见下页表。利润表会企02表编制单位：

年

月单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用(收益以“—”号填列）

资产减值损失

加：公允价值变动净收益（净损失以“-”号填列）

投资净收益（净损失以“-”号填列）

二、营业利润（亏损以“-”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置净损失（净收益以“-”号填列）

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“-”号填列）

五、每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

三、利润表的编制方法（一）“本月数”和“本年累计数”的基本填列方法

1.“本月数”的基本填列方法（1）根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。（2）根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。

●“投资收益”账户为借方余额时用“－”填列

◆具体填列见P211—212利润表会企02表编制单位：20××年12月单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入2580000减：营业成本1460000营业税金及附加80000

销售费用120000管理费用（以下略）财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润570170“本月数”根据有关账户本期发生额填列主营业务收入期末余额2400000

其他业务收入期末余额180000主营业务成本期末余额1360000其他业务成本期末余额100000营业税金及附加期末余额80000销售费用期末余额120000（以下略）如果“投资收益”账户为借方余额时应用“－”填列利润表会企02表编制单位：20××年12月单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入258000024080000减：营业成本146000010860000营业税金及附加80000

销售费用120000管理费用（以下略）财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润2.“本年累计数”的基本填列方法反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。

【例】星海公司1～11月累计营业收入为21500000元（见表11－5），12月份的营业收入为2580000元。到12月末的“本年累计数”就是以上二者之和（24080000元，见表11－6）。其他累计数的计算依此类推。

3.年度利润表有关项目的填列方法：见P209_210表10-21、本年金额：月度利润表的“本年累计数”。2、上年金额：应根据上年度利润表“本年金额”栏内所列数字填列。第四节现金流量表

一、现金流量表的定义及内容(一)现金流量表的定义现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。(二)现金流量表的作用现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于预测企业未来现金流量；有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。(三)现金流量表的内容

1.经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

2.投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

3.筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。二、现金流量表的编制基础

◆以现金及现金等价物为基础编制。

◆现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款等。

（一）库存现金企业持有的、可随时用于支付的现金。

（二）银行存款是指可以随时用于支付的银行存款，如结算户存款等。（三）其他货币资金企业存在金融企业有特定用途的资金，即“其他货币资金”账户核算的银行存款，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、在途货币资金等。（四）现金等价物企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。三、现金流量表的格式◆由表首和正表组成。◆表首：概括说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。◆正表反映现金流量表的项目内容。

●经营活动产生