2023年会计制度设计自考讲义

第一章会计制度设计概述第一节会计制度设计的意义和对象一、会计制度设计的意义ﻫ(一）会计制度概念及其在会计管理中的作用ﻫ1.会计制度的概念。(识记)ﻫ会计制度是由政府部门和公司单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文献。

政府部门:财政部门制定的:会计准则、公司会计制度。指导作用，统一的，通用的,强制性较大。

公司：内部的。专用的，具体的,有一定的强制性。

2.会计制度的分类及特点。

(1)按会计制度自身的内容，可将分为综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员方面的制度三类。ﻫ①综合性会计制度:规范全国会计工作的法律、法规和制度。《会计法》，《公司会计准则》,《会计档案管理办法》等。特点:普通适应性;制度内容的概括性和原则性;强制性。②业务性会计制度：规范会计核算业务的解决方法和程序方面的制度。《公司会计准则--－－-应用指南》,《公司会计制度》,《小公司会计制度》等。特点：合用于某一类公司或某一类业务;可操作性强,规定必须具体和具体;技术性强,具有很强的方法性和技术性。

③会计人员制度。规范会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面的制度。《会计人员职责条例》等。ﻫ特点：规范对象是会计主体,而不是会计业务;体现政府对会计人员的管理模式和规定。

(２）按设计权限分类,可分为统一会计制度和公司内部会计制度两类。

①统一会计制度。由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门制定的会计制度。如：《会计法》，《公司会计准则》，《金融公司会计制度》等。

特点：合用面广；规范共性问题。②公司内部会计制度。指会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。

特点:适应面窄,只适合本单位使用;合用性强；个性。ﻫ(3)按会计工作内容分为会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度。

①会计核算制度。以货币为单位对会计对象进行确认、计量、记录、报告的各种规范。如:会计准则,公司会计制度等。

特点:与业务性会计制度的特点相同。ﻫ②会计分析制度。对会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。

特点：总结性；前瞻性或预测性;建设性。③会计监督制度。对储核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范。如：《注册会计师法》。ﻫ特点：目的性强;监督性强；既有会计行为客体,又有会计行为主体;惩前毖后。（4)按合用部门和单位分为公司会计制度和预算会计制度。ﻫ①公司会计制度。规范营利单位会计核算工作的制度。如《公司会计制度》,《金融公司会计制度》，《小公司会计制度》等。特点：反映公司资金运动循环周转规律,核算基础是权责发生制。②预算会计制度。规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位（非营利)收入、分派、使用和报告情况的会计制度。特点:反映预算资金的收支运动,核算基础是收付实现制。3.会计制度在会计管理中的作用。（领略)（１)在会计工作中的地位。会计制度是进行会计核算与监督工作的规范,是会计工作应当遵守的准绳，它以具体的规范化文献形式组织会计工作,是联系会计理论与会计工作的纽带和桥梁。ﻫ（2）在内部控制中的地位。会计制度是内部控制制度的重要组成部分。一方面会会计制度是对公司经营活动的控制,另一方面制度中规定的各种会计方法和程序对会计人员与部门也起着控制作用。ﻫ（3）在会计法规体系中的地位。会计制度是会计规范体系形成的先决条件。会计法规是对会计工作普遍规律所做的总结，很难兼顾不同部门、行业,而会计制度是在《会计法》和《公司会计准则》基础上设计的,对会计法律法规的具体说明和具体规定，能指导会计实践工作,满足会计实践工作的具体规定。会计规范体系会计法律会计法会计行政法规总会计师条例，会计基础工作规范，中国注册会计师职业准则，会计从业资格管理办法会计规章制度公司会计准则,公司会计制度,小公司会计制度,金融公司会计制度会计职业道德总之，建立以会计法律为指导以会计准则和公司会计制度为核心，以单位内部会计制度为基础,以会计职业道德为保证的会计规范体系，是我国信封规范体系发展趋势,其中公司会计制度占基础地位。

(二)会计制度设计的概念及意义

1.会计制度设计的概念。（识记）

会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务解决程序等加以具体化、规范化、文献化,以便据此指导和解决会计工作的过程。

特点：（1)设计面广。ａ．内容:涉及整个会计管理系统的各个环节。b．依据:应当遵循或参照有关的会计、审计以及公司管理、组织行为等方面的理论和法规。c.人员:发动公司财务乃至其他业务岗位的人员共同参与。ﻫ(2）针对性强。专业性强,每个公司设计的内容和规定各不相同。ﻫ(3）协同度高。公司会计系统各个构成要件之间存在着紧密的联系，它们互相作用、互相依存，构成一个完整的体系。因而，在设计中要充足体现出各个部分之间的逻辑联系，做到协调一致。此外,由于会计制度设计涉及许多方面,因而设计过程中也应解决好各种复杂关系，遵循协同的原则。

2.会计制度设计的意义。(领略）ﻫ(1)有助于贯彻国家的财经政策和法规制度。(２)有助于提高宏观和微观经济管理水平。(３)有助于加强会计管理,及时准确地提供会计信息。ﻫ二、会计制度设计的对象(领略)ﻫ会计制度设计的对象,是指设计公司会计制度的具体内容。其对象是会计工作过程。会计工作过程就是运用会计方法对经济活动进行反映和控制，提供会计信息的过程。即：在一定的规范之下，运用文字、图表等形式对所有会计事务,涉及凭证、账簿、报表等会计核算资料、会计业务手续、会计组织机构以及会计人员的进行系统规划，也就是按照公司会计准则来设计公司具体的会计制度。

(一)会计组织系统的设计。会计机构的设立，会计人员的配备以及两者的协调关系。ﻫ（二）会计信息系统的设计。

1.会计核算指标体系的设计。重要是设计科学合理的会计科目。

2．会计信息载体的设计。重要是拟定原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表的种类与格式以及它们之间的有机结合模式。ﻫ３.会计信息解决程序的设计。重要是设计会计信息收集、整理、加工、解决、输出的程序，也就是会计核算组织程序。

(三)会计控制系统的设计。会计控制是按照既定的会计目的，对会计行为和公司经济活动所进行的制约。会计控制是公司为了提高会计信息质量,保护财产的安全完整，保证有关法律法规和规章制度的贯彻实行的一系列控制方法，措施和程序。涉及：货币资金,采购与付款,存货,成本费用,固定资产,无形资产,销售与收款,对外投资与筹资的内部控制及业务解决程序

(四）其它辅助的会计制度。如：责任会计制度，破产会计制度，计算机会计制度等。三、会计制度设计与内部会计控制制度的关系ﻫ（一)会计制度设计与内部控制制度的关系

1．内部控制制度。（识记）

（１）含义。指单位或组织内部各职能部门各有关人员之间在解决经济业务过程中互相联系、互相制约的管理制度。ﻫ(２)发展阶段。

①“内部牵制”阶段。以账目间的互相核对为重要内容并实行岗位分离。

②“内部控制制度”阶段。全面的。ﻫ③“内部控制结构”阶段。管理者制定各种政策和程序。

④“内部控制整体框架”阶段。ﻫ2.会计制度设计与内部控制制度的关系。关系密切，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神。ﻫ（二)我国内部会计控制制度设计（简朴了解）

(三)内部控制制度的控制目的控制目的，是管理经济活动的基本规定,又是实行内部控制的最终目的,也是评价内部控制的最高标准。１．维护财产物资的完整性;２.保证会计信息的准确性;3.保证财务活动的合法性；４.保证经营决策的贯彻执行；5.保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性；6.保证国家法律法规的遵守执行第二节会计制度设计的原则1．合规性原则。《会计法》是我们办理睬计事务依据的基本法。《公司会计准则》是公司进行会计核算工作的规范。2.真实性原则;3.科学性原则。系统性,合理性。４.针对性。针对单位的具体实际来进行设计。

5.内部控制原则。6.效益性原则。以最少的花费取得最佳的核算、监督效果。7.适应性原则。保持相对稳定，不宜经常改变。第三节会计制度设计的程序综合应用：四个阶段：1.准备阶段2.设计阶段3．试行修正阶段4.定稿颁布阶段ﻫ一、准备阶段

（一)了解被设计单位的基本情况。ﻫ初步了解原有会计制度运营利弊,选择会计政策，拟定设计方向，创新设计思绪。

1.实地调查，搜集资料。

(1)公司生产经营基本情况:公司性质、规模、产品特点、生产工艺过程、生产设备情况等。ﻫ（2)公司经营管理的基本特点：管理机构的设立情况和从属关系、工作程序，经营政策。ﻫ(３）现行会计制度的概况。ﻫ(４)会计制度设计的规定:征询公司内部有关人员的规定和意见、建议，有关法规规章制度。

2．展开分析研究。一类是批评性的材料;一类是建设性的材料。ﻫ３.制定设计计划。

一是设计工作的进度。二是设计工作的程序。三是设计工作的大纲。ﻫ(二）初步完毕公司会计制度的总体设计

1.设计类型与方式。按公司所在行业特点、经济性质、规模来拟定。2.设计方案。全面设计,局部设计。ﻫ３.设计手段。4.会计政策。5.设计验收标准。６.贯彻设计人员，安排设计工作的进度。

二、设计阶段ﻫ（一）拟定会计制度的框架结构；(二）设计人员按分工进行具体设计ﻫ三、试行修正阶段ﻫ通过三次月结，一次季结加以检查。

四、定稿颁布阶段

对试行情况进行总结,认真分析各方面的意见和建议，对局限性之处进行合理修订、补充、删减等工作。ﻫ内容:

（一）总则（重点）

1．会计制度设计目的和依据;2.会计制度一般原则;３.会计政策的拟定（二)会计组织机构；公司会计组织机构设立；会计岗位及职责说明。(三）会计核算报告（重点)ﻫ1.会计科目(名称、编号及使用说明）；２.会计凭证（种类、格式)；３.会计账簿(种类、格式）

4.会计账务解决程序(凭证、账簿、报表及记账方法选择)５.会计报表（种类、格式和编制说明)ﻫ（四）各类业务会计解决程序第四节会计制度设计的方法(综合应用)会计制度设计的方法是指对会计制度设计的内容用一定的形式予以反映和表述。

一、实地调查方法

1.实地观测；2.岗位访问;３.开座谈会；4.问卷测试；5.索要文档

二、分析研究的方法

(一）文字说明法。（二）表格法。凭证、账页、报表。(三)流程图法:框图式流程图、符合式流程图。业务流程图：纵式流程图、横式流程图。本章重点内容:一是概念:会计制度、会计制度设计、内部控制制度。二是明确会计制度依据、内容、意义、程序等相关内容。第二章公司会计制度总体设计第一节公司会计制度总体设计的规定和作用一、公司会计制度总体设计的规定

总体设计,是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。

会计制度设计分为总体设计和具体设计。总体设计是计划阶段,重要了解被设计单位的基本情况和在此基础上完毕会计制度的总体设计任务，是具体设计的基础,具体设计应在总体设计的规划指导下进行。

(一)设计类型与方式（识记）

1.设计类型。是指由共同的性质和特点所形成的类别。一般根据公司所在行业特点、经济性质、公司规模来拟定。

2.设计方式。

设计方式取决于设计内容。设计方式按组织方式不同一般可分为

(1）单独设计。适合于小型公司。（2)共同设计。适合于稍具规模的公司。ﻫ(3)集体设计。适合于大中型公司。(4）会议设计。合用于政府各部门。ﻫ(二）设计方案。（识记)

设计方案是指根据公司会计制度设计涉及的范围,所形成的系统、框架和规划。

1.全面设计。设计一整套会计制度。一般在新建公司,改制,兼并，收购后的公司。有时，董事会或管理人员发生变化,或原有会计制度不健全，过时，或规模和经营业务发生较大变化,也需全面设计。

2.局部设计。指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计解决所进行的设计。分为：(1)补充性设计。因拓展新业务而产生的。(2）修订性设计。对不合用的的原有会计制度进行修改。ﻫ（三）设计手段。是指进行设计时所采用的工具或方法。ﻫ（四)设计思绪。是指在调查研究的基础上,所采用的行动准则。ﻫ（五)设计验收标准。是对验收定稿的公司会计制度是否成功的衡量尺度。ﻫ二、会计制度总体设计的作用（领略）ﻫ（一）总体设计是具体设计的基础。(二）保证会计制度具体设计的合用性和可行性。(三)保证会计制度具体设计的有序进行。第二节公司会计制度总体设计的内容（领略、综合运用）一、提高公司经营管理水平建议的设计:各项内部管理制度要建立建全。二、会计机构和人员配备的设计；三、会计核算形式的设计:会计科目的设计；会计凭证、账簿的设计；会计报表的设计；账务解决程序的设计。四、财产核算及其管理制度的设计五、成本费用核算及其管理制度的设计。六、其它会计管理制度的设计第三节公司会计制度总体设计的程序(领略、综合运用）一、调查研究收集资料

（一）调查研究内容。

调查研究是做好会计制度设计的关键。收集资料,对资料研究整理，提醒其内在规律性,并据此拟定总体设计思绪。ﻫ1.调查研究的内容取决于会计制度的设计方案。

全面设计:全面的资料。局部设计：与设计有关的资料。修订性设计:现行制度不合用的方面。ﻫ2.调查研究的内容和生产经营特点相结合。ﻫ（二)调查研究收集资料的具体内容。ﻫ1.公司组织机构和管理方面的历史和现状情况。公司的经济性质、公司规模、公司的组织机构、本公司与其他公司之间经济联系与合作的方式、公司管理工作的历史和现状。

２.公司制度的管理和执行情况。3.公司生产经营的情况。４.公司财会工作的现状及其问题。5．资产管理情况。固定资产的核算与管理情况；公司的材料供应和保管情况;公司产品或商品销售情况。6.计划、预算、记录和人事劳资的管理情况。7.其他。ﻫ（三）调查研究的方法ﻫ1.现场观测、询问、个别访谈、组织座谈会。ﻫ2.收集和查阅公司已有的制度、文献、图表等资料。

3.整理分析调查资料，边设计边调整。ﻫ二、拟定设计类型和设计方案ﻫ三、选择会计政策和设计手段ﻫ(一）会计政策的选择ﻫ１.会计政策选择的思绪。会影响国家、投资者、员工、社会等的利益。2.选择会计政策时应解决好几个关系。（1）稳定性与调整性的关系。（2）成本与效益的关系。(二)设计手段的选择。单一的,或复杂的。四、制定设计策略和验收标准五、编写会计制度总体设计和具体的设计安排六、提交会计制度总体设计文本,征求意见后修改定稿第三章公司会计组织机构与岗位职责的设计第一节公司会计组织机构的设计一、公司会计组织机构的设立形式ﻫ会计组织机构是开展和组织会计工作的职能部门，由会计人员组成。建立健全会计组织机构并拥有一定数量和素质的会计人员,是保证公司会计工作的正常进行，充足发挥会计职能、实现会计目的的重要条件。会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。通过设计科学的会计组织机构使会计内部控制真正在公司组织机构中发挥作用，并有助于加强内部会计控制与监督，促使公司各项经济活动合法化、合规化和合理化，以达成经济性、效率性和效益性。会计组织机构和岗位职责的设计是由科学会计机构设立、合理睬计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善的会计工作制度等有机组合的。（一）会计与财务合并设立形式(识记）此形式是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分派职能统一由一个部门来履行的一种机构设立形式。

会计人员必须清楚财务与会计的关系。会计部门履行核算与监督的职能,在做好记账、算账和报账等财务会计工作的同时,还要运用会计信息参与公司的经营预测、决策，并参与制定公司的全面预算,要将全面预算评价指标进行分析解，设立会计账簿进行核算、考核、分析，全面掌握公司全面预算的执行情况。

由于会计职能与财务管理职能的互相联系、互相制约、互相促进的关系，采用合并设立形式不仅有助于减少财务会计人员,并且有助于减少会计凭证的传递环节,加速会计凭证的传递速度,从而提高会计工作效率，也可减少会计信息的传递时间和失真的也许性，从而提高财务管理的及时性、针对性和有效性。ﻫ中小公司的会计业务不多,用此形式。（二）会计与财务分别设立形式(识记）会计与财务分别设立是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分派职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设立形式。分设，有助于实现反映监督与财务管理两种不同职责的分工，更有效地实行岗位责任制和取得工作专门化的比较效率;有助于加强会计内部控制,建立互相监督、互相牵制的内控机制，从而减少错弊出现的也许性。

大中型公司业务广而多，用此形式有助于提供具体和公允的会计信息,有助于经营决策活动的顺利进行。二、公司会计组织机构及其岗位职责设计的原则(领略)

(一)适应性原则。与公司生产经营规模、特点和管理规定相适应，保证公司会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。（二）系统性原则。会计组织机构及其岗位责任制的设计是一个系统工程,(三）责权对等原则。指在设计会计岗位责任制时,必须明确规定第一位管理者应负的职责，并相应地赋予其一定的权利,做到有职必有权,有权必有责，权责对等。

(四）控制性原则。指通过在经营的关键环节设立必要的会计内部控制制度，以便有关人员互相制约、互相监督，使公司会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能,并形成一套对公司经营全过程、全方位有效的监控系统。从资金筹集、资金循环与周转、资金退出到各业务流程,都需通过会计的专门方法来反映和监督,依据监控原理，建立会计工作运营过程中的关键点，控制运作流程。控制手段重要有记录、核算、分析、稽核和报告等。会计人员的设计要贯彻内部控制制度，部门之间、人员之间职责清楚、任务明确,建立责任制和内部牵制制度,执行岗位轮换制度和回避制度。

（五)效率性原则。指公司会计组织机构及其岗位责任制的设计必须体现、高效的规定，防止岗位重叠,避免人力物力的浪费和低效率的工作环境。设计时繁简得当,使每个人各司其职，集权和分权相结合，促使会计信息及时传递，在保证会计信息质量的前提下减少会计信息的输出成本，以保证整个公司高效率运营。第二节公司会计组织机构内部分工的设计模式(识记)一、总会计师领导下的集中核算模式以总会计师为领导,以会计部经理为主管，以审计部为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。合用于大中型、单独设立总会计师岗位、会计与财务分设的公司。其中,会计部门又可根据工作需要和管理规定分设若干下属部门。此模式下,会计主管岗位、材料核算岗位、职工薪酬核算岗位、固定资产核算岗位、成本核算岗位、总账报表岗位和稽核岗位，应按“一人多岗”“一人一岗”或“一岗多人”设计。这样,形成一个以总会计师为领导,以会计部、财务管理部、审计部为主管，各科室分工负责的会计机构内部组织体系。ﻫ二、会计部经理领导下的集中核算模式ﻫ以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。会计部内也可分设若干子部门或岗位。合用于中小型、不设立总会计师岗位、会计与财务分设的公司。通过设立，形成一个以主抓财务的副厂长或副经理为领导，以会计部经理为主管，各个小组分工负责的会计机构内部组织体系。ﻫ三、财会主管领导下的集中核算模式ﻫ以财务与会计主管为领导,且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种模式。合用于小型的会计与财务设立的公司。会计工作的分工和岗位的设立较简朴。四、总会计师(或会计部经理)领导下的分散核算模式以总会计师为领导,下设财务、会计、审计部主管,并将一些成本业务核算或明细核算工作交给分厂(或车间等)完毕的一种会计分工模式。第三节小型公司会计组织机构和岗位职责的设计（综合运用）一、小型公司会计组织机构的设计

（一）小型公司会计组织机构设计特点(领略）ﻫ经营规模和范围较小，经营过程、公司的组织形式和管理规定较简朴，业务量不大通常将会计与财务合并设立为一个部门或成为某部门下属的一个子部门。当业务量大时，单独设立会计部门,并在会计部门内部进行简朴分工,财会机构一般设立为科或室。岗位有主管、出纳、明细账、总账会计等。

（二)小型公司会计岗位设计

在小型公司中,通常设立会主和管、出纳、明细账会计、总账会计等岗位,并配备财务会计人员２至６人。其中，会计主管可兼总账会计（或兼总账会计和明细账会计）。但是,出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登账工作。当明细核算工和量较大时，也可按“一岗多人”配备会计人员。

(三）小型公司会计机构运作规定

１．分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存钞票、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围,并由专人分别任职。

2.设定会计凭证的传递程序,按部就班进行账册的登记、计算,不能随意变更凭证传递程序,以保证会计记录的完整、系统。ﻫ3.要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替,以保证连续解决会计的记录及其他业务。

4.要经常进行账册记录的核对工作,以保证会计工作质量。

５．要由精能会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行。

二、小型公司会计岗位职责的设计（领略)

（一）会计主管岗位基本职责和规定1.具体负责本公司的账务与会计的平常管理工和;

2.组织制定本公司的各项账务与会计制度,并监督其贯彻执行;

3．组织编制本公司的账务成本计划、资金筹措计划,并监督其贯彻;

4.会同有关部门拟定公司各项固定资产的投资方案和流动资金定额；

5．负责公司各种税费的计算和缴纳工作

6．负责公司各项财务分析工作；

7.参与公司有关生产经营管理睬议,参与有关经营预测、决策和各部门业绩考评工作;

8.参与拟定和审核经济协议、协议和其他经济文献;

9.负责向本公司领导和职代会报告公司的账务状况和经营成果，审核对外提供的财务报告;ﻫ10.组织财会人员的理论和业务学习,负责财会人员的考核，参与研究财会人员任用和调整工作;ﻫ11.领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。ﻫ（二)出纳岗位基本职责和规定１.办理库存钞票收付和银行结算业务；

2.办理各种票据的收付业务;ﻫ3.登记库存钞票日记账、银行存款日记账和票据备查簿;

4.保管库存钞票和各种有价证券；

5．填写支票、本票和汇票,并在会计和管核准后加盖公司印鉴章;ﻫ6.保管有关印章、空白收据和空白支票等有关资金往来票证，但签发支票所使用的各种印章，不得所有交由出纳一人保管；ﻫ7．具体办理各种税费的申报和扣缴业务;ﻫ８.其他与库存钞票、银行存款收付有关的业务。

（三)总分类账会计岗位基本职责和规定(四）明细分类账岗位基本职责和规定第四节大中型公司会计组织机构和岗位职责的设计（简朴应用）一、大中型公司会计组织机构的设计（一)大中型公司会计组织机构设计特点（领略)ﻫ大中型公司经营规模大业务量大,采用会计与财务分设模式。ﻫ《会计法》规定：“国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型公司必须设立总会计师。”由于大中型公司会计人员较多，应在财务与会计部门内部适当设立一些分部。如“科”，“组”等。多为一人多岗。（二）大型公司会计岗位设计ﻫ在大中型公司中,“一岗一人”“一人多岗”的现象较少，而“一岗多人”的现象较为普遍。通常需要配备6~60多名财务会计人员,在多人从事相同的工作，应注意相应的岗位竞争与奖惩机制。

(三)大中型公司地计机构运作规定

1.总地计师职责制,由总会计师领导下的分散核算模式，并组织领导本公司的财务与会计的管理工作。ﻫ2.财会主管负责制，在总会计师领导下,负责本公司的具体的财会工作，组织开展会计核算和会计监督。ﻫ二、大中型公司会计岗位职责的设计（领略）

《会计基础工作规范》中示范性地提出了会计工作岗位的设立方案,将会计工作岗位划分为总会计师、会计机构负责人或者会计主管人员、出纳、稽核、资本基金核算、收支往来核算、成本费用核算、财务成果核算、财产物资核算、工资核算、总账核算、对外财务会计报告编制、会计电算化、会计档案管理等14个岗位。这种岗位设立方法,基本上涉及了会计业务的重要内容,为建立岗位责任制奠定了较完整的基础。ﻫ大中型公司各个会计核算、财务管理岗位的基础职责内容:一方面是公司设立总会计师岗位以及是会计部各岗位,涉及会计部经理、材料核算、固定资产核算、工资核算、成本计算、利润核算、往来结算、稽核、总账报表、综合明细核算会计师和车间会计岗位的基本职责内容和规定；另一方面是财务部各岗位涉及财务部经理、出纳、规划、经营、信贷和综合分析岗位的基本职责内容和规定。一般采用总会计师领导下的分散核算模式,并且将会计与财务分别设立部门。ﻫ（一)总会计师岗位基本职责和规定ﻫ总会计师是指公司根据《会计法》、《总会计师师条例》规定设立的在公司负责人领导下,主管经济核算和财务会计工作的负责人。总会计师必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任。其重要职责涉及:

１.组织领导本公司的财务与会计的管理工作，并对财务与会计机构设、人员的配备和任用、专业职务的聘任等事项提出方案，对会计人员的任免、晋升、调动、奖惩提出建议,负责会计人员的岗位培训,维护会计人员依法行使职权；ﻫ2．组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算,并组织建立和健全公司的全面预算管理制度和经济核算制度，进行经济活动分析;3.审批公司各项财务、会计管理制度，签署财务专题报告和会计决策报告；ﻫ４．审批公司财务收支,组织进行成本费用的预测、计划、控制、核算、分析和考核;

５.协助公司领导进行生产经营、业务发展、固定资产投资等方面的决策;ﻫ６.参与制定公司新产品、技术改造、科技研究、产品定价和工资资金等方案，参与研究和审查公司重大经营活动和经济协议；

7．组织和监督公司执行国家有关财经法律、法规和政府规章制度，保护公司财产安全与完整；

８.其他与财务、会计有关的管理工作。

(二)会计部经理岗位基本职责和规定ﻫ会计部经理必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任。其重要职责涉及：1.具体负责公司的会计师管理工作;ﻫ2.参与组织制定公司的各项会计管理和核算制度，并监督贯彻执行;

３.参与公司的有关生产经营管理活动,参与有关经营预测、决策和效绩评价工作;ﻫ４.参与拟定或审核经济协议、协议和其他有关经济文献；ﻫ5.负责向总会计师报告会计工作情况、向公司领导和内部会计报告使用者报告公司的财务状况、经营成果和钞票流量情况。ﻫ6.审核公司对外报送的财务报告；ﻫ7.组织本部门会计人员的任用和调整；

8.其他与会计有关的管理工作。

(三)财务部经理岗位职责和规定

１.具体负责本公司的资金筹措、投放、收入分派等工作；ﻫ２.参与组织制定本公司的各项财务制度,结合本单位生产经营和供应等具体情况，按期编制财务成本划、信贷计划并监督贯彻执行；

3.会同有关部门组织对公司各项资金的核定工作，多渠道筹措资金，减少资金成本，提高资金使用效果并及时完毕税利上缴等任务；4．定期开展经济活动分析，找出管理中的薄弱环节，提出改善经营管理的建议和措施,挖掘增收节支的潜力;

5.组织财务人员的理论和业务学习,负责财务人员的考核,参与研究财务人员的任用和调整工作,协调与会计主管的关系和业务衔接。(四)出纳岗位基本职责和规定ﻫ（五）材料核算岗位基本职责和规定

１.会同有关部门拟定公司材料价值管理与核算的实行办法;２.负责材料采购、原材料和材料成本差异的明细核算和有关应付购货款的结算业务;３．会同有关部门编制材料成本目录；4.参与库存材料的清查盘点工作；5．分析材料库存的储备情况；6.编制发出材料费用分派表；ﻫ7．其他与材料核算有关的工作。ﻫ（六）存货核算岗位基本职责和规定

1.会同有关部门拟定存货管理与核算实行办法;ﻫ２.审查汇编材料采购用款计划，控制材料采购成本;ﻫ3.审查存货入库、出库手续,负责存货的明细核算和有关的往来结算业务；ﻫ4.配合有关部门制定材料消耗定额或标准，会同有关部门编制材料计划成本目录;

5.参与存货的清查盘点,分析存货的储备情况。（七）固定资产岗位基本职责和规定1.会同有关部门拟订固定资产管理与核算实行办法;2.参与核定固定资产需用量,参与编制固定资产更新改造和大修理计划;3.负责固定资产的明细核算,编制固定资产报表;4.计提固定资产折旧,核算和控制固定资产修理费用;5．参与固定资产的清查盘点，分析固定资产的使用效果。

(八）职工薪酬岗位基本职责和规定1.会同劳动人事部门拟订职工薪酬、职工薪酬基金计划,监督和控制职工薪酬基金的使用。掌握员工人数及工种、职工薪酬等级、职工薪酬标准等与职工薪酬相关的情况;2.审核发放职工薪酬、负责职工薪酬发放和职工薪酬分派核算,分析职工薪酬总额计划的执行情况等;ﻫ3.按规定依法计提(计拨)住房公积金、养老保险费、失业保险费、医疗保险金、职工教育经费和工会经费、福利费与相关职工薪酬的税费和基金;ﻫ4.负责应付职工薪酬的明细账;

５．控制职工薪酬金总额支出,分析工薪酬总额计划的执行情况;ﻫ6.其他与应付职工薪酬有关的工作。

(九）成本费用岗位基本职责和规定１.拟订成本核算办法,加强成本管理的基础工作；

2.编制成本、费用计划;ﻫ3.审核各个部门转来的各项费用原始凭证,核算产品成本编制成本、费用报表;ﻫ４．进行成本、费用的分析和考核;ﻫ５.协助管理在产品和自制半成品;

6．开展部门、车间和班组经济核算。

（十)往来结算岗位基本职责和规定1.协助会计机构负责人建立健全预算控制制度等与收支、往来有关的内部会计控制制度；ﻫ２.建立往来款项的清算手续,办理各项应收、应付、预收、预付款项的往来结算业务，配合有关部门保证收入款项的及时回笼；ﻫ3.负责内部备用金的管理和核算;ﻫ4．负责债权债务和备用金的明细核算;ﻫ5．催收外单位欠款，建立应收款项账龄分析表，按规定解决坏账损失业务。（十一)总账报表岗位基本职责和规定

1．设立总账账户，并负责登记总账，同时组织各会计岗位及时传递会计凭证，督促其他会计人员及时登记明细账;

２．编制四表一注,并综合全套财务会计报告进行核对;ﻫ３.管理睬计凭证、账簿、报表等会计档案；ﻫ4.综合分析公司财务状况和财务成果，进行财务预测,提供财务决策资料等。（十二）资金管理岗位基本职责和规定ﻫ1.参与筹资方案的选择与拟定；2．参与公司股票、债券的发行以及借款协议的签订;3．对外投资的可行性的研究；4.基建投资和设备改造的可行性研究；５.客户商情调查和信用调查;6.资金使用效果的分析和考核。(十三）利税管理岗位基本职责和规定1.与会计主管共同核算利润计算是否对的；

２.按国家规定的利润分派程序分派利润并告知会计转账;ﻫ3.办理纳税登记、申请减免税和出口退税、核算税费的缴纳、编制有关的税务报表和相关的分析报告、办理其他与税务有关的事项；ﻫ4.审查利润(损益)表和利润分派表，并编制销售利润计划;

5.参与应付利润（股利）的分派会议;ﻫ6.协同会计主管分析利润增减的因素及应采用的对策。ﻫ(十四）稽核岗位基本职责和规定

1．在经济业务入账之前，根据预算、计划及其他文献规定，审核财务收支、财产上发等会计凭证是否合法、合理和对的(涉及内容的真实性和数安排准确性);

2．在经济业务入账之后，对会计凭证、账簿、报表的记录进行复核,以纠正记录的差错和检查记录有无篡改等情况;ﻫ3．总结稽核中所发现问题的根源及其规律,提出进一步完善内部会计控制制度或改善会计工作的建议等。（十五)档案管理岗位基本职责和规定

1．负责会计档案的收集、整理、装订、归档（涉及会计凭证、账簿、财务会计报告以及其他会计专业核算材料);ﻫ2.负责会计档案的平常保管；ﻫ３.编造清册,与档案管理部门办理到期会计档案的移交保管手续；

４.参与会计档案保管到期销毁鉴定。(十六)会计电算化岗位基本职责和规定

划分为电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析等岗位。各岗位重要职责有：ﻫ1.负责协调电子计算机及会计软件系统的运营工作；

２.负责输入会计凭证内容等会计数据和输出会计凭证、会计账簿、会计报表等其他会计资料；ﻫ3.负责对输入电子计算机的会计凭证及其内容进行审核,操作会计软件,登记机内计账簿，对打印输出的会计账簿、会计报表进行确认；ﻫ4．负责保证电子计算机硬件、软件的正常运营,管理机内会计数据;5.监督电子计算机及会计软件系统的运营，防止运用电子计算机进行舞弊；

6.负责对电子计算机内的会计数据进行分析;ﻫ7.负责对会计软件的定点开发和升级开发等。第五节公司集团会计组织机构和岗位职责的设计一、公司集团会计组织机构的设计(识记特点）

公司集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的公司联合组织。以母公司为核心。特点:规模大型化，经营多样化。设计时要考虑资本国际化的特点。

（一)与大中型公司会计组织机构设计的相同点。会计与财务分设或合并设立，并且在其内部设立相应的机构和岗位。ﻫ（二)与大中型公司设计的不同点。公司集团的财务会计职责范围更大、分工更细，需在子公司或分支机构设财会部门。可在总部设立一个财会总部，负责与总部经营管理相关的会计管理事务，任务是信息解决，信息反馈，绩效评价,各相对独立单位也设立财会部,承担成本管理、资金管理等责任，各单位财务部门具体负责本单位的财会业务。(三）公司集团会计机构运作规定。各会计机构的运作要统一。

二、公司集团会计岗位职责的设计(识记）ﻫ集团公司与单体公司的会计岗位职责设计类似,但应增设反映非独立核算的分公司、分支机构的财务状况、经营成果和钞票流量的会计岗位和财务分析岗位，资金调度与监督的岗位职责,编制合并报表的岗位职责，税务筹划岗位职责。此外,在预算管理、投资核算与管理方面,应比单体公司更具体,更严格。ﻫ特殊规定:ﻫ(一）平常会计核算和合并财务报表方面ﻫ1.制定总公司、分公司和其他分支机构的会计核算制度和实行规则;ﻫ2.指导分公司和其他分支机构的平常会计核算，加强有关会计人员的业务培训；ﻫ3．核算有关业务的内部成本，明确各有关责任中心的经济责任；ﻫ4.收集和审核子公司、分公司和其他分支机构和汇总会计报表,编制合并报表。ﻫ（二）税务筹划方面ﻫ1.收集整理分公司和其他分支机构所在地的各种税法规定及其变更情况;2.分析各分公司和其他分支机构所在地的各种税法实行状况；3.协助分公司和其他分支机构办理有关税务的问题；4.制定和调整内部价格和资金使用费用率；5.汇总分析各分公司和其他分支机构纳税情况。ﻫ(三）预算管理方面ﻫ1.拟定预算管理办法和具体实行措施;2.指导和归集各项业务预算并汇总编制总公司的整体资本预算；3.汇总编制各项资本预算并汇总编制总公司的整体资本预算；4.汇总编制各项筹资预算;５.汇总编制各项财务预算；6.具体组织实行财务预算的执行,及时进行必要的调整,并进行有效监督;７.分析与考核财务预算的执行结果。ﻫ(四)投资管理方面

1.收集投资需求和意见；ﻫ2.组织调查和预测公司集团有关项目的投资环境,参与各投资项目的可行性研究；ﻫ３.安排和贯彻已定投资项目的执行情况;ﻫ４．跟踪分析和监督投资计划的执行情况；

５.分析已竣工并交付使用的投资项目的经济效益并提出调整意见。

（五）资金调度、监督和其他财务分析方面ﻫ1.综合分析资金占用、使用情况及其效益;ﻫ2．调查和分析各分公司、分支机构所在地区的金融环境和法律环境等；ﻫ３.按资金需要量合理筹集资金,并有效分派和调度资金；ﻫ4．监督各项资金的完整性和安全性;ﻫ５.协助分公司和其他分支机构对外借款及其偿还事项。第六节内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计一、内部核算下会计组织机构的设计（领略)ﻫ(一）内部核算下会计组织机构的特点

内部核算是指运用货币结算形式，把公司的业务部门、各个车间、职能科室的经济核算统一组织起来,使公司内部各核算单位之间的经济往来形成买卖关系，使公司内部的各个核算单位之间按等价互换原则统一通过公司内部银行进行结算,以强化公司的资金管理和完善公司内部核算机制、定额考核制度以及内部价格体系，提高下属部门工作积极性，同时也提高公司整体的经济效益。公司内部银行是相对独立于公司会计部门的管理机构，它将商业银行的信贷、结算职能和方式引入公司内部,来充实和完善公司内部经济核算。一般公司内部银行(或者内部结算中心)合用于具有较多责任中心的企事业单位,如公司集团、大中型实体性公司、控股性总公司、大型事业单位。（二)内部核算下会计岗位的设计ﻫ内部银行设立之后，需要划小核算单位,增长核算层次,需在公司内部核算制下设责任中心或责任部门，并配备专职的核算人员，建立相对独立的核算制度和在内部银行分别开设账户,遵照一定的核算程序进行往来业务的结算和资金运用的核算及控制。

内部核算机构两种设计方式:一是在公司财会部门内部附设结算中心,合用于规模小、分支机构少的公司。另一种是在公司内部设立内部银行,合用于规模大、分支机构多的大、中型公司。(三）公司内部银行结算(或者内部结算中心)的内容1．对生产性经营单位,应核算其资金、成本、收入、利润；2.供应部门重要核算采购成本、内部利润和采购费用。3.生产部门重要核算生产三本和制造费用。4．销售部门核算货款结算、销售成本结转、销售费用和内部利润。5．职能科室重要核算经费。6.后勤单位:重要核算营业外支出、福利费。7.其他涉及结算范围的事项。

二、内部银行会计岗位职责的设计（领略)ﻫ内部银行模拟银行的运作机制,发行内部货币作为内部经济业务的媒介，通过吸取存款、发放贷款来融通资金,同时同部集中核算可为公司考核各部门经济责任、实行内部资金控制和进行内部管理提供条件。

（一）结算存款岗位职责设计ﻫ1．负责建立存款账户，为每一独立核算的责任部门设立内部核算账户,编制账号，办理存款,定期计算利息，同时办理印鉴登记业务,以便办理结算业务时核对。其中印鉴涉及财务专用章和负责人印章,如有遗失，应及时办理更换手续。2.办理公司内部一切实物的转让，劳务协作的交易结算。３.动用公司规定的内部结算价格，结转内部各部门之间的劳务、实物交易，以实现转让产品的价值。4．及时反映各责任部门实现的业绩。

（二)资金投放结果岗位职责设计

１.运用信贷手段，制定公司资金归口管理,分级核算,有偿占用的方法。ﻫ２．定期核算各责任部门的流动资金定额,并按核定的资金定额外承担指标，将公司资金下发给各归口管理部门。同时填制拨款告知单，分别交给各部门结算人员和财会部门。

３.办理责任部门流动资金定额大于实际占用资金的余款存入。ﻫ4.受理责任部门流动资金定额小于实际占用资金锐分而提出的超定额借款申请,经内部银行审核批准后,拨付超定额贷款。

5．为实行有偿和节约使用资金,制定出定额贷款、超额贷款、逾期贷款、积压物资贷款等不同性质和不同比率的贷款利率。

(三)储蓄岗位职责设计

1．负责开通公司速效渠道，统一调度公司的经营资金。２.申请银行贷款，办理贷款事项。3.承办公司职工储蓄业务。4.贯彻上级部门的经营决策,拨付及上缴上级部门有关款项等。

（四)管理岗位职责设计

１.有效地组织公司内部银行系统的正常运营。2.监督内部银行资金流向的合理合法性。3.控制责任部门各项费用支出。４.考核公司各部门资金定额。５．印制统一的内部结算凭证，如内部银行支票、内部货币等，并严格控制发放。６.定期将公司资金流通状况以报表的形式反馈给各责任部门及公司主管，以便对资金进行计划统筹、定额控制,所编制的报表重要有“内部资产负债表”、“内部成本报表”等。第四章会计科目、会计核算形式的设计第一节会计科目的设计一、会计科目设计的作用与原则ﻫ（一）会计科目的概念（识记）会计科目是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础,按照管理和核算的规定而设计的。即根据会计核算的规定,对资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大会计要素的具体内容进行科学的分类，给会计要素的具体内容设计一个合适的名称，这就是会计科目。

（二)会计科目设计的作用

1.有助于提供会计信息。２．为编制会计凭证提供依据。3.为设计会计账簿提供依据。４.编制会计报表的基础。ﻫ(三)会计科目设计的原则及注意事项(识记）ﻫ1.统一性和灵活性相结合的原则。2.内外兼顾原则。３．简明实用的原则。４.相对稳定原则。5．符合会计电算化的需要。此外，要做到标准化,不同行业的相同经济业务名称力求一致，编制具体的科目使用说明。ﻫ二、会计科目设计的环节。（领略）

1．据公司的经济业务,拟定《公司会计准则》规定的会计科目。增设、分拆、合并、删除。ﻫ2.根据公司的经济业务,进行明细科目的设计。

３.编写会计科目使用说明及重要经济业务分录。

核算内容、经济用途、明细科目的设立、账户结构的特点、会计科目的重要经济事项及账务解决等。

4.会计科目的修改与补充。试行、修订。ﻫ三、总分类科目的设计（综合应用)ﻫ（一）总分类科目分类的标准总分类科目应按公司经济业务的内容分为资产、负债、所有者权益、共同类、收入、成本、损益六类。１.资产类。资产是指过去的交易或事项形成的由公司拥有或控制的，预期会给公司带来经济利益的资源。如：“库存钞票”、“交易性金融资产”、“长期股权投资”、“固定资产”“商誉”等。2.负债类。负债是指公司过去的事项形成的,预期会导致经济利益流出公司的现时义务。如:“短期借款”、“应付职工薪酬”等。3.共同类：核算金融公司间业务往来的科目。

４.所有者权益类。所有者权益是资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。如：“实收资本”、“资本公积”、“本年利润”等。

5.成本类。成本是制造业为生产产品、提供劳务而发生的各种花费。如：“生产成本”、“制造费用”、“研发支出”等。６.损益类。损益是指公司在一个会计期间内各项收入、支出相抵后的结果。如：“主营业务收入”、“公允价值变动损益”、“所得税费用”等。（二）总分类会计科目设计的内容（简朴应用)

《公司会计准则》规定和公司经济业务的需要，公司在选择所需要的总分类会计科目名称时,在充足考虑其核算内容的基础上进行,使名称与其核算内容相一致，并做到含义明确、通俗易懂、繁简适当。

1．资产类总分类会计科目的设计。

（1)货币资产类会计科目的设计。“库存钞票”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目。ﻫ（２）存货类会计科目的设计。

存货资产是指公司在平常活动中持有的以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。“在途物资”或“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异”、“库存商品”、“存货跌价准备”、“发出商品”、“生产成本”、“周转材料”等。（３）应收与预付款项类会计科目的设计。ﻫ一年内或超过一年的一个营业周期内变现或收回。“应收账款”、“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“预付账款”、“其他应收款”、“坏账准备”等。

（4）投资类科目的设计。

公司应根据投资目的或类型分别设立“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”等。为反映其也许发生的减值情况,还应设立“持有至到期投资减值准备”、“长期股权投资减值准备”。ﻫ(５）固定资产类会计科目的设计。ﻫ为生产商品、提供劳务、出租或管理而持有的,使用寿命超过一个会计年度的有形资产。ﻫ“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产清理”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产减值准备”等。（6）无形资产类会计科目的设计。公司拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

“无形资产”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”等。（7）其他资产类科目的设计。“长期待摊费用”、“待解决财产损溢”等。

2．负债类总分类科目的设计。1)借款类会计科目的设计。“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”等。ﻫ２)应付及预收类科目的设计。“应付账款”、“应付票据”、“预收账款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付股利”、“应付利息”等。

（3)预计负债类科目的设计。预计负债是指公司由于对外提供担保、商业承兑汇票贴现、未决诉讼、产品质量保证等很有也许发生的债务，取决于未来的有关事项是否会发生。ﻫ（4)其他负债类科目的设计。“未确认融资费用”、“递延收益”等。3.所有者权益类总分类会计科目的设计。

“实收资本（股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“本年利润”、“未分派利润”等。

4.成本类科目的设计。“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”、“研发支出”等。

5．损益类总分类会计科目的设计。ﻫ（1）反映营业收入和营业支出会计科目的设计。ﻫ“主营业务收入”、“主营业务成本”、“其他业务收入”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”、“投资收益”、“资产减值损失”等。ﻫ(2)反映营业外收入和营业外支出科目的设计。ﻫ“营业外收入”、“营业外支出”等。ﻫ四、明细分类会计科目的设计(简朴应用)ﻫ（一)明细分类会计科目的分类标准。ﻫ为了全面、系统、综合地反映经济业务,公司必须设立一套由一级科目、二级科目和明细科目共同构成的会计科目体系。明细科目一般分设二、三级，特殊情况也可设四级。明细科目是对总分类科目核算内容的进一步分类，它的内容和使用方法要与总分类科目保持一致。除《公司会计准则》统一规定的以外,各公司可根据其生产经营特点以及管理的规定和编制报表的需要进行设立。

(二)明细科目设计的内容。

1.按总分类科目核算的内容类别设计。

如：“原材料”可按照材料的类别和项目设立“原料及重要材料”、“辅助材料”等二级科目,再据具体材料的名称设立三级科目。再如：“资本公积”应设立“资本（或股本)溢价”、“其他资本公积”等明细科目。此外,“应交税费”等的明细科目也是这种设计方法。

2.按总分类科目的核算对象设计明细科目。债权债务类科目：“应收账款”、“应收股利”、“其他应收款”、“预付账款”、“应付股利”、“其他应付款”、“预收账款”等。3.按总分类科目来源或支出的用途设计明细科目。如:“主营业务收入”、“营业外收入”、“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”、“营业外支出”等。

4．按总分类科目涉及的部门设计明细科目。“制造费用”、“备用金”等。ﻫ5．按总分类科目核算的种类或存放地点设立明细科目。如“原材料”、“库存商品”等。

五、会计科目表的设计（简朴应用)

会计科目表是根据会计科目的名称、编号和类别所列示的会计科目体系总表，公司在内部会计制度中拟定的总分类科目和明细分类科目是通过会计科目表的设计完毕的。会计科目表的设计重要是解决会计科目的分类排列、科目编号及科目使用说明等问题。ﻫ（一)会计科目分类排列的设计。

按经济内容分类，并且每一类中各个科目的顺序应依据一定的标准进行排列。

（二）会计科目编号的设计。ﻫ作用:以编码的形式体现会计科目的分类和每类中各个会计科目的排列顺序,为会计电算化奠定一定的基础。如：1０0１库存钞票。ﻫ科目编码设计应注意的问题:1.简朴,清楚，不易犯错。２.标记确切,唯一。3．留有余地。

科目编码方法有以下几种：

１.科目数字顺序排列编号法。ﻫ（1）数字顺序法。所有的总分类科目从1开始一直排到最后一个数,数字之间要留有余地。合用于业务不常发生变化，使用科目较少的情况。ﻫ(2)数字分组法。按数目提成若干组。ﻫ２.科目十进位数字编号法。

由0-－－9分组,总分类科目和明细科目用它后面的多位数表达。科目编号第一位数字表达类别,后边各位数字表达一级科目或次级科目。ﻫ数字定位排列式：对每个数字位置拟定一个特定的含义并按一定的位置进行排列。这种方式对账户的经济内容或物资的存放地点都能明确，便于实行会计电算化。我国现行《公司会计准则》中的会计科目编号采用的就是这种方法。

(三)会计科目使用说明的设计。ﻫ对核算内容、用途、使用方法等进行具体解释和说明。ﻫ１.说明会计科目的核算内容和范围。先说明其核算内容与范围,有时还要说明不在该科目中核算的内容。如:“库存钞票”科目，核算内容是公司的库存钞票,同时指出各部门的备用金，不在本科目核算范围内,而是在“其他应收款”中或者单独设立“备用金”科目核算。

2.说明会计科目基本业务的账务解决方法。写明借记本科目、贷记有关科目的业务,借记有关科目，贷记本科目的有关业务。

3.说明应遵守的账目登记、财产计价或成本计算与结转的规定。

4.说明明细核算的规定，指明明细科目的设计规定及具体核算方法。ﻫ5.其他辅助说明。

（四）撰写重要会计事项会计分录举例。

下面以“库存钞票”为例简要介绍会计科目的使用说明设计。ﻫ1．本科目核算公司的库存钞票。ﻫ公司内部周转使用的备用金,在“其他应收款”科目核算,或单独设立“备用金”科目核算,不在本科目核算。2.公司应当严格按照国家有关钞票管理的规定收支库存钞票，超过库存钞票限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度规定核算钞票的各项收支业务。

３.库存钞票收支的重要账务解决。ﻫ（1）从银行提取钞票,根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目,贷记“银行存款”科目。将钞票存入银行，根据银行退回的进账单第一联,借记“银行存款”科目,贷记本科目。(2)公司因支付内部职工出差等因素所需的库存钞票，按支出凭证所记载的金额,借记“其他应收款”科目,贷记本科目。收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的库存钞票，借记本科目，按应报销的金额,借记“管理费用”等科目，按实际借出的库存钞票,贷记“其他应收款”科目。ﻫ４.公司应设立“库存钞票日记账”，由出纳人员根据收付款凭证按照业务发生先后顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当天的库存钞票收入总额,支出总额以及结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符。ﻫ5.每日终了结算库存钞票收支、财产清查等发现的有待查明因素的库存钞票短缺或溢余，应通过“待解决财产损溢”科目核算；属于库存钞票短缺，应按实际短缺的金额,借记“待解决财产损溢-－---待解决流动资产损溢”,贷记本科目;属于库存钞票溢余,按实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待解决财产损溢－－--－待解决流动资产损溢”。6.单独设立“备用金”科目的公司,由财务部门单独拨给内部周转使用的备用金，借记“备用金”,贷记本科目或“银行存款”科目。自备用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭单,定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供的备用金报销单,定期补足备用金，借记“管理费用”等,贷记本科目或“银行存款”科目。除了增长或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。7.本科目期末借方余额,反映公司实际持有的库存钞票。第二节会计凭证的设计一、会计凭证概念与设计意义ﻫ(一）会计凭证概念ﻫ会计凭证是用来记录经济业务的发生和完毕情况,明确经济责任，并据以登记账簿的书面文献。（二）会计凭证设计意义ﻫ1．全面反映经济业务发生和完毕情况,及时准确地提供会计信息。ﻫ2.提供登记账簿的合法依据。

3.加强岗位责任制和内部控制的有力保证。ﻫ4．开展会计检查和审计工作的重要证据。(1)合法性和合规性审核。（２)完整性和技术性审核。(三）会计凭证内部控制要点的设计ﻫ会计凭证控制是指经济业务发生时,对所填制会计凭证的内容和业务解决过程进行监督和审核。ﻫ1．任何一笔业务，都必须有合法、真实、对的的原始凭证。2.一式几联。３.重要的会计凭证在使用时按顺序统一编号。如收款收据。4．必须有经办人员署名或盖章。5.建立复查和核对制度。6．建立科学合理的凭证传递程序，既要通过每一个必要环节，又要尽也许减少传递环节，提高效率。7．建立严格的印刷、购买、保管、使用、注销和存档等管理制度。

二、会计凭证的设计范围ﻫ1.原始凭证的设计;2.记账凭证的设计；3．会计凭证的传递程序设计；4.会计凭证的保管制度设计

原始凭证设计重要是自制原始凭证的设计。记账凭证设计重要是结合业务特点，对现有凭证格式的选择。

记账凭证设计最重要的是对自制原始凭证的设计。ﻫ三、会计凭证的设计原则

1.要真实反映经济业务的基本情况。

2.要与经济管理制度相结合。ﻫ３.体现内部控制制度的规定。ﻫ4.凭证格式的设计要简明实用，满足会计管理需要。四、原始凭证的设计

(一)原始凭证设计的规定。ﻫ1.原始凭证的基本要素。任何原始凭证都必须具有的基本内容。

(1）填制凭证的单位名称（2）原始凭证的名称(如领料单)(３）接受凭证方的名称（4)编号及日期

(5）经济业务内容摘要(６）实物数量、单价、金额（7）经办人署名或盖章

可以有增设内容。

流转到外部的凭证：齐全。内部使用的,可简略。

２.原始凭证提供的信息。

不同业务规定提供的信息不同。

如对于费用分派表,需要在其上面注明“费用分派标准”;对于一般性材料的领料单，只需在凭证上设计“用途”项目；

（二)原始凭证设计的内容（识记)按凭证取得的来源１.外来凭证：发票,火车票等

2.自制凭证：(1)一次凭证:入库单;（2）累计凭证：限额领料单

（３)汇总凭证:汇总领料单按凭证格式内容1.通用凭证:不需自行设计;2．专用凭证：差旅费报销单,职工医药费报销单按凭证的用途１.告知凭证：由告知单位设计；2.执行凭证；3.计算凭证:产品制造费用分派表,产品成本计算成本单按业务的类别1.货币资金收付业务凭证；２.存货业务收发凭证;3．职工薪酬业务凭证；4．购销业务凭证;5.固定资产业务凭证；6.成本核算业务凭证；７.投资与筹资业务凭证（三)原始凭证的设计方法ﻫ1.设计原始凭证的格式。固定格式。

(1）内容位置的安排。将重要项目放在显著位置,凭证项目的排列顺序应便于书写、计算、核对和阅读，名称一般在左边,要填制的内容在右边。ﻫ(２)凭证的外形、纸张和尺寸,尽也许标准化。

（３）尽也许设计和使用套写凭证（一式多联),凭证颜色(或质地）加以区别。ﻫ(4）一式多联,注明各联用途。重要凭证，事先印好其连续编号。收款收据。

(5)凭证的版式。质地,颜色,字体，线条,栏目大小。

2.拟定原始凭证的流转程序

凭证流转程序是指凭证从填制或取得起到归档为止,在本单位内各部门和人员之间的传递过程和停留时间。制定合理的凭证流转程序,有助于各部门明确分工，并互相协调和配合,有助于经办人员对的完毕相关手续，明确岗位责任制。ﻫ(１）设计原始凭证流转的路线。不能绕过必须通过的部门，不能通过不必通过的部门，各环节互相牵制。

（２）应结合业务解决的流程控制绘制流程图。

（3)设计原始凭证在各环节停留的时限。不能过长也不能过短。ﻫ（4)设计各环节间原始凭证交接的手续。负责人签字,办理好交接手续。

(四）重要原始凭证的设计（简朴应用）ﻫ1.货币资金业务原始凭证的设计。ﻫ(1）自制原始凭证ﻫ货币资金业务重要指库存钞票、银行存款业务。反映库存钞票业务的原始凭证有借款单、收据、差旅费报销单、钞票盘点报告表和医药费报销单等。银行存款业务的原始凭证重要有支票、付款委托书、商业汇票、银行汇票、银行本票等。

(2）外来原始凭证ﻫ既有外来凭证，也有自制凭证;既有通用凭证,也有专用凭证;都是一次凭证。

银行存款业务的凭证不需公司设计，公司重要设计钞票业务的原始凭证。在设计时必须有经济业务说明栏和摘要栏,金额规定大写，有关负责人签字必须齐全,对外单位付款业务取得的原始凭证必须加盖外单位的公章或财务章。２.材料采购及入库原始凭证的设计

要有材料的品名、规格、数量、价格等内容;注明与供货单位的联系方式；订货单上应有经办人签章栏。

（１）从采购业务来看,为防止反复采购和对所采购物资奖金进行估算，应设计材料请购单和询/报价单,当采购方案被批准后，应与供货方签订订货协议和订货单,传送给生产、销售、保管和财务部门。ﻫ设计请购单时明确以下内容：何人申请,请购什么、质量、规格、数量、用途、需用时间、预计价格等。设计询／报价单时,明确商品的数量、名称、价格、结算方式和包装物的解决方式等。设计订货单时，除商品的基本要素外,还应有协议号、交货方式、运送方式、运费承担方式、货款结算方式等。设计发货单时，除应具有订货单内容外，还应设计发货告知单号、发货日期、发货仓库和发货人员。

（2)材料或商品入库环节:涉及的原始凭证重要为收货单或商品入单两种。还需设计商品验收报告单。收货单重要应标明材料或商品的运送和检查、名称、规格、单位、数量和成本等事项。一式三联：一联为收货人,一联为收货仓库，一联为财务核算联。

3．产品生产、成本计算及产品入库凭证设计。ﻫ领料单、职工薪酬及有关费用分派表、固定资产折旧计算表。ﻫ要与公司的生产经营特点结合起来。费用分派凭证应在明显位置注明费用函数的分派标准和分派率。审批人劳资负责人部门负责人制表人

４.库存商品或商品销售原始凭证设计。

重要涉及销售专用发票或增值税专用发票、发货单等。销售发票一般应设客户联、仓库联、财务联、会计联、记录联等，要有要办人、负责人签章和单位公章。

5.固定资产业务的原始凭证设计ﻫ固定资产业务涉及购建、更新改造、折旧、报废、盘点等。无固定格式。多采用书面报告和自行设计专用格式。

6.往来结算业务的原始凭证设计。

除使用正常销售发票外，还应有证明赊购、赊销等凭证。凭证上应有付款人、付款条件、日期、违约责任等项目。

7.转账、结算业务的原始凭证设计。

会计期末,结平收入、支出等账户,计算并结转成本、利润账务解决工作。一般不做固定格式的原始凭证,由会计人员说明各项结转业务的书面摘要作为自制的原始凭证。

五、记账凭证的设计ﻫ(一)记账凭证设计的规定

定义:(识记）记账凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证拟定会计分录并作为记账依据的会计凭证。它是原始凭证和账簿之间的桥梁和纽带。ﻫ（二)记账凭证设计的内容(识记）基本内容，其他内容。基本内容是必须体现的内容。涉及:

１.记账凭证的名称;2.填制记账凭证的日期;３.记账凭证的编号；4.经济业务的简要说明;5.会计科目名称；6.记账方向；7.金额；8．所附原始凭证张数；９.过账标记;10.有关人员的署名盖章；11．其他内容ﻫ(三)记账凭证设计的方法:通用记账凭证,专用记账凭证。单式记账凭证,汇总记账凭证。1.通用记账凭证的设计。可用于反映收付款及转账业务,采用复式设计（有借方,有贷方）。2.专用记账凭证的设计。收（付)款记账凭证的设计。

收款凭证的借方必是“库存钞票”或“银行存款”科目,付款凭证的贷方必是“库存钞票”或“银行存款”科目。转账凭证的设计。用于反映不涉及钞票和银行存款的业务核算,科目不固定。ﻫ3.单式记账凭证的设计。

把一项经济业务所涉及的科目，分别按每个科目的借方和贷方填制不同的记账凭证称为单式记账凭证。如一项业务涉及两个科目，就需填制两张凭证。银行多用此。ﻫ4．汇总记账凭证的设计。ﻫ分类汇总记账凭证的设计。汇总收款凭证，汇总付款凭证,汇总转账凭证。在编制汇总收付款凭证时应注意对库存钞票、银行存款之间互相划转的业务，应以付款凭证为依据。汇总转账凭证是根据转账凭证的贷方科目汇总编制的。

设计时应注明收、付款凭证和转账凭证的起止编号及张数，并把它们附于汇总凭证之后，以便核对。5．科目汇总表的设计。ﻫ科目汇总表是依据记账凭证编制而成的，即将天天或定期汇总每一科目的借方、贷方发生额汇总在一张科目汇总表上。

根据科目汇总表登记总账，可大大简化工作量,起试算平衡作用。但其不反映账户间的相应关系。（四)记账凭证传递的设计。ﻫ会计凭证的传递原则是定点定期,定人传递,并同岗位责任制相结合。程序如下：ﻫ1．财务部门收到原始凭证后，按其内容和会计人员的分工，交有关会计编制记账凭证。ﻫ2.制证后，立即交负责凭证审核的会计人员审核。

3.审核无误的收、付款凭证立即转出纳收付款，并编号和登记库存钞票、银行存款日记账。

4.审核无误的转账凭证立即退还制证会计员进行编号,并登记其所经管的账簿。ﻫ5．出纳过账后的收付款凭证转原制证会计员登记明细账。ﻫ６．记账凭证由制证会计员传给由制证会计员传给其他有关会计员登记明细账。

7．采用汇总记账凭证核算形式和科目汇总表核算形式的公司,月末将所有凭证集中到负责凭证汇总的会计人员，以编制汇总记账凭证或科目汇总表，并据以登记总账。

8．次月初，所有凭证交负责装订凭证的会计人员装订成册,暂存财务档案室保管。ﻫ六、会计凭证保管制度的设计ﻫ会计凭证保管制度考虑会计凭证的保管措施的方法,便于本单位检查运用，也便于外界审计监督。涉及：ﻫ（一)原始凭证保管制度的设计。

1.空白原始凭证保管制度。应指定专人保管,对重要的凭证应设立信用登记制度。如销售发票。对于须加盖有关印戳才干生效的凭证，未领用之前不得先加盖印戳。

2.已入账的凭证保管制度。应加盖“收讫”，“付讫”,“注销”等印记，严格保管。

3．误填作废的凭证，各联应加盖“作废”戳,全联和存根一起保管,不得随意销毁。

（二)记账凭证保管制度的设计

1．登记入账后，应将各种记账凭证编号顺序装订成册,以防失散。ﻫ２.装订成册的记账凭证应加贴封面和封底,封面填上相应内容。

３.装订成册的凭证加贴封条，并由会计主管签章。ﻫ4.假如原始凭证较多,可将原始凭证单独装订成册，但必须在凭证封面上注明原始凭证另存。ﻫ5.如所附原始凭证属于十分重要的业务单据,单独保管。ﻫ6.拟定凭证的保管期限,期满才干销毁。ﻫ７．拟定会计凭证的保管人员,非保管人员不得私自接触归档的凭证。ﻫ本节重点：原始凭证的概念及其设计；记账凭证的概念及其设计。第三节会计账簿的设计一、会计账簿概念与意义（一)会计账簿的概念

账簿是有一定格式、互相联系的账页，来序时地、分类地记录和反映有关经济业务,把会计报表和会计凭证有机地联系在一起。涉及总账、明细账、日记账和备查账。（二）会计账簿的意义ﻫ提供全面、系统的信息；便于会计分析和会计检查;为编制会计报表提供数据资料。ﻫ（三)会计账簿内部控制要点的设计ﻫ账簿设计是会计核算形式设计的核心。

１.适应公司规模和特点。２.适应会计报表编制的规定。3.简明实用,便于审核、查阅和保管。4.账簿与账簿之间的关系，应结合账务解决程序作全面考虑。

二、会计账簿设计范围(识记)

（一）账簿种类的设计

1．按用途可分为序时账簿、分类账簿、备查账簿。(此三类账簿的定义规定识记）

序时账簿是指按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿，也称日记账。ﻫ分类账簿是指对所有经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。有总分类账簿和明细分类账簿两种。ﻫ备查账簿是指对某些在序时账和分类账中未能记载的经济业务事项进行补充登记的账簿。

此外，尚有一种联合账簿，将序时账和日记账结合在一起,如日记总账。ﻫ2.按账簿的外表形式分为订本式、活页式、卡片式。

3.账簿按其账页格式的不同分为三栏式、多栏式、数量金额式。ﻫ三栏式:借方(或收入）,贷方(或支出），余额（或结存)。多栏式：除了借方，贷方两个基本栏目外,还分为多个专栏。ﻫ数量金额式:设立数量和金额双重记录。按账簿用途分类1.序时账簿（1)普通日记账(２）特种日记账ﻫ2.分类账簿（1)总分类账簿（２）明细分类账簿3.备查账簿按账簿外表形式分类1.订本账2.活页账３.明细分类账按账页格式分类1.三栏式2.多栏式3.数量金额式（二）设计账簿的程序

1.设立会计账簿的准备工作。

（１）熟悉公司的经营规模、经营业务繁简情况。

（２)熟悉公司会计岗位的设立,人员配备情况。ﻫ(３）根据公司的经营规模、经营业务繁简对的选择本公司合用的会计核算形式。ﻫ(4）对的设计本公司的会计制度。

(5)根据单位的经营规模、经营业务繁简、会计岗位的设立及人员配备等情况，结合本单位选择的会计核算形式，拟定设立账簿的种类、格式、数量。ﻫ(6）根据拟定设立的账簿种类、格式、数量购买账簿，并将活页账装订成册。

2.设立账簿与开设账户工作。ﻫ根据会计科目,按照《公司会计准则》中会计科目表的顺序、名称,在分总类账账页上开设总分类账账户,并在其下属明细分类账户上开设二、三级明细账户。

三、会计账簿设计的原则（领略）

（一）合法性。遵守法律、制度的统一规定。（二)完整性。全面、系统,不能有漏掉。

（三）控制性。根据不同账簿的用途和特点，设立合理的会计账簿体系,使不同的会计账簿之间形成互相牵制的关系。登记明细账和总分类账的职务要分开。

(四)效益性。会计账簿的数量、格式的选择及设计，应与单位的规模大小,业务的繁简以及管理的需要等相适应,力求简明,实用,避免多设账，反复设账，以提高效率。ﻫ四、日记账的设计（简朴应用)ﻫ（一)日记账设计的规定序时账。

（二）日记账设计的内容1.普通日记账的设计。普通日记账用来序时、全面地登记一个单位的经济业务发生情况由原始的日记账的分类账簿相结合而成。优点:可以本面反映一个单位的经济业务内容。缺陷:工作量大，不便于分工记账。

2.专栏（多栏式)日记账的设计:在普通日记账中,设一些专栏，根据专栏中数字的合计一次计入有关的分类账簿，优点：减少了逐笔记账的工作量。缺陷:只能由一个人记，不便于会计分工。ﻫ3.特种日记账的设计：把专门反映某些重要的、经常发生的业务，从普通日记账中分离出来就形成了特种日记账。如库存钞票日记账、银行存款日记账、采购和销售日记账等。

(1)库存钞票日记账和银行存款日记账的设计。(2）购货日记账的设计。ﻫ采购业务发生较多。.

两种:第一种只登记赊购业务，只设“应付账款”、“应付票据”科目，付现采购在库存钞票和银行存款日记账设“材料采购或在途物资”专栏进行