第七章会计报表

第七章财务报告第一节财务报告概述一、定义企业对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量的文件。二、财务报告的构成财务报表、财务报表附注、财务情况说明书。1、财务报表按反映的经济内容不同：财务状况报表、经营成果报表。

财务状况报表：资产负债表、现金流量表、所有者权益变动表。经营成果报表：利润表。2、财务报表编报期间不同：中期财务报表、年度财务报表。3、按财务报表编报主体不同：个别财务报表、合并财务报表。第二节资产负债表一、资产负债表的内容(一)概念资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的报表。由于它反映的是某一时点的情况，因此，又称为静态报表。

(二)资产负债表的内容1、资产负债表基本内容分为资产、负债和所有者权益三类项目。2、资产类项目以流动性大小作为项目排列标准。按照流动资产、非流动资产进行分类并分项列示。（1）流动资产项目：包括现金及各种存款、应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、存货等；（2）非流动资产项目：包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等。3、负债类项目以偿还期限的长短作为项目排列标准。按照流动负债、非流动负债进行分类并分项列示。（1）流动负债项目：短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、其他应付款等；（2）非流动负债项目：长期借款、应付债券、长期应付款等。4、所有者权益类项目以其永久性程度的高低作为项目排列标准。一般按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分别列示。二、资产负债表的结构1、资产负债表分为表头和表体。2、实务中，通常采用左、右双方相互对照的账户式报表结构。其中，报表左方列示资产项目，报表右方列示负债项目和所有者权益项目。3、报表左方合计数等于报表右方合计数。即资产总额等于负债和所有者权益总额合计，该报表结构的特点在于突出报表项目的平衡关系。4、资产负债表还有报告式的报表结构，即采用上下双方相互对照的垂直式报表结构。资产负债表：特定时点的财务状况账户式资产负债表资产负债表：特定时点的财务状况报告式资产负债表三、资产负债表的编制方法

根据总分类账户的余额直接填列如：应收票据、应收利息、短期借款、应付票据、应付职工薪酬应交税费、长期借款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。根据同类总账科目期末余额计算填列

当报表项目与账户名称完全不一致时，应根据报表项目和有关账户的关系计算填列。如“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的期末余额合计数计算填列。”存货”根据“库存商品”、“原材料”、“生产成本”等期末余额合计数计算填列根据总账科目的有关明细科目期末余额分析填列

资产负债表中的有些项目，如“应收账款”、“应付账款”等项目，应根据相关的若干个明细分类账户的余额分析计算填列。如“应收账款”所属明细科目期末余额为贷方余额时，应调整为“预收账款”科目的贷方余额，填入预收账款项目；又如“预付账款”所属明细科目期末余额为贷方余额时，应调整为“应付账款”科目的贷方余额，填入应付账款项目；再如“应付账款”所属各明细科目期末余额为借方余额时，应调整为“预付账款”科目的借方余额，填入预付账款项目；“预收账款”所属明细科目期末余额为借方余额时，应调整为“应收账款”科目的贷方余额，填入应收账款项目等等。根据总分类科目和明细科目的余额分析计算填列

如“长期应收款”项目，应根据“长期应收款”总账科目的余额，减“未实现融资收益”总账科目的余额，再减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列；“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目的余额，减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列；“应付债券”项目，应根据“应付债券”总账科目的余额，减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列；“长期应付款”，应根据“长期应付款”总账科目的余额，减“未确认融资费用”总账科目的余额，再减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列。根据总账科目与备抵科目抵消后的净额填列

如“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异”、“库存商品”等科目期末余额，减去“存货跌价准备”科目余额后的金额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”等科目期末余额后的金额填列。某企业12月31日有关总分类账户余额如下：库存现金500（借）、银行存款100000（借）原材料3000（借）、生产成本5400（借）固定资产3200000（借）库存商品82000（借）累计折旧800000（贷）应交税费8000（借）要求：填列12.31资产负债表下列项目数额举例货币资金项目=500+100000=100500固定资产净值项目=3200000-800000=2400000存货项目=3000+5400+82000=90400应交税费项目=-8000资料：某企业某月末部分账户余额如下

要求：填列资产负债表中下列项目金额总分类账户借方贷方所属明细分类账户借方贷方应收账款2000A公司2400B公司400预付账款4000C公司4600D公司600应付账款2500甲公司300乙公司2800预收账款1000丙公司1200丁公司200举例1.应收账款项目=“应收账款”明细借方+“预收账款”明细借方=2400+200=26002.预付账款项目=“预付账款”明细借方+“应付账款”明细借方=4600+300=4900第三节利润表

一、利润表的概念

(一)概念

利润表是反映企业一定期间经营成果的会计报表。

（二）理论依据利润表依据“营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额”的计算公式为基础。二、利润表的基本结构（一）格式

1、多步式报表结构

2、单式式报表结构（二）具体结构

1、第一部分：提供营业利润形成

2、第三部分：提供利润总额形成

3、第三部分：提供净利润形成三、利润表各项目的填制方法1、以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动损益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算营业利润。2、以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算利润总额。3、以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或亏损）。4、普通股和潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业，还应当在利润表中列示每股收益信息。一、现金流量表——概述第四节现金流量表1、定义：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出全貌的财务报表。现金：现金、银行存款和其他货币资金。现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转化为已知金额的现金、价值风险很小的投资。2、现金流量的分类：经营活动的现金流量；投资活动的现金流量；筹资活动的现金流量。二、现金流量表——编制简述1、现金流量表的格式:见书2、现金流量法的编制方法：直接法、