C3货币资金控制(10.29,ing,XL)

案例导读：邯郸农行盗窃案2007.4，5095.605万，4535万余，彩票货币资金内部控制第一节货币资金内部控制概述第二节岗位分工及授权批准第三节现金与银行存款的内部控制第四节票据与印章的管理第五节监督与检查第一节货币资金内部控制概述一、货币资金内部控制的原则1.岗位分工和职务分离2.严格收支分开及收款入账3.实行支出款项的严格授权批准程序4.实施内部稽核5.实行定期轮岗制度坐支：把收到的钱又付出去，没有做帐务处理。打个比方，甲收到货款3000元现金，交给出纳，同时，乙来报销差旅费3000元，出纳将刚收到的3000元付给乙，这两项业务均未进行帐务处理，即为坐支。按照有关规定，允许坐支的单位主要包括：

1.基层供销社、粮店、食品店、委托商店等销售兼营收购的单位，向个人收购支付的款项。

2.邮局以汇兑收入款支付个人汇款。

3.医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费及支付输血费等。

4.饮食店等服务行业的营业找零款项等。

5.其他有特殊情况而需要坐支的单位。账外账：设立账外账目前已成为企业偷税的一种主要方法。它是纳税人在生产经营过程中购入材料不需或不能取得合法凭证，而销售产品又不需开具发票的情形下，在正常设置的账簿以外设立的一种账。由于具有较大的隐蔽性，在一些中小企业中较为流行。同时，账外账由于纳税人以不需供货方发票为由，压低购货成本，可能导致供货方不缴或少缴税款；而纳税人自身又由于销售的货物不开具发票，直接导致了国家税款的流失，因此危害很大。关于账外账，主要有以下几种：

1．账外现金账和银行存款账，即小金库账；

2．账外资产账，即小仓账；

3．账外成本、权益，利润账等。如某公司设置两套财务账册，私设小金库，用于年末职工奖金和福利费支出，有的企业搞账外经营，最常见的就是以各种名目将资金套取出来，另行开设账户进行经营，整个经营活动另设账簿核算，未反映在法定账册内。如某企业以私人名义开了10个储蓄存款账户和银行存款账户，将大量资金转至企业财务大账之外的私人账户，用来进行一些非法行为。二、货币资金内部控制的要求1.严格执行国家有关货币资金管理方面的重要法规。2.执行企业财务收支计划，组织货币资金收支，合理调度资金。3.控制货币资金的收支动态及其结存，为经营决策服务，保证货币资金的安全。中华人民共和国现金管理暂行条例：1988年第二章现金管理和监督第五条开户单位可以在下列范围内使用现金：（一）职工工资、津贴；（二）个人劳务报酬；（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；（七）结算起点以下的零星支出；（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。前款结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。票据管理实施办法，1997年第八条商业汇票的出票人，为银行以外的企业和其他组织。向银行申请办理汇票承兑的商业汇票的出票人，必须具备下列条件：（一）在承兑银行开立存款账户；（二）资信状况良好，并具有支付汇票金额的可靠资金来源。第九条承兑商业汇票的银行，必须具备下列条件：（一）与出票人具有真实的委托付款关系；（二）具有支付汇票金额的可靠资金。三、货币资金内部控制的目标1.确保现金及银行存款收付的合法、合理和正确。2.确保现金及银行存款收付的适当和及时。3.确保现金和银行存款的安全与完整。4.确保现金和银行存款记录的真实可靠。第二节岗位分工及授权批准一、岗位设置与工作分工（一）出纳机构的设立

大，多——出纳组、出纳室

小，少——出纳人员（二）出纳岗位的设置

一人一岗;一人多岗;一岗多人（三）出纳岗位的工作分工(一岗多人、结算中心)一岗多人：①工作性质差异分②出纳工作的阶段和步骤进行分工。结算中心：按业务对口单位二、不相容岗位分离

基本要求：钱账分管（说明：本节未言明的账目记录均指货币资金账目）1.授权，办理、接触

2.每日流水与汇总分离－出纳备查簿或现金日记账

3.收付与记账分离－－应收与收入，应付与支出

4.保管支票与支出账、银行存款调节分离

5.银行存款调节与相关账目分离

6.支出审批与出纳、支票保管和记账分离7.支票保管与支票印章保管分离三、授权批准制度基本内容：

审批人的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施

经办人的职责范围和工作要求授权批准模式：P741.“一支笔”审批模式2.分级审批模式3.多重审批模式4.混合审批模式：练习，见下页

练习：判断审批模式类型1.某单位的支出审批流程：需付款部门申请，部门负责人签字，然后财务负责人审核，然后总经理审核，然后资金部安排付款。2.某单位支出审批：五千以下财务处长批，五千到一万是分管财务的厅级干部批，一万以上是一把手批。3.某学院的费用报销审批流程：单张票据金额在500元以下，由部门负责人审批；单张票据金额在500元以上、1000元以下，经部门负责人签审后，由分管财务院领导审批；单张票据金额在1000元以上，经部门负责人、分管财务院领导签审后，由院长审批。部门负责人经手报销的票据，由分管财务院领导签审后，按上述权限审批。四、办理货币资金支付业务的程序（一）支付申请（二）支付审批（三）支付复核（四）办理支付例：以报销为例PS：重要业务，集体决策和审批

五、出纳人员的岗位职责（6条）1.按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定办理现金收付和银行结算业务。如：现金开支范围；超限额现金；日清月结，账实核对；银行存款，账单核对2.根据会计制度的规定及时进行账务处理。3.按照国家外汇管理制度的规定及有关批准文件办理外汇出纳业务。补充的概念：结汇是指外汇收入所有者将其外汇收入出售给外汇指定银行，外汇指定银行按一定汇率付给等值的本币的行为。结汇有强制结汇、意愿结汇和限额结汇等多种形式。

强制结汇是指所有外汇收入必须卖给外汇指定银行，不允许保留外汇；意愿结汇是指外汇收入可以卖给外汇指定银行，也可以开立外汇账户保留，结汇与否由外汇收入所有者自己决定；限额结汇是指外汇收入在国家核定的数额内可不结汇，超过限额的必须卖给外汇指定银行。在我国，过去是实行强制结汇制的，在2008年8月1日新《外汇管理条例》出台之后，目前，我国实行的是实行意愿结汇制。购汇：在中国我们的本位币是人民币，当我们发生外币交易后需要支付外币时用人民币去购换成外币支付的一种行为就称之为购汇了。付汇：是指经批准经营外汇业务的金融机构，根据有关售汇以及付汇的管理规定，审核用汇单位和个人提供的规定的有效凭证和商业单据后，从其外汇帐户中或将其购买的外汇向境外支付的行为。4.遵守结算纪律，维护经济秩序。空头支票，是指支票持有人请求付款时，出票人在付款人处实有的存款不足以支付票据金额的支票。对签发空头支票骗取财物的，要依法追究刑事责任。如果签发空头支票骗取财物的行为情节轻微，不构成犯罪，票据法规定要依照国家有关规定给予行政处罚。企业出租或出借银行账户，是给其他单位或个人提供本单位在银行户头上的账号为其办理转账结算，套取现金的一种违纪行为。若收取对方的好处费为“出租”，否则为“出借”。出借银行账户是违反金融管理法规的违法行为。人民法院除应当依法收缴出借账户的非法所得并可以按照有关规定处以罚款外，还应区别不同情况追究出借人相应的民事责任。五、出纳人员的岗位职责（6条）[案例]出借银行帐号，承担连带责任西安市某塑料厂经销部法定代表人叶某某，1998年利用假期去河南旅游，顺路看望了住在广东省番禺的表妹一家。在交谈中，结识了广东省永平县政府驻广州办事处(简称办事处)工作人员江某某。江某某称当地有一批音箱价值10万元人民币，在西安销路尚好，问叶某某是否有意合作。双方对有关事宜进行磋商后，口头约定，由叶某某汇款人民币10万元于办事处银行账户，收到汇款，江某某即行发货，并随货来人在西安交货验收。五、出纳人员的岗位职责（6条）叶某某按约定于1998年3月20日、3月23日分两次将10万元人民币汇人江某某提供的办事处的银行账户，却迟迟不见江某某发货。起初联系，江某某称货未备齐，让暂缓几日。随后再也无法与江某某联系上。叶某某便亲自前往广州办事处询问，方知江某某从办事处账户上提走10万元货款后不知去向，叶某某要求办事处承担责任，办事处称江某某不是其工作人员，其提供银行账户是为本县人在外做生意提供方便，不应承担任何责任。为此，叶某某诉至法院。一审法院依据《合同法》第3条、第29条及《民法通则》第106条、第111条规定判决：第一被告江某某偿还原告10万元货款，赔偿原告因此而造成的经济损失，第二被告办事处对原告负连带清偿责任。五、出纳人员的岗位职责（6条）5.保管库存现金和各种有价证券（国库券、债券、股票等）的安全与完整。6.保管有关印章、空白票据和空白支票（注意不相容职务要分离）职责说明书见下页五、出纳人员的岗位职责（6条）见下页接上页见下页接上页六、出纳人员的职业道德（了解）（一）爱岗敬业爱岗敬业，要求出纳人员热爱出纳工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。1.热爱出纳工作，敬重会计职业。2.安心工作、任劳任怨。3.严肃认真、一丝不苟。4.忠于职守、尽职尽责。（二）诚实守信1.实事求是的工作作风。2.坚持职业操守。（讲信用，守诺言，保守秘密）六、出纳人员的职业道德（三）廉洁自律廉洁自律要求出纳人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。1.公私分明，不贪不占2.遵纪守法、清正廉洁（四）客观公正客观公正，要求出纳人员端正态度、依法办事、实事求是、不偏不倚、保持应有的独立性。1.端正态度2.依法办事六、出纳人员的职业道德3.实事求是、不偏不倚4.保持应有的独立性（五）坚持准则坚持准则，要求出纳人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。1.掌握准则2.遵循准则3.坚持准则六、出纳人员的职业道德（六）提高技能提高技能，就是要求出纳人员不断地增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，开拓进取，不断提高业务水平。（七）参与管理参与管理，就是要求出纳人员在做好本职工作时努力钻研相关业务，全面熟悉本企业经营活动及其业务流程，积极参与管理，主动提出合理化建议，协助领导决策。1.树立参与管理的意识，积极主动地做好参谋2.参与管理应具有针对性六、出纳人员的职业道德（八）强化服务强化服务，就是要求出纳人员树立服务意识，提高服务质量；努力维护和提升会计职业良好的社会形象。强化服务的基本要求是：1.强化服务意识2.提高服务质量第三节现金与银行存款的内部控制一、现金的内部控制（一）现金内部控制的内容现金是指具备现实购买力或者法定清偿力的通货。现金控制的内容：哪些地方可以用现金保险柜里可以放多少现金

现金收、支怎么管现金收支如何记现金管理要合规一、现金的内部控制（一）现金内部控制的内容1.现金使用范围的控制P75-76补充说明：（4）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金，抚恤金，学生助学金，职工困难生活补助。

（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银，工艺品，废旧物资的价款。（7）结算起点（1000元）以下的零星支出。超过结算起点的应实行银行转账结算，结算起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案。（8）中同人民银行确定需要现金支付的其他支出。如同采购地点不确定，交换不便，抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的支出。对于这类支出，现金支取单位应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后予以支付现金。

除上述5、6两项外，其他各项在支付给个人的款项中，支付现金每人不得超过1000元，超过限额的部分根据提款人的要求，在指定的银行转存为储蓄存款或以支票，银行本票予以支付。企业与其他单位的经济往来除规定的范围可以使用现金外，应通过开户银行进行转账结算。

补充说明：银行本票，是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。一、现金的内部控制（一）现金内部控制的内容2.库存现金限额的控制

各开户单位的库存现金都要核定限额。

（1）库存现金限额概念，是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度。核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。开户单位由于经济业务发展需要增加或减少库存现金限额，应按必要手续向开户银行提出申请。（2）库存现金限额的核定管理。按照《现金管理暂行条例》及实施细则规定，库存现金限额由开户银行和开户单位根据具体情况商定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要核定3-5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。

一、现金的内部控制（一）现金内部控制的内容3.现金收支的控制P76,P77-79

(1)(6)-现金收入：当日送存，及时入账

(2)-(5)-现金支出：支付，借出，取现，特殊情况的

支出4.现金记录的控制P76,P77-79

建立账目；序时、逐笔；盘点－－核对账实，及时处理5.防止现金违纪行为的发生

白条抵库，借，套，租借，侵占，小金库，变相货币补充：白条抵库是指用不合法的便条、白头单据来抵补库存现金，这种做法也称为“白条顶库”。即：现金已支付，但支付的原始单据不合法或不能出账，账面现金与实际库存现金不相符，就是白条抵库。不合法或不能出账的原始单据就是白条。白条顶库是一种违反现金管理制度的行为，应当给予坚决的制止。（二）现金收支的主要业务环节

王总派李四代表公司去成都参加产品展销会（两天），李四回来报展销费期间的差旅及餐费1000元。会计是张三，出纳是王五，财务经理是赵六。（二）现金收支的主要业务环节（谁在做）1.授权办理业务2.填制或取得原始凭证3.审签原始凭证4.审核原始凭证5.编制记账凭证6.收付现金7.稽核记账凭证8.登记现金日记账9.登记现金总账及有关明细账10.日常现金盘点11.现金送存银行12.核对账目13.定期和不定期的现金清查（三）现金收支业务的关键控制点

人员——具体要求或措施——目标1.审批2.审核原始凭证3.现金收支4.稽核5.记账6.对账7.清点和清查详细说明：

1、审批由业务部门负责人办理。具体要求：（1）经办人员在原始凭证上签章（2）经办部门负责人通过审查原始凭证，对经济业务的办理与否签署意见，并签字盖章2、审核由会计主管或其指定的人员负责。具体要求：（1）审核原始凭证反映的经济业务是否真实合法；（2）审核原始凭证的填制是否符合规定要求；（3）审核无误后，签章批准。经批准的的原始凭证方可用于填制现金收付记账凭证。3、收付现金收付由出纳人员办理。具体要求：（1）出纳人员复核收付记账凭证及所附原始凭证；（2）按照凭证所列数额，收付现金；（3）在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记及签章。4、稽核由稽核人员或其他非记账人员负责对会计凭证进行复核。具体要求：稽核人员审核现金收付记账凭证及所附原始凭证，并签字盖章。

5、记账分别由出纳、会计人员负责。具体要求：（1）出纳员根据现金收付记账凭证登记出纳备查簿或现金日记账；（2）分管会计人员根据收付凭证登记“现金”对应账户的相关明细账，在设置出纳备查簿的单位，还应登记现金日记账；（3）总账会计登记总账。6、对账账簿的核对由稽核人员或其他非记账人员负责。具体要求：（1）核对现金日记账与现金收款业务相关的原始凭证及记账凭证，做到账证相符；核对现金日记账和有关明细账、总账，做到账账相符；误差报批后予以处理；（2）稽核人员签字盖章。7、清点（1）出纳员每日清点现金实有数，并与现金日记账相互核对，保证账款相符；（2）发现现金短缺或溢余，应查明原因，报经批准后处理。8、清查（盘点）由会计主管、内审人员及稽核人员组成的清查小组负责，定期或不定期清查。目的：加强对出纳工作的监督。一、单项选择题1.现金收支原始凭证上业务经办人员应签章以明确有关责任，同时该凭证还须经（）审核签章。

A.记账人员

B.出纳人员

C.会计人员

D.部门负责人习题：2.（

）应根据审核无误的现金收款凭证进行收款或付款，收付完毕，对现金收款或付款凭证以及所附原始凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字盖章以示收付。

A.出纳人员

B..记账人员

C.会计人员

D.稽核人员3.在（

）监督下，各个账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账。

A.出纳人员

B.记账人员

C.会计人员

D.稽核人员二、多项选择题1.货币资金控制主要围绕(

)目标。

A.合理调度资金，防止资金周转失灵

B.保证货币资金的使用效益

C.保证货币资金业务核算的准确与可靠

D.保证货币资金的安全完整2．按照货币资金不相容岗位相互分离的要求，出纳人员不得兼任下列（

）工作。

A.总账登记和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

B.货币资金的稽核工作

C.会计档案保管人员相分离

D.现金的清查盘点人员

三、分析题

A公司的会计为外聘的兼职会计，平时不在公司上班，日常会计事务，均由出纳小王办理，所有票据和印章也均由小王保管。一日，有客户持金额为2万元的购货发票要求退货，正与小王争执时，被经理王某碰到，经查该款系2个月前的销货款，并未入账。

要求：请指出A公司有关货币资金的内控存在缺陷的地方并说明理由。二、银行存款的内部控制（一）银行存款控制的内容银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

银行存款控制的内容：银行账户开立有啥规定？银行账户使用有啥要求？

银行存款的收支怎么管理？怎么确保银行存款账面余额的准确性？

二、银行存款的内部控制1.银行结算账户开立、使用的控制银行结算账户是银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。包括：基本、一般、临时、专用存款账户四种（见后页说明）PS:以后打算考银行系统的同学，可从现在开始多关注与银行业务相关的规章制度，银行会计的账务处理等等。11月，12月基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户，它是存款人的主账户。PS：1、存款人只能在银行开立一个基本存款账户，并且在其账户内应有足够的资金支付。2、存款人的基本存款账户，实行人民银行当地分支机构核发开户许可证（见下页）制度。开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。一般存款账户是指企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

PS：不得办理现金支取。临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。PS：1、临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

2、临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

3、注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。

专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章的规定，对其具有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。目的：保证特定用途的资金专款专用，并有利于监督管理。使用范围：可以申请开立专用存款账户的资金（见下页）对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户：P801.基本建设资金。2.更新改造资金。3.财政预算外资金。4.粮、棉、油收购资金。5.证券交易结算资金。6.期货交易保证金。7.信托基金。8.金融机构存放同业资金。9.政策性房地产开发资金。10.单位银行卡备用金。11.住房基金。12.社会保障基金。13.收入汇缴资金和业务支出资金。

14.党、团、工会设在单位的组织机构经费。15.其他需要专项管理和使用的资金。小结：企业应定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题应及时处理：具体要求，有5个（2+3）不准，见P812.支付结算的控制企业的支付结算是指在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。补充：结算方式的类别（按结算地点分）：（1）同城结算:指在同一城市范围内各单位或个人之间的经济往来，通过银行办理款项划转的结算方式。同城结算具有4种形式

1.支票

2.银行本票

3.商业汇票

4.委托收款

（2）异地结算:指不同城镇、不同地区的单位或个人之间的经济往来通过银行办理款项划转的结算方式。异地结算方式主要有:1.银行汇票

2.商业汇票3.托收承付

4.委托收款5.汇兑

补充：详细见以下网址：/blog/static/46370897201132133124987/银行支付结算使用的主要支付工具【全集】

补充：（1）

执行支付结算方面的法律、法规和制度（2）

坚持办理支付结算的原则

1）恪守信用、履约付款。

2）谁的钱进谁的账、由谁支配。银行不代扣

3）银行不垫款。（3）

遵守办理支付结算的纪律（4个不准，P81）（4）符合办理支付结算的基本要求（4条，P82）2.支付结算的控制（续）3.企业与银行的对账（P82-83）定期或不定期对账对账过程中差异的原因：一是记账错误；二是未达账项。银行存款余额调节表只起到对账的作用，对于调节表中所反映的未达账项，不能据此进行账务处理，应待银行转来有关凭证时再据以进行账务处理。（二）银行存款收支的主要业务环节

王总派李四去成都采购年终礼品手提电脑100台（每台预算不超过4000元）。会计是张三，出纳是王五，财务经理是赵六。公司在乐山港附近。（二）银行存款收支的主要业务环节

1.授权办理业务2.规定结算条款3.填制或取得原始凭证4.审签原始凭证5.审核原始凭证6.填制或取得结算凭证7.办理结算业务8.审核结算凭证9.编制记账凭证10.稽核记账凭证11.登记银行存款日记账12.登记银行存款总账及有关明细账13.与银行对账及编制银行存款余额调节表14.核对账目（五）银行存款收支业务的关键控制点1.审批2.审核3.结算4.稽核5.记账6.对账7.调账详细说明：

1、审批银行存款收支业务须经业务部门主管批准。具体要求：（1）业务部门批准的业务人员办理有关银行存款事项或经办有关业务，须核实原始凭证内容并签章；（2）超出业务部门权限规定的银行存款收支业务须上报主管部门审批签字盖章。目标：见书2、审核会计主管人员或指定人员审核原始凭证和结算凭证签章同意办理银行存款结算。具体要求：（1）审核原始凭证，可以检查经济业务是否合理合法，保证银行存款结算正确有效；（2）审核原始凭证，可以检查银行存款结算是否正确，保证存款安全和核算正确。目标：见书3、结算(银行存款的收付）（1）出纳员根据审核的凭证，或按照授权办理银行存款收付业务；（2）出纳员办理结算前，复核原始凭证及有关合同文本；（3）按不同的结算方式填制或取得结算凭证。结算凭证应加盖财务专用章和出纳私章；收付款项后应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。目标：见书4、稽核（1）稽核人员审核银行存款收付凭证及所附原始凭证及结算凭证，审核无误后签字盖章。（2）复核记账凭证，可以及时发现银行存款收付错误和记账凭证编制差错，保证银行存款核算正确。目标：见书5、记账（1）出纳员根据银行存款记账凭证登记银行存款日记账；（2）分管会计人根据收付凭证登记相关明细账；（3）总账会计登记总账“银行存款”账户；（4）各记账人员在记账凭证上签章，以示负责。目标：见书6、对账（P85）（1）出纳员与相关会计人员在稽核人员或会计主管的监督下，核对银行存款日记账与银行存款总账的发生额、余额是否一致，并且对核对结果签字盖章，以示负责；（2）核对银行存款日记账与银行对账单，编制银行存款余额调节表，对未达账项进行调整，及时发现单位或银行记账上的差错。目标：见书7.调账

主要涉及到银行存款余额调节表的编制。重点关注：

银行上月底记账的在途存款，未包括在本月的银行对账单第四节票据与印章的管理对票据与印章控制的设计应注意：（1）企业应当明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用；

（2）企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销；

（3）企业应当设立专门的账簿对票据的转交进行登记；对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管；不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票；（4）企业应当加强银行存款预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保管，个人名章应由本人或其授权人员保存，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章；

（5）按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续。一、票据管理（一）支票的管理1.支票的领购和保管企业可以授权出纳人员在银行存款的额度内向开户银行领购支票。企业因撤销、合并或其他原因结清账户时，应将剩余的空白支票交回银行，切角作废。2.支票的使用有关部门和人员申请领用支票一般应填制专门的“支票请领单”，说明领用支票的用途、日期、金额，由经办人签字，经有关领导批准。3.空白支票的管理企业必须加强空白支票的管理，不得签发空白的现金支票，严格控制签发空白转账支票。4.支票遗失的挂失或请求协助防范（二）银行本票、银行汇票的管理P871.银行本票、银行汇票的领用2.银行本票、银行汇票遗失的挂