2020版中级会计职称《中级会计实务》练习题(II卷)

第第2页共19页第第页共19页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、【答案】BTOC\o"1-5"\h\z2、C3、D4、【参考答案】C5、答案：C6、C7、正确答案:A8、【正确答案】D9、正确答案:A10、B11、A12、A13、B14、C15、D二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【答案】AB2、【答案】ACD3、【正确答案】ACD4、【答案】BCD5、【正确答案】ACD6、ACD7、参考答案：AD8、【答案】ABC9、【答案】ABD10、ABD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、错2、错3、对4、错5、错6、错7、错8、错9、对10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）会计分录：借：持有至到期投资一成本2000—利息调整30贷：银行存款2030（2）甲公司2015年应确认的投资收益=2030X3.79%=76.94（万元）借：应收利息84（2000X4.2%）贷：投资收益76.94持有至到期投资一利息调整7.06（3）会计分录：借：银行存款84贷：应收利息84（4）2016年应确认的投资收益=（2030-7.06）X3.79%=76.67（万元）借：应收利息84贷：投资收益76.67持有至到期投资一利息调整7.33（5）借：银行存款84贷：应收利息84借：银行存款2025贷：持有至到期投资一成本2000—利息调整（30-7.06-7.33）15.61投资收益9.392、答案如下：（1）①支付设备价款、运输费等：借：在建工程（4400+88）4488应交税费一应交增值税（进项税额）748贷：银行存款5236领用自产产品：借：在建工程350贷：库存商品350支付安装费用：借：在建工程32贷：银行存款32支付安装工人薪酬：借：在建工程330贷：应付职工薪酬330设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产5200(4488+350+32+330)贷：在建工程52002011年应计提的折旧额=(5200—200)/10X6/12=250(万元)借：制造费用250贷：累计折旧2502012年折旧额=(5200—200)/10=500(万元)；2012年应计提的固定资产减值准备=(5200—250—500)—4200=250(万元)借：资产减值损失250贷：固定资产减值准备250①2013年更新改造前折旧额=[(4200—120)/(10X12—6—12)]X6=240(万元)借：在建工程3960累计折旧990(250+500+240)固定资产减值准备250贷：固定资产5200借：在建工程369.2贷：银行存款369.2借：在建工程150贷：工程物资150借：营业外支出79.2贷：在建工程79.2改扩建后固定资产的账面价值=3960+369.2+150—79.2=4400(万元)借：固定资产4400贷：在建工程4400五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下：（1）判断正保公司的会计处理是否正确，并说明理由：处理不对。长期股权投资的可收回金额应该按照公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值中的较高者确定，应该是19000万元。处理不对。按会计准则规定，企业筹建期间发生的不能资本化的开办费应于发生时直接计入当期管理费用，但税法规定是分期摊销计入损益，所以会产生可抵扣暂时性差异，影响所得税费用和递延所得税资产。处理不对。因为研究期间的费用不能计入无形资产，而应当计入当期损益；同时不产生暂时性差异，不影响递延所得税负债。处理正确。按新准则接受的现金捐赠应计入营业外收入。（2）调整分录：借：长期股权投资减值准备--A公司2000贷：以前年度损益调整2000借：以前年度损益调整500贷：递延所得税资产500借：以前年度损益调整贷：长期待摊费用借：递延所得税资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整累计摊销贷：无形资产借：递延所得税负债贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整1200(2000—2000/5X2)120030030080201002020540贷：利润分配一未分配利润540借：利润分配一未分配利润54贷：盈余公积54（3）调整报表：正保公司资产负债表相关项目2008年12月31日单位：万元顶目P调整前3调整后1无形资产P360（借方）"280〔借方）"长期待摊费用1200〔借方）Q0〔借方）*长期股权投资17000（借方）"19000〔借方）-递延所得税资产P400〔借方）*200〔借方）*递延所得税员债P20〔贷方）"0〔贷方）"未分配利润、6000〔贷方）*6486〔贷方）*盈余公积P1500〔贷方）Q1554〔贷方）*2、答案如下：（1）2015年1月1日取得乙公司股权时：借：长期股权投资12000贷：银行存款12000（2）商誉=12000-16000*60%=2400（万元）借：股本8000资本公积3000盈余公积4000未分配利润1000商誉2400贷：长期股权投资12000少数股东权益6400（3）2016年5月10日宣告分派现金股利时:借：应收股利180（300*60%）贷：投资收益1802016年5月20日收到股利时:借：银行存款180贷：应收股利180（4）2016年6月30日出售1/3股权时：借：银行存款4500贷：长期股权投资4000（12000*1/3）投资收益500（5）成本转权益：借：长期股权投资-投资成本8000贷：长期股权投资8000借：长期股权投资-损益调整360贷：盈余公积24未分配利润216投资收益120（6）2016年年末：借：长期股权投资-损益调整40{（