消费税会计核算习题及答案

/9第章消税计算一单题按行会计准则规定，采取免、抵、退办法有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应退税额，应借记的科目)A.应交税费B.主营业务收入营外收入应收款下各项税金中，应计入营税金及附加科的是()。A.印花税B.

消费税C.地占用税D.增值税关消费税的核，下列说法不正确的()。

企业销售产品时应交纳的消费税金附目核算企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记在工程”企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营税金及附加委托加工应税消费品收回后直接用于对外销售托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本甲司以一批应消费品对公司投资，产品成本为250万元，双方确认的价计价格300万元，增值税税率17%消费税税率为10%假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权投资的初始投资成本)万。A.300B.351C.381D.250在付手续费的委托代销方式下，委托方确收入的时点)。A.委托方交付商品时B.受方销售商品时C.委收到代销清单时委托方收到货款时6.税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（）应消费品的平均税率计征B.应税消费品的最高税率计征C.应消费品的不同税率，分别征D.税消费品的最低税率计征7.卷烟厂20096月发生产一种新型卷烟，当月生产20箱为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%经税务机关批准，卷烟适用的税率为56，则该批卷烟应纳消费税金为（）万元。A.70.68B.46.55C.47.91D.45.208.丝加工厂为增值税一般纳税人2009年4月受某烟厂委托加工烟丝，丝厂自行提供烟叶的成本为32000元代垫辅助材2000元加费支出50000；烟丝厂上月留抵税额为3400元（烟丝消费税税为30％，成本利润率为5），加工费专用发票经过认证，下列正确的是（）加工厂应纳增值税5100元应代收代缴消费税28450元加工厂应纳增值税10115元应纳消费税15000元加工厂应纳增值税5100元应纳消费税15000元加工厂本月应纳增值18020，应纳消费378009.外贸公司月某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口，取得生产企业开具的用发票注明共计支付的价税合金额118.72万元支付购实木地板的运输费用1.2万，该批实木地板出口销售时取得金额220.6万木地板生产企业适用的增值税税率17%消费税税率5%。外贸公司出口该实木地板应退的消费税是（）。A.3.6万B.4.72万C.4.87万D.5.07元10税采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品纳税义务的发生时间为（/9发商品的当天B.收到货款的当天合约的时间D.发出商品并办妥托续的当天11.2009年3月酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨作职工福利食酒的成本共计8000，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为0％计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额（）A.7200B.4290C.8450D.3450某市区卷烟厂3月委托某县城烟丝加工厂（般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本80000元烟丝加工完卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费（含代垫辅料成本12000元增值税720元并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为，则该烟丝加工厂应代收代缴的消费税是（）。A.39428.57B.2759.96C.3986.86D.2781.60下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）。受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的委托方提供原料和主要材料，受代垫部分辅助材料的受托方负责采购委托方所需原材料的D.托方提供原材料、材料和全部辅助材料的14、列各项中，应同时征收增税和消费税的是（）。A.零环节销售的卷烟B.售环节销售的珠宝玉石C.生产环节销售的普通护肤护发品进口环节购进的小15.根据税法规定，下列说法不正的()A.应税消费征收消费税的基不含有增值税是征收增值税的货征收消费税C.应消费品征收增值税的税含有消费税D.增值税属于价外税费属于价内税16.某酒业制造公司生产各种白酒9月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒，销售某外贸企业5000开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万已上月外购的酒精不含税价185万取得专用票月生产领用外购80酒精该公司应缴消费()万元。A.100.25B.147.48C.130.80D.154.5917.下列应视同销售征收消费税的有（将购已税消费品继续加工成应税消费品将托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品C.自制应税消费品续加工成应税消费品D.自制应税消费品用向外单位投资18.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（）。A.由托方代收代缴B.由委托在受托方所在地缴纳委托方收回后在委托方所在由委托方在受托方或托方所在地缴纳19.广东兴光国际贸易公司为增值税一般纳税有出口权摩车厂购进摩托车100辆直报关离境出口购时得的增值税专用发票注明的单价是每辆万支从摩托车厂到出境口岸的运费4万，装卸费万元离岸价每辆万元（美元与人民币汇率1:8.3）摩托车消费税税率为10%则该公司应退消费税税款为（）A.5元B.5.16万元C.5.2万元万自产自用的白酒，其组成计税价格的公式是（）。（本＋利润（＋例税率）完税价格＋关税（1＋比例税率）C.（完税价格＋关税）÷（1－比税率）（成本＋利润＋定额）÷例率）21、化妆品生产企业为增值税般纳税人10月旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万，进口关税60万，进口消费税90万，进口增值税万，本月/9企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，外批发销售600件，得含税销售额54.48万该企业当月销售高档香水发生不含税销售额290万元企国内生产化妆品缴纳的消费税为（）万元。A.28.97B.72C.5.78D.0二多题下有关税费的处理，正确的)。

委托其他企业加工应税消费品收将用于连续生产应税消税可以抵扣外购货物进行非货币性资产交换视同销售，计征增值税税额委托其他企业加工应税消费品收回后直接出售的，则所支付的消费税借计“应交税费——应交消费税”将委托加工收回的货物用于对外，应视同销售处理下税金中，应计入存货成本的(。

由受托方代收代缴的委托加工直于对外销售的商品负担费税由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税小规模纳税企业购入材料支付的税一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税为货合同支付的印花税甲业为增值税一般纳税人，委托外单位加一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，能增加收回委托加工材料实际成本的有（

支付的加工费支付的增值税C.负担的运杂费支付的费税E.的材料费关消费税的核，下列说法正确的(。企业销售产品时应交纳的消费税不通“营税金及附”科目核算企业以应税消费品用于在建工程定应交的消费税，应借C.

企业随同产品出售但单独计价的物，按规定计算的应交税，及附委托加工应税消费品收回后对外销售或用于其它方代收代缴的消费税计入委托加工的应费品成本委托加工应税消费品收回后，用于连续生产应税消费品，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本5、下列情形属于出口免税但不消费税的有（）。A.有口经营权的外贸企业受其外贸企业代理出口的应税消费品口经营权的生产型企业自营出口的应税消费C.出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口生产企业委托外贸企业出口自产的应税消费品6、下列各项中符合委托加工应消费品消费税处理规定的有（）受托方未代收代缴的，由委托方受托方无同类消费品销售价格的按（材料÷税税率）计算托方收回后直接出售应税消货已代收代缴消费税D.委方收回后直接出售应税消品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，应征消费税7、对销售酒类以外的消费品收的包装物押金，表述正确的有（）包装物作价随同产品销售，另收取押金的，则押金应并入应税消费品和销售额对因逾期未收回的包装物不再退押金，应并入应税消费销售额/9已收取一年以上的押金，应并入消费品的销售额逾期未退回的包装物押金，视同销售额，换算为不含税后并入销售额8、下列情况，应按照受托方销自制应税消费品征收消费税的有（）。受托方提供原材料生产的应费品委方提供原材料，受托方收取加工费加工的应税消费品C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再加应税消费品受托方以委托方名义购进原材料的应税消费品9.企业2009委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒，甲业提供原材料，实际成本分别为7000元(不含税和3000元支付加工费不含税分别为2000元1000，另开具普通发票收取代垫粮食白酒材料款500元受方无同类消费品价格，甲企业共收回粮食白酒1000公，黄酒1000公，则下陈述正确的是（）。甲企业收回粮食白酒后直接批发不再缴纳消费税甲企业实际负担的消费税为3050元乙企业代收代缴的消费税3846.84D.乙企业代收代缴的消费税为3456.84元10.纳税人收回委托加工的应税消品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有（）于直接销售B.续加工成应税消费品并销售C.对外投资或无偿赠送他D.用于职工福品发放11.消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个，就其（）在特定环节征收的一种税。售额B.所得额C.生产额销售数量12.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（。受托方代垫原料，委托方提供辅助材料委托方提供原料和主要材料，受代垫部分辅助材料受托方负责采购委托方所需原材料D.委托方提供原料、材料和辅助材料13.某企业生产的某系列化妆用品用于下列（）途时应征收消费税。销活动中赠送品企业职工运动会奖品C.加生产其他系列化妆用品D.电视广告的样品14.某礼花厂生产各种鞭炮焰火年，领用上月外购的烟花继续加工成高档烟花，销售给某外贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为万；已知上月外购的烟花不含税价785万，取得专用发票，本月生产领用外购80％烟花。则下列陈述正确的是（）花执行比例税率B.外购花连续生产可以全部抵扣已纳消费税外购烟花连续生产可以按领用生计算抵扣已纳消费税外购部分必须取得专用发票，否则已纳消费税税款不予抵扣三判题消费税具有普遍征收，调节产品结构，引导消费，增加财政收入的作用。税法规定对于自产自用的应税消生产应税消费品征重征和计税简便的原3.果生产企业向商业销售单位取品牌使用费不企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入果啤的销售额中缴纳消费税。消费税的“价外费用”，是指价取的基金、集资费、返润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、费、优质费、运输装卸代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。，这里值税的价外费用一致。实行从价定率办法的应税消费品包装销售单独计价在财务上如何核算，均应并入应税消费销售额中征收消费税。/96.在行消费税的征税范围中除进口卷烟粮食白酒薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。组成套装销售的计税依据纳税人产的应税消费品与外购产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售不含增值税）为计税依某油脂厂自己不生产化妆品从化妆品店购入化妆品工后外销则购化妆品的已纳消费税额允许在计税时扣除。9.外或委托加工收回的珠宝玉连续生产应税消费品征消费税时可以扣除外购已税珠宝玉石的买价或委托加工收回应税消费品的已纳消费税税款。10.企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，不得退税。如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的，按组成计税价格计税，组成计税价格＝（成本＋利润－消费税税率）纳税人除委托个体经营者加工应费品一律于委托方收回委托方所在地缴纳消费税外，其余的委托加工应税消费由受托方在向委托方交代收代缴消费税用于换取生产资料的卷烟，应按同类商品的平均售价作为计税依据，计算征收消费税。（）四计题1.某外合资化妆品公司（一般纳税人年10月发以下业务：（）进香水精，取得增值税专用发票上注明价款30万，本月货到并验收入库；（）上述购进的10万香水精委一日化工厂加工化妆品，本月化妆品公司收回并支付加工费及增值税金日化厂代收代缴了消费税开具了增值税专用发票注明加工费6万（包括代垫辅料1万）；该公司将收回的化妆品80%售给特约经销商，开具增值税专用发票上注明价款40万元，货款已收到；另领用外购香水精1万元领委托加工收回的化妆品2万，生产成套化妆品售出，专用发票已开出，注明价款万元货已发出，并办妥银行托收手续。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。（）计化妆品公司应纳消费（化妆品税率为30%）（）计日化厂应代收代缴消费税。化妆品公司应纳消费=90×30%18×－×30%=21应代收代缴消费=（）÷（－30%）×30%=6.862.位于市一化妆品公司为增税一般纳税人年10月生以下各项业务：用生产成本为70000元350盒A列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均不含税价格250元盒行算，双方互开专用发票；将A化品6000盒外购的丝绸中国结组成成套化妆品6000套，销售给某商场，每套不含税价360元丝绸中国结成本为元/；从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元取得海关进口增值税专用缴款书当月已向税务机关申报抵扣。当月将其中的用于连续生产化妆品；本月附带为一个影视制作公司生产上妆油5000盒并部销售不税售价为元//9盒；本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为70000元；本期自某药材基地购进一批中药材根茎凭证注明价款150000元运18000元，取得收据。本期取得电费和水费专用发票明额分别为25800元和元期工食堂和浴室耗用水、电各自占本期购进比例15。（化妆品的利润率是5％，关税税率为％，本期专用发票均通过认证A化品当期最高不含税价格295元盒根据上述资料计算下列问题：当期进口化妆品的应缴纳关税；当期进口化妆品的进口环节应缴纳的增值税；当期进口化妆品的进口环节应缴纳的消费税；本期应纳增值税税额；本期实际应向税务机关缴纳的消费税。进口化妆品的应缴纳关税＝60000×63600元）进口化妆品应缴纳的增值税＝60000+3600）÷1-30％）×17％＝15445.71（）（）口化妆品应缴纳的消费税＝60000+3600）÷（1-30％）×30％＝27257.14（）（）项税＝（350×250+6000×360+5000×60433075（元）进项税＝（350×2）×17％+15445.71+150000×13+18000×+（25800+19800（％＝100480.71元）应纳增值税433075-100480.71332594.29（元）（）物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。应纳消费税＝（350×295+6000×360）×3027257.14×80％＝657169.29（）五分题某司一般纳税企)月销售摩托车10辆每辆售价1.5万(不含增值税)货款尚未收到，摩托车每辆成本0.5万元。适用消费税税率为10%。根据这项经济业务，司应作如下会计分录：『正确答案』应向购买方收取的增值税000×10×17%=25元应交消费税=000×10×10%=15元)借：应收账款贷：主营业务收入应交税—应交增值税(项税)25借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交消费税15借：主营业务成本贷：库存商品

某汽车造企(一般纳税企)将自产的一辆汽车用于在建工程同汽销售价格为万元，该汽车成本为万，适用消费税税率为，增值税税率为17%。企业应作如下会计分录：『正确答案』应交消费税=200000(元)应交增值税000×17%=34元借：在建工程

/9贷：库存商品

应交税—应交消费税10——应交增值税（销项税额）黄河公委托外单位加工材(非金银首饰一批料价款为40000元费用元，收到普通发票一张，由受托方代收代缴的消费税为3元材料已经加工完毕入库，加工费用已经支付假黄河公原材料按实际成本核算据上述资料黄公司应作如下会计处理：『正确答案』如果委托方黄河公司回加工后的材料用于继续生产应税消费品借：委托加工物资贷：原材料借：委托加工物资

应交税—应交消费税贷：银行存款借：原材料贷：委托加工物资

(2)如果委托方黄河公司收回加工的材料直接对外销售借：委托加工物资贷：原材料借：委托加工物资贷：银行存款借：原材料贷：委托加工物资

某企业增值税一般纳税人，本期销售其生产的应纳消费税产品，应纳消费税产品的不含税售价为24万，产品成本为万元。该产品的增值税税为，消费税税率为10%产品已经发出，符合收入确认条件，款项尚未收到。要求：编制上述业务的相关会计分录。（1应向购买者收取的增值税税额240800（元）（2）应交的消费税000×10%＝000元）借：应收账款贷：主营业务收入

应交税应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交消费税某业委托外单加工材料（非金银首饰），原材料价2万元，加工费用元，由受托方代收代缴的消费税万，增值税率17%，材料已经加工完验收入库，加工费用尚未支付。要求：编制上述业务的相关会计分录。（1果委托方收回加工后的材料用于继续产应税消费品方的会计处理如下：借：委托加工物资200贷：原材料

借：委托加工物资应交税费——应交增值税（进项税额8500应交税费―应交消费税贷：应付账款借：原材料

/9贷：委托加工物资250（2）如果委托方收回加工后的材料直接用于售，委托方的账务处理如下：借：委托加工物资200贷：原材料

200借：委托加工物资55（其中加工费50000元消费税5000元）应交税费——应交增值税（进项税额8500贷：应付账款63500借：原材料

255贷：委托加工物资255某企业增值税一般纳税人，增值税税率为17，年月如下主要业务：委托外单位加工材料（非金银首饰），原材料价款万元，加工费用20万，消费税税率为10，材料已经加工完毕验收入库，加工费用尚未支付。该委托加工材料收回后直接销售。将应税消费品用于对外投资，产品成本7万元，计提的存货跌价准备为0万，公允价值和计税价格均为1000元。该产品的消费税税率为％（具有商业实质）。要求：编制上述业务的相关会计分录。（金额单位用万元表示）（）：委托加工物资80贷：原材料80消费税组成计税价格＝（80＋）/1-10%＝111.11万元）消费税＝111.11×10％11.11（元），这部分消费税由受托方代收代缴，委托方应将其计入成本中。借：委托加工物资

31.11应交税——交增值税（进项额）3.4贷：应付账款借：原材料111.11贷：委托加工物资111.11（）：长期股权投资1170贷：主营业务收入000应交税费－应交增值税（销项税额170借：营业税金及附加100贷：应交税费－应交消费税100借：主营业务成本660存货跌价准备40贷：库存商品700

34.517.江公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17％消税税率为10％。“应交税费－应交增值税”科目借方余额为15万该方余额均可用下月的销项税额抵扣公司20081月生如下经济业务接受丙企业委托，加工一批B产，B产系应税消费品。丙企业交来的原材料成本为38.1万，该加工