社保审计与社保规范操作建议

社保审计与社保规范操作建议2“中国第一拟上市女装公司”舒朗“社保门”调查尽管距首次IPO被否已时隔多日，但围绕在山东舒朗服装服饰股份有限公司（下称舒朗服装）身上的故事却远未结束。4月20日晚间，中国证监会发审委一纸公告否决了舒朗服装的首发申请。这样的结果对满怀上市热情的舒朗服装来说，无疑是一次“致命伤害”。时至今日，对4月20日晚间，中国证监会发审委一纸公告否决了舒朗服装的首发申请。这样的结果对满怀上市热情的舒朗服装来说，无疑是一次“致命伤害”。时至今日，对于此次IPO被否的真正原因，上至证监会发审委下至舒朗服装并未有任何明确的解读。而在发布招股说明书当日，媒体曾公开了对舒朗服装在欠缴员工社会保险的质疑。于此次IPO被否的真正原因，上至证监会发审委下至舒朗服装并未有任何明确的解读。而在发布招股说明书当日，媒体曾公开了对舒朗服装在欠缴员工社会保险的质疑。但这是否是其IPO被否的根本原因，外界仍不得而知。不过意外的是，4月21日，烟台官方曾专门就舒朗服装参加社会保险情况进行了说明。显然，这样的举动更容易为外界捕捉信息。3进退维谷俏江南:上市融资成本很高不上市资金链紧绷由于餐饮企业遭遇上市难的魔咒，使得风险投资最主要的退出渠道被堵死，极大地影响了投资者的投资信心，资本对餐饮业的热情迅速降低到冰点。为何俏江南等餐饮企业上市如此艰辛，进而蔓延到餐饮业整体融资困难？我们从2012年5月证监会发布的《关于餐饮等生活服务类公司首次公开发行股票并上市信息披露指引(试行)》(下称《指引》)中不难看出端倪。《指引》对发行人(即拟上市公司)业务发展状况、主要经营模式及持续发展能力、食品安全卫生、主要管理制度及执行情况、公司治理、商标及商号、员工及社会保障情况等七个方面的事项做出详细地披露要求。这些要求也直接戳中餐饮企业本身财务不透明、管理不够规范等要害。此外，诸如税收、员工社保、企业治理、盈利稳定性、内部质量控制等方面也都是制约餐饮企业奔向资本市场的因素，而俏江南在这些方面也很难说就一定有高人一头的实力。4

您的企业，收到专项审计通知了吗？

您的企业，实行的是打包工资还是拆分工资？您的企业，是足额交金还是定额、最低基数交金？您的企业，有发年终奖吗？年终奖是否计入工资总额？您的企业，有发车贴饭贴，各类津贴、补贴吗？您的企业，新进人员离职人员当月交金吗？您的企业，办理居住证之前的人员交金吗？您的企业，有没有在自由职业者交金或在拿失业保险不交金的吗？背景分析5开发激励型薪酬体系（完整工资总额）Vs

（规避工资总额）风险管理型薪酬结构中国特色的企业行为合法规避是指企业对政策法规中叫“不违法”内容的合理运用。因为，政策法规中“允许”、“不允许”和“应该”、“不应该”的内容实际上使企业同时得到了“非不应该”、“非不允许”的内容。正是这些法律上的“非不应该”、“非不允许”内容构成企业合法及非违法规避的依据和途径。6审计来了审计来了－－下有对策，上有政策!宣传社会保险缴费政策，加大社会保险依法征缴力度；查核单位用人情况、参保人员情况、单位工资总额情况、实物发放情况以及劳务费等情况；查核单位使用残疾人就业人数、是否有工资发放凭证等情况。7企业怕什么？不想少交，不是不交，就想少交，就是不交少交漏交不熟悉工资总额希望钻政策空间计算的标准有误应保未保入职离职不足月试用期间不参保人为逃避省成本8遭遇社保审计审计后审计时通知来了如何准备材料？审计前如何配合审计？如何着手整改？9学习能逃避问题？预防解决问题规范操作，提高效率，减少失误10实务探讨审计常识缴费基数问题梳理整改报告11社保审计常识法律依据与审计内容12社保审计适用法律

《中国注册会计师独立审计准则》

（财会协字（1995）48号19960101实施）

《社会保险费征缴暂行条例》

（国务院令第259号19990122实施）

《社会保险稽核办法》

（劳动和社会保障部令第16号20030401实施）

《劳动保障监察条例》（国务院令第423号20041201实施）

《劳动保障监察条例》若干规定（上海市人民政府令第64号20070101实施）

《上海市社会保险费征缴实施办法》（上海市人民政府令第117号20020410实施）

13社保审计常识法律依据与审计内容14

社保稽核与专项审计社保稽核Vs专项审计缴费情况工资总额与在岗人数历年年度稽核历年的缴费核定基数的准确性举报为主抽样的随机性市监察部门区征缴科室全面性专项性15

审计整改流程核准缴费基数流程单位申报抽样审计事务所上门整改处理16社保专项审计审什么？1、年度单位从业人数、职工人数、其他从业人数以及各类参保人数和未参保人数情况。2、年度单位实际发放的工资总额，纳入工资总额统计的各类项目和数额以及非现金形式发放的各类项目和数额。3、年度单位发放的可不纳入工资总额统计范围的项目和数额。4、年度劳务费发放情况。5、年度各类参保人员和未参保人员的人数及工资总额情况。6、年度已参加城保职工个人、应参加城保但实际未参加城保职工个人的工资性收入情况。其中：对单位主要负责人在数据中增加相应标识。1、对实行公司制的单位是董事长、总经理；2、非公司制的单位：企业负责人。17社保专项审计审什么？7、年度单位安排使用残疾人就业平均人数、单位是否有工资发放凭证。（打勾选填）审计要求真实、准确地反映被审单位：年度人员情况；年度工资总额情况；非工资总额支付情况；劳务费开支情况；年度各类参保人员和未参保人员人数情况及工资总额情况；单位职工中，应参加城镇社会保险的人员工资收入情况。（摘自：关于对部分缴费单位开展工资总额专项审计的工作要求）

对应该参加城镇社会保险的人员，全部审计到人。18审计前要准备什么？1、重要事项应及时向上反映2、相关部门会议沟通并自查3、对人员进出缴费情况梳理4、按通知要求准备报表材料19审计前您需要准备这些资

料

目

录事务所留存具备（√/╳）原件电子件复印件1、营业执照/事业单位法人证书、《社会团体法人登记证》、《事业单位法人登记证书》和年度《事业单位法人年度报告书》的复印件、组织机构代码证、社会保险登记证、其他核准执业证件复印件※法定代表人或单位负责人身份证复印件※2、2011年度审计报告、会计报表※※3、现金日记账、银行存款日记账（仅需要含工资及奖金页的）※※※4、1-12月份发放工资及奖金的会计凭证※5、1-12月份工资明细表、奖金明细表及其他工资性支出明细表※※6、2011年12月31日科目余额表（应包括1-12月的累计发生额）※※7、应付工资、管理费用-工资、销售费用-工资、营业成本-工资、生产成本-工资、应付福利费、其他应收款（工资）、其他应付款-工资账页复印件※※8、2011年1-12月份个人所税税的纳税申报明细表※9、各类保险汇缴书（缴费通知书及收据）并复印1月、6月、12月※20审计前您需要准备这些资

料

目

录事务所留存具备（√/╳）原件电子文件复印件10、企业被审核年度社会保险基数核定表、社会保险基数采集汇总表、申1明细表※11、本年内所有员工劳动合同、劳务合同/兼职合同※12、人事档案关系在原单位，在原单位缴费的缴费证明、协保人员的证明。※13、农民工用工证明或身份证复印件※14、未参保（城、镇）人员身份证复印件※15、外籍人员护照、台胞证、军官证※16、聘用的离退休人员的退休证明及录用记录、身份证复印件※17、全部会计账簿

※21审计时如何配合1、会计师事务所的职能是什么？2、会计师事务所与劳动监察的关系是什么？3、会计师事务所的专业性如何？4、会计师事务所会做哪些准备？5、需要与会计师事务所做哪些沟通与确认？22编制单位2010年度工资性支出、劳务费用汇总表、获取各类社会保险费缴纳通知书，对人员类别及参保情况逐月进行核对；对上述核对差异进行分析、取证； 获取离退休人员、外籍人员、外单位缴纳人员、协保人员、劳务输出人员等其他从业人员的相关证明并进行核对； 对异地参保的人员，应获取相应的社会保险费缴纳证明；获取残疾人员名单、证明； 结合工资总额的审计情况，编制人员情况表。 人员情况审计程序

23１、编制单位2011年度工资性支出、劳务费用汇总表，获取参保人员非本单位支付的工资性支出的说明； ２、查阅应付工资、应付福利费、其他应收、应付款、预提费用、成本费用类等帐户、现金、银行日记帐及相关会计凭证，与工资性支出、劳务费用汇总表进行核对，对发现的未纳入汇总表但属于工资性支出的费用取证并归入、调整工资性支出、劳务费支出汇总表；３、确定纳入工资总额和不纳入工资总额的各类项目、数额，非现金发放的各类项目、数额及各类劳务人员的劳务费发放情况，编制工资总额专项审计表。关注纳入工资总额、非工资总额中金额较大的其他项目合理性； 工资总额审计程序

（一）24４、按照职工参保类别统计、确定参保、应参保未参保工资总额情况，编制工资总额专项审计附表； ５、确定2011年度单位已参加城保、应参加未参加城保、镇保职工个人的工资性收入。编制城保已参保人员名册、城保、镇保应参保未参保人员名册（对单位主要负责人在数据中增加相应的标识）。工资总额审计程序（二）

25１、分配整改任务２、对存在以下情况：发出《整改通知书》和《整改须知》通知单位整改1）原申报工资总额与审计结果不一致2）职工月平均工资与审计结果不一致3）存在应参保未参保３、办理整改业务导出申1-2表，整改方式确定（基数分摊或综合调整）导出补缴清册（明细）,打印《缴纳通知书》４、扣款–单位须按期将资金足额注入缴费卡。若资金未足的，次月区社保中心将重新寄发《缴纳通知书》，单位应按重新确认的金额足额缴费。５、个人帐户调整（结案）整改业务的流程261、收到《整改通知书》后，单位应认真核对并在《整改通知书》左下方空白处由单位法人或经办人签名同时加盖单位公章。并应在规定的期限内持签章后的《整改通知书》区社保中心办理整改业务。2、对逾期不整改的我们将移送劳动保障监察总队处理：1）单位收到《整改通知书》后，拒绝整改，也未在《整改通知书》规定的办理日期起60日内作出相关书面说明的；2）单位确认整改，但未在《整改通知书》规定的办理日期起60日内办理整改手续的，也未作出相关书面说明的；3）单位已确认整改要求，并办理整改手续，但未在首次收到《缴纳通知书》规定的缴纳日后60日内足额补缴的；4）单位存在应参保未参保情况，在整改的规定期限内未办理补缴整改手续的。3、单位递交的所有纸质资料应采用A4纸处理，且附件资料也都要加盖单位公章。整改须知27社会保险专项审计与社会保险稽核不作重复的处理1、当年度已经被列入社保专项审计的单位，该年度不再重叠实施社保稽核；当年度已经被列入社保稽核的单位，该年度不再重叠实施社保专项审计。2、当年度已经列入社保专项审计或稽核的单位，且已按审计或稽核结论处理完毕的，对涉及该单位该年度有关社会保险缴纳方面的举报，劳动保障监察机构可不再另行处理。关于社会保险费征缴工作若干处理意见28方案一：对缴费单位未按时足额缴纳社会保险费的，社会保险经办机构、劳动监察机构、劳动争议仲裁机构应当按照《基本养老保险个人账户管理暂行办法》（劳办发[1997]116号）的有关规定，按本市历年公布的社会保险利率，补足养老保险个人账户应记账利息。即只对记入个人账户部分的养老保险费征收相应利息，社会统筹部分不征收。方案二：严格按照[1997]116号文规定，对于少漏缴的养老保险费，不论是个人账户部分还是社会统筹部分均应当征收相应利息。关于社会保险费征缴工作若干处理意见291、单位和个人未按社会保险费征缴规定按时足额缴纳养老保险费，延迟缴费超过1个月以上的，属于需补缴养老保险费利息的范围，补缴的具体规则按照《基本养老保险个人账户管理暂行办法》（劳办发[1997]116号）附件3中的有关规定执行。2、首次参加工作和变动工作的个人，单位应在其进单位的当月申报缴纳社会保险费，因办理申报核定相关手续而延迟一个月以内缴费的，不属于需补缴养老保险费利息的范围。3、补缴时个人和单位处于劳动关系续存期间的，由单位负责代扣代缴个人部分，一并缴纳；补缴时个人和单位已不存在劳动关系的，可由单位和个人自行履行缴费责任，分别缴纳单位部分和个人部分。4、经劳动保障监察，劳动争议仲裁，社会保险专项审计，社会保险稽核等程序确定需补缴养老保险费的，其利息计算均按上述规定处理。关于社会保险费征缴工作若干处理意见30工资总额与缴费基数工资总额与缴费基数31工资总额与缴费基数相关政策

《上海市城镇职工养老保险办法》

（上海市人民政府第63号令）》

《关于确定缴纳社会保险费工资基数的通知》

（沪劳保基发（2006）7号文2006年03月28日发布）

《关于工资总额组成的规定》（1990年1月1日国家统计局令第一号发布）

《关于认真贯彻执行《关于工资总额组成的规定》的通知》附件一：《关于工资总额组成的规定》若干具体范围的解释附件二：对《关于工资总额组成的规定》的说明

《劳动统计报表制度》（上海市统计局制定）32缴费基数的确定

《上海市城镇职工养老保险办法》在职职工的月平均缴费基数应以本人上一年度工资收入为缴费基数。

历年的关于确定缴纳社会保险费工资基数的通知的有关文件都明确规定

当年个人缴费基数按职工本人上年月平均工资性收入确定。个人缴费基数的上限和下限，根据本市公布的上年度全市职工平均工资的300%和60%相应确定。首次参加工作和变动工作单位的缴费个人，应按新进单位首月全月工资性收入确定月缴费基数。

沪劳保基发（2006）7号文也有规定：

缴费单位应当按本单位上年度实际发生的工资总额，且经职工本人签字确认的年工资性收入，于每年的3月底前向区社保中心办理申报手续，区社保中心根据缴费单位申报的有关资料和经职工本人确认的上年度工资性收入，核定其缴费基数。市社保中心应组织专项稽核。市劳动保障局将通过抽样形式对单位申报的缴费基数以及相关的缴费人数等情况组织专项审计。33缴费基数的核定依据

劳社险中心函[2006]60号文

《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》明确规定:

国家统计局发布的《关于工资总额组成的规定》等一系列对有关工资总额统计做出了明确规定的文件都应作为核定社会保险缴费基数的依据。凡是国家统计局有关文件没有明确规定不作为工资收入统计的项目，均应作为社会保险缴费基数。34工资总额的计算口径工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。国家统计局“关于认真贯彻执行《关于工资总额组成的规定》的通知”(统制字［1990］1号)中对工资总额的计算做了明确解释：各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关规定支付的工资，不论是计入成本的还是不计入成本的，不论是按国家规定列入计征奖金税项目的还是未列入计征奖金税项目的，均应列入工资总额的计算范围。35您需要把握的工资总额原则1、工资总额的统计以劳动报酬为根据2、工资总额的统计以在岗职工范围为前提3、工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式4、工资总额应按报告期实发数统计（11年1-12月份）

源于《劳动统计报表制度》上海市统计局36工资总额的统计以劳动报酬为根据

工资总额统计时只包括属于直接支付给在岗职工劳动报酬的费用。

１、包括按劳动的数量和质量支付给在岗职工的劳动报酬；２、包括根据国家的有关政策、法令规定，为了不使在岗职工的工资受某些特殊因素的影响而支付的工资性津贴、补贴；３、根据国家法律、法规和政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资。37工资总额的统计以在岗职工范围为前提在岗职工：指在本单位工作且与本单位签订劳动合同，并由本单位支付各项工资和社会保险、住房公积金的人员，以及上述人员中由于学习、病伤、产假等原因暂未工作仍由本单位支付工资的人员。以下人员作为特殊情况，也应该包括在本单位的在岗职工中：（1）应订立劳动合同而暂未订立劳动合同人员；（2）处于试用期人员；（3）编制外招用的临时人员；（4）派到外单位工作，但工资仍由本单位发放的人员（如挂职锻炼、外派工作等情况）在岗职工不包括：（1）本单位使用的且由本单位直接支付工资的劳务派遣人员，应统计在本单位“劳务派遣人员”指标中；（2）本单位因劳务外包而使用的人员，由承包劳务的单位统计为在岗职工。38其他从业人员与劳务派遣人员其他从业人员：指本单位中不能归到在岗职工、劳务派遣人员中的人员。此类人员实际参加本单位生产或工作并从本单位取得劳动报酬的人员。具体包括：非全日制人员、再就业的离退休人员、兼职人员、借用的外单位人员和第二职业者以及在各单位中工作的外籍人员和港、澳、台方人员。

劳务派遣人员：根据《中华人民共和国劳动合同法》规定，指与劳务派遣单位签订劳动合同；并被劳务派遣单位派遣到实际用工单位工作；且劳务派遣单位与实际用工单位签订《劳务派遣协议》的人员。注意：无论用工单位是否直接支付劳动报酬，劳务派遣人员均由实际用工单位填报，而劳务派遣单位（派出单位）不填报这些人员。

直接支付工资的劳务派遣人员：指与劳务派遣单位签订劳动合同，并被劳务派遣单位派遣到本单位实际工作，且劳务派遣单位与本单位签订劳务派遣协议，工资由用工单位直接支付的人员。39工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式在计算工资总额时，只考虑某项开支是不是职工劳动报酬，不考虑其经费来源和支付形式。

１、只要是职工的劳动报酬，其费用不论是由工资科目开支的，还是工资科目以外的其他经费开支的；２、不论是计入成本的，还是不计入成本的；３、其支付的项目，不论是国家承认的，还是国家不予承认的；４、不论是国家规定列入计征奖金税项目的，还是免征奖金税项目的；５、支付的形式不论是以货币形式支付的，还是以实物形式支付的。40工资总额应按报告期实发数统计（11年1-12月份）(A)实发工资数是指实际已支付给职工的工资，而不是已提取未支付或可提取的工资。如工资总额同经济效益挂钩的企业，根据经济增长情况提取的效益工资，在报告期内尚未使用完的，统计报告期工资总额时，只能统计报告期内已经实际支付的工资，而不能统计提取的全部效益工资。(B)实发工资是指报告期内已支付给在岗职工的工资，不包括报告期内应发未发的工资。如报告期内应发的奖金、加班工资、补发工资等，在报告期内实际未支付，而是跨报告期(如跨月、季、年)支付的，这些费用均应统计在实发月的工资总额中，但对逢节日提前预发下月的工资，国家统计局作出特殊规定，仍统计在应发月中。因补发调整工资影响当月工资总额变动较大时，应在统计表中加注说明。41特殊情形的工资统计口径单位为职工代扣代缴的个人所得税和为职工建立的养老、住房、医疗、失业等个人帐户的基金从职工个人工资中扣减的部分，应计入工资总额统计；由单位拨付的部分暂不计入工资总额。(B)拖欠职工工资的单位，其补发的工资总额按实发时间统计。即在实际发放的时间内，将实际补发数额统计在发放月内的工资总额中。不能在拖欠期内，将拖欠的数额统计在工资总额中。42计算缴费基数的具体项目根据国家统计局的规定：下列项目作为工资总额统计，在计算缴费基数时作为依据1．计时工资，包括：（1）对已完成工作按计时工资标准支付的工资，即基本工资部分；（2）新参加工作职工的见习工资(学徒的生活费)；（3）根据国家政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资；（4）实行岗位技能工资制的单位支付给职工的技能工资及岗位(职务)工资；（5）职工个人按规定比例缴纳的社会保险费、职工受处分期间的工资、浮动升级的工资等。（6）工人的岗位工资、技术等级(职务)工资。43

2．计件工资，包括：（1）实行超额累进计件、直接无限计件、限额计件、超定额计件等工资制，按劳动部门或主管部门批准的定额和计件单价支付给个人的工资；（2）按工作任务包干方法支付给个人的工资；（3）按营业额提成或利润提成办法支付给个人的工资。

3．奖金，包括：（1）生产(业务)奖包括超产奖、质量奖、安全(无事故)奖、考核各项经济指标的综合奖、提前竣工奖、外轮速遣奖、年终奖(劳动分红)等；（2）节约奖包括各种动力、燃料、原材料等节约奖；（3）劳动竞赛奖包括发给劳动模范、先进个人的各种奖金；（4）年终一次性奖金、体育运动员的平时训练奖；（5）其他奖金包括从兼课酬金和业余医疗卫生服务收入提成中支付的奖金，运输系统的堵漏保收奖，，从各项收入中以提成的名义发给职工的奖金等。计算缴费基数的具体项目44

4．津贴，包括：（1）补偿职工特殊或额外劳动消耗的津贴及岗位性津贴。包括：高空津贴、流动施工津贴、高温作业临时补贴、冷库低温津贴、夜、中班津贴、班(组)长津贴、会计岗位津贴、领导职务津贴、岗位目标管理津贴、专业技术职务津贴、专业技术岗位津贴、技术等级岗位津贴、技术工人岗位津贴、普通工人作业津贴及其他为特殊行业和苦脏累险等特殊岗位设立的津贴。（2）保健性津贴。包括：卫生防疫津贴、医疗卫生津贴、科技保健津贴以及其他行业职工的特殊保健津贴等。（3）技术性津贴。包括：科研课题津贴、工人技师津贴、高级知识分子特殊津贴(政府特殊津贴)等。（4）年功性津贴。包括：工龄工资、工龄津贴等。（5）地区津贴。包括艰苦边远地区津贴和地区附加津贴等。（6）其他津贴。例如：支付给个人的伙食津贴(小伙食单位补贴、单位按月发放的伙食补贴、补助或提供的工作餐等)、上下班交通补贴、洗理卫生费、书报费、过节费、干部行车补贴、私车补贴等。计算缴费基数的具体项目455．补贴，包括：为保证职工工资水平不受物价上涨或变动影响而支付的各种补贴，如副食品价格补贴、粮、油、蔬菜等价格补贴，煤价补贴、水电补贴、住房补贴、房改补贴等。6．加班加点工资；7．其他工资，如附加工资、保留工资以及调整工资补发的上年工资等8．特殊项目构成的工资：（1）发放给本单位职工的“技术交易奖酬金”；（2）住房补贴或房改补贴。房改一次性补贴款，如补贴发放到个人，可自行支配的计入工资总额内；如补贴为专款专用存入专门的帐户，不计入工资总额统计（自行支配与专款专用）［国家统计局《关于房改补贴统计方法的通知》（统制字［1992］80号文）］；计算缴费基数的具体项目468．特殊项目构成的工资：（3）单位发放的住房提租补贴、通信工具补助、住宅电话补助；（4）单位给职工个人实报实销的职工个人家庭使用的固定电话话费、职工个人使用的手机费（不含因工作原因产生的通讯费，如不能明确区分公用、私用均计入工资总额）、职工个人购买的服装费（不包括工作服）等各种费用［国家统计局《关于印发2002年劳动统计年报新增指标解释及问题解答的通知》(国统办字［2002］20号)］；（5）为不休假的职工发放的现金或补贴；（6）以下属单位的名义给本单位职工发放的现金或实物（无论是否计入本单位财务帐目）；（7）单位为职工缴纳的各种商业性保险（保单发给个人的）；（8）试行企业经营者年薪制的经营者，其工资正常发放部分和年终结算后补发的部分［国家统计局《关于印发2002年劳动统计年报新增指标解释及问题解答的通知》(国统办字［2002］20号)］；计算缴费基数的具体项目47不列入缴费基数的项目一(共13项）（1）根据国务院发布的有关规定发放的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员在重大体育比赛中的重奖。（2）有关劳动保险和职工福利方面的费用。职工保险福利费用包括医疗卫生费、职工死亡丧葬费及抚恤费、职工生活困难补助、文体宣传费、集体福利事业设施费和集体福利事业补贴、探亲路费、计划生育补贴、冬季取暖补贴、防暑降温费、婴幼儿补贴（即托儿补助）、独生子女牛奶补贴、独生子女费、“六一”儿童节给职工的独生子女补贴、工作服洗补费、献血员营养补助及其他保险福利费。（3）劳动保护的各种支出。具体有：工作服、手套等劳动保护用品，解毒剂、清凉饮料，以及按照国务院1963年7月19日劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。48不列入缴费基数的项目一(共13项）（4）有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。（5）支付给外单位一次性劳务人员的稿费、讲课费及其他专门工作报酬。（6）实行住宿费、餐费包干后，实际支出费用低于标准的差价归己部分。（7）对自带工具、牲畜来企业工作的从业人员所支付的工具、牲畜等的补偿费用。（8）实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入。（9）一些单位职工集资入股或购买本企业的股票和债券后发给职工的股息分红、债券利息以及职工个人技术投入后的税前收益分配。（10）企业一次性支付的工伤医疗补助金、伤残就业补助金、生活补助费、经济补偿金、赔偿金或违约金，买断工龄支付给职工的费用。49不列入缴费基数的项目一(共13项）（11）支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用。（12）调动工作的旅费和安家费中净结余的现金。（13）由单位负担的各项社会保险、住房公积金以及补充医疗保险和补充养老保险。50从业人员的统计口径1、从业人员的统计口径有何变化？答：从2011年年报开始，从业人员统计口径由原来的在岗职工加其他从业人员改变为在岗职工、劳务派遣人员和其他从业人员三类人员组成。注意：从2011年年报开始，劳务派遣人员一律由实际用工单位填报，而劳务派遣单位（派出单位）不填报这些人员。2、劳务外包人员如何统计？答：劳务外包人员和工资的统计，由实际管理和组织他们的单位负责，而不是为哪个单位干活就由哪个单位统计。例如：本单位中的食堂外包给A饮食集团公司，那么厨师、服务员等都不应该在本单位统计，而应该由A饮食集团公司统计。类似情况还有保洁、保安外包等。3、劳务外包人员与劳务派遣人员的区别?劳务外包人员与劳务派遣人员都在实际用工单位工作，但是劳务外包人员的具体工作是不由实际用工单位管理和组织的，而劳务派遣人员则完全由实际用工单位管理和组织。51整改实务问题梳理与整改报告52整改过程常见的问题

一、应参保而未参保的情况。1、晚缴2、漏缴：常见情况分析已转出人员漏缴情况；居住证人员漏缴保险的情况（包括续办期间）；新进人员首月的缴费问题（对新进人员缴费的核定不仅要看录用日期，还要看发工资的情况，如果是发全月工资的就要缴费）。二、缴费基数少申报的情况。1、计算的问题（按足月为计算单位）2、部分工资项目漏报53１、现在审计上门，查帐至人，越来越规范细致，应保未保漏保，尽量一次性补齐，尽快结案；２、有问题的可以尽快提交申请报批，提高效率；３、多选择在工资总额的剔除进行处理，平均工资的处理需报市处理；４、个人已缴纳自由职业或领了失业金而造成用工单位少缴员工社会保险费月份所产生的综合调整(一次性补缴)不能剔除。（个人不能补缴，单位部分也应作缴纳）５、工资总额不要认为审计、财务都清楚的。正是由此造成失误的出现；６、千万不要出现个人社保部份计入企业支出部门的愚蠢事件；７、审计并不能帮你剔除工资总额，那是社保征缴部门的权责范围。整改提醒54１、新进人员并不是试用期之后才开始交金，这是严重违法行为。２、员工办理居住证之前，也应当缴纳综合保险。３、外包派遣用工下的工资社保转移减少企业审计烦恼。４、不允许企业以自由职业者缴金形式违规操作。５、上海各类保险调整可关注，凡事事先应做好。人事实务55整改实务问题梳理与整改报告56单位申请报批调整各类样式（一）一、外单位缴费期间发生的工资总额要求附件资料：1.单位提供书面申请2.涉及人员变更轨迹界面打印出来（反映外单位已缴费时间段）3.过录表复印件4.需调整人员情况汇总（人多需列制表格1份）57调整工资总额申请ＸＸ区社保中心：我公司陈志江（化名）等3人在正式劳动关系转入我公司之前属借用劳务关系，工资在我们公司领取，但外单位为他们缴纳社会保险，（见附件）

其中员工陈志江，在2010年1月至2010年6月期间虽然工资由我公司发放，但他的社会保险费是在上海瑞海企业管理服务有限公司缴纳，自2010年7月起陈志江转为我公司正式职工，社会保险费才转为我公司缴纳。因此造成了这次审计的发生工资月数和工资总额大于其在我公司实际缴纳社保的月数和工资总额。现我公司特此申请将审计多计的发生月数和工资总额按规定予以调整，要求调整工资总额共计XX元。同时我公司承诺所供全部情况及材料真实，若与实际不符，愿承担一切相关法律责任。

具体需调整人员情况汇总表如下

序号

姓名

审计发生月数

调整后月数

调整金额

100021

陈志江

12

6

11902.8

100022

赵利民

12

6

33482.4

100025

钱青海

12

6

17494.2

合计

62879.4ＸＸＸＸ有限公司2011年7月30日调整工资总额申请－人员转入58二、新进人员首月发放不足月的工资调整要求附件材料：新进：1.单位提供书面调整申请。（首月发放不足月可作调整，但平均工资要调高，应将不足月的工资减去后，再除以不包括首月的月数）2.招工录用单复印件3.新进人员首月发放工资单4.需调整工资总额（过录表复印件）汇总5.需调整人员情况汇总（人多可列制表格1份）单位申请报批调整各类样式（二）59

调整工资总额申请 ＸＸ区社保中心：我公司员工陈勇，于2010年6月20日办理录用手续，我公司从7月份开始为他缴纳社保，其社保实际缴纳的月数是6个月，而审计按实际发生工资月数计为7个月，造成了这次审计的发生缴纳月数和工资总额大于其在我公司实际缴纳社保的月数和工资总额。与他情况类似的共有三位，具体需调整人员情况汇总表如下：现我公司特此申请要求将审计多计的发生缴纳月数和工资总额按规定予以调整，并调整其上年月均工资性收入。要求调整工资总额共计XX元。同时我公司承诺所供全部情况及材料真实，若与实际不符，愿承担一切相关法律责任。

序号|姓名|审计月数|调整后月数|年收入|首月工资|审计平均工资|调整后平均工资|调整金额 34刘明10

6

18411

5572

1841.1

2139.83

5572 24陈勇7

6

11218

560

1602.6

1776.3

560 合计6132

XXXXXXXX公司

2011.7.30

调整工资总额申请－新进人员调整60审计月数——指实际发生工资月首月工资——一般指首月不足月的工资调整后月数——指应缴纳社会保险月份审计工资——指申1—2表中的调整后上年月平均实际工资性收入注：调整后平均工资=（年收入—首月工资）/调整后月数新进人员的调整可分以下几种情况：1、如果剔除首月工资重新计算平均工资后仍小于单位原申报基数的，而且单位也要求仍按原申报基数继续缴费，则可只调整工资总额，不调整平均工资。2、如有人已在2010年4月前转出的，也只需调整工资总额，可不调整平均工资。3、如有人原申报基数已经封顶的，单位也仍按封顶数缴费的，也可以只调整工资总额，不调整平均工资。4、除此之外其他新进人员的调整既要调整工资总额也要调整平均工资（需报市中心）

新进人员调整情况处理61三、转出后发生的工资调整要求附件资料：转出：1.单位提供书面调整申请。（可调整转出后发生的工资、奖金、一次性补贴等）2.退工单复印件（要与职介退工信息一致）3.需调整工资总额（过录表复印件）汇总4.需调整人员情况汇总（人多可列制表格1份）5.转出后工资发放的凭证（仅要求转出后发生2个月以上工资发放的对象提供）单位申请报批调整各类样式（三）62调整工资总额申请(转出后发生2个月以上工资发放的情况)XXX社保中心因我公司实行的是先工作后支付报酬的工资制度。XX员工于2010年3月20日离职（或办理退休），其4月份发生的工资系支付3月的报酬，5月、6月发生的工资分别为补发的奖金和提成奖（见发放的凭证复印件）。为此造成了这次审计的发生缴纳月数大于其在我公司实际缴纳社保的月数，现我公司特此申请要求将审计多计的发生缴纳月数和工资总额按规定予以调整。要求调整工资总额共计XX元。同时我公司承诺所供全部情况及材料真实，若与实际不符，愿承担一切相关法律责任。

XXXXXXX公司

2011.7.30调整工资总额申请－转出人员调整（样一）63

调整工资总额申请ＸＸＸ社保中心

我公司实行的是先工作后支付报酬的原则，所以会出现离职后还有发放业绩佣金或奖金的情况，故造成了这次审计的发生缴纳月数大于他们在我公司实际缴纳社保的月数。现特此申请要求调整XX等24位已转出人员的审计多计的发生缴纳月数和工资总额。共计XX元。同时我公司承诺所供全部情况及材料真实，若与实际不符，愿承担一切相关法律责任。详见附表：序号

姓名

审计发生月数

调整后月数

调整金额

离职日期备注

1

陈燕

10

8

10597.2

2010-8-294

赵霞

7

6

13923.5

2010-7-136王俊

11

8

10397.12010-8-26合计XX

说明：王俊9月工资为支付8月的报酬，10月、11月发生的工资分别为补发的奖金和提成奖）注：须注意公共基本信息的录用退工信息（没有办过退工的需补办后才可调整）,对调整月份2个月以上的，要求单位申请写清楚，同时提供相应的发放凭证。调整工资总额申请－转出人员调整（样二）64四、居住证办理日期前发生的工资调整（一）

------当年(2010年)度以前已进单位人员

要求附件资料：1.单位提供书面调整申请。2.居住证复印件3.过录表复印件4.需调整人员情况汇总（人多可列制表格1份）单位申请报批调整各类样式（三A）65

调整工资总额申请关于我公司职工张燕、赵晋、陈桢三人社保交费月份与工资发放月份不符情况，是因为办理居住证相关事宜而造成的。在这期间单位在缴纳城保之前都已为他们缴纳了综合保险（见附件），为此申请将审计多计的的发生缴纳月数和工资总额按规定予以调整，要求调整工资总额共计XX元。同时我公司承诺所供全部情况及材料真实，若与实际不符，愿承担一切相