财税知识培训税务

财税基础知识培训系列之税务篇2014年3月

财务部0主要内容1税法介绍一公司目前增值税涉税项目二三税收筹划的重要性1税法介绍----税种我国共有19个税种，包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税(从2000年起暂停征收)等。

按课税对象为标准分类：

流转税：以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税(包括增值税、消费税、营业税和关税等)。所得税：指以各种所得额为课税对象的一类税(包括企业所得税、个人所得税等)。财产税：是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的按课税对象分类的一类税(包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船税等)。资源税：是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税(如资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税等)。

行为税：是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税(诸如城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税和筵席税等)。

2税法介绍----营业税营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。征税范围

计税依据

应纳税额

在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让无形资产、销售不动产。提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或销售不动产的销售额，统称为营业额。

营业税应纳税额=计税营业额×适用税率3税法介绍----营业税

营业额是指纳税人提供应税劳务、出售或出租无形资产及销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项及其他各种性质的价外收费。电信业

出租房屋

3%5%

税率根据《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）,自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。4税法介绍----企业所得税企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。个人独资企业、合伙企业不使用本法，这两类企业征收个人所得税即可，避免重复征税。征税对象

税率

应纳税额

纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

新所得税法规定法定税率为25%，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

5税法介绍----个人所得税个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。

2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率全月应纳税所得额税率速算扣除数（元）全月应纳税所得额不超过1500元3%0全月应纳税所得额超过1500元至4500元10%105全月应纳税所得额超过4500元至9000元20%555全月应纳税所得额超过9000元至35000元25%1005全月应纳税所得额超过35000元至55000元30%2755全月应纳税所得额超过55000元至80000元35%5505全月应纳税所得额超过80000元45%13505应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数；扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行）（工资、薪金所得适用）应应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准6税法介绍----房产税

房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。征收范围限于城镇的经营性房屋；对于自用的按房产计税余值征收，对于出租房屋按租金收入征税。从价计征

从租计征

从价计征的，其计税依据为房产原值一次减去10%-30%后的余值（张家口市为30%）；年税率为1.2%；应纳税额=房产原值×（1-10%或30%）×税率（1.2%）。注1：房产原值：应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气，卫生，通风等，纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。注2：财税[2010]121号规定将地价计入房产原值征收房产税。从租计征的（即房产出租的），以房产租金收入为计税依据；年税率为12%；应纳税额=房产租金收入×税率(12%)。

纳税义务发生时间：将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。其余均从次月起缴纳。7税法介绍----车船税

车船税是指对在我国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。从2007年7月1日开始，有车族需要在投保交强险时缴纳车船税。2012年新的车船税将按发动机排气量分7个档次征收（1）1.0升(含)以下60元至360元（2）1.0升以上至1.6升(含)300元至540元（3）1.6升以上至2.0升(含)360元至660元（4）2.0升以上至2.5升(含)660元至1200元（5）2.5升以上至3.0升(含)1200元至2400元（6）3.0升以上至4.0升(含)2400元至3600元（7）4.0升以上3600元至5400元8税法介绍----土地使用税

土地使用税以土地为课税对象，按照土地面积、等级等计征。简称“地税”。包括对农村土地和城市土地的课税

土地使用税以纳税人实际占用的应税土地面积为计税依据，依照规定的税额计算征收。

土地使用税采用幅度定额税率。以每平方米为计税单位，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区及农村分别确定幅度差别税额。土地等级税率城市一类地段18城市二类地段12城市三类地段5县城一类地段5镇一类地段3镇二类地段29税法介绍----印花税

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。印花税共有13个税目，它具体划定了印花税的征税范围，列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。印花税税率表详见印花税税率表.xls10税法介绍----城市维护建设税和教育费附加

城市维护建设税是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，而对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。城建税以增值税、消费税、营业税“三税”实际缴纳的税额之和为计税依据，随“三税”同时附征，本质上属于一种附加税。城建税的税率：市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。

教育费附加是发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。

教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。

教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照3%缴纳（在此基础上，张家口市加收的地方教育费附加为2%）

11税法介绍----文化事业建设费文化事业建设费是国务院为进一步完善文化经济政策，拓展文化事业资金投入渠道而对广告、娱乐行业开征的一种规费。缴纳文化事业建设费的单位和个人应按照提供增值税应税服务取得的销售额和3%的费率计算应缴费额，并由国家税务局（原本是地方税务局征收）在征收增值税时一并征收。（原本是地方税务局征收）关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费征收管理问题的通知.doc12公司增值税涉税项目公司目前涉及的增值税业务主要是ICT中的第三方销售、广告业务、系统集成业务、服务代维及外包业务、IPTV业务等。产品销售合同涉及的税务管理事项（1）按税法及主管税务部门规定，合同各方要依法履行各项纳税义务及税务相关事宜，尽可能降低我公司涉税风险。（2）合同必须注明含税价格条件。（3）开具增值税专用发票条件：必须在出示增值税一般纳税人资格原件及复印件的前提下，可以开具增值税专用发票，否则一律按规定开普通发票。（4）对于随同产品销售合同一并收取的各种价外费用，一律按规定开具增值税专用发票或增值税普通发票，作为计税金额的组成部分。对IT服务费必须单独签订服务合同，才可以对IT服务单独开具服务业发票。（5）开具发票须携带的资料：发票开具信息表、电子版合同、银行收款单据复印件或收款承诺书、开具增值税专用发票须按要求提供加盖一般纳税人戳记的税务登记证。（6）增值税进项发票须在180日内送交财务部进行抵扣，抵扣时须付电子版开票明细。ICT业务效益分析测算模板-2014版.xls13税收筹划的重要性---案例一典型案例一：有税收优惠政策不知道申请，一些企业想当然地认为，只有企业所得税能汇总纳税，增值税不能。其实不然。某有色金属行业公司总部在兰州，在甘肃省有A、B、C、D四家分公司。公司总部负责材料的统一采购与产品的统一销售，各分公司属于四个生产中心，负责产品的生产，材料统一从公司总部购进，产品统一由公司总部销售。公司总部和四家分公司分别是独立的增值税纳税人。公司总部2011年统一采购并按采购价向各分公司销售材料10亿元，A、B、C、D四家分公司分别为1亿元、2亿元、3亿元和4亿元，各分公司按公司总部指定价格向公司总部销售的产成品分别为2亿元、3亿元、2亿元和5亿元。最后产品统一由公司总部按市场价对外销售，年销售额20亿元。由于C公司增值税销项税额为2亿元，进项税额为3亿元，未形成增值税，只有A、B、D三家公司缴纳增值税，缴纳金额为0.51亿元(3亿元×17%)，总公司缴纳增值税为1.36亿元(8亿元×17%)，总公司和各分公司共计缴纳增值税为1.87亿元。但是实际上，按照政策规定，总分公司增值税可以汇总纳税，全年增值税纳税额1.7亿元(10亿元×17%)，可以少缴0.17亿元。注：2012年1月16日，财政部、国家税务总局发布了《关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知》(财税〔2012〕9号)，规定固定业户的总分支机构不在同一县(市)，但在同一省(区、市)范围内的，经省(区、市)财政厅(局)、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。上述企业的总公司和分公司都在甘肃省境内，完全可以向甘肃省财政厅和省国税局申请增值税汇总纳税。众所周知，增值税申报比较复杂，如果实行汇总申报，各分支机构就可以不再安排专门人员负责管理，能够节约不少行政成本。同时，虽然总分机构增值税汇总纳税与独立纳税从纳税总额上可能是一样的，但在一段时间内，可以实现合理少纳税或延迟纳税，从而获得资金的时间价值。另外，增值税汇总纳税后，可以避免总分机构货物移送的增值税纳税风险，分支机构主管税务机关还可能会减少对分支机构的检查次数，好处非常多。

14税收筹划的重要性---案例二典型案例二：被认定视同销售补税又罚款，一个经济行为是否视同销售，税法有非常明确的规定。但是，一些企业往往对这些规定研究不细致，本来可以不构成视同销售的行为，最终却被税务机关认定为视同销售，结果多缴纳了税款。某食品公司总部在成都，公司在甘肃、青海、宁夏三地分别设有办事处(分支机构)。总部分别向甘、青、宁三地派出管理人员负责在当地招聘业务员并进行市场推广工作。各办事处职责主要有：从成都总部接收货物;向各商场、超市进行产品推销和货物发送;联系总部给客户开具发票;向客户催收货款等。为便于回收货款，各办事处在当地开设有银行账户。各办事处费用由总部按核定数向派出管理人员先行预借，然后凭合法