红光实业完整版

红光实业审计案例分析组员：孔雪白玥琦王一丹刘雅琳司娟娟案件回顾财务问题审计过失深层探究原因分析目录对策建议标题案件过程案件回顾公司介绍公司介绍前身国营红光电子管厂是中国156项重点工程项目之一是中国最早建成的大型综合性电子束器件基地也是中国第一支彩色显像管的诞生地。公司主营业务为彩色显像管玻壳、黑白显像管、黑白显像管玻壳、黑白显像管电子枪及其他电子束管的生产、制造、加工、研制、开发。事件发生过程1997.5.23发行A股股票1997.6.6

挂牌交易1997.8.20公布97年中期业绩，

“公司生产经营面临困难”1998.4.30披露97年年报亏损1.984亿1998.5股票简称变为“ST红光”;证监会开始立案调查红光实业当年上市，当年就出现巨额亏损，并于当年进入ST（特别处理股）行列，这在中国证券界中，是史无前例的。至此，有人不禁要问：公司上市前的报表及盈利预测怎么了？审核这些报表的注册会计师又去哪里了？（一）编造虚假信息而实际，中国证监会的调查结果:1996年实际亏损10300万元，为了获取上市资格，红光公司在股票发行上市申报材料中称1996年度盈利5400万元，虚报利润15700万元.虚构产品销售、虚开增值税专用发票虚增产品库存改变折旧违规帐外处理……编造虚假信息少报亏损，欺骗投资者隐瞒重大事项挪用募集资金涉嫌犯罪12345财务问题（一）编造虚假信息红光实业披露的经成都市蜀都会计师事务所审计的上市前三年销售收入和利润总额情况如下

(单位:万元)……

年份项目（一）编造虚假信息除财务信息外，关于拟上市公司的一些描述性信息也颇受关注，特别是关于该公司发展前景的信息。理论上，中国证监会不能也不应当批准一个没有发展前景的公司上市，因此，如何将拟上市公司的前景描述的"动听"且"诱人"，是招股说明书和上市公告书的主要任务之一。从红光实业所提供的"招股说明书"和"上市公告书"中，我们可以发现，该公司是一家"前途光明灿烂"的电子企业。（一）编造虚假信息同时，按照招股说明书的格式要求，红光公司还提供了经会计师事务所审核的盈利预测数字:"预计公司1997年度全年净利润7，055万元，每股税后利润(全面摊薄)0.3063元/股，每股税后利润(加权平均)0.3513元/股。"部分由于上述信息包装，再配合当时整个股票市场的大势，红光实业上市认购中签率不足2.8%，锁定认购资金133亿元。

（一）编造虚假信息（万元）（二）少报亏损，欺骗投资者红光公司上市后，继续编造虚假利润。在1997年8月公布的中期报告中，将亏损6500万元虚报为净盈利1674万元，虚构利润8174万元在1998年4月公布的1997年年度报告中，将实际亏损22952万元（相当于募集资金的55.9%)披露为亏损19800万元，少报亏损3152万元（三）隐瞒重大事项1996年下半年起，红光公司的关键生产设备彩玻池炉就已出现废品率上升、不能维持正常生产等严重问题公司1997年年报：公司彩色显像管玻壳屏炉和锥炉于1990年12月底点火投产至今,

已超过为期5年的设计使用寿命。（四）挪用募集资金募集资金

16.5％

投入招股说明书中所承诺的项目

34.3％

违法投入股市买卖股票

其余用于偿还境内外银行贷款和填补公司

亏损。（五）涉嫌犯罪按“红光实业”与中介机构签定的协议，应支付发行上市费用1496万元，占募集资金总额的3.53％，比公开披露需支付的发行上市费用1330万元多出166万元。这166万元中白条入账等非正常开支13万元，从账外支付100万元，存在涉嫌犯罪问题。审计过失1、未实施内部控制测试，以合理保证财务报告的可靠性，还应了解企业的治理层和管理层是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制。2、未实施必要的实质性程序，没有对一些重大的应收账款进行必要的函证，也没有对该公司的主要存货进行必要的盘点，违反了独立审计准则对注册会计师的要求，以致于无法提出上述报表中的严重错误，没有给报表使用者提供一个合理保证，造成了投资者因信息误导而发生重大损失，注册会计师对此应承担过失责任。红光实业前三年财务报表存在重大错报，而注册会计师却出具了无保留意见的审计报告，缺乏必要的审计程序原因分析种种迹象表明，参与审计红光实业的成都市蜀都会计师事务所的注册会计师的独立性受到非常严重的影响，以致于不能获取充分适当的审计证据，发表正确的审计意见，出具恰当的审计报告。深层探究影响独立性的因素：

★外在压力红光实业上市过程中，当地政府的参与度非常高。这从红光实业的上市公告书和招股说明书的公开披露中也可得到证实。将一个亏损企业推向资本市场，不仅为困难企业筹集巨额资金，暂时缓解危机，而且也增加了当地经济的“活力指数”，上市公司的数量曾一度成为各地方政府经济发展程度的一个特征值。显然，没有虚假会计信息的“帮助”，任何一个亏损或陷入困境的国有企业，是无法直接通过事先设定的公司上市标准要求的。

深层探究影响独立性的因素：

★自身利益红光实业每年支付给蜀都会计师事务所30万的审计费，在我们看来，这在当时算是一笔很高的审计费用，事务所害怕失去这一重要客户，因此，事务所很可能出于自身利益的考虑，在被审计单位出现重大错报的情况下仍出具了无保留的审计意见。深层探究影响独立性的因素：

★自我评价1997年上市后红光公司的实际经营情况确实太糟，废旧的玻壳池炉一天都要烧钱约100万元，而且，做假使得同公司有关的各种矛盾得以酝酿并爆发，使得1997年年度蜀都会计事务所无法再胆大包天地肆意包装和作假，成就了第一年的巨亏。蜀都所既要反映红光的巨亏，又要使自己免受牵连，不能推翻或者变相推翻以前做出的审计结论，对上市当年年报唯一可以选择的是发表保