2014注会会计-语音串讲

语音串第一章总论会计计量属持有至到期投资、和应收款项、大部分负债第二章金融资产二、初始计公允价值（不包括交易费用——计入投资收益三、持续期间：（现金股利、利息应确认投资收益四、后续计五、贷：（或借记）交易性金融资产处置时影响营业利润＝第三章存第四章长期股权投资、第二十四章企业合并、第二十五章合并报表（部分）（1）方而言的账面价值）--（3）被投资单位现金股长期股权投资采用权益法合并报表的特别处理，即投资企业子公司，则内部交易在合并二、同一控制下企业合并的处资本公积－股本溢价（或借记初始投资成本与其原长期股权投资账面价值加上合并日取得的进一步新支付对价的账面价三、一般情况下的非同一控制下企业合并会计处企业合并成本＝支付的现金或非现金资产的公允价值＋或承担的公允价值＋权益性的公允价值 （2）日合并财务报表的编①合并商誉＝企业合并成本－（或考虑了递延所得税因素）被方可辨认净资产公允价×母公借：存货【评估增值】①未实现内部销售利润的抵———借（或贷）：贷（或借）：贷：贷：同借：股本【年初+股利盈余公积【年初+本年计提】对所有者（或股东）配四、各种投资之间的转因追加投资导致持股比例上升，金融资产转换为权借：长期股权投资—成本【原持有的股权投资的公允价值】贷：可供出售金融资产【原持有的股权投资的账面价值合并财务报表（无借：长期股权投资【新增投资成本】无无无合并报表当期确认（处置）＝[（处置股权取得的对价＋剩余股权公允价值）－原有子公司自日开始持续计算的净资产×原略30%（权益法）→3%（金融资产）合并财务报表（无合并财务报表（无五、不丧失控制权处置子公司投资的处合并资产负债表确认资本公积＝处置价款－处置长期股权投资相对应享有子公司自日续计算可辨认净资产的份额六、子公司少数股权的处合并资产负债表确认资本公积＝支付价款－新增长期股权投资相对应享有子公司自日续计算可辨认净资产份额第五章固定资一、外购固定资分期付款固定资本期摊销金额=（长期应付款期初余额－未确认融资费用期初余额）×借：在建工程、财务费用三、计提折四、固定资产后续五、持有待售的固定资08第六章无形资产第七章投资性房地一、投资性房地产的初始计对企业持有以备经营出租的空置建筑物或在建建筑物，企业董事会作出了正式决议，明确二、投资性房地产的后续计四、投资性房地产后续计量模式的变第八章资产减一、资产减值的范2.二、可收回金额的计量的基本未能分摊的减值损失金额，应当按照相关资产组中其他各项资产的账面价值所占进行分摊。四、总部资产减值五、商誉减值测第九章负债利润计利润计划同时满足下列条件的，企业应当确认相关的应付职工薪酬因利润计划所产生的应付职工薪酬义务金额能够可靠估计职工只有在企业工作一段特定期间才能利润的，企业在计量利润计划产生的应付职工薪酬时，应当反映职工因离职而无法享受利润计划福利的可能性。享计划产生的应付职工薪酬，该利润计划应当适用本准则其他长期职工福利的有关规定。离职涉及投资收益及其利息费用，均应调整成本费用（例如用）二、应付债银行存款【存款利息收入】第十章所有者权一、金融负债与权益工具的区注意按照《金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定》（财会[2014]13）（1）方的金融工具归类为权益工具的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等中是否包含“债”，其利息支出或股利分配都应当作为企业的利润分配方的金融工具归类为工具并以摊余成本计量的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按工具的面值，贷记“应付债券——优先股、永续债等（面值）”科二、“其他资本公积”明细科目核积积（7）企业可转换公司债券确认的资本公入 入 入 入入委托方收到代销时，确认销售收入入入入（进项税额7.（销项税额入本11录应交（销项额分录，且2笔分录。2入应交（销项额12.销三、建造合同收入（包括BOT和BT业务相关收入的确认（一）合同总收入＝BOT合同规定授予方应支付的合同价款＋特许经营权（收益权）的公允价无形资产（收益权）摊销。收益权价值应在特许经营权合同规定的经营期内，按直摊销，第十二章财务报告一、资产负债企业按照税定应交纳的企业所得税、等税费，根据其余额性质在资产负债表进行示。其中，对于待抵扣金额，根据其流动性，在资产负债表中的“其他流动资产”项目或企业在资产负债表日或之前了长期借款协议，导致人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债。但是，如款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，企业能够在此期限内改正违约行为，且人不能要求随时清偿时，在资产负债表日的此项额三、现金流量与抵销后，母公司向商业银行申请贴现取得的现金在合并现金流量表中应重新归类为筹资活动在企业合并当期，母公司子公司及其他营业单位支付对价中以现金支付的部分与子【思考问题】因子公司支付现金1200万元，时该子公司现金余额为200万元；投资活动的现金流出，“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目=1000【思考问题】因子公司支付现金800万元，时该子公司现金余额为900万元；投资活动的现金流入，“收到其他与投资活动有关的现金”项目=100投资活动现金流入，“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目=400投资活动现金流出，“支付其他与投资活动有关的现金”项目=100第十三章或有事一、或有事项的确认和计二、待执行合同变为亏损合包括包括√借：酬√借：酬√借：失×第十四章非货币性资产交一、非货币性资产交换的认收到的补价÷换出资产公允价值支付的补价÷（支付的补价＋换出资产公允价值二、以公允价值计量的会计处三、以换出资产账面价值计量的会计处第十五章重人第十六一、与收益相关二、与资产相关产达到预定可使用状态时起，在该资产使用内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收产开始折旧或摊销的时点。递延收益只能采用直分摊。第十七章借款费一、借款费用相关时点的确符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。中断的原因必须是中断，属于正常中断的，相关借款费用二、借款利息费用的核专门借款费用化金额＝一般借款利息费用资本化金额＝累计资产支出超过专门借款部分的资产支出平均数×所占其中：所占用一般借款平均利＝所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金平均其中：所占用一般借款本金平均数＝Σ（所占用每笔一般借款本金×每笔一般借款在当期第十八章支一、支付的一般会计核（一）权益结算的支（二）现金结算的支1.1.4.4.5.回购进行职工激二、条款和条件的三、取消或结四、企 内涉及不同企业 支付交易的会计处企业内支结算企业:A（母公司接受服务企业：B司（子公司1.结算企业A，AB积借：（子公司（母公司2.结算企业A，AB借：（子公司）（母公司第十九章所得6；税法42×25%150%计算每期摊销额。纳税调整-递延所得税负债10；年末公允15；税定折2递延所得税负债按照税定，不允许税前扣除成本法：现金股权益法：确认投资收益（确认投资损失加），权益法：现金股积35税定实际发生时可以税前扣除（预计负债10；允许8（10）15%的部分，准予扣除；超过部分准予第二十章外币折一、记账本位币的企业经营记账本位币的确（1）经营的含有两个方面的含义：一是指企业在的子公司、合营企业、联营企业、分支机构；二是当企同的，也应当视同经营。确定经营，不是以位置是否在为判定标准（2）经营的记账本位币的确企业选定经营的记账本位币，除考虑一般因素外，还应当考虑下列因素①经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性②经营活动中与企业的交易是否在经营活动中占有较大③经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回④经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有和可预期的二、外币交易的会计处企业收到投资者以外币投入的资本，采用交易日即期汇率折算三、外币财务报表包含经营的合并财务报表编制的特别处在企业经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境母公司含有实质上构成对子公司（经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编第二十一章租一、承租人对经营租赁的会计在租赁期内各个期间按照直确认的费用免租期内，仍然确认费用出租人承担了承租人某些费用的，按扣除后的费用余额在租赁期内进行分摊。承租人承担了出租人某些费用的，按未扣除后的费用余额在租赁期内进行分摊。二、售后租回交易的会计处第二十二章会计政策、会计估计变更和差错更正第二十三章资产负债表日后事项二、调整事项与非调整事项的三、会计差错更正题型总结第二十四章企业合第二十五章合并财务报表（部分内容）第二十六章每股收一、基本每股收在外普通股平均=期初在外普通股股数＋当期新普通股股数×已时间÷报告期时间-当期回购普通二、稀释每股收额，只需对作为分母的普通股平均数进行调整：增加的普通股平均企业承诺将回购其的合同增加的普通股平均数学员问回答：首先按照串讲的内容重新复遍；第二，习题班的题目必须做完，把重点章节再看一遍；第三，再做两到三套模拟题，必须上或者中注协的模考系统联系一下，熟悉一下考试环回答：外币业务和借款费用在中级考试中真考过，我们注会好像没考过。没什么难的，不问题：题主要关注哪些内容。回答：这我刚才已经了。借用，贷贷银行存款，您还12年考题中拆开也可以给分，到底是合写还是分开回答：单选多选题最长时间过一个小时，否则后面的大题做不完。问题：老师有些文字叙述题目如判断是否正确，并说明理由题目，是不是可以在体现的回答：这个问题问的非常好，我先给说个问题，这是出现的问题，它说“判断该交易是否0.5理由是1分，一共1.5分；由于什么除什么，小于25%，固属于非货币性资产交换，那么这种题，你少答一问，来得说该交易属于非资产交易，然后再说刚才的理由，要不然你就拿不到完整的问题：今年大题应该是长投一道题，差错更正收入一道题，收入一道题，大家意见。这可能，你看去年13年考题公布是一套题，实际上应该还有一套题，12年两套题；在这，这1.52来休，未来休我未来给你钱，你今年没有休，我今年就要确认成本费用，我借用等科目，我目前只用的这个；还有啥用，还有就是今年发现上年差错，一般我们会计师很少用，主要是日户，比如说提的那个折旧，提折旧这个内容，你不借了用了吗？借了用没有现金流量回答：你不用去这个，罚款，税务局规定的罚款这都是永久性差异，永久性差异记住，会回答：你够累的，不过你学到这种程度真的不错了，所以你这样，到了这个时间，我现在那讲义赶紧翻一翻，可以不看，看我的讲义，按照我串讲的内容重点回归我的讲义，习题班的问题：最后重点练下题，做哪些资料大题可以回答：这个题我说一下，上次学生问我一个问题，“经典题解”跨章节题目用不用去做主以我觉得跨章节的题目可以不用看，题我建议你按照我串讲中的重点内容，比如合同报表，比如长投，比如说差错更正，去做练习题班的题目，练习题班的题目，差错更正也可以练我“经问题：老师，模拟题做几套合适？还有需要做吗？做到什么样的时候度，我觉得两三套，不太好的话，四套、五套，我觉得差不多，我基础班长讲义中都有，你愿意做一下也可以，但是你要练系统的话，比如中注协那个模考系统中的，你可以做一做。一定得看，得练，这几年重复题的特别多，不是有一本考题的册子吗？赶紧翻翻有一定好处问题：模拟题与实际考题相比，难度相似还是更难一些？用，叫递延所得税费用，如递延所得税资产或贷递延所得税负债，上面对应的的科目的所得税20%，我要借长投贷资本公积，这个资本公积不能重分类进损益。再比如，可供出售金融资产问题：2013年了支付，请问是到期一次行权还是分期摊销回答：据学员说是一次授予一次行权的内容，而且是和所得税结合的。问题：我同了中级，请问考完注会级可以吗？问题：老师，反向合并报表、逆流、顺流、现金流量表会考