新余国税汇算清缴培训课件邓锴

新余国税汇算清缴培训课件邓锴一总局风险预警系统二研发费用加计扣除新政策三小微企业税收优惠政策四汇算清缴常见问题内容介绍：一、总局风险预警系统Question1：什么是企业所得税风险预警效劳系统？企业所得税“税收政策风险提示效劳〞流程说明纳税人申报端纳税平台电子税务局校验②风险扫描③风险推送金三核心征管系统接受申报数据⑥申报数据推送各省风险扫描成效统计企业所得税风控模块①申报⑤修改金三决策2包“税收政策风险提示服务系统”扫描⑦后续风险管理总局成效评价企业所得税风控模块④风险推送纳税人在网上申报系统发起风险预警扫描效劳请求后，数据分析平台按照设置好的风险识别模型，实时将纳税人已填报的企业所得税年度纳税申报数据与季度预缴、财务报表、增值税申报等征管数据和第三方数据进展数据完整性、逻辑正确性、合规合理性审核，并将风险预警疑点推送给纳税人，由纳税人自主应对和消除。71.2所得税风险预警效劳有什么意义所得税风险预警效劳可以将纳税人可能出现的涉税问题或已经出现问题的苗头尽可能拦截在申报前，防止“小病〞熬成大病。通过提供风险预警效劳帮助纳税人自主应对、消除涉税风险，提高申报质量，防止产生不必要的罚款和滞纳金。

1.3怎么使用风险预警效劳查账征收企业在通过网上申报系统办理企业所得税年度申报时自行选择该效劳。具体流程如下：9系统截图系统截图风险预警扫描出来的疑点一定要全部处理完才能发送申报表吗？不需要。风险预警效劳是税务机关提供的数据分析效劳，我们鼓励纳税人使用该效劳自主消除涉税风险。如果你认为风险预警效劳反响的疑点有争议或有其他特殊原因，可以暂不处理直接发送申报表。事后，税务机关会根据有关规定视情况进一步核实和处理。121.5风险预警效劳可以重复申请吗？在申报表发送前，可以重复申请该项效劳，直到将所有风险预警扫描反响的疑点处理完毕。13填报年度纳税申报表前，是否先要填报财务报表？风险预警的局部指标需要比对年度纳税申报表和财务报表数据，因此建议填写年度纳税申报表前，先填报财务报表。141.7系统反响的风险预警疑点如果涉及年度纳税申报表与核心征管系统存储的税务登记、财务报表、增值税申报等征管数据比对异常，应该怎样处理？风险预警效劳是将企业所得税申报数据与核心征管系统的征管数据进展比对，当系统提示风险点时，纳税人应自行核实差异原因，如果是年度申报表填报数据有误，那么修改申报表后重新验证即可；如果属于以前填报的其他关联数据有误，如税务登记信息发生变化没有及时办理变更、财务报表填报不标准、增值税的销售额填报有误等原因，那么应及时更正相关报表的数据。二、研究开发费用税前加计扣除优惠政策解读财税【2021】119号关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知国家税务总局公告2021年第97号关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告Question1：什么是研发费用加计扣除？它是一种税基式优惠，是在计算应纳税所得额过程中享受的优惠：应纳税所得额=应税收入-本钱费用-弥补以前年度亏损研发费用计入当期损益局部计入无形资产局部额外扣除

50%额外摊销

50%Question2：是不是所有企业都能享受？一、不适用加计扣除的行业烟草制造业住宿和餐饮业租赁和商务效劳业娱乐业批发和零售业房地产业一、不适用加计扣除的行业不适用加计扣除政策行业的判定以为主营业务的，且研发费用发生当年：主营业务收入收入总额-不征税收入-投资收益50%该企业不得享受加计扣除优惠。研发费用加计扣除优惠适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。会计核算不健全核定征收企业非居民企业Question3：企业发生的哪些活动、哪些费用可以享受加计扣除？二、不适用加计扣除的活动企业产品〔效劳〕的常规性企业在商品化后为顾客提供的技术市场调查研究、效率调查或社会科学、艺术或人文学方面升级。支持活动。管理研究。的研究。1234对现存产品、效劳、技术、56作为工业〔服务〕流程环节7对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。材料或工艺流程进展的重复或简单改变。或常规的质量控制、测试分析、维修维护。三、允许加计扣除的研发费用人员人工费用直接投入费用折旧费用无形资产摊销“三新〞费、勘探开发技术现场实验费其他相关费用三、允许加计扣除的研发费用1、人员人工费用直接从事研发活动人员的工资薪金、根本养老保险费、根本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。什么是直接从事研发活动人员研究人员技术人员辅助人员企业内主要从事研究开发工程的专业人员。具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经历，在研究人员指导下参与研发工作的人员。参与研究开发活动的技工。小提示从事研发活动的人员同时从事非研发活动的，应将其实际发生的相关费用按合理方法在研发费用和生产经营费用之间分摊。三、允许加计扣除的研发费用2、直接投入费用〔1〕研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。〔2〕用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。〔3〕用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。同时用于生产和研发的，应将其实际发生的相关费用按合理方法在研发费用和生产经营费用之间分摊。小提示1、和旧文件相比不再要求专门用于研发活动。2、房屋等建筑物不能计算为研发费用加计扣除，但是在会计以及高新技术企业认定时，房屋等建筑物折旧可以计算在研发费用中。3、租入高校的实验室开展研发是属于房屋租赁还是仪器、设备租赁？三、允许加计扣除的研发费用同时用于生产和研发的，应将其实际发生的相关费用按合理方法在研发费用和生产经营费用之间分摊。3、折旧费用用于研发活动的仪器、设备的折旧费。小提示1.加速折旧的折旧费用可以加计扣除2.国家税务总局97号公告：用于研发活动的仪器、设备选择加速折旧优惠政策会计处理计算的折旧、费用不得超过按税法规定计算的金额。甲汽车制造企业2021年12月购入并投入使用一专门用于研发活动的设备，单位价值1200万元，会计处理按8年折旧，税法上规定的最低折旧年限为10年，不考虑残值。问：会计折旧金额，税法允许扣除金额?假设企业选择缩短折旧年限的加速折旧优惠，税法允许扣除金额?甲企业对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式，折旧年限缩短为6年〔10×60%=6〕。2021年企业会计处理计提折旧额150万元〔1200/8=150〕假设该设备8年内用途未发生变化，每年均符合加计扣除政策规定，那么企业8年内每年均可对其会计处理的“仪器、设备的折旧费〞150万元进展加计扣除75万元。税收上因享受加速折旧优惠可以扣除的折旧额是200万元〔1200/6=200〕，申报研发费用加计扣除时，就其会计处理的“仪器、设备的折旧费〞150万元可以进展加计扣除75万元〔150×50%=75〕。接上例，如企业会计处理按4年进展折旧，其他情形不变。2021年企业会计处理计提折旧额300万元〔1200/4=300〕税收上可扣除的加速折旧额为200万元〔1200/6=200〕假设该设备6年内用途未发生变化，每年均符合加计扣除政策规定，那么企业6年内每年均可对其会计处理的“仪器、设备的折旧费〞200万元进展加计扣除100万元。申报享受研发费用加计扣除时，对其在实际会计处理上已确认的“仪器、设备的折旧费〞，但未超过税法规定的税前扣除金额200万元可以进展加计扣除100万元〔200×50%=100〕三、允许加计扣除的研发费用同时用于生产和研发的，应将其实际发生的相关费用按合理方法在研发费用和生产经营费用之间分摊。4、无形资产摊销用于研发活动的软件、专利权、非专利技术〔包括许可证、专有技术、设计和计算方法等〕的摊销费用。注意：都不含土地使用权的摊销三、允许加计扣除的研发费用5、“三新〞费、勘探开发技术现场实验费新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。三、允许加计扣除的研发费用6、其他相关费用与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。“其他相关费用〞限额的计算方法假设“其他相关费用〞限额=X，第1-5项费用之和=Y可加计扣除研发费用总额=X+Y那么：X=〔X+Y〕×10%因此，X=Y/9〞某企业2021年进展了二项研发活动A和B，A工程共发生研发费用100万元，其中与研发活动直接相关的其他费用12万元，B共发生研发费用100万元，其中与研发活动直接相关的其他费用8万元，假设研发活动均符合加计扣除相关规定。2021A工程B工程其他相关费用限额＝

[〔100-12〕×10%/(1-10%)＝9.78][100-12+9.78＝97.78]大于实际发生数8万元，那么B工程允许加计扣除的研发费用应为100万元。该企业2021年可以享受的研发费用[〔97.78+100〕×50%＝98.89]Question4：如何计算加计扣除？四、加计扣除计算方法企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的根底上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产本钱的150%在税前摊销。研发费用的会计核算研究阶段费用化不符合资本化条件符合资本化条件研发支出开发阶段费用化资本化实际发生研发费用可税前扣除的研发费用会计核算金额纳税调整金额119号文规定金额可税前加计扣除的研发费用案例甲公司2021年为自己生产的手机开发一款新软件。该工程上半年为研究阶段，研发人员工资90万元、购置商业险10万元，会议费、差旅费各10万元；下半年进入开发阶段并符合资本化条件，发生费用与上半年一样，年底研发成功并于2021年1月1日开场使用。研究阶段会计处理借：研发支出-费用化支出-工资薪金90开发阶段会计处理借：研发支出-资本化支出-工资薪金90-商业险10-会议费10-差旅费10-商业险10-会议费10-差旅费10贷：银行存款120借：无形资产120贷：银行存款120借：管理费用120贷：研发支出-费用化支出120贷：研发支出-资本化支出120案例甲公司2021年为自己生产的手机开发一款新软件。该工程上半年为研究阶段，研发人员工资90万元、购置商业险10万元，会议费、差旅费各10万元；下半年进入开发阶段并符合资本化条件，发生费用与上半年一样，年底研发成功并于2021年1月1日开场使用，摊销年限为10年。可税前扣除的研发费用工资薪金：90万元计入无形资产计税根底的支出工资薪金：90万元商业保险：不得税前扣除会议费：10万元差旅费：10万元商业保险：不得计入计税根底会议费：10万元差旅费：10万元可税前扣除金额=90+10+10=110万元。2021年可以税前摊销金额=110/10=11万元。计入无形资产计税根底金额=110万元；案例甲公司2021年为自己生产的手机开发一款新软件。该工程上半年为研究阶段，研发人员工资90万元、购置商业险10万元，会议费、差旅费各10万元；下半年进入开发阶段并符合资本化条件，发生费用与上半年一样，年底研发成功并于2021年1月1日开场使用。2021年可加计扣除的研发费用2021年可加计扣除的摊销额可加计扣除的基数=90+90/9=100万元可加计扣除额=100×50%=50万元可加计摊销的基数=〔90+90/9〕÷10=10万元可加计摊销额=10×50%=5万元Question5：在享受的过程中应该注意哪些问题？五、特殊收入的扣减国家税务总局公告2021年第97号第二条第四款“企业在计算加计扣除的研发费用时，应扣减已按?通知?规定归集计入研发费用，但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入；缺乏扣减的，允许加计扣除的研发费用按零计算。企业研发活动直接形成产品或作为组成局部形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。〞六、特别事项的处理

123委托研发合作开发集团开发1六、特别事项的处理委托研发企业委托外部机构或个人进展研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进展加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原那么确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发工程费用支出明细情况。企业委托境外机构或个人进展研发活动所发生的费用，不得加计扣除。非关联方境内机构或个人委托研发发生额的

80%关联方提供费用支出明细情况境外机构或个人不得加计扣除2六、特别事项的处理合作研发企业共同合作开发的工程，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。3六、特别事项的处理集团研发企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的工程，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原那么，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进展分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。1企业共同合作开发的工程，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。A地甲企业B地乙企业合作开发X工程320万元200万元A地税务机关B地税务机关2企业集团研发，实际发生的研发费用，可以原那么，合理分摊，在受益成员企业间进展分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。W集团研发A地甲企业B地乙企业C地丙企业按照权利和义务相一致支出与收益相配比3000万元2000万元1000万元A地B地C地七、政府补助形成的支出能否加计扣除？收到的政府补助税务上按征税处理的，用于研发形收到的政府补助税务上按不成的研发费用可以税前扣除，且可以加计扣除；形征税处理征税收入处理的，用于研发形成的研发费用不得税前扣成的无形资产摊销额可以税前扣除，且可以加计扣不征税

的无形资产摊销额不得税前处理扣除，且不得加计扣除。除，且不得加计扣除；形成除。八、征管事项税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发工程有异议的，可以转请地市级〔含〕以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级〔含〕以上科研工程的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发工程，不再需要鉴定。企业提交备案税务机关日常管理加计扣除无异议税局提交科技部门鉴定通过鉴定未通过鉴定不予加计扣除有异议九、优惠备案?国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理方法的公告?国家税务总局公告2021年第76号需提交的备案资料12企业所得税优惠事项备案表企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发工程立项的决议文件。研发工程立项文件九、优惠备案?国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理方法的公告?国家税务总局公告2021年第76号1.自主、委托、合作研究开发工程方案书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发工程立项的决议文件；2.自主、委托、合作研究开发专门机构或工程组的编制情况和研发人员名单；自行留存备查资料3.经国家有关部门登记的委托、合作研究开发工程的合同；4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明；5.集中开发工程研发费决算表、?集中研发工程费用分摊明细情况表?和实际分享比例等资料；6.研发工程辅助明细账和研发工程汇总表；7.省税务机关规定的其他资料。九、纳税申报附报资料?国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告?国家税务总局公告2021年第97号企业所得税税收优惠事项备案表研发工程可加计扣除研究开发费用情况归集表研发支出辅助账汇总表研发支出辅助账年末汇总随会计报表及附注报税局随申报表报送纸质备案九、纳税申报附报资料?研发工程可加计扣除研发费用情况归集表?作为?企业所得税年度纳税申报表?的附表，享受研发费加计扣除的纳税人需要选择并填报。在填报“归集表〞的同时仍应填报?研发费用加计扣除优惠明细表?〔A107014，以下简称“明细表〞〕，“明细表〞以及“归集表〞的填报规那么如下：归集表的填报方式1.“明细表〞的“研发工程明细〞可以不再填报；2.“明细表〞的“合计〞行的第14列“计入本年研发费用加计扣除额〞等于“归集表〞的序号9“九、当期费用化支出可加计扣除总额〞；3.“明细表〞的“合计〞行的第18列“无形资产本年加计摊销额〞等于“归集表〞的序号10.1“其中：准予加计扣除的摊销额〞；4.“明细表〞的“合计〞行的第19列“本年研发费用加计扣除额合计〞等于“合计〞行的第14列加上第18列。十、追溯享受后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。发生在2021年及之前的研发费用不可追溯加计扣除。发生在2021年及之后的符合条件的研发费用可追溯扣除，最长期限为3年。如2021年发生的研发费用未在当年加计扣除的，可以在2021、2021、2021年追溯加计扣除。1.只有高新技术企业才能享受企业所得税研发费用加计扣除的税收优惠。2.小微企业不可同时享受研究开发费的加计扣除优惠政策。3.亏损企业不可以享受研究开发费的加计扣除优惠政策。4.企业从事研发活动但未形成成果，研发费用不可以享受加计扣除优惠政策。5.企业购置的用于研发的样品不能作为研究开发费用享受加计扣除。6.企业享受加速折旧政策不能同时享受研发费用加计扣除优惠政策。7.企业研究开发费用加计扣除在企业所得税预缴时就可以享受。8.委托外单位开发的研发费用全部都可以在企业所得税前加计扣除。9.企业单单独行研究开发费用才能加计扣除，与其他单位共同合作开发的工程不能享受加计扣除。10.企业的创意设计活动不允许税前加计扣除。11.企业在一个纳税年度内进展的不同研发工程可以汇总核算。12.企业仍然需要对研究开发费用实行专账管理。13.企业享受研发费用加计扣除时必须在年度申报时向税务机关提供全部有效证明，税务机关对企业申报的研发工程有异议时，由企业提供科技部门的鉴定意见。14.企业在年度企业所得税汇算清缴后不得享受研发费用税前加计扣除。15.企业申请研究开发费加计扣除时，需要向主管税务机关报送很多材料。

十、给纳税人建议65一、了解申报程序、充分准备备案及留存备查资料根据新规，加计扣除申报无需再通过科委鉴定，减少了审核程序，对企业来讲是一大利好，但同时也导致许多企业面临不确定工程是否可以进展加计扣除的困惑。因此，我们建议〔1〕企业应当标准研发工程的管理，通过设置完善的立项、预算、审批、决算等对研发工程进展全程管理。〔2〕准备完善的备案及留存备查资料。研发费用加计扣除实行备案管理，根据?国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理方法〉的公告?〔国家税务总局公告2021年第76号〕的规定，现将企业需准备资料整理如下：66序号资料名称序号资料名称1、企业资质证明营业执照副本复印件等3、研发机构及研发人员研究开发专门机构或项目组的编制情况研究开发人员名单2、研发项目证明材料研发项目计划书研发费预算研发项目立项的决议文件4、研发费用归集表

2016年度研究开发费用发生情况归集表6、辅助账研发费用分配说明（包括人员、用于研发的机器设备等）研发支出辅助账67二、合理归集人员人工费用、编制研发人员工时分配表

新规对于人员人工费用取消了“在职〞的要求，对外聘研发人员的劳务费用也可以进展加计扣除，符合企业对研发灵活性的要求。同时，根据国家税务总局?关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告?〔国家税务总局公告2021年第97号，以下简称国税发97号文〕第六条第〔三〕款第4项的规定：企业应当……，并将以下资料留存备查：4从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明〔包括工作使用情况记录〕。费用分配说明能够更精准的说明企业研发费用中人员人工费用的产生过程，在适应企业研发多样性的根底上便于税务机关的后续管理。68建议：1.完善对研发人员的管理。企业可根据规模成立专门的研发部门，或确定研发工程组成员，留存相关的审批设立文件备查。2.编制研发人员工时分配表。〔1〕假设科技人员同期参与多个工程的研发，应当根据参与各个工程的工时编制工时分配表，将该研发人员的工资、薪金等按照实际参与工程的工时合理分配，并留存工时分配表备查。〔2〕假设科技人员并非专门从事研发的人员，同时承担生产或其他岗位工作，或某工程研发周期较短，应当编制工时分配表，根据该科技人员每月实际从事研发的时间按月汇总，从而合理归集该局部人员人工费用。69三、严格区分生产用和研发用、编制研发领料单、审批单等辅助核算国税发〔2021〕119号文扩大了直接投入、折旧费用、无形资产摊销费用的范围，取消“专门〞的限制。但同时规定：企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。实践中，税务机关在企业可加计扣除费用进展核查时，假设企业在“直接投入、折旧〞等方面的费用过高，特别是占据总的材料本钱及总的折旧金额比例过高时，会要求企业出具说明。70建议：企业应当在日常的经营管理中严格区分生产用和研发用，编制领料单和审批单进展辅助核算。研发费用分配比例随意是企业中比较常见的问题，例如折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、直接投入、人员人工等均会涉及此类问题。假设企业单纯的核定某一百分比作为分配比例而没有相应的依据作为支撑，很难通过检查，而审批单的设置能较好的说明分配比例的设定，为研发费用再分配提供较强的数据支撑。71四、建立研发费用辅助账新规从要求企业“必须对研究开发费用实行专账管理〞改为“对享受加计扣除的研发费用按研发工程设置辅助账〞，减轻了企业的会计核算负担，但是对于没有建立研发费用辅助账的企业而言，是一大挑战。建议：建立研发费用辅助账。国税发〔2021〕119号文附件包含了辅助账的样表，给企业以参考，企业应当建立研发费用辅助账留存备查。具体流程包括：设立符合企业自身研发需求的科目与完备的凭证体系→收集原始资料〔包括研发费用明细账、与研发活动有关的有效凭证等〕→分工程、分年度建立研发费用辅助账→将有效凭证和辅助账进展比对核查。72三、小微企业所得税优惠政策企业所得税小型微利企业根本概念小型微利企业应纳税所得额从业人数资产总额工业企业不超过30万元100人3000万元其他企业不超过30万元80人1000万元从事国家非限制和制止行业，并符合以下条件的企业：〔?中华人民共和国企业所得税法实施条例?第九十二条〕企业所得税小型微利企业税收优惠政策全年平均值全年各季度平均值之和季度平均值==÷季初值季末值+4÷2如何计算从业人数、资产总额？?财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知?〔2021〕34号从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业承受的劳务派遣用工人数之和第二十八条，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税企业所得税法

20210101—20211231年应纳税所得额＜=20万减按50%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税财税[2021]34号自2021年10月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元〔含30万元〕减按50%计算财税[2021]99号123企业所得税小型微利企业税收优惠政策企业所得税小型微利企业季度申报本卷须知当期实际享受的减免所得税额通过?减免所得税额明细表?〔附表3〕填报企业所得税小型微利企业季度申报本卷须知企业所得税小型微利企业年度申报本卷须知此处数据将用于判断是否符合享受小型微利企业税收优惠的标准75300企业所得税小型微利企业年度申报本卷须知按计算得到的减免税额填写25000年度申报表企业所得税小型微利企业年度申报本卷须知根据A107040计算得出网上申报可自动算出减免所得税额2500025000常见问题与解答1.该政策也适用于核定征收的小型微利企业吗？?国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告?2021年17号公告一、符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。当然！常见问题与解答2.享受优惠前需要申请或者备案吗？?国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告?2021年17号公告二、符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。

小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额〞等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。无需专门申请，以报代备常见问题与解答3.非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策吗？不可以?国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知?〔国税函[2021]650号〕非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策。常见问题与解答4.在预缴企业所得税时也可以享受优惠吗？可以即使上一年度不符合小型微利企业条件，但根据本年度生产经营情况预计本年度符合的，也可自行享受小型微利企业所得税优惠。

四、汇算清缴常见问题与解答常见问题与解答1.作为业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数的销售〔营业〕收入是否主表第一行营业收入？根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）文件规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。常见问题与解答2.纳税检查调增的应纳税所得额能否弥补以前年度亏损？根据《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第20号）规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。可以常见问题与解答3.企业实际发生的本钱、费用未能及时取得有效凭证，能否在企业所得税税前扣除？企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可