自考审计学章节练习

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第一章审计概论一,单项选择题1.审计的对象是被审计单位在肯定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动，审计主体不同，审计对象也不完全相同。政府审计的对象为。A.本部门,本单位的财务收支以及其他有关的经济活动B.国务院各部门和地方各级政府的财政收支,国家财政金融机构和国有企业,事业组织的财务收支C.托付人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动D.审计的专职机构和专职人员年谢霖领取了第一号会计师证书，并在北京创办了我国第一家会计师事务所，这标记着我国注册会计师制度正式诞生。A.正林会计师事务所B.正则会计师事务所C.立信会计师事务所D.信则会计师事务所3.以下并不是按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系，对审计做出的分类。A.事中审计B.事前审计C.就地审计D.事后审计4.又称具体审计，是在被审计单位规模较小,业务较少,账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的，在审计发展的早期应用的特别普遍。A.制度基础审计B.风险导向审计C.报送审计D.账项基础审计5.下列有关审计方法的说法中不正确的是。A.逆查法主要适用于规模较小,业务量较少或内部限制制度较差的单位B.顺查法的审查依次和会计核算的依次完全一样C.详查法能够全面查清被审计单位存在的问题，特殊是对弄虚作假,假公济私等违反财经法纪行为，一般不易疏漏，审计风险较小，审计工作质量较高D.库存现金,有价证券应接受全面盘存法二,多项选择题1.审计的独立性主要表现在。A.机构独立B.人格独立C.经济独立D.生活独立E.业务工作独立2.以下关于注册会计师审计与政府审计区分的说法中正确的有。A.审计方式不同，注册会计师审计为受托审计，政府审计为强制审计B.审计目标不同，注册会计师审计对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，政府审计对各级政府及其部门的财政收支状况及公共资金的收支,运用状况进行审计C.审计监督的性质不同，注册会计师审计依据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位拒不接受，政府审计部门可以依法强制执行，政府审计依据审计结论发表独立,客观,公正的审计意见，以合理保证审计报告运用人确定已审计的被审计单位财务报表的牢靠程度D.审计的独立性不同，注册会计师审计体现为单项独立，即仅独立于审计第二关系人，政府审计体现为双向独立，既独立于第三关系人，又独立于第二关系人E.审计标准不同，注册会计师审计依据《注册会计师法》和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则，政府审计依据《中华人民共和国审计法》和审计署制定的国家审计准则3.按审计的目的和内容分类，可以将审计分为。A.财务报表审计B.事前审计C.经营审计D.合规性审计E.报送审计4.按审查书面资料的技术内容划分，可分为。A.盘点法B.复算法C.批阅法D.核对法E.调整法5.审计职能是审计本身的特征和地位所确定的，是审计本质的客观反映，是不受人们主观意志支配的，但是，它也不是一成不变的，随着社会的进步,审计的发展，人们对审计职能的相识将会日益深化。目前，多数人认为审计具有职能。A.经济鉴证职能B.制约作用C.促进作用D.经济监督职能E.经济评价职能答案部分一,单项选择题选项A是内部审计的对象；选项C是社会审计的对象；选项D是审计的主体，并不是审计对象。2.B3.C【答案解析】就地审计是按执行的地点对审计进行的分类。4.D【答案解析】逆查法主要适用于规模较大,业务量繁多或内部限制制度较健全的单位，而顺查法主要适用于规模较小,业务量较少或内部限制制度较差的单位。二,多项选择题审计的独立性主要体现在三个方面：机构独立,业务工作独立,经济独立。2.ABE选项C，审计监督的性质不同，注册会计师审计依据审计结论发表独立,客观,公正的审计意见，以合理保证审计报告运用人确定已审计的被审计单位财务报表的牢靠程度，政府审计依据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位拒不接受，政府审计部门可以依法强制执行；选项D，审计的独立性不同，注册会计师审计体现为双向独立，既独立于第三关系人，又独立于第二关系人，政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单项独立，即仅独立于审计第二关系人。【答案解析】选项B，事前审计是对审计依据与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系所做出的分类；选项E，报送审计是对审计依据执行的地点所做出的分类。选项A盘点法和选项E调整法均是证明客观事物的方法，而不是审查书面资料的方法。5.ADE【答案解析】选项BC体现的是审计作用，而非审计职能。第二章注册会计师职业道德一,单项选择题1.会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是。A.承接了自己代理记账客户的财务报表审计业务B.按审计业务工作量的大小进行收费C.以注册会计师个人名义承接财务报表的审计业务D.对自己的实力进行广告宣扬2.以下说法中不正确的是。A.任何状况下，会计师事务所不得以或有收费方式供应鉴证服务B.会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向举荐方支付佣金，也不得因向第三方举荐客户而收取佣金C.我国会计师事务所和注册会计师不得对其实力进行广告宣扬以招揽业务D.为扶植员工和客户，会计师事务所和注册会计师可以应他们的要求，将含有技术信息并标有会计师事务所名称的手册和其他文件发放给员工和客户3.审计工作底稿的全部权属于。A.被审计单位B.会计师事务所C.中国注册会计师协会D.实施审计的注册会计师4.前后任注册会计师的关系，仅限于。A.盈利预料审核B.财务报表批阅业务C.审计业务D.代编财务信息5.丙有限责任公司2006年度财务报表经A会计师事务所批阅，2007年,2008年度财务报表B会计师事务所的注册会计师甲审计，2009年年初改聘规模较大的C会计师事务所进行审计，但C在未完成审计工作时又提出解除该审计业务。2009年3月该公司只能接着聘请B会计师事务所的注册会计师乙进行审计。以下关于前任注册会计师的表述正确的是。A.对于2007年度接受托付的B会计师事务所的注册会计师而言，前任注册会计师是A会计师事务所的注册会计师B.对于2009年度接受托付的B会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是B会计师事务所的注册会计师甲C.对于2009年度接受托付的B会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是C会计师事务所的注册会计师D.对于2009年度接受托付的B会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是A会计师事务所的注册会计师二,多项选择题1.威胁独立性的情形包括。A.自我评价B.关联关系C.经济利益D.被审计单位组织结构E.外界压力2.在接受托付前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受托付。后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容包括。A.是否发觉被审计单位管理层存在诚信方面的问题B.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的缘由C.查阅前任注册会计师的工作底稿D.前任注册会计师曾与被审计单位治理层沟通过的关于管理层舞弊,违反法规行为以及内部限制的重大缺陷等问题E.前任注册会计师与管理层在重大会计,审计等问题上存在的意见分歧3.在为客户供应鉴证业务服务时，下列不属于自我评价影响会计师事务所或注册会计师独立性的状况有。A.会计师事务所拟接受或有收费方式收取服务费用B.在上次审计时注册会计师曾与被审计单位在一项会计业务的重要性推断上发生重大分歧，注册会计师认为该事项对财务报表的影响重大，被审计单位曾示意将重新考虑聘请注册会计师的事宜C.与鉴证小组成员关系亲密的家庭成员是鉴证客户的董事D.在承接业务之前，被审计单位声称资金运作不畅，要求降低审计收费，并称其各地分公司和办事处较多，建议注册会计师对其存放于外地的存货不必过多费心E.注册会计师在同一年为客户代编财务报表4.会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括。A.与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益B.会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往C.过分担忧失去某项业务D.可能与鉴证客户发生雇佣关系E.收费主要某一鉴证客户5.关于收费,佣金及业务招揽，注册会计师的以下做法中，并不违反注册会计师职业道德规范的有。A.会计师事务所虽然收费明显低，但其执业质量符合要求，保持应收的职业谨慎，遵守执业准则和质量限制程序，并且客户了解专业服务的范围和收费基础B.会计师事务所为争取更多的客户对其实力做广告宣扬C.会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务D.会计师事务所因业务须要临时聘请了一些高等院校的会计探讨生作为业务助理参加审计工作E.得到法律认可或作为某种专业服务的公认做法而被职业组织认可，依据百分比收取费用6.在确定收费时，会计师事务所应当考虑因素，以客观反映为客户供应专业服务的价值。A.供应专业服务所需担当的责任B.被审计单位的管理层的诚信C.所需专业人员的水平和阅历D.每一专业人员供应服务所需的时间E.专业服务所需的知识和技能7.以下说法中不正确的是。A.接受托付前的沟通目的是确定是否接受托付B.于在接受托付前已经与前任注册会计师进行过沟通，在接受托付后查阅前任注册会计师的工作底稿时无须再取得被审计单位同意C.接受托付前的沟通不是必要程序，接受托付后的沟通是必要程序D.接受托付后的沟通主要包括查阅前任注册会计师的工作底稿及询问有关事项等E.接受托付后的沟通最有效,最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿答案部分一,单项选择题1.B【答案解析】选项A，注册会计师对自己代理记账的客户进行财务报表审计业务，违反了独立性原则；选项C和D违反了业务承接的职业道德。2.A选项A，假如是经法院或其他公共管理机构确定的收费，则不应视为或有收费。【答案解析】依据《会计师事务所质量限制准则第5101号业务质量限制》的规定，审计工作底稿的全部权属于会计师事务所。4.C【答案解析】前后任注册会计师的关系，仅限于审计业务。5.C【答案解析】前任注册会计师是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受托付但未完成审计工作，已经或可能与托付人解除业务约定的会计师事务所，所以对于2009年度接受托付的B会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是C会计师事务所的注册会计师，因为2006年度A会计师事务所注册会计师对该公司财务报表进行的是批阅业务，而不是审计业务，所以A会计师事务所的注册会计师不是2007年度接受托付的B会计师事务所的注册会计师的前任注册会计师。二,多项选择题1.ABCE2.ABDE【答案解析】选项C是接受托付后的沟通内容。3.ABCD【答案解析】选项A属于经济利益威胁独立性；选项BD属于外界压力威胁独立性；选项C属于关联关系威胁独立性。4.ACDE【答案解析】选项B属于关联关系威胁独立性。6.ACDE7.BC选项B，后任注册会计师假如须要查阅前任注册会计师的工作底稿，应当在征得被审计单位同意的基础上进行；选项C，接受托付前的沟通是必要程序，以确定是否接受托付；接受托付后的沟通不是必要程序，而是后任注册会计师依据审计工作须要自行确定的。第三章注册会计师执业准则体系与法律责任一,单项选择题1.注册会计师的职业规范体系包括四个部分，即执业准则,质量限制准则,职业道德准则和职业后续教化准则。其中是中国注册会计师职业规范体系的核心部分。A.执业准则B.质量限制准则C.职业道德准则D.职业后续教化准则2.以下说法中不正确的是。A.审计准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务B.在供应审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报供应合理保证，并以主动方式提出结论C.注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和质量限制准则D.在供应相关服务时，注册会计师不供应任何程度的保证3.以下列示的各项业务中，属于相关服务业务的是。A.批阅业务B.审计业务C.代编财务信息D.其他鉴证业务4.鉴证业务三方关系中不包括。

1.某注册会计师对XYZ公司2009年的财务报表进行审计，确定资产负债表的重要性水平为14万元，利润表的重要性水平为20万元。XYZ公司的总资产构成如下表。账户金额现金20应收账款200存货600固定资产500无形资产80总计1400请回答：XYZ公司2009年财务报表层次的安排重要性水平是多少？假如按每项资产所占总资产的比例安排财务报表层次重要性到各账户，这样的安排方式有无缺陷？为什么？2.依据下表中描述出的内容即相关认定的含义，填列完整下表。要求：第一空白列填写认定的名称，第二空白列指出该认定归属于三大类认定的哪类认定。认定的含义认定名称所属类别记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关全部应当包括在财务报表中的披露均已包括与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录披露的交易,事项和其他状况已发生，且与被审计单位相关交易和事项已记录于正确的会计期间资产,负债和全部者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当全部应当记录的交易和事项均已记录履行的偿还义务记录的资产被审计单位拥有或限制，记录的负债是被审计单位应当交易和事项已记录于恰当的账户全部应当记录的资产,负债和全部者权益均已记录记录的资产,负债和全部者权益是存在的

点相关的审计证据即可二,多项选择题1.了解被审计单位及其环境是必要程序，特殊是为注册会计师在关键环节作出职业推断供应重要基础。A.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的推断是否依旧适当B.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否恰当C.识别须要特殊考虑的领域D.确定在实施分析程序时所运用的预期值E.审计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平2.内部限制要素包括。A.限制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.限制活动E.对限制的预料3.假如通过对内部限制的了解发觉下列状况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。A.被审计单位会计记录的状况和牢靠性存在重大问题，不能够获得充分,适当的审计证据以发表无保留意见B.被审计单位会计记录的状况和牢靠性存在问题，但不是很重大，还没有达到影响审计意见类型的程度C.对管理层的诚信存在严峻疑虑D.对管理层的诚信问题存在较小的疑虑，经过进一步调查消退此疑虑，获得充分,适当的审计证据E.通过实施审计程序发觉，被审计单位财务报表存在特别严峻的重大错报，且被审计单位管理层拒绝更正发觉的这些错报4.导致特殊风险的特别规交易所具备的特征包括。A.管理层更多的介入会计处理B.数据收集和处理涉及更多的人工成分C.困难的计算或会计处理方法D.特别规交易的性质可能使被审计单位难以对此产生的特殊风险实施有效限制E.简单的计算或会计处理方法5.于下列缘由，与重大推断事项相关的特殊风险可能导致更高的重大错报风险。A.对涉及会计估计,收入确认等方面的会计原则存在不同的理解B.所要求的推断可能是主观和困难的，或须要对将来事项作出假设C.对涉及会计估计等方面的会计原则的理解是一样的D.管理层更多的介入会计处理E.数据收集和处理涉及更多的人工成分6.下列通常表明内部限制存在重大缺陷的状况包括。A.注册会计师在审计中发觉了重大错报，而被审计单位的内部限制没有发觉这些重大错报B.限制环境薄弱C.存在高层管理人员舞弊迹象，涉及的金额较大D.存在高层管理人员舞弊迹象，但是涉及的金额比较小E.限制环境比较稳定7.在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列的因素包括。A.风险的重要性B.重大错报发生的可能性C.涉及的各类交易,账户余额和列报的特征D.被审计单位接受的特定限制的性质E.注册会计师是否拟获得审计证据，以确定内部限制在防止或发觉并订正重大错报方面的有效性8.进一步审计程序的性质，是指进一步审计程序的目的和类型。其中，进一步审计程序的类型包括。A.检查B.视察C.询问D.函证E.重新计算9.下列状况中属于注册会计师必需在期末实施实质性程序的有。A.系统变动导致某类交易记录难以获得B.未决诉讼C.限制环境和其他相关的限制较好D.销售收入的截止认定E.对内部限制的测试10.对于整个审计过程中作出的各项审计结论，注册会计师均应当评价相关审计证据的充分性和适当性，在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应当考虑的因素包括。A.认定发生潜在错报的重要程度，以及潜在错报单独或连同其他潜在错报对财务报表产生重大影响的可能性B.管理层应对和限制风险的有效性C.在以前审计中获得的关于类似潜在错报的阅历D.实施审计程序的结果E.审计证据的劝服力五,综合题1.注册会计师作为甲股份2010年度财务报表审计项目负责人。通过了解甲公司及其环境，发觉当年甲公司所处行业于一些新竞争者的加入，不仅分割了一部分市场，还导致产品价格下降了10%。甲公司2009年末制定的2010年度的经营目标是：以稳定发展为前提，力争收入,利润等主要指标在2009年度的基础上保持稳定或略有提高。已审计的2009年度财务报表显示，收入100000万元，成本85000万元，应收账款3000万元。未经审计的2010年度财务报表显示，收入105000万元，成本89000万元，应收账款15000万元。要求：在不考虑其他状况的条件下，依据上述资料，完成下表。描述识别的风险识别的重大错报风险认定是否属于特殊风险重大错报风险水平提高不可预见性的审计程序进一步审计程序的总体方案交易账户一,单项选择题1.D【答案解析】选项D属于了解被审计单位及其环境的目的，而不是了解的内容。参考教材P141中的相关介绍。【答案解析】参考教材P142中的相关介绍。3.D【答案解析】对内部限制了解的深度，不包括对限制是否得到一贯执行的测试。