某医院综合楼工程量清单计价项目全过程跟踪审计工作问题答疑

关于某医院综合楼楼（工程量清清单计价）项项目全过程跟跟踪审计工作作问题答疑近年，随随着建设项目目审计工作的的开展，全过过程跟踪审计计因其审计关关口前移以及及咨询与监督督并重的工作作模式，在建建设管理过程程中受到广大大建设单位欢欢迎，也引起起各审计单位位普遍重视。

在跟跟踪审计工作作实践中，工工程合同以及及工程造价审审核一直成为为各行业建设设项目跟踪审审计工作的重重点内容。2003年《工程量量清单计价规规范》颁布实实施，对于国国有投资的大大中型建设项项目，均须遵遵循规范，实实行清单计价价模式；而工工程量清单及及清单报价均均作为建设项项目的合同的的组成部分，且且工程量清单单的编制与建建设项目的现现场条件、图图纸规范以及及技术要求密密切相关。故故作为业主提提供的招标文文件的主要组组成部分，工工程量清单编编制的质量与与招投标管理理、合同管理理以及后续造造价控制的成成功与否直接接相关。

因此此，基于工程程量清单计价价管理的特点点，决定着清清单计价模式式下，对合同同、造价的审审核存在着各各种技术、管管理问题，一一直困扰着各各项目的审计计实施单位。现现结合某医院院综合楼（工工程量清单计计价）项目全全过程跟踪审审计工作问题题的答疑，对对清单计价项项目的跟踪审审计工作提供供借鉴支持，以以飨各位同仁仁。

一、案案例背景某医院综合合楼项目位于于××市××区××镇，北至××街，南至××街，西至××路，东至××路；总用地地面积：××m2。该楼总建建筑面积470000.00mm2，其中：主主体建筑面积积333577m2，地上15层，地下1层，建筑（檐檐口）高度67.5m。该楼为一一类高层建筑筑，建筑耐火火等级为一级级，耐久年限限50年，抗震设设防烈度八度度，地下室防防水等级为二二级，钢筋砼砼框架——剪力墙结构构。

该项项目已经有关关批复，总投投资9000万元，其中中：市财政拨拨款6000万元，不足足部分自筹解解决。

该项项目预计通过过公开招标择择定施工队伍伍后于××年××月××日正式开工工，预计工期期16个月。

为保保证项目能有有效控制投资资，检查建设设资金使用和和项目管理的的真实性和合合规性，提出出加强管理的的建议，正确确核算建设成成本，评价投投资效益的情情况，××市××局以（××）号《关于于委托××对某医院综综合楼项目全全过程跟踪审审计的通知》，委委托××事务所对某某医院综合楼楼项目建设全全过程进行跟跟踪审计。

二、案案例审计工作作问题根据以上已已知条件和项项目建设期间间工程形象进进度，首先对对建设项目的的前期工作进进行审计，并并按已给条件件回答2道分析题和7道分析简答答题，具体要要求如下：

（一）分析析题

1.简要描述审审核工程量清清单应注意什什么内容？

2.简要描述施施工合同条款款的审核重点点有哪几个方方面？

（二二）分析简答答题：

1..本工程为缩缩短工期，招招标文件确定定的工程发包包方式将土建建、装饰、水水暖照明及设设备安装分别别发包，同时时将土建承包包商作为主承承包商。请根根据本项目特特点，对招标标文件确定的的工程发包方方式进行分析析并提出改进进建议。

22.该项目公共共部分和非公公共部分管道道按图纸设计计说明要求为为：“采用镀锌管管沟槽连接，公公共部分无散散热器空间采采用2cm厚发泡聚氨氨酯铝铂保温温”。工程量清清单提供的管管道项目按2cm厚发泡聚氨氨酯铝铂保温温计算，同时时计算了除锈锈刷油项目。

3.本工程室外工程土石方清单提供的项目名称为：“机械挖运土方10公里”。

4.本工程提供的清单预算中，某品牌防盗门120樘，每樘980元，每樘安装费20元。

5.本工程合同条款第11.4款约定：“工程数量变更后的价款调整——当工程量与原清单数量比其增减量未超出25％时，清单单价不予变动。若其增减量超出25％时，且监理工程师认为相应支付清单单价已由于这种增减变得不合理和不适应时，可对超出限额部分的支付数量调整支付单价，当数量增加时调低原单价，当数量减少时调高原单价”。请分析并提出合理化建议。

6.本工程合同条款第12.3款约定：“暂估价款调整——当工程结算时建设单位确定的结算价格与暂估价的差额计取相应的费用。”

7.通过对以上问题的分析及审计，请对前期工作审计报告作出准确公正的结论。

三、案案例问题解析析（一）分析析题

1.简要描述审审核工程量清清单应注意什什么内容？

答：审核工工程量清单应应注意以下内内容：

（1）检查工程程量清单的编编制依据是否否规范

首先全面了了解工程有关关资料，了解解建设意图、技技术规范、实实地勘察现场场情况，了解解实际施工条条件（工程现现场的场地、用用房、交通等等环境条件、水水文、地质、气气象的具体条条件），检查查工程量的编编制依据是否否规范，为工工程量清单编编制打好基础础，以尽量减减少日后工程程变更。

（2）检查实行行清单计价规规范的合规性性

①审核清单编编制单位及编编制人是否具具有相应的编编制资格；

②依照清单规规范，检查工工程量清单文文件编制的格格式及签章要要求是否符合合规范要求；；

③检查工程量量清单计价是是否符合国家家清单计价规规范要求的“四统一”，即统一项项目编码、统统一项目名称称、统一计量量单位和统一一工程量计算算规则；

（3）检查招标标人或其委托托的中介机构构编制的工程程实体消耗和和措施消耗的的工程量清单单的准确性、完完整性

①注意检查工工程量清单项项目划分的合合理性。工程程量清单项目目划分要求项项目之间界限限清楚、项目目作业内容、工工艺和质量标标准清楚，既既便于计量及及支付，也便便于报价；项项目划分尽量量要细，避免免不平衡报价价。清单项目目的设立，还还应照顾到标标底及投标报报价的编制工工作，为其提提供方便，方方便工程结算算的审查与确确定。

特别注意检检查措施工程程设置，由招招标人提供施施工图纸和工工程量清单的的措施项目，投投标人自主报报价的，应按按照分部分项项项目进行投投标报价，但但其中的脚手手架、模板等等非实体项目目，仍然应按按照措施项目目进行投标报报价；只有由由投标人自主主确定施工方方案、自主报报价的工程非非实体项目才才能作为措施施项目；措施施项目中包含含的分部分项项项目（实体体项目）仍为为措施项目。

②审核工程量清单项目的特征描述的合理性。项目特征是工程量清单极其重要的组成部分，工程量清单必须对项目特征进行描述。根据计价规范风险分担的规定，工程数量的风险应由招标人承担，而工程量清单除了数量风险外，主要就是指的项目特征描述的风险。清单说明应言简意赅，包括工作内容的补充说明、施工工艺特殊要求说明、主要材料规格型号及质量要求说明、现场施工条件、自然条件说明等。尤其是现场施工条件、自然条件说明，应准确表述，便于投标人与枪弹编制者所了解的情况对照。

③审核工程量清单工程量计算的准确性，重点关注量大、价高的子目。

④审核工程量清单中特殊项目工程量计算规则，对于计价规范中特别是计算规则不够明确的地方，应明确计算规则,应遵循净数量。

⑤注意计价规范中的缺项项目处理。对于计价规范中的缺项项目，计价规范有关解释明确由清单编制人进行补充，补充项目应填写在工程量清单项目相应分部分项之后，并应加“补”字，同时应报省、自治区、直辖市工程造价管理机构备案。在实际操作时，对于缺项项目的有关内容应补充齐全，即除了要有项目编码、项目名称、计量单位以外，还应将项目特征、工程量计算规则、工程内容等内容同时补齐，这样才能真正满足工作上的需要

（4）检查由投标人编制的工程量清单报价文件是否响应招标文件

清单报价的审定过程由发包人委托的造价咨询或审计公司中的投资控制人员进行，可以在评标前（清标）也可以在发放中标通知书前。检查工程量清单报价应关注以下重点：

①偏差审查：即对照招标文件，查看投标单位的投标报价文件是否完全响应招标文件，有无偏差以及偏差程度。

②符合性审查：主要对各投标文件中是否存在擅自更改招标文件中工程量清单内容进行审查。

③计算错误审查：对中标单位的投标报价是否存在算术性错误进行审查。

④合理价分析：对中标单位的投标报价中工程量大的单价和单价过高或过低的项目进行重点审查、分析，评价是否存在明显的不平衡报价。

⑤措施费用审查：对投标单位的投标报价中措施费用的合理性进行审查，对措施费用总价包干的项目单价，要对照施工方案的可行性进行审查。

针对以上这些，在评标/签约谈判过程中如发现或不合理现象，都应在中标/签约前澄清提出，由投标人作出解释或在保证投标报价不变的情况下，由投标人对其不合理或错误进行修正。

（5）检查标底的编制是否符合国家清单计价规范。

虽然标底在评标时只起参考作用，但并不是可有可无。标底仍然是进行评价投标人所投单价和总价合理性的重要参考依据，是对生产建筑产品所消耗的社会必要劳动的估值，是核算成本价的参考依据，是合同管理中确定合同变更、价格调整、索赔和额外工程的费率和价格的参考依据。因此正确计算标底对控制工程造价(拦标)有重要的意义。

①检查标底是否按《建设工程工程量清单计价规范》的规定进行填制；

②检查标底价格水平的确定的合理性。首先进行同期市场人工、材料、机械行情调查，掌握建设地区条件相近同类工程项目的造价资料，认真地研究、分析、比较计算，审核工程标底是否控制于同类工程社会平均水平上。重点检查人工费确定的标准以及对量大、价高的项目组价的合理性。

③检查标底费用编制是否根据工程量清单项目内容进行一一报价，有无漏项；重点关注措施项目，如土方工程的降水、护坡费用。

④检查标底的计算是否存在计算误差或错误。2..简要描述施施工合同条款款的审核重点点有哪几个方方面？

答：（1）首先要熟熟悉招、投标标文件，关注注施工合同条条款与招标文文件以及投标标承诺的符合合性，检查是是否存在背离离条款；

（2）其次，检检查对于在招招投标过程中中形成的补遗遗，修改、书书面答疑、询询标纪要、各各种协议等是是否均已作为为合同文件的的组成部分，是是否明确解释释顺序。

（3）然后，检检查施工合同同的通用条款款内容。重点点关注以下：：

①检查合同当当事人的法人人资质、合同同内容是否符符合相关法律律和法规的要要求；

②检查合同双双方是否具有有资金、技术术及管理等方方面履行合同同的能力；

③检查合同的的内容是否与与招标文件的的要求相符合合；

④检查合同条条款是否全面面、合理，有有无遗漏关键键性内容，有有无不合理的的限制性条件件，法律手续续是否完备；；

⑤检查合同是是否明确规定定甲乙双方的的权利和义务务；

⑥检查合同是是否存在损害害国家、集体体或第三者利利益等导致合合同无效的风风险；

⑦检查合同是是否有过错方方承担缔约过过失责任的规规定；

⑧检查合同是是否有按优先先解释顺序执执行合同的规规定。

（4）最后，检检查施工合同同专用条款，应应重点审核关关注以下方面面：

①检查合同是是否明确规定定工程范围，工工程范围是否否包括工程地地址、建筑物物数量、结构构、建筑面积积、工程批准准文号等；

②检查合同是是否明确规定定工期，以及及总工期及各各单项工程的的工期能否保保证项目工期期目标的实现现；

③检查合同的的工程质量标标准是否符合合有关规定；；

④检查合同工工程造价计算算原则、计费费标准及其确确定办法是否否合理；

⑤检查合同是是否明确规定定设备和材料料供应的责任任及其质量标标准、检验方方法；

⑥检查所规定定的付款和结结算方式是否否合适；对合合同中关于工工程价款结算算调整条件应应在合同专用用条款部分针针对招标文件件作详细约定定，避免合同同在执行过程程中在施工、竣竣工结算阶段段产生争议。

⑦检查隐蔽工程的工程量的确认程序及有关内部控制是否健全，有无防范价格风险的措施；

⑧检查中间验收的内部控制是否健全，交工验收是否以有关规定、施工图纸、施工说明和施工技术文件为依据；

⑨检查质量保证期是否符合有关建设工程质量管理的规定，是否有履约保函；

⑩检查合同所规定的双方权力和义务是否对等，有无明确的协作条款和违约责任；

（5）本项目采用工程量清单计价，对于合同的审核还应检查其条款是否符合《建设工程工程量清单计价规范》的有关规定

具体审核时应注意以下条款的约定：

①合同中只有类似的变更工程的价格，可以约定参照类似价格变更合同价款给与差价补偿原则,防止不平衡报价

②尤其是对于清单中没有涉及到的项目变更，其定价原则、方式要明确，建议可以采用参照定额组价的模式，即工程人机材耗量参考定额，人机材单价采用信息单价，取费参照投标报价；

③对于工程量变化综合价格的调整，建议事前约定工程量变化超过规定幅度值时综合单价的调整公式；

④对材料价格较大幅度变化等因素造成的价格调整，应约定分担原则或调价公式。

⑤在施工过程中变更施工方案、采取赶工措施等是否增加费用，也应加以明确。

（二）分析简答题：

1.本工程为缩短工期，招标文件确定的工程发包方式将土建、装饰、水暖照明及设备安装分别发包，同时将土建承包商作为主承包商。请根据本项目特点，对招标文件确定的工程发包方式进行分析并提出改进建议。

答：本项目为大型公建项目，工期要求紧张，招标文件确定的发包方式为平行发包，此种发包方式，合同管理界面多，施工过程中协调工作量大，尤其是缺乏总体施工协调、组织的总包单位，将为项目后期竣工验收、竣工资料整理归档以及质量保修管理等留存争议隐患。虽然招标文件约定土建承包商作为主承包商，可以在一定程度上解决施工现场的协调问题，但由于主承包商而非总承包，与各专业承包商没有总、分包的合同关系，不能实行有效的总分包管理，更不会承担各专业承包单位违约的连带责任，反而会因此向业主提出影响施工的索赔。

建议实行总分包管理模式，选择土建承包商作为总包，将装饰、水暖电机设备安装工程作为土建施工单位的专业分包；并注意将装饰、水暖电以及设备安装工程的总、分包界面划分清楚，如装饰中的普装与精装的施工界限等，并确定土建总包单位的总包管理内容，如脚手架提供、临时水电等的提供，安全文明施工以及总工期的组织协调与连带责任等。

2.该项目公共部分和非公共部分管道按图纸设计说明要求为：“采用镀锌管沟槽连接，公共部分无散热器空间采用2cm厚发泡聚氨酯铝铂保温”。工程量清单提供的管道项目按2cm厚发泡聚氨酯铝铂保温计算，同时计算了除锈刷油项目。

答：清单管道保温工程量计算错误，应根据是否保温分别列项计算，即，公共部分无散热器空间管道，采用2cm厚发泡聚氨酯铝铂保温；其他部分为无保温；

清单项目单价组成及工程内容描述错误，镀锌管本身不需除锈刷油工作。

3.本工程室外工程土石方清单提供的项目名称为：“机械挖运土方10公里”。

答：室外工程土石方清单应涉及的项目有平整场地、挖土方、工程基础土方、管沟基础土方和土方回填等项目；如仅为“机械挖运土方10公里”项目，则划分不合理。

项目特征表述不完整，除“机械挖运土方10公里”工作内容外，还应说明土壤类别、挖土的深度等特征；如果项目弃土运距不确定，根据清单计价近年的执行情况，建议可结合招标文件的约定（渣土笑纳费用是否包括），只表述“弃土外运”，具体云具有投标人结合现场踏勘自主确定，以防止因运距变更造成的后续索赔。

4.本工程提供的清单预算中，某品牌防盗门120樘，每樘980元，每樘安装费20元。

答：清单中对涉及货物品牌问题如要求投标人报价的，一般应提供三种以上，并约定同等档次，不能在工程量清单中只指定一种品牌，违背招投标的定价竞争性公平原则；

本清单预算约定的“每樘980元”如按暂定价格处理，还应说明防盗门是否为全价，是否包括五金件；相应合同或招标文件中应约定暂定价防盗门的业主的采购审批方式、认价方式以及材差处理方式和材差计费计算规则。

安装费20元，不合理，一般正常的价位为现防盗门单价“每樘980元”的10%左右，同时还应说明安装的工作内容，注意与装修、土建工程的工作范围，如洞口空隙的赛填及面层处理。

5.本工程合同条款第11.4款约定：“工程数量变更后的价款调整——当工程量与原清单数量比其增减量未超出25％时，清单单价不予变动。若其增减量超出25％时，且监理工程师认为相应支付清单单价已由于这种增减变得不合理和不适应时，可对超出限额部分的支付数量调整支付单价，当数量增加时调低原单价，当数量减少时调高原单价”。请分析并提出合理化建议。

答：“若其增减量超出25％时，且监理工程师认为相应支付清单单价已由于这种增减变得不合理和不适应时”的约定是该条款在执行中存在不确定性，建议取消“且监理工程师认为相应支付清单单价已由于这种增减变得不合理和不适应时”；

“当数量增加时调低原单价，当数量减少时调高原单价”只是约定了原则，但在实际执行中，情况要远比合同中规定的复杂，会引起执行困难，工程量增加（减少）下调（上涨）的幅度是多少？工程量增加（减少）与价格下调（上涨）是否一种线性关系？像这样笼统的表述对后期变更造价调整没有丝毫的指导意义，特别是在目前建筑市场并不完善，清单计价开始实行不久的情况下，许多施工单位为获得更大的利益，利用和业主掌握的施工成本方面信息的不对称，漫天要价，在工程量减少时尽量多的提高价格，在工程量增加时则不同意降低价格，总有各式各样的理由，