如何撰写内部审计报告

内部审计报告撰写技巧如何撰写内部审计报告2015.5Page

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4一、内部审计报告的定义及意义

《第2106号内部审计具体准则—审计报告》第二条：

是内审人员根据审计计划,对被审计单位实施必要的审计程序后,就被审计单位经营活动和内部控制的适当性,合法性和有效性做出评价的书面文件。（一）定义：Page

5一、内部审计报告的定义及意义

适当性：内部控制的设置和运行应该符合成本与效益原则

合法性：评价对国家法律，法规，政策，企业制度，内部控制程序，标准等遵守程度。

有效性：评价效果（目标的完成情况），效率（投入与产出的比率关系），效益（投入与产出之间的关系和结果）。（一）定义：Page

6一、内部审计报告的定义及意义

第四条

内部审计人员应当在审计实施结束后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论、意见和建议，出具审计报告。（一）定义：

包含三个要求：

依据审计证据编制审计报告——审计结论必须是以审计证据为基础做出，审计证据必须是通过一系列审计测试手段所获取；

对作为编制审计报告依据的审计证据进行核实——保证审计证据的相关性、可靠性、充分性，保证审计结论的可靠性；

审计报告应当包含审计结论、意见和建议等等。Page

7一、内部审计报告的定义及意义

第四条如有必要，内部审计人员可以在审计过程中提交期中报告，以便及时采取有效的纠正措施改善业务活动、内部控制和风险管理。（一）定义：

在审计过程中发现被审计单位业务活动、内部控制和风险管理存在重大问题，有必要及时进行报告；

审计项目的实施周期比较长，需要进行阶段性总结或汇报；

组织的适当管理层需要及时了解某些情况。Page

8一、内部审计报告的定义及意义（一）对于高级管理层是掌握真实情况，实施有效决策的重要依据（完善管理措施；调整班子；奖惩；出台新规章）了解审计部门工作动态，评价审计部门业绩的依据（二）意义：Page

9一、内部审计报告的定义及意义（二）对于被审计单位合理界定其经营成果和工作业绩

客观的指出内部管理方面存在的问题，找出产生的原因，提出合理化建议，促使其采取措施加强管理（二）意义：Page

10一、内部审计报告的定义及意义（三）对于内审部门是内部审计活动成果的体现是内审人员与组织管理者和其他部门沟通，交流的媒介是内审活动增加组织价值的重要工具（二）意义：Page

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12二、内部审计报告的基本要素第七条审计报告主要包括下列要素：（一）标题；应当明确反映被审计单位名称与审计事项的主要内容。如：

“关于**子公司总经理***任期经济责任审计的报告”（二）收件人；一般为被审计单位和审计委托人。（三）正文；（四）附件；（五）签章；（六）报告日期；（七）其他。主要对需要特别说明的事项进行补充说明。如报告初稿形成后有新发生的事项。Page

13二、内部审计报告的基本要素第八条审计报告的正文主要包括下列内容：（一）审计概况，包括审计目标、审计范围、审计内容及重点、审计方法、审计程序及审计时间等；（二）审计依据，即实施审计所依据的相关法律法规、内部审计准则等规定；（三）审计发现，即对被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理实施审计过程中所发现的主要问题的事实；（四）审计结论，即根据已查明的事实，对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理所作的评价；（五）审计意见，即针对审计发现的主要问题提出的处理意见；（六）审计建议，即针对审计发现的主要问题，提出的改善业务活动、内部控制和风险管理的建议。Page

14二、内部审计报告的基本要素第九条审计报告的附件应当包括针对审计过程、审计中发现问题所作出的具体说明，以及被审计单位的反馈意见等内容。对审计报告正文的补充说明对被审计单位反馈意见的说明其他需要说明的事项Page

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16三、撰写内部审计报告的要求告知

将内部审计人员的发现告诉管理层；说服

使管理层相信审计发现的价值和真实性；得到结果

促使管理层采取适当的变革和改善。（一）国际内审界公认的有效的审计报告应当先达到三个要求Page

17三、撰写内部审计报告的要求1.准确（Accurate）：仔细且准确的、没有错误或差错、精确的谨守某一标准。（二）内部审计报告的八个质量标准Page

18三、撰写内部审计报告的要求2.客观（Objective）：真实的、实际的、无偏颇的——实事求是、不偏不倚地反映被审计事项的事实。（二）内部审计报告的八个质量标准Page

19三、撰写内部审计报告的要求3.清晰（Clear）：逻辑清晰，不存在迷惑或不确定，无歧义，不模糊，易于理解。（二）内部审计报告的八个质量标准Page

20三、撰写内部审计报告的要求4.简洁（Concise）：简短且切中要点，短且清晰。（二）内部审计报告的八个质量标准Page

21三、撰写内部审计报告的要求5.建设性（Constructive）：引向改善或提高，有助于形成的、积极的——针对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理中存在的主要问题或者缺陷提出可行的改进建议，以促进组织实现目标。（二）内部审计报告的八个质量标准Page

22三、撰写内部审计报告的要求6.完整（Complete）：要素齐全、格式规范，完整反映审计中发现的重要问题，全面的、整个的、完全的得出结论。（二）内部审计报告的八个质量标准Page

23三、撰写内部审计报告的要求7.重要（Important）：应突出重要的审计发现及建议。充分考虑审计项目的重要性和风险水平，对于重要事项应当重点说明。（二）内部审计报告的八个质量标准Page

24三、撰写内部审计报告的要求8.及时（Timely）：在合适的时间发生、执行、表达。（二）内部审计报告的八个质量标准Page

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26四、内部审计报告的撰写技巧

主题不明确或不突出，没有呼应审计目标。或长篇大论，或自由行，发现多少问题就写多少。（一）内部审计报告撰写中常见的问题Page

27四、内部审计报告的撰写技巧

报告的段落层次结构与逻辑顺序混乱。（一）内部审计报告撰写中常见的问题Page

28四、内部审计报告的撰写技巧

简单罗列、堆砌一系列现象，没有界定性质；或问题的原因未分析或分析浅显；或特点归纳不准确，抓不到问题症结；或责任不明确；逻辑不清晰，重点不突出。（一）内部审计报告撰写中常见的问题Page

29四、内部审计报告的撰写技巧（一）内部审计报告撰写中常见的问题范例1：废料存储区存放1仓储笼内存放有500多根未使用且外观良好的皮带，2仓储笼气室。呈领导审批的报告中未对皮带数量与金额，变速箱与气室金额进行描述，只笼统描述为“过档软轴68PC、气室55PC、变速箱2PC、空调附件（皮带、气管），可查询物料价值24030元，已组织总经办、研发、商务、质保等部门现场评审，确认该批物料均存在不同程度质量问题，修复价值较低且无账。皮带已挑出外观质量较好物料，其余不建议使用”。经核查，报废皮带800配件库中有两种品牌，分别为A230106000346汽车V带AV13×1125GB12732单价19.02元，60052757潍柴375风扇驱动皮带AV13×1125La单价17.86元，报废皮带总金额约为0.9万元。气室单价为63.42—246.75元不等，现场气室约为120个，金额约1万元。——物资报废清单不规范，部分已报废物资数量金额不明，存在公司资产流失风险。Page

30四、内部审计报告的撰写技巧

审计结论定性不准，或夸大其词，或讲大道理、空谈概念。（一）内部审计报告撰写中常见的问题范例2：新厂区用电最大需求容量预测严重偏离实际，且管理部门未及时合理调整，导致基本电费严重虚高，损失1.74万元/年。范例3：**单位内控制度执行得非常好。**单位财务管理一片混乱。范例1：审计发现某单位存在小金库，定性为“应计未计收入”或“收入未入账”；发现存在挪用公款定性为“未及时入账”。Page

31四、内部审计报告的撰写技巧

用词不准确，有歧义，遣词造句生硬，啰嗦，专业术语、缩写、代码多，长句多，可读性差。（一）内部审计报告撰写中常见的问题范例1：资金计划管理不严谨，存在挪用资金计划或资金计划录入有误。

资金计划号Z025201409C1010020事由为付设备备件款，实际重机财务将一笔2,321,322.73的信用证付款做到该资金计划编号中，存在挪用资金计划的问题；

因内部单位结算未用内部资金计划而占用外部资金编号导致资金计划超标，未严格对应资金计划，涉:62.57万元。范例2：保费“连续四年呈增长态势”与“连续四年正增长”两种表达方式有不同的含义，“增长态势”也可能个别年份有下降的可能。Page

32四、内部审计报告的撰写技巧

结论不能把握事项全貌或者不能抓住问题要害。以偏概全，以点论面，以个别代表全部，以局部评价整体。（一）内部审计报告撰写中常见的问题范例：审计项目组队**事业部2家代理商资金管理情况进行专项审计，发现该2家代理商均存在挪用资金和私设小金库现象，便得出“**事业部代理商资金管理完全失控，资金安全风险巨大”的结论。Page

33四、内部审计报告的撰写技巧

审计发现及原因分析与建议缺乏相关性、针对性，报告逻辑混乱；或建议泛泛而谈，不具实操性而无法落地。（一）内部审计报告撰写中常见的问题范例1：请**财务部门严肃财务纪律，加强财务基础工作。范例2：请**部门完善制度，加强管理和考核。Page

34四、内部审计报告的撰写方法与技巧汇报的对象是谁？阅读者对拟报告的业务领域是否理解？阅读者对报告的期望是什么？审计报告的目标是否与阅读者期望一致？审计报告的格式、内容框架及表达是否能满足其需求？（二）内部审计报告的撰写方法与技巧1.报告撰写前的思考与审视Page

35四、内部审计报告的撰写技巧

现代内部审计之父劳伦斯.索耶认为，内部审计报告撰写应从了解阅读者的理解范围、期望和需要出发，采用恰当的报告格式和内容框架，运用良好的语言表达技巧，以保证报告达到IIA准则所规定的标准，并具备“高贵和趣味高雅的外观”。报告不仅要发现问题，更要提出解决问题的建议或行动措施。Page

36四、内部审计报告的撰写技巧2.搭建金字塔式报告框架纵向横向四、内部审计报告的撰写技巧两种基本的逻辑方法“天下乌鸦一般黑“归纳结论：

一般规律那是一只乌鸦具体事实它一定是黑的！演绎结论归纳演绎第一只乌鸦：是黑的第二只乌鸦：是黑的第N只乌鸦：是黑的现象/事实现象/事实现象/事实Page

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38四、内部审计报告的撰写技巧最简单的结构、最容易记忆的结构是“三”！Page

39四、内部审计报告的撰写技巧以结论开头将重要问题置前直接陈述结论及情况强调管理层所关心的问题和改善机会以必要的信息佐证审计论点删除不必要的信息或程序性的描述指明管理层对所关心问题的影响指明问题原因以便有效解决建议的改进措施与问题的原因直接相关强调解决问题及结果，而非详细的程序3.必须遵循的十项基本原则Page

40四、内部审计报告的撰写技巧审计评价（或审计结论）4.需要注意的几个写作规则

评价财务收支是否真实、合法评价内部控制制度是否建立健全,是否有效执行的程度（有熟用优）

评价经营活动是否取得预期的经济效益和社会效益（评价标准:预算,计划指标,历史指标,同行业先进指标）Page

41四、内部审计报告的撰写技巧界定审计事项的“5W2H”4.需要注意的几个写作规则（1）

WHAT——是什么？做什么？（2）

HOW

——如何执行或实施的？（3）

WHY——原因是什么？为何会造成这样的结果？（4）WHEN——何时发生的或实施的？（5）

WHERE——何处发生或实施的？（6）

WHO——谁执行或实施的？谁负责？（7）

HOWMUCH——效益、影响或风险程度？范例：会计李**对费用报账制度不熟悉及审核把关不严，2015年1-3月重机总经办员工张**超制度范围报销手机及手机配件、箱包等费用2.17万元。Page

42四、内部审计报告的撰写技巧构造句子的一致性和条理性，减少长句，语句短小精炼、言简意赅，改善审计报告的可读性4.需要注意的几个写作规则Page

43四、内部审计报告的撰写技巧合理选择关键词汇，改善审计报告的文体风格考虑阅读者的需要：董事长、CEO与审计委员会

用词要准确而具体，不要泛泛而抽象

尽量采用直白、平实的词语，而避免使用专业技术术语

4.需要注意的几个写作规则Page

44四、内部审计报告的撰写技巧一句话只表达一个主要意思

4.需要注意的几个写作规则Page

45四、内部审计报告的撰写技巧善用标点、字体及颜色和字号及序号，适当留空白，突出重点字体及颜色和字号不要超过三种序号使用的一般顺序：一、（一）、1、（1）/①