第二章办理纳税人涉税事项操作指南

第二章

办理纳税人涉税事项操作指南

第一节

税务登记第二节

纳税申报和税款征管第三节

会计核算基本要求第四节

应交税费的会计核算特点第二章

办理纳税人涉税事项操作指南学习目标了解税务登记、纳税申报和税款征管等纳税人的涉税事项。

第一节

税务登记一、设立登记（一）设立登记（单位纳税人）1.适用于单位纳税人、个人独资企业、一人有限公司办理税务登记。2.纳税人应提供的表格：《税务登记表（适用单位纳税人）》，1份（联合办证2份）（见表2—1）；《房屋、土地、车船情况登记表》（1份）（联合办证需提供2份）。

第一节

税务登记3.应提供的证件资料

所提供资料原件用于税务机关审核，复印件留存税务机关。

（1）工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件；

（2）注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还必须提供产权证明的复印件；如生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明；

（3）验资报告或评估报告原件及其复印件；

（4）组织机构统一代码证书副本原件及复印件；第一节

税务登记

（5）有关合同、章程、协议书复印件；

（6）法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件，复印件分别粘贴在税务登记表的相应位置；

（7）纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件；

（8）改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件；

（9）房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的复印件；

第一节

税务登记

（10）汽油、柴油消费税纳税人还需提供：企业基本情况表；生产装置及工艺路线的简要说明；企业生产的所有油品名称、产品标准及用途；

（11）外商投资企业还需提供商务部门批复设立证书证书原件及复印件。

（12）纳税人在新办或者换发税务登记时应报送房产、土地和车船有关证件，包括：房屋产权证、土地使用证、机动车行使证等证件的复印件。（二）设立登记(个体经营)

1.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照，或者有关部门批准设立之日起30日内，或者自纳税义务第一节

税务登记

发生之日起30日内，到税务机关领取税务登记表（见表2—2），填写完整后提交税务机关，办理税务登记。2.办理税务登记应出示、提供的证件资料：

（1）个体登记提供以下资料：A．营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件。B．业主身份证原件及其复印件。C．房产证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件。第一节

税务登记

（2）个人合伙企业提供以下资料：A.营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；B．组织机构代码证书副本原件及其复印件；

C．房产证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件；

D．负责人居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；第一节

税务登记E．个体工商户、个人合伙企业需要提供的其他有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定；F．纳税人在新办或者换发税务登记时应报送房产、土地和车船有关证件，包括：房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的复印件。（三）设立登记（临时经营）1.纳税人应提供的表格是《税务登记表（适用临时税务登记纳税人）》，共1份（联合办证2份）。2.纳税人应提供资料如下：

（1）法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；第一节

税务登记

（2)项目合同或协议及其复印件；

（3)工商营业执照或其他核准执业证件的复印件。二、变更登记

（一）涉及税务登记证件内容变化的变更登记1.纳税人应提供的表格是《变更税务登记表》，共1份。2.纳税人应提供如下资料：

（1）工商营业执照及工商变更登记表复印件；

（2）组织机构统一代码证书（副本）原件（涉及变动的提供）。第一节

税务登记

（3）业主或法定代表人身份证件的原件及复印件（涉及变动的提供）；

（4）场地使用证明，自有房屋的提供房屋产权证租赁房屋的提供租房协议和出租方的房屋产权证复印件无房屋产权证的提供情况说明无偿使用的提供无偿使用证明（地址）（涉及变动的提供）；

（5）《税务登记证》正、副本原件。（二）属于其他的变更登记1.纳税人应提供主表、份数：《变更税务登记表》，共1份（见表2—3）。2.纳税人应提供资料：纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件。

表2-3变更税务登记表

纳税人名称纳税人识别号变更登记事项序号变更项目变更前内容变更后内容批准机关名称及文件送缴证件情况：纳税人

经办人：

法定代表人（负责人）：

纳税人（签章）

年

月

日

年

月

日

年

月

日经办税务机关审核意见:

经办人：

负责人：

税务机关（签章）

年

月

日

年

月

日

年

月

日第一节

税务登记三、停业登记1.纳税人应提供的表格是《停业复业（提前复业）报告书》，共2份。2.纳税人应提供资料：（1）《税务登记证》正、副本（见表2—4）；（2）《发票领购簿》及未使用的发票。四、复业登记

纳税人按核准的停业期限准期复业的，应当在停业到期前向税务机关申请办理复业登记；提前复业的，应当在恢复生产经营之前向税务机关申报办理复业登记。纳税人应提供资料：《停业复业（提前复业）报告书》。

表2-4税务登记证

税务登记证

税

字

号纳税人名称：法定代表人（负责人）：地址：登记注册类型：经营范围：批准设立机关：扣缴义务：

发证税务机关

年

月

日国家税务总局监制第一节

税务登记五、注销税务登记1.纳税人应提供的表格是《注销税务登记申请审批表》，共1份。2.纳税人应提供的资料如下：

（1）《税务登记证》正、副本；

（2）上级主管部门批复文件或董事会决议及复印件；

（3）工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定及复印件。六、外埠经营登记

纳税人应提供的资料是《外出经营活动税收管理证明》和《外出经营活动情况申报表》，各1份，以及税务登记证副本。第一节

税务登记七、扣缴义务人登记1.纳税人应提供的表格是《扣缴义务人登记表》，共1份。2.纳税人需出示的证件如下：

（1）已办理税务登记的需出示《税务登记证》（副本）原件；

（2）未办理税务登记的需出示组织机构代码证书。3．纳税人需提供的资料：

受托加工应税消费品的相关协议，合同原件及复印件。八、税务登记证的管理规定第一节

税务登记（一）税务登记证管理

税务机关实行税务登记证定期换证制度，一般三年一次。实行税务登记证年检制度，一般一年一次。纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应在规定期限内按程序向主管税务机关申请补办税务登记证件。（二）纳税人应提供的资料1.纳税人应提供《税务登记表》，共1份。2.纳税人还应提供《税务登记证》正、副本，工商营业执照副本。（三）纳税人必须持税务登记证件才能办理的经济事项

第一节

税务登记

1.开立银行账户；2.申请减税、免税、退税；3.申请办理延期申报、延期缴纳税款；4.领购发票；5.申请开具外出经营活动税收管理证明；6.办理停业、歇业；7.其他有关税务事项。

第二节

纳税申报和税款征管一、纳税申报

（一）纳税申报的方式第二节纳税申报和税款征管1.税务机关应当建立健全纳税人自行申报纳税制度。2.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

（二）纳税人纳税申报时报送的资料；1.财务会计报表及其说明材料；2.与纳税有关的合同、协议书及凭证；3.税控装置的电子报税资料；4.外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；5.境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；6.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报等申报纳税方式。第二节

纳税申报和税款征管

（三）扣缴义务人代扣代缴报送的资料1.报送代扣代缴、代收代缴税款报告表；2.税务机关规定的其他有关证件、资料。

（四）申请延期纳税的规定

纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难、需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理。但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。第二节

纳税申报和税款征管二、税款征收主要方式和适用对象

（一）征收方式1.查账征收2.核定征收3.定期定额征收4.代收代缴、代扣代缴5.委托代征6.查验征收

（二）纳税期限与延期缴纳

纳税人、扣缴义务人必须依法按照规定的期限，缴纳或者解缴税款。第二节

纳税申报和税款征管

对纳税人因不可抗力，导致发生较大损失、正常生产经营活动受到较大影响，或当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不能超过3个月。经批准延期缴纳的税款不加收滞纳金。

（三）税款减免

税款减免是税务机关依据税收法律、行政法规和国家有关税收的规定，给予纳税人的减税或免税。

（四）税款退还和追征

对计算错误、税率适用不当等原因造成纳税人超过应纳税额多缴的税款，税务机关应及时退还。第二节

纳税申报和税款征管

对因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，不得加收滞纳金；因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年；对逃避缴纳税款、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受上述规定期限的限制。

（五）税收保全和强制执行

税收保全措施是税务机关为了保证税款能够及时足额入库，对有逃避纳税义务的纳税人的财产的使用权和处分权予以限制的一种行政保全措施，是保证税收征管活动正常进行的一种强制手段。第二节

纳税申报和税款征管

税收强制执行是税务机关依照法定的程序和权限，强迫纳税人、扣缴义务人、纳税担保人和其他当事人缴纳拖欠的税款和罚款的一种强制措施。

（六）违法处理

纳税人逃避缴纳税款、骗税、欠税、逃避追缴欠税，纳税人、扣缴义务人不缴或者少缴税款、编造虚假计税依据，有关单位和个人因违法行为导致他人未缴少缴或者骗取税款等行为，妨害税款征收的，由税务机关责令限期改正，给予相应罚款等行政处罚，情节严重构成犯罪的，追究相应的刑事责任。三、税务机构设置和征收管理范围第二节

纳税申报和税款征管

（一）税务机构的管理

为适应分税制的要求，中央政府设立国家税务总局，它是国务院主管税收工作的直属机构。省及省以下税务机构分设为国家税务局（简称国税）和地方税务局（简称地税）两个系统负责征收不同的税种。省级国家税务局受国家税务总局的垂直领导。省级地方税务局受地方政府和国家税务总局双重领导。

（二）国税和地税的征收管理范围1.国税主要负责征收和管理的项目2.地税主要负责征收和管理的项目3.特殊情况4.国税与地税的关系第三节会计核算基本要求

一、存款账户账号报告1.纳税人应提供主表、份数为：《纳税人存款账户账号报告表》，1份（见表2—5）。2.纳税人需出示的资料：《税务登记证》（副本）。3.纳税人需报送的资料：银行开户许可证及复印件。4.纳税人办理业务的时限要求：从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。第三节会计核算基本要求纳税人账户账号情况银行开户登记证号发证日期

年

月

日账户性质开户银行账号开户时间变更时间注销时间表2—5二、会计凭证和账簿管理

会计凭证是纳税人用来记录其各种经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。

（一）纳税人财务、会计制度备案制度

第三节会计核算基本要求

（1）从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和核算软件，报送主管税务机关备案。采用计算机记账的，其记账软件和使用说明及有关资料在使用前也应当报送税务机关备案。

（2）纳税人应提供《财务会计制度及核算软件备案报告书》，共1份；

（3）纳税人应提供资料：财务、会计制度或财务核算办法，财务核算软件及其使用说明书（使用计算机记账的纳税人）。第三节会计核算基本要求

（二）企业财务会计制度与税收规定不一致的处理办法

（三）账簿设置要求

（四）记账凭证使用要求

（五）账簿及凭证保管要求

（六）税控装置使用要求

第四节应交税费的会计核算特点一、纳税的会计处理1.减少企业的本年利润，计入利润表的“营业税金及附加”的税金：营业税、消费税、资源税、出口关税、城市维护建设税、教育费附加等；第四节应交税费的会计核算特点2.减少企业的本年利润，计入利润表的“管理费用”的税金：房产税、印花税、车船税、土地使用税等；3.不减少企业的本年利润，不计入利润表、仅通过“应交税费”核算的税金：如增值税；4