12广东海洋大学高级会计试题

广海大

2012

GDOU-B-11-302—2013学第1学期班级：

课号15341224

《高级会》程试题√考试√eq\o\ac(□,A)eq\o\ac(□,)□卷□考B卷√开卷姓名：学号：试题共5页加白纸2

密封线

题号一二三四五六七八九十总分阅卷教师各题分数153055100李锐实得分数一判题(确√,错误划×,15×1=15）、调整与抵销分录只是服务于合并财务报的依据，所借记和贷的是报表项计科目。(）、在企业结汇交易帐务处理中，外币账户应交易日即期汇率折算记账位币账按照银出汇率入记。（F)根据我国会计准则的规定，在融资租赁中租赁方发生的初始（T）接费用，承方应当计入租赁资产入账价值出租人则应当计应收融资租赁的入账价值.4、外币投入资本与相应的货币性项目的记本位币金额之不产生外币资本折差额。(T）5采用购买法要求在合并资产负债表上对子公司的辨认资产与购买日的公价值计量，并相应确认合并商誉，正商誉作为产确认，负商誉则调整增未分配利润。（T)6、租赁最低收款=赁最低付款+关第三方担余值未担保余值.(F)7、换出资产为存货、固定资产、形资产的,换出资产公允价值与出资产账面值的差额计入营业外收入或营业外支出。()8务人以债务转为资本清偿债将重组债务的账面值与债权人因放弃权而享有股份的公允价值总额之间的张

损益。

（T）9、非同一控制下的企业合是一种交买方购买购买方控第1页共20页

制权的交易相应的会计处理中使用自愿交易的双方都能够受的价值——公允价。

（T）10、当售后回交易属于融资租赁，承租未实现售后回损益的递延分摊应依租赁期内租金支付的比例。（F）11、债务重的前提条件是债务人发生财困难，其必条件是债权人按照其与务人达成的协议或者法院的裁定做出让步事项（T）12、同一控下的企业合并是指参与合并的企业在合并前后受同一方或相同的方最终控制，且该控制是暂时性。（F）13、在债务组协议涉及或有应付款项的情况,且或有应金额符合预计负债的认条件，债务人应当将该或有应付金额确认为计负债，相应债人应当确认或有应收金额，将其计入重组后债的账面价值.

（F）14、如投资业通过直接拥有、间接拥有或直接和间接合计有被投资单位半数上的表决权股份，则应将其子公司纳入合并财报表的合并范围

（T）15时性差异仅资产或负债的账面价值与其计税础之间的差。(F）二选题（项多选，）1、我国合并报表编的合并理论—为基础。BDA、所有者理论B、实体理论C、新主体理论D、母公司理2、企业并按法律形式不同可分为——ABDA吸收合并B新设合并C混合合并D控股合并3、租赁以出租人取租赁物的来和方式为标准，可分为——BCDA机器设备赁B杠杆租赁C销售式租D转租赁4、债务重组的方式要包括---—。ABCD第2页共20页

A以资产偿债务B将债务转为资本C修改其他债务条件D混合重组方式5、非货币资产交换否具有商业质的判断条件之一：换资产的未来现金流量风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。体体现为——.BCDA未来现金量的风险、金、时间必须都不相B未来现金量的风险、时相同,金额不同C未来现金量的金额、时相同，风险不同D未来现金量的金额、风相同，时间不同6非现金资产清偿债务方式下,债务人应确认债务重组损益的包括——ACA财产转让益B或有应付金额C债务重组得D债务重组损失7、权结合法下将合并方取得净资产账面价值小于支付合并对价账面价值或行股份面值额的额应顺序冲销以下各项股东权益项目--ADA．合并方资本公积B．被并方的资本公C．被并方的留存收D．合并方的留存收益8、按照我国会准则的规定，在租赁开始日确定的未认融资费用将在租赁期内摊确认，分摊时应采用—-。CA直法B年数总和法C实际利率法D重新计算法9、我《汇管理条例所称的外汇包括下列—-以外表示的可以作国际清偿支付手段和资产。ABCDEFA外货币；B外币支付证；币有价证券D特别提款权欧洲货币位F其他外汇资产10报告期内增加子公司况下,非同一控制下企业合并应当该子公司-—的收入、费用、润纳入合并利润表A当期初至报告期C期期初至处日

B当期期初至购买日D购买日到报告期末、资产负债表债务法中据涉税交易事项的性质,对直接计入有者权益的交或事项产生的递延所得税负债或递延所得税资期末余额的调整额,计入——BA、所得税费用—当期所得税费用B、资本公积其他资本公积第3页共20页

C、所得税费用-递延所得税费用D、盈余公积—任意盈余公积12、高级会计学的理基础体现为会计信息质量要求的强化延伸具体包括以下—A相关性要B要性要C如实反映求D可比性要E谨慎要求F实质重于式要求13、确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳所得额时，当于以下情形—将导致产生应纳暂时性异，般应确认相递延所得税负债．A产的面价值其计税础B资产的账面价值＜其税基础C负债的账价值＞其计税础D债的账面值＜计税基础14、非货性资产交换中涉及少量货币资产（或补)，支付补方以支付货币产应低于—-的25%作为参考。A换出资公允价值B换入资产允价值与收到货币资产之和C入资公允价D出资公允价与支付货币资之和15、当有确凿证换入资产的公允价值比换出资产公允价更可靠时,其中收到补价方按以下正确算换入资产入帐金额和确认的损益的公式分为———-。A入资产的入金额=换出资产的公允价值+支付补+应支付的相关税费B入资的入金额=入资产公允价+应支付的相税费C该资产交应确认损益换资产的公允价值—收到补价-换资产的账面价值D资产交应确认损=入资产的允价值收到价-出资产账面价值三业题第题20第2题,320共55）1、资：A公于年月日与租赁公司签订一份设备租赁合同。同主要条款如下：(1)租赁标的物：甲产设备.起租日:2000年12月31日。第4页共20页

(2)租赁期2000年12月31日2002年12月31日共2年.(3)租金支付方式:每年年末支付租金万元。(4)租赁期满时甲设备A司担保的余为100元，假设无理费用。(5)甲生产设备为全设备2000年12月31日的账面价值192240万元，即为公允价值，预计使用年限为年.(6)租赁内含利率为6%.（P/A，6%,2=1。8334，P/F％，2=0。8900）(7)20021231日司将甲生产备归还给B赁公租甲生产设备2000年12月31日运抵A公司当日投入使用A司的固定资均采用平均年限法计提折旧,与赁有关的未确认融资费用均采用际利率法摊销要求：(1)判断本租赁的类型，并说明理由分)（2）编制A公司在租赁期开始日的有关计分录.(5分）（3

)编制司在2001年末和2002年末与租赁事有关的会计分录（定相关事项均在年末进行账务处理)分）2资A公司持有B公100%的股权，持有C公80％的有表决权股份20×7年1月1日公司以发行份的方式吸合并了C公司，取得了C司的全部资产并承担全部负债。B公司发行的股票每股面值为1元C公司原股东有的股票每股面值为1元B公司共发行公司股票万交换C公原有股东持有的全部股票。在此次合并中，B公司还银行存款支了审计费用、评估费用法律服务费等直接与合并关的费用20万元，及企业合并中发行股票生的手续费佣金等费用10万元C公司的货币资全部为银行存存货全部为库存商品公司和C公司在20×6年12月31日的资产债表数据如下表所示206月31日B公司与C司的资产负债数据

单位：万元项货币资金交易性金融资产应收账款存货固定资产无形资产资产合计

B公账价值120040040040012004004000第5页共20页

C公账价值1001002003004001100

短期借款应付债券负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润股东权益合计负债与股东权益计

800800160020001002208024004000

20020040040020070307001100要求:按照我国现行会计准则的规定编制B公吸收合并C公司的会计分录分)3。

资料：永兴公司20×5年购入甲设备，成本000000,会计上采用年数和法计提折旧使用年为5年。税法规定用直线法计提折旧使用年限也5年，预计无残值。207年之前受的所得税优惠税，但是从20×7年开始税率恢复为25%（假设永兴公无法预期所税率的这一变动）假不存在其他计与税收差异20×年末“递延所得税资产”科目余额为20×6—×8税前利润为000元、6元和6元.要求：算×6年末至×年末资产负债表上的递延所得税，以及×——20×8年的所得税用假设预计未来能够获得足够的应纳税所得额以抵扣产生的可抵扣暂时性差异)分）第6页共20页

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GDOU-B-11-302—年期班级：

课号15341224

《高级会》程试题√考试□A□卷□考□卷√开卷姓名：学号：试题共5页加白纸

密封线

题号一二三四五六七八九十总分阅卷教师各题分数153055100李锐实得分数一判题（确√,错误划×,15×1=15)、调整与抵销分录只是服务于合并财务报的依据，所借记和贷的是报表项目，而不是会计科目。(）、在企业结汇交易帐务理外币账户应按易日即期汇率算记录,记账本位币账按照银行卖汇率入帐记录（）根据我国会计准则的规,在融资租赁中租赁各方发生的初始直接费用承租方当计入租赁资产入账价值出租人则应计入应收融资租赁款入账价值。（）4、外币投入资本与相应的货币性项目的记本位币金额之不产生外币资本折差额。（）5采用购买法要求在合并资产负债表上对子公司的辨认资产与购买日的公价值计确认合并商誉，正商誉为资产则调整增加分配利润。（）6、租赁最低收款=赁最低付款+关第三方担余值未担保余值。（）7、换出资产为存货、固定资产、形资产的,换出资产公允价值与出资产账面值的差额计入营业外收入或营业外支出。（）8、债务人以债务转为资本清偿债务的，债人应将重组债务的账面价值与债权人因放债权而享有股份的公允价值总额之间的2

组损益。

）张

9非同一控制下的企业合一交易购买被购买方控制权的交易相应的会计处理中使用自愿交易的双方都能够受的价值第7页共20页

-—公允价值。

(）10、当售后回交易属于融资租赁，承租未实现售后回损益的递延分摊应依租赁期内租金支付的比例。(）11债务重组前提条件是务人发生财务困难其必要条件是债权人按照其与债人达成的协议或者法院的裁定做出让步事项。（）12、同一控下的企业合并是指参与合并的企业在合并前后受同一方或相同的方最终控制，且该控制是暂时性.（）13、在债务组协议涉及或有应付款项的情况下，且或有应金额符合预计负债确认条件债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债，相应权人应当确认或有应收金额，将其计入重组后权的账面价值。

(）14、如投资业通过直接拥有、间接拥有或直接和间接合计有被投资单位半数上的表决权股份,则应将其子公司纳入合并财报表的合并范围

（）15时性差异仅资产或负债的账面价值与其计税础之间的差。（）二选题（项多选，）1、我国合并报表编的合并理论—为基础.A、所有者理论B、实体理论C、新主体理论D、母公司理2、企业并按法律形式不同可分为——A吸收合并B新设合并C混合合并D控股合并3、租赁以出租人取租赁物的来和方式为标准，可分为——A机器设备赁B杠杆租赁C销售式租D转租赁4、债务重组的方式要包括———。A以资产偿债务B将债务转为资本第8页共20页

C修改其他债务条件D混合重组方式5、非货币资产交换否具有商业质的判断条件之一：换资产的未来现金流量风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。体体现为——.A未来现金量的风险、金、时间必须都不相B未来现金量的风险、时相同，金额不同C未来现金量的金额、时相同，风险不同D未来现金量的金额、风相同，时间不同6、以非现金资产清债务方式下债务人应确认债务重组益的包括—A财产转让益B或有应付金额C债务重组得D债务重组损失7、权结合法下将合并方取得净资产账面价值小于支付合并对价账面价值（发行股份面值总额差额应顺序冲销以下各项股东权益项目-—A．合并方资本公积B．被并方的资本公C．被并方的留存收D．合并方的留存收益8照我国会计准则规定在租赁开始日确定的未确认资费用将在租赁期内分确认分摊时应采用——。A直法B年数总和法C实际利率法D重新计算法9、我国《外汇理条例》所称的外汇包括下列——以币表示的可以用作国际清的支付手段和资产。A外货币；B外币支付证；币有价证券D特别提款权欧洲货币位F其他外汇资产10报告期内增加子公司况下,非同一控制下企业合并应当该子公司——的收、费用、利润纳入合并利润表A当期初至报告期C期期初至处日

B当期期初至购买日D购买日到报告期末资负债表债务法中根据涉税易或事项的质直接计入所有者权益的交或事项产生的递延所得税负债或递延所得税资期末余额的调额，应计入—A、所得税费用—当期所得税费用B、资本公积其他资本公C、所得税费用—递延所得税费用D、盈余公积任意盈余公积第9页共20页

12、级会计学的论基础体现为会计信息质量要求的强化延伸，具体包括以——A相性要求B重性要求C如反映要求D可比性要求E慎要求F实质重于形式要求13、确定未来收回资产或偿负债期间应纳税所得额时当属于以下情形-—将导致产应纳税暂时差异，一般应确认相应延所得税负债．A资产的账价值＞其计税础B资产的账面价值＜其计税基础C负债的账价值＞其计税础D负债的账面价值＜其计税基础14、非货性资产交换中涉及少量货币资产（或补付补价方以支付货币产应低于—-的25％作为参考.A换出资公允价值B换入资产允价值与收到货币资产之和C换入资产允价值D换出资产允价值与支付货币资产之和15、当有确凿证换入资产的公允价值比换出资产公允价更可靠时,其收到补价方,按以下正确算换入资产帐金额和应确认的损益的公式分为———-。A入资产的入金额=换出资产的公允价值+支付补+应支付的相关税费B换入资产的入账金额=换入资的公允价值+应支付相关税费C资产交换应认损益=换入资产的公允价值收到补价-换出资产的账面价值D该资产交应确认损益换资产的公允价值+收到补价—换出资产的账面价值三业题第题20,2题15分第3题20分共55）1、资料:某公司采当日的市场率对外币业务进行核算并按月计算汇兑损益期初美元对人民币市场汇率为。95.期初有关外币户的数额如：外币账户情表第页20页

项目银行存款

外币金额（率元）250006。95

人民币金(元)173750应收账款应付账款

4000030000

6.956。95

278000208500该公司本期生的有关经济业务如下、美元现汇归还应付账款15000美元,当日的市场汇率1:6.92（2民币购买10000美元现汇当日的市场汇率，经营外汇银的买入价为1：6。90，卖出为1：6。92（3美元现汇买入原材料一批，价款为5000美，当日的市场汇率为1：6.88，款尚未支付(4回应收账款30000美元当日的市场汇率1：6.87（5美元现汇兑换人民币，支付20000美元,当日的市场汇率为：6.86,经营外汇银行的买入价为1：6。82，卖出价为1：6。90（6得美元短期借款元，取得日市场汇率为1:6。87（7)、期末元对人民币市场汇率为要求编本期发生外业务的会计分录;（6分)(2）计算期末外币目的帐户余额(包括原币余额与帐面折额(4分）（3）编制期末外币帐户调整情况表;（5分（4)编制期末外币帐户调整的会计分录（5分)2资料：A司持有B公％的股权，持有司％的有表决权股份。20×71月1日，公司以发行股份的方式吸收合并了公司,取得了C司的全部资,并承担全部负.B司发行的股每股面值为1元，公司原股持有的股票每股面值为元，公司共发本公司股票680万股交换C公原有股东持有的全部股票。在此次合并中,B公司还以银行存款支了审计费用、评估费用、法服务费用等直接与合相关的费用20万元以及企业合并中发行股发生的手续费、佣金费用10万。C司的货币资金全部为银行款，存货全部为库存品公司和公司在20×6年12月31的资产负债第11页共20页

数据如下表示。206月31日B公司与C司的资产负债数据

单位：万元项货币资金交易性金融资产应收账款存货固定资产无形资产资产合计短期借款应付债券负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润股东权益合计负债与股东权益计

B公账价值120040040040012004004000800800160020001002208024004000

C公账价值100100200300400110020020040040020070307001100要求：按照国现行会计准则的规定，编制B公司收合并C司的会计分录分3。

资料：永兴公司20×5年购入甲设备，成本000，会计上采用年数和法计提折旧，使用年限为年。税法定采用直线计提折旧，用年限也是年,预计无残值×7年之前享受的所得税优惠率但是从20×7年开始税率恢复％（假设永兴公司无法预期所税率的这一变动)假设不存在其会计与税收异，×年末“递延所得税资产科目余额为0，××7年前利润为5元、6元和000元。要求：算×6年末至×年末资产负债表上的递延所得税，以及20×6-207年的所得税费用(假设预计来能够获得够的应纳税所得额用抵扣产生的可抵扣暂时性差异)分)第页20页

广海大

2012-2013学年第1学《高级计》课考（查试题（B）准答一判题（确√，错划分）1√

2×

3√

4√

5√

6×

7×

8√

9√

101214×√××√×二选择(单项或多选择,不答或错不得分,少答扣1分,15×2=30分）1

24

5

6

7

8

AD

CD9

10D

11B

12

13AD

14

15DEF

DEF三业题（1题20分，第2题15，3题20,共55)1.参考案（1分租属于融资租赁。理由低租赁付款额的现值1000×(P/A，6%,2)+100×(P/F,6）=1000×1×0.8900=1922．40万，占租赁资产公允价的90以上，因此符合融资租赁的判断,该项租赁应认定为融资租赁。(2分）租赁期开始的会计处理：最低租赁付款额×2+100=2100(元）租赁资产的入账价值=1922．40(万元未认的融资费用=2100-1922．4=177．60(元）借：固定资产—融资租入固定资产1922．4未确认融资用177。6贷：长期应付款-应付融资租款2100第页20页

(3)（5分2001月31日的会计处理支付租借：长期应付款——付融资租赁款1000贷：银行存款1000确认当年应分摊融资费:1922×6％=115．34(万元借财务用115．34贷未确认融资费用115．34计提折旧．40—100／2=911.2借：制造费用-—折旧费911.2贷累折旧。2分年12月31日会计处理：支付租金：借长期应付款—应付融资租赁款1000

贷：银行存款1000确当年应分摊的融费=[1922。40-(1000—115.34)］×6%=62．26(万）借财费用

62.26贷未确认融资费用62.26计提折旧—100）．2借：制造费用—折旧费911.2贷：累计折旧归还设备：借：期应付款一应付融资租赁款100累计折旧1822。4贷：固定资产—融资租入固定资产1922.42参答:解B公吸收合并C公司会计分录如:（（5分)、记录各项直接费用及发行股票的手续费和佣金。借：管理费用资本公积10贷：银行存款（）记录B司吸收合并C公的易。B公司发行股票面为万元，公司的净资产的账面值为1100万，

。2将被合并方净资大于合并方发行股票总面值的分万元（700-680）应增本公积。借：银行存款交易性金融资产应收账款库存商品固定资产

100100200300400第页20页

贷:短期借款应付债券股本

680资本公积203参答:（1）×6年会计折=0000005/15=1000(元）计税折=000元）年末账面价=3000—000000（元）年末计税基=3000000-600000=2400000元年末可抵扣暂时差=000-2000（元）年末递延所得税产余=400×％（)年末应确认的递所得税资=60（元）编制会计分录：借：递延所得税-可抵扣暂时差异（甲设备）000贷：所得税费-递延所得税费用

6020年应交所得=000）×％=810000（元）借：所得税费—当期所得税费用810000贷应交税费—应交所得税810（)×7年：×7开始税率恢复为％，需调整：调整后年初递延所得税资产"余额％×25000（元应调整增加递延得税资=100000000=40000(借递延所得税资——可扣暂时性差(甲设备40000贷：所得税费—-递延所得税费402）年末计提固定产折旧会计折=0000004/15=800000元计税折=000（元）年末账面价=2000000-800000=1200元）年末计税基=2400—600（元)年末可抵扣暂时差=000-1000元）年末递延所得税产余×25%=150000(元年末应调整(增加）的递所得税资产150000-100（元）编制会计分录：借：递延所得税—可抵扣暂时性差异（甲设）50贷：所得税费-递延所得税费用第页20页

50

20年应交所得=00000025%=1550元借所得税费—当所得税费用贷应税费——应交所得税550（3）分20×8年会计折=0000003/15=600元计税折=000（元)年末账面价—000()年末计税基=1800—600元)年末可抵扣暂时差=—（元年末递延所得税产余=600×000()年末应调整的递所得税资=150000—150000=0（元）由于20×年末与年初的递延所得税资产帐面余额相等以不需调整入账。20年应交所得=000—600000=1000元）借：所得税费用—当所得税费用500贷：应交税—应交所得税500广海大

2012-2013学年第1学《高级计》课考（查试题（A）标准案一判题（确√,错误划×，15×1=15）1√

2×

3√

4√

5√

6×

7×

8√

9√

101214×√××√×二选题（项多选,不答或答得分答1分，分)1

24

5

6

7

8

AD

CD9

10D

11B

12

13AD

14

15第页20页

DEFDEF三业题（第1题20分，第2题15分,3题20,55）1.参考案：(1)本期生外业的计分（6分）（1)美元现汇归还应付账款，借：应付账款—美元（＄15000×6.92）103800贷：银行存款—美($15000×6.92)103800(2）人民币购买元，借：银行存款（元。91)69100财务费用（汇兑益）100贷：银行存款（民币）69200(3)支美元，购买材料，借：材料采购贷：应付账款—美元（＄5000×6。88)34400(4）收回应收账，借：银行存款—美元$30000×6。87）206100贷应收款—美元）206100（5)美元兑换人民币，借银行款（人民币）136400财务费用（汇兑益）800贷银存款（美（$20000×6.86）137200（6)取得美元短期借款，借：银行存款—美元（＄20000×6.87）137400贷：短期借款-美元$20000×6.87)137400

34400）外项帐户额算下：(4分）银行存款（美元额）美元银行存款（账面折合额）=173750—103800+69100+206100—137200+137400=345350（）应收账款（美元额=40000—30000=10000（美元）应收账账面折合额）=278000-30000×6。87=278000-206100=71900（元）应付账美元余)=30000-15000+5000=20000(元）应付账账面折合额）（）短期借款（美元额=0+20000=20000（美元短期借款（账面合额）=0+20000×6.87=137400（元）第页20页

(3）期外帐户整况表）项目

期末外币账面折合期末的即按期末汇率汇率动账户数额为人民币期率计算的折合形成差数额额异银行存款$50000应收账款$10000应付账款＄20000短期借款＄20000

￥34535