论上市公司会计监管问题

论上市公司会计监管问题对科龙审计事件的再思考广东科龙公司于2001年10月30日，因巨额亏损而通过股权转让方式，顾雏军用“格林柯尔”的5.6亿元收购了科龙20.6％的股份入主科龙。接下来，科龙在一年内扭亏为盈，并且在2003和2004两年内不断进行大手笔的收购活动连续的资本运作让众人质疑顾雏军并引发有名的“郎顾之争”。1、科龙案件始末012004年9月，国家审计署进驻科龙开始对其展开调查，证监会发现科龙的公司经营和管理存在很多不规范做法。随后在2005年1月将科龙电器涉嫌虚增2003年巨额利润的情况转证监会处理。2005年4月，科龙发布预警公告，股票跌停板，科龙宣布A股、H股停牌。德勤华永会计师事务所宣布与科龙解约，不寻求连任：独董递交辞呈。七月中旬，科龙财产被冻结。9月份，顾雏军被拘并在看守所签署协议，将股权转让给海信。1、科龙案件始末022、对科龙公司会计监管中的内部监督分析应收账款表年度1999200020012002应收账款68183.2945659.8941172.2852204.20坏账准备9943.5915905.6136323.2831929.41减值比率14.52%34.83%88.22%61.16%会计信息缺乏监管，不能真实反映企业的真实情况。01由表可知，2002年应收账款余额比2001年多出1．1亿元，计提的坏账准备比2001年少0．5亿元，比例高达88．22％。账款拖欠时间越长，发生坏账的可能性越大。很明显，科龙并未切实履行《企业内部控制规范》的相关规定，没有完善对应收账款的催收管理。同时，科龙电器坏账核销的审批程序并不明确，在不同的年份里随意变更，无法真实反映企业实际的会计情况，严重破坏了信息的可靠性。2、对科龙公司会计监管中的内部监督分析存货分析表年度1999200020012002存货156035.45193517.97154981.77126005.29存货跌价准备7621.619853.8632397.8813672.70减值比率4.88%10.26%20.90%10.85%多转存货跌价准备，操纵企业成本。02由表可见，自1999年至2001年，科龙公司的存货跌价准计提率以不正常的速度逐年上升，又在2002年骤降为10．85％，在此阶段中并无确切证据可显示科龙采取此类做法的原因，也无数据能证明科龙对存货计提政策的改变是基于成本的有力控制或其他可信的理由。结合顾雏军入主科龙之后使用了格林柯尔制冷剂付出的成本是使用原先制冷剂的十二倍的事实，这种行为显然是一种转移企业资产、损害股东利益的关联交易行为。2、对科龙公司会计监管中的内部监督分析预提费用状况表年度1999200020012002预提费用26151.7053790.7938793.5421107.66预计负债------------------------15736.6510503.11操纵企业费用，提供虚假的会计信息。03从表中数据可以发现，科龙公司在1999年和2000年都没有预计负债，而与1999年比较，在2000年其预计费用的增长超过了100％，在2001年与2002年的减少平均也有30％。由科龙的年报披露，预提负债主要组成是产品质量保证金。由报表可知，科龙2002年比2001年的主营业务收入增加1亿，这意味着售出产品的数量大幅提升，根据计提产品保证金的原则，随着销售数量的增加，计提的产品质量保证金也应当同比例上升。但科龙公司的成本实际上不降反升，而此时其产品质量也无明显变化，科龙公司却转回了三成的产品质量保证金。2、对科龙公司会计监管中的内部监督分析上述现象说明科龙公司并未按照规定进行会计处理，人为的调节了存货计价，操纵了当期损益。同时审计部门并未履行监督职能，放任不良现象继续发展。为了欺骗外部投资者，科龙公司操纵数据，隐瞒了企业内部真实的财务状况，制造出亏损再扭亏的假象。这种内部监督工作缺省的情况，严重违反了我国的会计准则，在损害了上市公司内部利益的同时剥夺了外部投资者的知情权，损害了他们的利益。3、加强对上市公司会计监管的几点建议内部监督在上市公司内部设立一个形式上和实质上均独立于管理层并代表投资者利益的机构一一审计委员会，对上市公司的日常经营活动不定期的内部审计，形成一种内部审计的机制，事先发现和阻止某些利益集团对上市公司会计活动的操纵。01进一步强化内部审计的地位，发挥其对财务的监督作用。可以借鉴证监会国际组织：3、加强对上市公司会计监管的几点建议严格披露02进一步完善信息披露体系。依据公司法、证券法规定，我国上市公司的信息披露必须充分、真实和及时。但在实际操作中，许多被分析的财务报表都存在着信息披露不充分的情况。因此，应该突显法律法规的权威性，进一步强化对上市公司信息披露的监管。同时财务信息处理的技术性较强，所以对相关利益者的信息披露，应从对投资者及报表使用者的实用性，可理解性来考