纳税筹划作业参考答案

纳税筹划作业参考答案LT纳税筹划作业参考答案第一章纳税筹划基础一、单项选择题1. 纳税筹划的主体是C A )A纳税人 B征税对象C计税依据 D税务机关纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有( D )。A违法性 B可行性C非违法性 D合法性避税最大的特点是它的 ( C )A违法性 B可行性C非违法性 D合法性企业所得税的筹划应重点关( C )的调整。A售利润 B销售格C本费用 D税率高低按（B )进行分，纳税筹划可以分为绝节税和相对节税。A不同税种 B节税原理C不同性质企业 D不同纳税主体相对节税主要考虑的是(C )。A费绝对值 B利总额C币时价值 D税率纳税划重原是( A )。A守原则 B财务益大原则C时效性则 D风险规二、多项选择题税是与( ABCD ) 的本区别。A税 B欠税C税 D避税纳税划按税种类可以为(ABCD) 。A值税筹划 B费税划C业税筹划 D所得税划( ABCD ) ABC企业生产经营过程中的纳税筹划D企业经营成果分配中的纳税筹划( ABCD ) 等。A个人获得人纳税划 B个人投资的纳税筹划C个人消费中的纳税筹划 D个经营的纳税筹划纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD 。A意识形态风险 B经营性风险C政策性风险 D操作性风6.绝对节税又可以分为（AD。A直接节税 B部分节C全额节税 D间接节三、判断正误题1.（×）纳税筹划的主体是税务机关。活动。3.（×）欠税是指递延税款缴纳时间的行为。的范围。5.（√）覆盖面越大的税种其税负差异越大。6.（×）所得税各税种的税负弹性较小。7.（×）子公司不必单独缴纳企业所得税。8.（ ）式。用的调整。10.（×）财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。四、简答题简述对纳税筹划定义的理解凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资、纳税筹划产生的原因纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体括以下几点：主体财务利益最大化目标的追求市场竞争的压力复杂税制体系为纳税人留下筹划空间国家间税制差别为纳税人留有筹划空间复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间？（1）适用税种不同的实际税负差异。纳税人的不同经营行为适用税种不同会导致实际税收负担有很大差别。各税种的各要素也存在一素的差异的综合体现。纳税人身份的可转换性。主要体现在以课税对象的可调整性。不同的课税对象空间。税率的差异性。不同税种的税率不同，域不同而有所差异。税收优惠政策的存在。税收优惠的形式征额等，这些都对税收筹划具有诱导作用。五、案例分析计算题1.刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60人。请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。60第一，调入报社。在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5％-45％的九60元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为30％。应缴税款为：[（50000—2000）×30%—3375]12=132300（元）第二，兼职专栏作家。在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30％。应缴税款为：[50000×（1—20%）×30%—2000]×12=120000（元）第三，自由撰稿人。在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为20％，并可享受减征30％的税收优惠，则其实际适用税率为14％。应缴税款：600000×（1—20%）×20%×（1—30%）=67200（元）由计算结果可知，如果仅从税负的角度考为兼职专栏作家节税52800元（12000067200；比调入报社节税65100元（132300—67200。第二章 纳税筹划及基本方一、单项选择题负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（ B 。A实际负税人 B扣缴义务人C纳税义务人 D税务机关（A ）A实际负税人 B代扣代缴义务C代收代缴义务人 D法人业组织形式是（D。A公司制企业 B合伙制企业C个人独资企业 D个体工商户一个课税对象同时适用几个等级的税率的率形式是（ C 。A定额税率 B比例税率C超累税率 D全累税率税负转嫁的筹划通常需要借（A来实现A价格 B税率C纳税人 D计税依据下列税种中属于直接税的是（ C A消费税 B关税C财产税 D营业税二、多项选择题按照性质的不同，纳税人可分为（BD A扣缴义务人 B法人C负税人 D自然人纳税人筹划可选择的企业组织形式有（ABCD 。A个体工商户 B个人独资企业C合伙企业 D公司制企业合伙企业是指（ABD）普通合伙企业和有限合伙企业。A自然人 B法人C国家 D其他组税率的基本形式有（ BCD A名义税率 B比例税C定额税率 D复合税率取决于（AC）的大小A商品供给弹性 B税率高低C商品需求弹性 D计税依据形三、判断正误题2.（×）纳税人和负税人是不一致的。）起征点的税收优惠。）征点的税收优惠。模纳税人轻。）与计税依据的大小成正比。的控制来实现的。8.（√）税率常被称为“税收之魂”。商品交易行为时税负转嫁的必要条件。10.（√）税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。四、简答题筹划一般包括以下筹划方法。企业组织形式的选择。企业组织形式在很大差异，这给税收筹划提供了广阔空间。纳税人身份的转变。由于不同纳税人身份，合理节税。避免成为某税种的纳税人纳税人可以人的条件，从而彻底规避某税种的税款缴纳。2.计税依据的筹划一般从哪些方面入手？税基最小化。税基最小化即通过合法降负较轻的形式转化。税率筹划的一般方法有哪些？比例税率的筹划。同一税种往往对不同17133（2）累进税率的筹划。各种形式的累进税影响税负转嫁的因素是什么？（1）商品的供求弹性。税负转嫁存在于商品市场结构。市场结构也是制约税负转嫁不相同。（3）税收制度。包括间接税与直接税、课税转嫁产生影响。五、案例分析计算题王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公20（300000元）租赁给王先生使用，王先100000元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。2009190000元，王先生在同的企业性质进行筹划？参考答案：方案一：如果王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税（根据203010030003080l000万元），而且其税后所得还要再5％35％五级超额累进税率。在不考虑其他调整因素的情况下，企业纳税情况如下：应纳企业所得税税额＝190000×20＝38000（元）王先生承租经营所得＝190000-100000-38000=52000（元）王先生应纳个人所得税税额＝(52000-2000×12)×20％-1250=4350（元）王先生实际获得的税后收益＝52000-435047650（元）000-100000-2×l2)×35％-6750=16350（元）王先生获得的税后收益＝190000-100000-16350=73650（元）26000元（73650一47650）。假设某商业批发企业主要从小规模纳税人处100（不含税销售额5015万元。分析该企业采取什么方式节税比较有利。参考答案：值税时，其计税方法和征管要求不同。一般将年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。年应税销售额未超过标准的从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。一般纳税人实行进项税额抵扣制，而小规模纳税人必须按照适用的简易税率计算缴纳增值税，不实行进项税额抵扣制。一般纳税人与小规模纳税人比较，税负轻重经营者可以合理合法选择税负较轻的纳税人身份。80155（100×1715）3（100×3）的增值税。因此，该企803125万元。第三章 增值税纳税筹划一、单项选择题我国增值税对购进免税农产品的扣除率规为（C 。A7% B10%C13% D17%从事货物批发或零售的纳税人，年应税销额在（ C ）以下的，为小规模纳税人。A30万元（含） B50万元（含）C80万元（含） D100万元（含）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年（B人。A30（含）B50（含）C80（含）D100（含4.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负（A）是关键因素。A无差别平衡点B纳税人身份C适用税率 D可抵扣的进项税额一般纳税人外购或销售货物所支付的（C7％的扣除率计算进项税额准予扣除。A保险费 B装卸费C运输费 D其他杂费下列混合销售行为中应当征收增值税的是（ A 。A家具厂销售家具并有偿送货上门电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋D饭店提供餐饮服务同时提供酒水二、多项选择题增值税按日（次）计算和按月计算的起征分别为销售额的（AD 。A150～200元 B200～1000元C.1500～3000元 D2000～5000收率是（ABC。A17% B13%C6% D3%计算增值税时下列项目不包括在销售额之内（ABCD。A向购买方收取的销项税额BC运费D纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费三、判断正误题的纳税义务人。）80（含80）规模纳税人。3.（×）以视经营情况随时申请变更。）厅，属于混合销售。增值税的销售额。一般纳税人向农业生产者购买的农产13一般纳税人销售货物准予按照运费金7%的扣除率计算进项税额。8.（17%9.（商户和个人独资企业。四、简答题分标准。这两类纳税人的划分标准为：（行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50％以上，并兼营货物批发或50（50万元）50万元以上的，为增值税一般纳税人。80万元（80万元）以下的，为小规模80般纳税人。一般纳税人。一般纳税人的增值税基本适用税率为17%，少数几类货物适用13％的低税率，一般纳税人允许进行进项税额抵扣小规模纳税适用3 ％的征收率，不得抵扣进项税额。除国家税务总局另有规定外纳税人一经认定为一纳税人后，不得转为小规模纳税人。简述混合销售与兼营收人的计税规定。按照税法的规定，销售货物和提供加工、修理修配劳务应缴纳增值税；提供除加工、修理修配之外的劳务应缴纳营业税。但在实际经营中，有时货物的销售和劳务的提供难以完全分开。因此，税法对涉及增值税和营业税的混合销售和兼营收人的征税方法作出了规定。在这种情况下，企业要选择营业范围并考虑缴纳增值税还是营业税。混合销售是指企业的同一项销售行为既涉50%，非应税劳务营业额不到50％。兼营是指纳税人既销售应征增值税的应税五、案例分析计算题（每题20分，共40分)1150税人条件，适用17％的增值税税率。该企业年购货金额为80万元（不含税，可取得增值税的筹划？参考答案：该企业支付购进食品价税合计＝80×(l十17%)=93.6（万元）收取销售食品价税合计＝150（万元）应缴纳增值税税额

15017%8017%1

万元）税后利润

150 -8117%

万元）增值率（含税）＝15093.6100%＝37.6%150一般纳税人税

小规模纳税

无差别平衡点增值率不含税销售人征收率 含税销售额率 额17%3%20.05%17.65%13%3%25.32%23.08%无差别平衡点增值率表查无差别平衡点增值率表后发现该企业的20.05（含税增值率75（含税销售额3两个企业支付购入食品价税合计＝80×l1793.6（万元）两个企业收取销售食品价税合计＝150（万元）两个企业共应缴纳增值税税额＝15013%

万元）分设后两企业税后净利润合计＝150 -3213%

万元）经过纳税人身份的转变，企业净利润增加了52.01-48.2=3.83万元。第四章 消费税纳税筹一、单项选择题金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在(B 征收。A批发环节 B零售环节C委托加工环节 D生产环节下列各项中符合消费税纳税义务发生间规定的是（ B 。进口的应税消费品为取得进口货物的当天自产自用的应税消费品为移送使用的当天委托加工的应税消费品为支付加工费的当天采取预收货款结算方式的为收取货款的当天适用消费税复合税率的税目有（AA卷烟 B烟丝C黄酒 D啤酒适用消费税定额税率的税目有（CA卷烟 B烟丝C黄酒 D白酒适用消费税比例税率的税目有（BA卷烟 B烟丝C黄酒 D白酒下列不并入销售额征收消费税的是（C）A包装物销售 B包装物租金C包装物押金 D逾期未收回包装物押金二、多项选择题1.下列物品中属于消费税征收范围的有（ABCD 。A汽油和柴油 B烟酒C小汽车 D鞭炮、焰2.适用消费税复合税率的税目有（ACD）A卷烟 B雪茄C薯类白酒 D粮食白酒适用消费税定额税率的税目有（BCD A白酒 B黄酒C啤酒 D汽油 2.消费税的税率分为（ABC 。A比例税率 B定额税率C复合税率 D累进税三、判断正误题金银首饰的消费税在委托加工时收取。税的纳税义务人。3.（√）我国现行消费税设置14个税目。承担的消费税负担小。5.（×）纳税人采取预收货款结算方式销售天。6.（√）消费税采取“一目一率”的方法。7.（×）消费税税率采取比例税率、定额税率和累进税率形式。费品计算缴纳消费税。9.（ ）销售额计算缴纳消费税。四、简答题（10201针对消费税纳税人的筹划一般是通过企业合并以递延税款缴纳的时间。合并会使原来企业间的销售环节转变为企税款的缴纳时间。如果两个合并企业之间存在着原材料供求关系，则在合并前，这笔原材料的转让关系为购销关系，应该按照正常的购销价格缴纳消费税。纳。如果后一个环节的消费税税率较前一个环费税应纳税额。《消费税暂行条例》规定：委托加工的应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款可以按规定抵扣。税。于计算委托加工的应税消费品应缴纳的消费税（户除外的应税消费品的计税价格低于收回后直接出售在各相关因素相同的情况下，自行加工方式全部委托加工方式的税负最低。五、案例分析计算题75元，当月销售6000条。这批卷烟的生产成本29.5费用为8000元。假设企业将卷烟每条调拨价68？（70（705670（70）36％。）费税税负（在不考虑其他税种的情况下）？参考答案：该卷烟厂如果不进行纳税筹划，则应按56％的税率缴纳消费税。企业当月的应纳税款和盈利情况分别为:应纳消费税税额＝6000250

15075600056%25560元）销售利润＝75×6000295×6000一255600一8000=9400（元）不难看出，该厂生产的卷烟价格为75元，与临界点70元相差不大，但适用税率相差2070可能大大减轻税负，弥补价格下降带来的损失。假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68元，那么企业当月的纳税和盈利情况分别为：应纳消费税＝600015068600036%15040元）250销售利润＝68×6000295×6000一150480一8000=72520（元）通过比较可以发现，企业降低调拨价格后，销售收人减少42000元（75×6000-68×6000)，但应纳消费税款减少105120元（255600一150480)，税款减少远远大于销售收63120（72520一9400某化妆品公司生产并销售系列化妆品和40908012020350（以上均为不含税价款，根据现行消费税税法规定，化妆品的税率为30。计算分析该公司应如何进行消费税的筹划？参考答案：以上产品中，洗面奶和面霜是护肤护发品，30公司每销售一套产品，都需缴纳消费税。应纳税额=（

3501

30%）=150元。（品的数量，并按不同商品的销售额分别核算，（一下，向后推移，则：化妆品公司应缴纳的消费税为每套（809030)=72.86元。130%77.14元（150-72.86。第五章 营业税纳税筹一、单项选择题1.娱乐业适用的营业税税率为（D）的幅度税A3％－20％ B15％－20％C5％－15％ D5％—20％2.下列各项收入中可以免征营业税的是（ B 。A 的收入B5年的普通住房CD单位销售自建房屋取得的收入3.下列各项不属于营业税征收范围的是（ C 。A 物业管理公司代收电费取得的手续费收入BC得的收入D拍卖行拍卖文物古董取得的手续费收入4.下列各行业中适用3%营业税税率的行业是（AA文化体育业 B金融保险业C服务业 D娱乐业5.下列各行业中适用5%营业税税率的行业是（BA文化体育业 B金融保险业C交通运输业 D建筑二、多项选择题一项销售行为如果即涉及营业税应税劳务涉及增值税应税货物，可以称为（AC 。A缴纳增值税的混合销售行为 B纳增值税的兼营行为C缴纳营业税的混合销售行为 D纳营业税的兼营行为下列各项中应视同销售货物行为征收营业的有（AD 。A动力设备的安装 B将委托加工货物用于非应税项目C销售代销的货物 D邮局出售集邮商品下列各项中应计入营业额计征营业税的有（BCD 。A家具公司销售全套卧室家具送货上门B歌舞厅取得的销售酒水收入C装修公司装修工程使用的材料D金融机构当期收到的罚息收入营业税按日（次）计算和按月计算的起征点别为销售额（AD 。A100元 B100～500元C500～1000元 D1000～5000元三、判断正误题（1分，共10分）的纳税义务人。2.（√）以无形资产投资入股，风险共担，利益共享的不征收营业税。3.（）务时针对一项销售行为而言的。5.（√）我国现行营业税共设置了9个税目。（日500√四、简答题为营业税纳税人。经营者可以通过纳税人之间合并避免成为应缴营业税的劳务恰恰是合并企业另一方生产的。通过使某些原在境内发生的应税劳务转移至境外的方法避免成为营业额税纳税人。我国（不含土地使用权的接受单业税的纳税人。混合销售行为的纳税筹划兼营应税劳务与货物或非应税劳务的行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或不能准确核算的，对其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。如果企业的货物销售与其营业税的应税劳务不分别核算，那么，其提供的劳务收入应与货物销售收入一并计算缴纳增值税，从而加重纳税人的税收负担。因此，纳税人应加强核算，对应税劳务和非应税货物进行分别核算，并分别计税。按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算20由于混合销售时在同一项业务中包含适用适用不同税种计算应缴税款。五、案例分析计算题1.某建材销售公司主要从事建材销售业务，同时为客户提供一些简单的装修服务。该公司财务核算健全，被当地国税机关认定为增值税一般纳税人。2009年，该公司取得建材销售和装修工程收入共计292万元，其中装修工程收入80万元，均为含税收入。建材进货可抵扣增值税进项税额17.44万元。请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。参考答案：如果该公司未将建材销售收入与装修工程收入分开核算，两项收入一并计算缴纳增值税，应纳税款为：应纳增值税税额

2921

17%17.444

万元）如果该公司将建材销售收入与装修工程收3应纳增值税税额＝2928017%17.44117%

万元）应纳营业税税额＝80×3%=2.4（万元）共应缴纳流转税＝1336241576（万元）比未分别核算少缴流转税＝24991576=9.23（万元）3（5%)，可以明显降低企业的实际税负第六章 企业所得税纳税筹划一、单项选择题企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类业（ D 。A国有集体企业 B联营股制企业C私营企业 D个人独企业和合伙企业下列各项中不计入当年的应纳税所得额征企业所得税的是（ C 。A生产经营收入 B接受捐的实物资产C按规定缴纳的流转税 D纳税人基建工程中使用本企业产品企业通过社会非营利组织或政府民政部门进行的公益性、救济性捐赠支出如何扣除（DA全部收入的3%比例扣除 B度利润总额的3%扣除C全部收入的12%比例扣除 D年度利润总额的12%扣除企业发生的与生产经营业务直接相关的业招待费可以（C 。A505‰B5010‰C605‰D6010‰企业所得税法规定不得从收入中扣除的项是（D 。A职工福利费 B广告宣传费C公益性捐赠 D赞助费支二、多项选择题1（ABDA土地使用税 B营业税C增值税 D印花税2.企业所得税的纳税义务人包括(ACA国有企业 B个人独资企业C股份制企业 D合伙企业扣除的有（ABC。A企业的财产保险费 B向金融构的借款利息支出C转让固定资产的费用 D企业的助支出以下应计入企业所得税应纳税所得额计征收入有（BCD 。A国家债券利息收入 B固定资产赁收入C企业收到的财政性补贴 D出口退回消费税有（ACD）A企业的职工福利费用 B向金融构的借款利息支出C企业的业务招待费 D企业的告费在计算企业所得税时准予扣除的税费有（ABCDA消费税 B营业税C城建税 D资源税1.（）企业所得税。2.（）3020%的所得税率。3.（）居民企业负担全面纳税义务。4.（×）分公司具有独立的法人资格，承担全面纳税义务。5.（√）子公司具有独立的法人资格，独立计算盈亏，计算应缴企业所得税税款。6.（ ）责发生制原则。符合规定的业务招待费可以按照发生605%。产继续计算折旧从应纳税所得额中扣除。税所得额时扣除。10.（）25四、简答题（1020税筹划要考虑哪些因素？这需要考虑以下几方面的因素：l）25（20）的企业所得税比例税率；而个人独资企业、合伙制企业使用最低535由于适用比例税率的公司制企业税负是较为固定的，而适用超额累进税率的个人独资企35％。2）是否重复计缴所得税。公司制企业的营业利润不缴纳企业所得税，只缴纳个人所得后者只在一个层次缴纳所得税。3）不同税种税基、税率结构和税收优惠的4）合伙制企业合伙人数越多，按照低税率计税次数越多，总体税负越轻。扣除项目的法律规定。准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的合理的工资、薪金支出，14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过2%的部分，准予扣除；除国务2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）5‰；企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，（营业15企业发生的公益性捐赠支出，在年度12得额时扣除。企业按照规定计算的固定资产折旧，企业按照规定计算的无形资产摊销费活动无关的无形资产以及其他不得计算摊销费用的无形资产的摊销费用不得扣除。税筹划的一般思路予优惠的费用项目。对于税法有扣除标准的费用项目，要2008ll公益性捐赠支出等。可以采用的筹划方法有：这类费用的实际支出尽量不要超过税法规定的标准。有扣除标准的费用项目通过会计处理转化为没有扣除标准的费用项目。税法没有扣除标准的费用项目，包括能保证纳税申报时将税法有扣除标准的费用项所得税负担。据本企业具体情况采用有利于企业减轻税负的100扣对聘用残疾人员并不影响其工作效率的岗位可聘用部分残疾人员。五、案例分析计算题（每题20分，共40分)1.个人投资者李先生欲投资设立一小型工业企18员及资产总额均符合小型微利企业条件，适用20％的企业所得税税率。计算分析李先生以什么身份纳税比较合适。参考答案：李先生如成立公司制企业，则：年应纳企业所得税税额＝180000×20%=36000（元）应纳个人所得税税额＝180000l-20×20%=28800（元）共应纳所得税税额＝36000+28800=64800（元）所得税税负

64800180000100%36%李先生如成立个人独资企业，则：应纳个人所得税税额＝180000×35％-6750=56250（元）所得税税负

56250180000100%31.25%8550元（64800-56250)，4.7536％-31.25%。3.某企业为树立良好的社会形象，决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠300201010002000253001002010200万元。从纳税筹划角度来分析两个方案哪个对更有利。参考答案：方案一：该企业2009年底捐赠300万元，120万元000×12120万元的部分不得在税前扣除。2009201010002000100万元均没有超过扣除限额，均可在税前扣除。45（180×25%）。第七章 个人所得税纳税筹一、单项选择题个人所得税下列所得一次收入过高的实行成征收:（B ）A稿酬所得 B劳务报酬所得C红利所得 D偶然所得目前应征个人所得税的项目是（ BA国债利息 B股票红利C储蓄利息 D保险赔款个人所得税居民纳税人的临时离境是指在个纳税年度内（ D）的离境。A一次不超过40日B多次累计不超过100日C30180D一次不超过30日或者多次累计不超过90日545额累进税率的是（B。A劳务报酬B工资薪金C稿酬所得D下列适用个人所得税5％一35％的五级额累进税率的是（D 。A劳务报酬 B工资薪金C稿酬所得 D个体工商户二、多项选择题下列属于个人所得税纳税人的有（ACE A在中国境内有住所B在中国境内无住所但居住满半年C1D在中国境内有住所但未居住以下可以免征个人所得税的有（BCD）A购物抽奖 B领取住房公积金C省级见义勇为奖金 D教育储蓄利息下列中不能以月为一次确定个人所得税应税所得额的有（BCD 。A个体工商户的生产经营所得BC特许权使用费所得D劳务收入下列个人所得适用20%比例税率的有：（ ABD ）A股息红利所得 B偶然所得C个体工商户的生产经营所得 D特许权使用费所得下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每减除费用2000元的项目有（ BCD 。A偶然所得B工资薪金所得C企事业单位承包经营、承租经营所得D个体工商户生产、经营所得下列个人所得采取超额累进税率形式的有：（ ABCD ）A利息所得 B个体工商户的产、经营所得C工资薪金所得 D个人承包承租所得三、判断正误题税义务。纳税义务。个人所得税负担。现行个人所得税对年终奖计征时先除1212扣除数。5.（）5%—459额累进税率。6.（√）当个人所得税应纳税所得额较低时，500008.（√）稿酬所得的实际适用税率是14%。9.（√）800四、简答题常用的筹划方式有：工资、薪金所得均匀化筹划。对于累发放工资。工资、薪金所得福利化筹划。由于工全年一次性奖金的筹划。国家税务总2005ll12一个纳税人，该计算办法只允许采用一次。同税法规定计算缴纳个人所得税。个人所得税中的劳务报酬所得都有哪些筹划方式？通常有如下方式：劳务报酬所得取得时间的筹划为多个月取得，那么就可以分开核算个人所得税，增加扣除额，从而降低税负。劳务报酬取得项目的筹划劳务报酬属于同一项目连续性收入的，以个人所得税。劳务报酬取得人员的筹划者则是根据合作者人数和工作量分配报酬的。劳务报酬支付次数的筹划对于某些行业具有一定的阶段性的收入所该项所得适用较低的税率。劳务报酬费用转移的筹划个人所得税税负的目的。换的筹划根据规定，劳务报酬所得属于个人独立从利息、股息和红利所得的筹划有以下两种方法：(1)利息、股息和红利所得的第一种筹划方法第一种筹划方法就是将个人的存款以教育基家的优惠政策，减轻自己的税收负担。①安排教育储蓄②进行国债投资③投股票。 ④保险。（2）股息、红利所得的第二种筹划方法。税收益。五、案例分析计算题130002010年底，其奖金为30万元。张先生的个人所得税纳税情况如下：每月工资应纳个人所得税税额＝(3000一2000)×10％一25=75（元）请为张先生进行年终奖金的个人所得税筹划。参考答案：由于张先生每月收入高于当年国家所规定税纳税情况如下：年终奖金应纳个人所得税所适用的税率为2530000012250001375，则：年终奖金应纳个人所得税税额＝300000×25％一1375=73625（元）全年共应纳个人所得税税额＝751273625 74525（元）全年税后净收入＝(300000+3000×12）一（75×12+73625)=261475（元）如果采用规避年终奖税率级次临界点税负陡增情况的方法，则：张先生全年收入＝300000+3000×12=336000（元）留出每月免税额后，分成两部分，则：每部分金额＝(336000一2000×12）÷2=156000（元）1560002000元，作为工资、薪金发放，则：张先生每月工资、薪金所得000122000=15000（元）156000则张先生应纳的个人所得税及税后所得：每月工资应纳个人所得税税额＝(15000一2000)×20％一375=2225（元）全年工资应纳个人所得税税额＝2225×12=26700（元）年终奖应纳个人所得税税额＝156000×20％37530825（元）全年应纳个人所得税税额＝267003082557525（元）比原来少纳个人所得税税额＝74525一57525=17000（元）需要说明的是，上述思路是一种基本安排，ll112.20091112201012（每季度一次100（不含税），合同总200的个人所得税。（假设仅考虑个人所得税）所得征收个人所得税。每次收入的应纳税所得额(不含税收入额-速算扣除数)(120%)1税率(120%)7000)20%)140%(120%)1168235.9元）一年中甲企业累计应扣缴个人所得税＝(1168235.29×40％-7000)2=920588.23（元）请对该项合同进行纳税筹划以降低税负。参考答案：本案例中明星直接参加的广告宣传活动取20120l）所得税＝(200000-7000)(1-[ 140%20%)

40%7000]4335294.2元）2）个人所得税（特许权使用费所得税率只有一档20＝12000001-2020228571.3元）1-20%1-20）合计应扣缴个人所得税＝335294.12+228571.43=563865.55（元）35672268元（9205882356386555第八章 其他税种纳税筹一、单项选择题纳税人建造普通标准住宅出售增值额超过除项目金额20%的，应就其（ D ）按规定计算缴纳土地增值税。A超过部分金额 B扣除项目金额C取得收入全额 D全部增值额应纳印花税的凭证应于（ C ）时贴花。A每月初5日内 B每年度结45日内C书立或领受时 D开始履行3.下列属于房产税征税对象的是（ C 。A室外游泳池 B菜窖室内游泳池 D玻璃暖房周先生将自有的一套单元房按市场价格对外2000（ B 。A288元 B960元C1920元 D2880元房产税的，税率为（D。A1.2%B10%C17%D12%（ D 。A甲方缴纳 B乙方缴纳C甲乙双方各缴纳一半 D甲乙双均不缴纳下列按种类而不是按吨位缴纳车船税的是（ A 。A载客汽车 B载货汽车C三轮车 D船舶设在某县城的工矿企业本月缴纳增值税30元，缴纳的城市维护建设税是（ C 。A3000元 B9000元C15000元 D21000元以下煤炭类产品缴纳资源税的有（ C A洗煤 B选煤C原煤 D蜂窝煤直接规定的免税项目的是（D。ABC民政部门安置残疾人所举办的福利工厂用地D直接用于农、林、牧、渔业的生产用地二、多项选择题下列属于土地增值税征税范围的行为有（ABC 。A某单位有偿转让国有土地使用权B某单位有偿转让一栋办公楼C某企业建造公寓并出售D某人继承单元房一套0.3‰比例税率的项目为（BCDA借款合同 B购销合同C技术合同 D建筑安装工程承包合同包括优惠政策在内的房产税税率包括（ABD 。Ａ.1.2% Ｂ.4%Ｃ.7% Ｄ.12%契税的征税范围具体包括（ABCD。A房屋交换 B房屋赠与C房屋买卖 D国有土地使权出让下列符合城市建设维护税政策的有（BC A 设在农村的企业不用缴纳城市建设维护税B进口货物代征增值税和消费税，但不代征城市建设维护税C出口企业退增值税和消费税，但不退城市建设维护税个人取得营业收入不用缴纳城市建设维护税6..我国现行资源税征税范围只限于（AC ）源。A矿产 B森林C盐 D水7.城镇土地使用税税额分别是（ABDE 。A1.5~30元 B1.2~24元C0.6~12元。 D0.9~18元三、判断正误题20%的应全额纳税。2.（×）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均应缴纳房产税。式。缴纳契税。5.（ ）7%、5%和