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文档简介

第九章财务会计报告

【学习目标】了解财务会计报告的意义、种类和编制要求;掌握资产负债表的概念、作用、结构、内容和编制方法;掌握利润表的概念、作用、结构、内容和编制方法。任务1财务会计报告概述一、财务会计报告的内容

财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。编制财务会计报告,是对会计核算工作的全面总结,也是及时提供合法、真实、准确、完整会计信息的重要环节。一般而言,财务会计报告是指会计报表和会计报表附注。任务1财务会计报告概述二、财务会计报告的意义

企业编制会计报表的主要目的,就是为会计报表的使用者提供决策所需的会计信息。三、财务会计报告的组成和种类财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书三部分组成。(一)会计报表会计报表是财务会计报告的主体和核心,是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述,包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及相关附表。会计报表可以按不同的标准进行分类如下:

1.按照会计报表反映的经济内容不同,可将其分为财务状况报表和经营成果报表。

2.按照会计报表反映的资金运动形态不同,可将其分为静态报表和动态报表。

3.按照会计报表编报期间不同,可将其分为中期会计报表和年度会计报表。

4.按照会计报表编报主体不同,可将其分为个别会计报表和合并会计报表两类。

5.按照会计报表报送对象不同,可分为对外会计报表和对内会计报表。(二)会计报表附注会计报表附注是对会计报表的补充说明,它对会计报表不能包括的内容,或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明,以提高会计报表的可比性和会计信息的可理解性。(三)财务情况说明书财务情况说明书是会计报表的说明性文件,是对企业一定会计期间生产经营、资金周转和利润实现及分配等情况的综合性说明,是财务会计报告的重要组成部分。四、财务会计报告的编报要求(1)财务报表应以持续经营为基础编制。(2)列报的一致性。(3)重要性项目单独列报。(4)有关抵销的界定。(5)财务报告中应列报所有金额的前期比较信息。(6)披露要求。任务2资产负债表一、资产负债表的概念及作用资产负债表是总括反映企业在某一特定日期(月末、季末或年末)资产、负债和所有者权益及其构成情况的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式,按照一定的分类标准和一定的顺序,把企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列,并对日常工作中形成的大量数据进行整理后编制而成的。二、资产负债表的结构、内容(一)资产负债表的内容资产负债表一般有表首、正表两部分。表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称和计量单位等;正表是资产负债表的主体,列示了用以说明企业财务状况的各个项目。1.资产项目的列示资产按其流动性分为流动资产和非流动资产两大类别。在此分类的基础上,进一步按性质分项列示。2.负债项目的列示负债按其流动性分为流动负债和非流动负债两大类别。在此分类的基础上,进一步按性质分项列示。3.所有者权益项目的列示所有者权益是企业扣除负债后的剩余权益,一般按照实收资本(股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等分项列示。三、资产负债表的编制方法

(一)资产负债表的编制方法1.“年初余额”的填列方法“年初余额”栏各项数字,应按上年年末(12月31日)资产负债表中“期末余额”栏中的数字填列。若本年度资产负债表中规定的各项目的名称和内容与上年度不相一致,应对上年年末资产负债表各项的名称和数字按照本年度的规定进行调整,按调整后的数字填入本表中的“年初余额”栏。2.“期末余额”的填列方法“期末余额”栏内各项数字主要是根据有关账户期末余额填列,归纳起来有下列几种情况:(1)根据总分类账户的期末余额直接填列(2)根据总分类账户的期末余额计算填列(3)根据有关明细分类账户的期末余额计算填列(4)根据有关总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列(5)根据有关总账账户与其备抵账户抵销后的净额填列【思考9-1】下列资产负债表项目,可以直接根据有关总账余额填列的是哪些?A.货币资金B.应收票据C.应收账款D.存货(二)资产负债表各项目的具体内容及填列方法(见教材)四、资产负债表编制举例(见教材)任务3利润表一、利润表的概念和作用

利润表是总括反映企业在一定会计期间(年度、季度或月份)内经营成果(利润或亏损)的会计报表。它是根据“收入-费用=利润”这一会计等式,按照一定的标准和顺序,把企业一定时期内的收入、费用和利润项目予以适当排列编制而成的。二、利润表的结构和内容利润表一般包括表首、正表两部分。其中,表首概括说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位;正表是利润表的主体,反映形成经营成果的各个项目和计算过程。正表的格式一般有两种:单步式利润表和多步式利润表。我国,企业利润表一般采用多步式结构,主要包括以下五个方面的内容:1.营业收入2.营业利润3.利润总额4.净利润5.每股收益三、利润表的编制方法利润表中的“上期金额”栏内各项数字,应根据上年度该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。如果上年度利润表和本年度利润表的项目名称和内容不相一致,应将上年度的利润表项目名称和数字按本年度的规定进行调整,然后填入“上期金额”栏内。本表中的“本期金额”栏内各项数字,除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外,其他项目根据各损益类相关账户的发生额分析填列。【思考9-2】下列影响利润表中“营业利润”的项目有哪些?A.已销商品成本B.原材料销售收入C.固定资产盘盈D.转让股票所得收益知识梳理与总结

本章介绍在日常核算的基础上,对经济活动定期进行总括反映的方法,即财务会计报告。学习本章内容,要求学生理解会计报告的作用、种类和编制要求,着重

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