河北石家庄《企业票据违法专项检查与案例剖析》俱乐部

河北石家庄《企业票据违法专项检查与案例剖析》[俱乐部]目录第一讲：“以票管税”——国家税收征管理念的切入点第二讲：发票与证据链管理——企业税收安全的防火墙第三讲：增值税专用发票——新时代下的老话题第四讲：虚开增值税专用发票——企业切不可逾越的底线第五讲：扣除凭证——企业所得税为之纠结的心结第六讲：“营改增”后时代特殊业务的发票管理第七讲：合理应用发票进行节税的策略2023/2/22第一讲：“以票管税”——国家税收征管理念的切入点2023/2/231、《发票管理办法》关于发票开具的基本规定与税收风险《发票管理办法》第二十二条

开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。1、《发票管理办法》关于发票开具的基本规定与税收风险《发票管理办法》第二十四条

任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；（三）拆本使用发票；（四）扩大发票使用范围；（五）以其他凭证代替发票使用。1、《发票管理办法》关于发票开具的基本规定与税收风险《发票管理办法》抵扣扣除2、关于“以票控税”的理念以票

控

税《发票管理办法》：发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。（1）强化检查力度重点对房地产与建筑安装、药品与医疗器械、发电、供电、餐饮娱乐、营利性的教育培训等行业的发票使用情况开展重点检查。

（2）扩大检查范围：广东、浙江、安徽、江苏、山东、福建、河南、湖南、湖北、辽宁、河北等省国家税务局、地方税务局查处违法受票企业应各不少于1000户；2、关于“以票控税”的理念税总发2013年20号文就打击发票违法犯罪活动有何规定？8具体要求

99税总发2013年20号文就打击发票违法犯罪活动有何规定？一是各地税务机关要继续将发票整治工作与税收各类检查工作有机结合起来，把发票使用情况的检查工作作为税收检查的必查环节和必查项目，做到“查税必查票”、“查账必查票”、“查案必查票”。同时也要做到“查票必查税”。各级税务稽查部门要注意合理调配稽查力量，妥善安排各项检查工作。二是要继续充分采集、分析、利用税收征管信息、税务稽查数据信息和相关部门情报交换的第三方信息，根据不同的行业特点、经营规模、企业类型等因素制定检查工作方案，有计划、有针对性地开展发票整治工作。2、关于“以票控税”的理念9三是要继续做好对纳税人的税收政策辅导、查前告知及约谈等工作，引导、鼓励纳税人主动开展发票使用情况的自查自纠，查找问题，纠正过错，规范用票行为。四是要重点检查“一定金额”以上发票及其业务的真实性，要求逐票比对、逐票核查。特别是药品、医疗器械行业发票以及列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费的发票，要通过资金、货物等流向和发票信息的审核分析，检查其业务是否真实，是否存在未按规定开具发票、开具虚假发票或虚开发票的行为。五是对检查过程中发现的其他涉税问题，要一并进行认真查处。对检查发现的虚假发票，一律不得用于税前扣除、抵扣税款、办理出口退（免）税和财务报销、财务核算。10税总发2013年20号文就打击发票违法犯罪活动有何规定？2、关于“以票控税”的理念103、合法有效的税前扣除凭证有哪些合法有效1、《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条规定:“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。”2、《中华人民共和国会计法》第十四条规定:“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。”3、合法有效的税前扣除凭证有哪些合法有效3、《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条规定:“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。”第二十二条规定:“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”4、国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》第三条规定:“纳税人申报的扣除要真实、合法”5、《国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题的意见规定“不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除”。4、取得发票应注意哪些相关事项票据的类别：军队票据行政事业单位往来结算收据1、《财政票据管理办法》（财政部令第70号）规定（一）非税收入类票据：（1）非税收入通用票据（2）非税收入专用票据（3）非税收入一般缴款书（二）结算类票据：资金往来结算票据，（三）其他财政票据（1）公益事业捐赠票据，是指国家机关、公益性事业单位、公益性社会团体和其他公益性组织依法接受公益性捐赠时开具的凭证。（2）医疗收费票据，是指非营利医疗卫生机构从事医疗服务取得医疗收入时开具的凭证。（3）社会团体会费票据，是指依法成立的社会团体向会员收取会费时开具的凭证。（4）其他应当由财政部门管理的票据。4、取得发票应注意哪些相关事项票据的类型：军队票据行政事业单位往来结算收据2、《财政部关于清理整合中央财政票据的通知》（财综[2011]46号）规定：清理整合后的中央财政票据共分两类三十五种。3、中国人民解放军有偿服务收费专用票据《财政票据管理办法》（财政部令第70号）规定，单独设立了有偿服务收费专用票据，规范对外有偿服务行为。因此，企业在与国家机关、事业单位、具有公共管理或者公共服务职能的社会团体及其他组织等单位发生业务往来，缴纳或支付费用时，应取得上述财政票据作为税前扣除的“合法有效凭证”，与军队发生的有偿服务应该取得中国人民解放军有偿服务收费专用票据。4、取得发票应注意哪些相关事项票据的吻合：票流资金流货流合同流票据的内容：印章单位信息业务区域票据的时间：取得时间处理时间5、税局代开发票的规定（一）符合自开增值税普通发票条件的增值税小规模纳税人，销售其取得的不动产，购买方索取增值税专用发票的，可依申请代开增值税专用发票。即月销售额3万元以上（或按季纳税的，季销售额9万元以上）的小规模纳税人，销售其取得的不动产，地税机关只能为其代开“专用发票”。（二）不符合自开增值税普通发票条件的增值税小规模纳税人，销售其取得的不动产，可依申请代开增值税专用发票或增值税普通发票。即月销售额3万元以下（或按季纳税的，季销售额9万元以下）的小规模纳税人，销售其取得的不动产，地税机关可以为其代开“专用发票”或“普通发票”。5、税局代开发票的规定（三）其他个人（也就是自然人）销售其取得的不动产或出租不动产（包括住房），可依申请代开增值税专用发票或增值税普通发票。即自然人销售其取得的不动产（包括住房）或出租不动产（包括住房），地税机关可以为其代开“专用发票”或“普通发票”。（四）属于下列情形之一的，地税机关不得代开增值税专用发票，只能代开增值税普通发票：1.向其他个人（也就是自然人）销售其取得的不动产或出租不动产。也就是说，买房人或承租人是自然人的，不得代开“专用发票”。2.销售其取得的不动产或出租不动产适用免征增值税规定的。也就是说，免税不得代开“专用发票”。第二讲：发票与证据链管理——企业税收安全的防火墙2023/2/2181、为什么企业经常在税局面前无话可说陕西某银行的案例证据2、会计和税法对各自证据要求的不同会计：税法：真实性真实性合法性合理性相关性3、企业证据链管理的要求4、票据入账的实战操作要点

（1）原始凭证必须具备的内容：原始凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证的单位名称和填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位的名称；经济业务的内容；数量、单价和金额。（2）外来原始凭证（如发票、收据等），必须盖有填制单位的发票专用章，同时具有套印的税务部门或有权监制部门的专用章以及填制人员的签名或盖章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章，同时应写明住址，必要的注明身份证号码。

（3）自制原始凭证（如入库单、领料单等）必须有经办单位负责人（或其指定的人员）和经办人签名或者盖章。

4、票据入账的实战操作要点（4）凡需填写大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有实物验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

（5）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

（6）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证以及当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”，不得以退货发票代替收据。

4、票据入账的实战操作要点（7）职工因公借款的借据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。

（8）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

（9）原始凭证发现错误或无法辨认的，不得涂改、挖补。未入账的原始凭证，应退回填制单位或填制人员补填或更正，更正处应当加盖开出单位的公章；发现有违反财经纪律和财会制度的，应拒绝受理，对弄虚作假、营私舞弊、伪造涂改等违法乱纪的，应扣留凭证，报告领导处理。已经入账的原始凭证，不能抽出，应另外以正确原始凭证进行更正。

4、票据入账的实战操作要点（10）原始凭证不得外借。其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制，复制时，须有财务人员在场。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人共同签名或盖章。

（11）附在办理收付款项的记账凭证后的原始凭证，在办理完收付款项后，必须加盖“收讫”、“付讫”戳记。

一、涉及流转税的对外支出业务

流转税包括增值税、消费税、关税，涉及到流转税的经济业务有：销售商品、提供劳务、转让无形资产和销售不动产、进口商品等。

我们可以理解为：企业在经营活动中发生的有关支出，如对于收款方而言，属于流转税应税项目的，应当取得由收款方按规定要求开具的发票，以做为企业所得税税前扣除的合法凭证。5、税前扣除票据怎样合法的处理技巧在实际工作中，某些业务对发票的取得、使用、抵扣有其专门的规定。较常涉及的业务如：

1、需要由付款方向收款方开具发票的，包括：企业向农产品生产单位和个人收购初级农产品时，应开具“农产品收购发票”或税务机关代开“普通发票”；2、对支付形式有特别要求的，包括：支付佣金的业务，根据财税[2009]29号文，除向个人支付佣金外，企业以现金等非转帐形式支付的佣金，不得在税前扣除。也就是说，如果不是以转帐形式支付，即使业务真实，并取得中介服务机构的发票，也不能够在税前扣除。275、税前扣除票据怎样合法的处理技巧3、房地产行业对票据的特别规定

《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号），对支出的票据有专门规定，其第三十四条：“企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法票据的，不得计入计税成本，待取得合法票据时，再按规定计入计税成本”。第三十二条（一）：“出包工程未最终办理决算取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同金额的10%”。285、税前扣除票据怎样合法的处理技巧

4、难以取得发票的支出，如何扣除？

在企业经营中，业务真实发生了，但无法取得发票，能不能在税前扣除？税法没有明确的规定，也是征纳双方争议的焦点之一。对此，有些地方的税务部门采取了较为宽松的政策，比如，《河北省餐饮企业所得税征收管理办法》（冀地税地[2010]31号）第十七条：

“纳税人采购的各类瓜、果、蔬菜、食用菌和鲜蛋等确实无合法票据的，应凭真实有效凭证予以扣除。真实有效凭证必须同时具备以下条件：

（一）本单位采购人员出具的采购单，采购单应记载采购物品的名称、数量、单价、金额、采购的时间、地点以及采购人和供货人的签字等；

（二）本单位采购供应部门负责人、库存保管人员出具的验收入库证明；

（三）本单位餐饮部经理出具的签字证明。“295、税前扣除票据怎样合法的处理技巧二、不涉及流转税的对外支出业务

在企业的对外支出中，不涉及流转税的也有很多，大体上有以下几种情况：

1、税金，指企业依据税法规定向税务机关缴纳的各项税费，企业所得税税前扣除项目中的税金，不包括增值税一般纳税人缴纳的增值税，代扣代缴、代收代缴的税费，以及税务罚款、税收滞纳金；企业缴纳的各项税费，应当取得完税凭证，不能只以银行付款凭证做为扣除依据。305、税前扣除票据怎样合法的处理技巧2、向政府管理部门上缴的行政收费、罚没、捐赠、资源使用（补偿）费等。企业发生的前述支出，应当取得合适的财政票据。

注意，财政票据还有一种“专用票据”，由执收单位按规定设立、印制、使用，如罚没票据等（注：被行政处罚而支付的罚款、被没收的财物的损失，比如排污罚款，被没收的土地出让金，等，不得在税前扣除）。315、税前扣除票据怎样合法的处理技巧3、对事业单位或其他非营利机构发生的支出，如医疗收费、教育收费、检疫检测费、诉讼调解费、代理费（商标/专利），以及向公益组织捐赠支出等。4、企业间发生的非经营性业务支出。比如：因未履行合同，或未完全履行合同，而被没收的保证金、押金，支付的违约金、赔款等（以下简称“违约支出”）；非合同责任损失，如侵权赔偿。对于前述支出，应当取得收款方开具的“非经营性结算统一票据”。

当然，违约支出并不都是非经营性支出。根据《增值税暂行条例实施细则》、销售额（营业额）价外费用包括：“……违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金……”此类支出，即不属于非经营性支出，应当取得收款方开具的发票。325、税前扣除票据怎样合法的处理技巧工会经费税前扣除凭据

《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）规定，自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。这就是说税务机关由于受委托代收工会经费而开具的代收凭据，也可以税前扣除。

目前税务机关受委托代收工会经费所开具的代收凭据，除委托部门提供的《工会经费收入专用收据》外，主要是转帐完税凭证和现金完税证，也就是说，企业今后也可凭转帐完税凭证和现金完税证上所载明的工会经费金额进行税前扣除；335、税前扣除票据怎样合法的处理技巧6、财务人员如何规避发票风险遵从法规要求掌握业务真相拥有完善证据7、会计凭证、票据丢失如何处理最佳？

外来原始凭证如有遗失，应取得原填制单位盖章证明，并注明原始凭证编号金额和内容等，经单位领导人批准后，才能作原始凭证。如确实无法取得证明的如火车、汽车、轮船、飞机票等，由当事人写出详细情况，由单位领导人批准后，代作原始凭证。

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。8、跨期费用发票税务处理根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告国家税务总局公告2012年第15号9、没有发票，在什么情况下可以被税务认可？如何提供正当理由？一个堪称最佳辩手的沟通

案情焦点一是该企业使用的判决书是否为合法有效凭证；

二是该企业是否存在偷漏税的行为。

9、没有发票，在什么情况下可以被税务认可？如何提供正当理由？2023/2/238首先，《税收征收管理法》第19条规定：纳税人、“扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。”同时《税收征收管理法》及实施条例中对合法、有效凭证并未只限定于发票，在现实中尚有行政事业性收费收据、军队专用收据等其他凭证存在，结合该企业的实际情况，对该企业使用的判决书应当认定为符合《税收征收管理法》规定的合法、有效凭证。

9、没有发票，在什么情况下可以被税务认可？如何提供正当理由？2023/2/239其次，《企业所得税法》第8条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”本案中该企业所支付的材料成本是与其收入相关的合理支出，而且也尽量向销分索取发票的义务，并没有偷漏税的行为。因此，该支出符合本条规定，应当予以税前扣除。

9、没有发票，在什么情况下可以被税务认可？如何提供正当理由？2023/2/240综合上述两点，在提出书面说明并充分解释的情况下，最终税务机关认定该企业使用的判决书符合法律、法规的规定，不存在偷漏税的行为，撤销了原《税务处理决定书》。

通过本案值得企业及税务机关反思和总结以下两点：一是对企业使用的记账凭证应加以规范和整理；二是在合法、有效凭证的税务查处上是否应将收入的相关性、凭证取得的合理性与凭证相关联，是否应将企业是否存在偷漏税的事实与该凭证相关联，通过两个相关联综合考虑该凭证是否合法、有效，而不是简单地看凭证的形式是否为发票。9、没有发票，在什么情况下可以被税务认可？如何提供正当理由？2023/2/2412023/2/2422023/2/2432023/2/2442023/2/2452023/2/2462023/2/2472023/2/22023/2/22023/2/2502023/2/22023/2/22023/2/2532023/2/2542023/2/255第三讲：增值税专用发票——新时代下的老话题2023/2/2561、增值税专用发票的8类扣税凭证有哪些一、增值税专用发票。从货物销售方、加工修理修配劳务或者应税服务提供方取得，是最主要的扣税凭证。纳税人应自开票之日起180天内认证，并在认证通过的次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。

汇总开具专用发票的，应当使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。自行打印销货清单的，属于未按规定开具发票不得抵扣。

二、货物运输业增值税专用发票

从货物运输服务商取得。它是提供货物运输服务开具的专用发票，基本使用规定与增值税专用发票一致，也应自开票之日起180天内认证抵扣。

货物运输代理业务、旅客运输及其他货物、劳务和服务不得开具本发票。

1、增值税专用发票的8类扣税凭证有哪些三、税控机动车销售统一发票

从机动车零售商处购入新机动车时取得，用于车辆注册上牌、缴纳车购税和增值税抵扣。一般纳税人从事机动车（旧机动车除外）零售业务使用税控系统开具机动车销售统一发票。纳税人应自开票之日起180天内认证，并在认证通过的次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。四、海关进口增值税专用缴款书

纳税人进口货物时从海关取得。纳税人应自开具之日起180天内申请稽核比对，逾期不予抵扣。对稽核比对结果为相符的，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。

委托代理进口的，对代理进口单位和委托进口单位，只准予其中取得专用缴款书原件的单位抵扣。

1、增值税专用发票的8类扣税凭证有哪些五、农产品收购发票

一般纳税人从农业生产者收购自产农产品时开具，按农产品买价乘以13%计算抵扣，实行农产品进项税额核定扣除办法的纳税人除外。

向批发零售商购买农产品，或者向农业生产者购买非自产农产品，不得开具收购发票。六、农产品销售发票

是指小规模纳税人销售农产品，依照3%征收率缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。

批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为抵扣凭证。

1、增值税专用发票的8类扣税凭证有哪些七、出口货物转内销证明

外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的，以及已申报退（免）税的出口货物发生退运并转内销的，外贸企业于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具。

外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，凭此抵扣进项税额。

八、税收缴款凭证

接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的税收缴款凭证，以及从银行取得加盖银行转（收）讫章的电子缴税付款凭证2、运输发票的新规定关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告国家税务总局公告2015年第99号一、增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。二、为避免浪费，方便纳税人发票使用衔接，货运专票最迟可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。三、铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）提供货物运输服务，可自2015年11月1日起使用增值税专用发票和增值税普通发票，所开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单使用。3、增值税专用发票逾期抵扣的处理方法根据《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（2011年第50号）文件有关规定，自2011年10月1日起，增值税一般纳税人因客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，申请办理逾期抵扣手续。

（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；（六）国家税务总局规定的其他情形。

3、增值税专用发票逾期抵扣的处理方法对客观原因不涉及第三方的，纳税人应说明的情况具体为：发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的，纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等；纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期的，纳税人应详细说明办理搬迁时间、注销旧户和注册新户的时间、搬出及搬入地点等；企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。3、增值税专用发票逾期抵扣的处理方法客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明。具体为：企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的，应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，导致纳税人不能正常履行申报义务的，应提供相关司法、行政机关证明；增值税扣税凭证被盗、抢的，应提供公安机关证明；买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证的，应提供卖方出具的情况说明；邮寄丢失或者误递导致增值税扣税凭证逾期的，应提供邮政单位出具的说明。4、税收缴款书，农产品收购发票与机动车销售统一发票是否也有认证期限关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知国税函[2009]617号一、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

二、实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。对于农产品收购发票和销售发票，没有规定具体的抵扣时限。5、当期忘记认证发票导致多交增值税的处理方法这绝对是一个低级错误，该打！本期未认证可以在下期认证抵扣，但是不能超过法定的180天期限国税发（2003〕17号）中规定：增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。对于超过认证期限的进项凭证，纳税人也不能返还销货方作废重开，只能作为财务上的记账凭证了，未抵扣的进项税额应该同购入的货物价款一并计入货物成本，在结转收入时同比结转销售成本并在企业所得税前进行扣除。6、增值税专用发票当期认证未抵扣的问题6、增值税专用发票当期认证未抵扣的问题取得增值税专用发票，属于不得抵扣的情况，也要进行认证，还是为了规避风险，第一避免造成滞留票、第二，超过180天未认证，就不能开具红字发票了;第三，防止套票。对收到的发票要进行时效管理，认证时限180天是含节假日的，所以未雨绸缪，要提前做好认证工作，认证以后，当期抵扣，次月申报。发票认证管理：7、已认证的发票被作废如何处理第四条规定：在未收回专用发票抵扣联及发票联，或虽已收回专用发票抵扣联及发票联但购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，销货方一律不得作废已开具的专用发票。正确处理方法：应该通知对方财务将已认证的进项发票在认证期做进项税额转出。销售方应重新开具增值税专用发票，购货方可以重新抵扣。《国家税务总局关于认真做好增值税专用发票发售、填开管理等有关问题的通知》（国税函[2003]785号）1、已认证的发票，发票联和抵扣联不能退回销货方。2、销货方已重开发票的，原来已认证的那张发票作进项转出。3、新开来的发票认证后，可以抵扣。

购货方8、小规模纳税人时期取得的增值税专用发票如何在成为一般纳税人后抵扣进项税理论上是可以抵扣的，因为税法里面没有针对这个情况做明确的说明。但是实际上是不能抵扣的。因为在发票认证的时候税务局不会让你通过，理由是增值税专用发票开具的时间不符合当时你们企业的抵扣条件~~具体法规就是那条小规模纳税人不得抵扣进项发票。这个有一定的操作空间。具体的处理只能是和对方协商在你成为一般纳税人之后在开具进项增值税专用发票

8、小规模纳税人时期取得的增值税专用发票如何在成为一般纳税人后抵扣进项税纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间取得了增值税扣税凭证（如增值税专用发票），能否在其成为一般纳税人后抵扣？

一、纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

二、上述增值税扣税凭证按照现行规定无法办理认证或者稽核比对的，按照以下规定处理：

(一)购买方纳税人取得的增值税专用发票，按照《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第73号)规定的程序，由销售方纳税人开具红字增值税专用发票后重新开具蓝字增值税专用发票。

购买方纳税人按照国家税务总局公告2014年第73号规定填开《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》时，选择“所购货物或劳务、服务不属于增值税扣税项目范围”或“所购服务不属于增值税扣税项目范围”。

(二)纳税人取得的海关进口增值税专用缴款书，按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2011年第50号)规定的程序，经国家税务总局稽核比对相符后抵扣进项税额。9、“三流一致”对抵扣进项税的影响2023/2/272吉林大安市国税局稽查局3名稽查员到大安市东方风电公司开展专项检查时，发现该公司银行存款和应付账款均较上年大幅增加。既然资金状况较好，为何不及时支付货款？带着疑问，稽查人员以调查核实其资金往来情况为突破口，展开了对该公司的深入检查。

稽查人员获取了该公司购进货物取得相关增值税专用发票的信息，发现该公司可能存在取得收款方与开票方不一致的进项增值税专用发票的问题。为此，稽查人员对有关账户和相关凭证一一展开分析，通过比对，他们发现该公司2012年从大安风电设备有限公司购进风电叶片后，只将货款的一小部分直接支付给开票方大安风电设备有限公司，而其余款项未支付，应付账款却挂在非开票单位天津某风电叶片工程有限公司账上。10、三方协议下的增值税进项抵扣问题原来，2012年2月27日，大安市东方风电公司、大安风电设备有限公司和天津某风电叶片工程有限公司3家企业签订了《三方抵款协议》。根据《三方抵款协议》内容，大安市东方风电公司向天津某风电叶片工程有限公司支付风电叶片货款2376.03万元。其余款项450.75万元直接支付给大安风电设备有限公司。同时，稽查人员分别从开票、受票单位的资金运作情况展开协查取证，并向开票单位所在地税务机关发出协查函，通过货款取得与支付情况进行比对，核实实际交易记录，确认了该公司违规抵扣进项税额造成少缴税款的事实。根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）第一条第三款规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。大安市国税局稽查局追缴了该公司少缴的税款及滞纳金。10、三方协议下的增值税进项抵扣问题10、三方协议下的增值税进项抵扣问题

纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：

一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；

二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；

三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告国家税务总局公告2014年第39号10、三方协议下的增值税进项抵扣问题

《河北省国家税务局关于印发〈增值税若干问题处理意见〉的通知》(冀国税发[2000]29号)规定，按国税发[1995]192号文规定：纳税人购进货物或应税劳务支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。考虑到目前企业经营方式的多样性以及三角债务的大量存在，所以，在要求企业规范货款支付方向的同时，可由企业申报经县级税务机关严格审核把关，对情况属实者暂允许抵扣进项税额。关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告国家税务总局公告2014年第39号10、三方协议下的增值税进项抵扣问题2023/2/27713、失控发票的问题处理及节税计巧失控发票是指防伪税控企业丢失被盗金税卡中未开具的发票或丢失空白专用发票、以及被列为非正常户(含走逃户)的防伪税控企业未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的发票。根据《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函〔2008〕607号）规定，购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。第四讲：虚开增值税专用发票——企业切不可逾越的底线2023/2/279善意VS恶意二者行为构成不同善意是指有生产货物销售行为，接受了与发生的销售额一致的虚开的专用发票，主观上不知道；恶意是指没有货物销售行为，或虽有交易但专用发票从第三方取得或从销货地以外取得虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款，主观上事先知道而且希望或放任这种行为发生。二者定性及法律责任不同善意取得不定性偷税，不予罚款；如果购货方能够重新从销售方取得合法有效的专用发票，根据国税发（2000）187号文件规定，仍能抵扣税款。恶意取得的专用发票应定性为偷税，并处以0.5倍—5倍的罚款。1、《发票管理办法》与《增值税专用发票使用规定》对虚开增值税专用发票的认定2023/2/280第一，从纳税人是否有货物交易行为上认定。对纳税人取得的已证实是虚开的增值税专用发票，首要环节是核实纳税人是否真正发生购销业务。具体可以通过对纳税人的有关财务凭证、购销合同、货物运输方式、仓库验收记录、货物存放保管、发出领用等单证核实，也可询问相关证人。若证实纳税人取得的虚开增值税专用发票并没有货物交易，可认定纳税人是恶意取得增值税专用发票；若证实纳税人确有货物购进，则要进一步调查取证，但不能仅以取得虚开发票受票方的有关记录和利益相关人员的证词作为证据。为防止受票方做假账、做伪证逃避税务机关检查，税务干部还应进一步向开票方或供货方调查取证，了解其发货品种、数量是否与发票的内容相符，以佐证受票方货物交易的真实性。2、税法对虚开增值税专用发票的认定2023/2/281第二，从纳税人购货和取得虚开的增值税专用发票有关内容是否一致上认定。税法明确规定，纳税人接受的增值税专用发票的开票方与供货企业不一致、供货企业开出的非供货企业所在地的增值税专用发票、纳税人明知供货企业开出的增值税专用发票是非法手段获得的，无论纳税人（购货方）与销售方是否进行了实际的交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符，此时税务部门都可以认定纳税人是恶意取得增值税专用发票。如果供货企业和发票的开票方一致，则要结合纳税人是否有货物交易进一步调查取证。2、税法对虚开增值税专用发票的认定2023/2/282第三，从资金结算情况上认定。纳税人通过银行结算的，如纳税人接受已证实为虚开的增值税专用发票不是直接与发票开票方结算，或通过检查发现纳税人账册上的原始资料如银行结算支票内容和发票内容一致，但到银行查实后发现银行结算支票内容和发票票内容不一致，税务部门就可以认定纳税人是恶意取得增值税专用发票。如果纳税人确有货物购进，且内容一致，是开票方私自通过银行背书转让给第三方的，这种情况下尽管货款结算和开票方不一致，但责任并不在纳税人，此时可以认定纳税人是善意取得虚开增值税专用发票。2、税法对虚开增值税专用发票的认定2023/2/283第四，从纳税人取得虚开的增值税专用发票来源上认定。一般来说，如果有证据证明纳税人是向非一般纳税人企业购进货物或者通过非正当途径取得货物（如走私）却取得了增值税专用发票的，说明纳税人主观上具有偷税意识并作出了具体的偷税行为。税务部门在掌握证据的情况下可以认定纳税人是恶意取得虚开的增值税专用发票。还有一种情况，一些纳税人是通过支付开票费的方式从社会上一些不法分子获得的增值税专用发票的。在这种情况下，税务部门完全可以认定纳税人是恶意取得虚开的增值税专用发票。2、税法对虚开增值税专用发票的认定2023/2/2843、虚开与接受虚开增值税专用发票的风险与应对1、利益的驱使2、粉饰业务3、信息不对称原因3、虚开与接受虚开增值税专用发票的风险与应对对企业而言，一旦遇到虚开增值税专用发票的检查，只要不符合国税发〔2000〕182号的几条硬性规定，往“善意取得”方向靠拢，对企业而言是最有利的。

因此，在日常经营中，一是一定要严格防范供货合同的签订方与取得发票是否一致，如若不一致就有可能是虚开的发票，企业一定要规避这个问题。

第二，对于首次往来的企业，前期一定要保证资金的汇款、发票及合同要三方一致；

第三，在运输、货物出入库、资金往来等方面一定要规范，一旦被列入检查对象，这些事可以证明货物存在的真实性的。应对4、税局通过哪些痕迹发现企业虚开发票问题（其他应付款，应付账款）款是如何支付？如存在往来（其他应付款，应付账款），是否一致？存货有没有增减？有没有运输单据？审核发票的来源和去向？5、上家不交税，下家不能抵扣？案例：李女士是某工业企业的会计，该企业今年7月从北京光彩世纪贸易有限公司(以下简称北京光彩)购买了一批价值为9.9万元的布，并取得增值税专用发票，货款一次性付清。

可就在前不久，河南省郑州市国税局稽查局在对北京光彩公司的发票进行协查的过程中，发现了李女士所在企业取得的这份增值税专用发票是失控发票。稽查部门根据税法规定，追缴了李女士所在企业已抵扣的进项税金，并从税款缴纳期限届满次日起至实际缴纳税款之日止，按日加收滞纳金。

刚开始李女士对这项政策甚是不理解，认为失控发票的责任应在开具方。为此，郑州市国税局稽查局的同志对其作了解释：失控发票是指防伪税控企业丢失被盗金税卡中未开具的发票，以及被列为非正常户的防伪税控企业未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的发票。按规定此类发票不得抵扣增值税。5、上家不交税，下家不能抵扣？提醒：

一是尽量多从经营较规范、诚信较好的企业进货，不要贪图一时优惠，导致“贪小便宜吃大亏”；

二是多到当地税务机关了解该企业的纳税信用情况，尽可能地从纳税信用等级较高或享受税务免检资格的企业进货，更不要与被列为非正常户的防伪税控企业发生交易；

三是控制付款时间，由于“金税”工程的稽核比对结果一般要在开具发票月份的次月起一个月后才能出来，对新客户最好在付款方式上留一手，如采取分期付款方式等，尽量少用现金交易；6、对虚开增值税专用发票的纳税处理关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告国家税务总局公告2012年第33号纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为，应按《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定给予处罚。纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。

本公告自2012年8月1日起施行。纳税人发生本公告规定事项，此前已处理的不再调整；此前未处理的按本公告规定执行。《刑法》第二百零五条：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑

或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税

款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税

款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或

者没收财产。

有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑，并处没收财产。7、虚开增值税专用发票的行政处理与刑事责任

2023/2/2911、虚开税款数额１万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取５千元以上的，应当依法定罪处罚。

2、虚开税款数额１０万以上的，属于“税款数额较大”

3、虚开税款数额５０万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”；

4、利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者骗取出村口退税１００万元以上的，属于“骗取国家税款数额特别巨大”；4、造成家家税款损失５０万元以上信并且在侦查终结前仍无法追回的，属于“给国家利益造成特别重大损失”。5、利用虚开的增值税专用发票骗取策国家税款数额特别巨大、给国家利益造成特别重大损失，为“情节特别严重”的基本内容。7、虚开增值税专用发票的行政处理与刑事责任

2023/2/2928、对开发票的涉税风险问题如果属于真实业务，发生退货，应开具红字发票，不能对开！不属于真实业务的，没有货物往来的发票对开可能被视为虚开。8、对开发票的涉税风险问题《印花税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内书立、领受购销合同的单位和个人，是印花税的纳税义务人。发票对开是企业视为自身新增加了一笔销售行为，如果书立合同，还需要缴纳印花税，应按购销金额的万分之三贴花，对比销货退回的正常处理，给纳税人增加了不必要的税收负担。如果不按时缴纳，还可能受到处罚。发票对开是企业通过对开发票，新增加了一笔销售收入，虽然对增值税没有影响，但是影响了企业所得税的计算。《企业所得税法实施条例》规定了多种扣除项目，有许多费用扣除项目以销售收入为基础。如企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出

。如果企业按虚增后的销售收入计算费用扣除，就会造成多扣除，少计应税所得的结果。纳税人在将销售退回变更成销售虚增销售收入的同时，也增加了所得税税前扣除的费用金额。如果因多计收入而增加的扣除金额被税务机关有证据证明是人为造假时，税务机关可根据《税收征管法》第六十三条规定，对纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人进行处罚。9、增值税视同销售是否可以开具增值税专用发票（如赠品）对内业务视同销售（个人消费、集体福利）：不需要对外业务视同销售（投资、捐赠）：需要“设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的，应视同销售处理【在同一县（市）的除外】”。在实际工作中，企业所属机构间移送货物的情况是多种多样的，是否都征收增值税，应该根据实际情况而定。——《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条10、总分机构之间货物移送税务处理及发票开具2023/2/296根据国家税务总局《关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发[1998]137号）中对“用于销售”的解释，受货机构发生以下情形之一的经营行为：1．向购货方开具发票；2．向购货方收取货款。因此：总分支机构间移送货物如果符合视同销售的条件，宁可直接买卖，直接开票！因为，你懂得

13、总分机构之间货物移送税务处理及发票开具2023/2/297第五讲：扣除凭证——企业所得税为之纠结的心结2023/2/2981、企业所得税前可以扣除的真实、合法、有效的凭证有哪些所谓“合法有效凭证”，指填制内容、方式符合有关税收法规、财务会计制度规定的会计凭证，包括原始凭证和记账凭证。按照会计制度规定，原始凭证包括：外来原始凭证，是指在同外单位发生经济往来事项时，从外单位取得的凭证。如发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单、企业购买商品、材料时，从供货单位取得的发货票等；自制原始凭证，指在经济业务事项发生或完成时，由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。如收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等。2、国家机关的经营行为是否应提供发票国家机关如果提供应税的经营行为应到税务机关代开发票3、企业接收的中国人民解放军通用收据属于合法有效凭证只要有财政监制和税务监制章的票据都是正规票据4、村委会开具的土地租凭收据可以税前扣除吗不可以，要村级财务去税务局代开发票，税务只认可有发票的可以税前扣除，村级一般执行事业单位会计制度，其运营分为事业版块和经营版块，村级将房屋、土地或设施出租，属于经营性质，村级也是要交税的，应当开具发票给承租方。5、哪些情况下不需要发票也可以税前扣除在实际过程中，许多财税人员认为，要扣除，就得要有正式发票（税务机关监制或授权印制），没有正式发票的，则不能税前扣除。实际上有些税前扣除项目不需要正式发票，而只需要内部凭证，仅仅要求纳税人能够提供证明有关支出确属已经实际发生而不是实际支付的适当凭据就可以税前扣除。1、工资、奖金税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；

(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

5、哪些情况下不需要发票也可以税前扣除2、社保费用、工会经费公司提取的社保、工会经费上缴，取得社保缴费凭证、《工会经费拨缴款专用收据》，该费用可以在企业所得税前扣除。3、内部发生的职工福利费职工福利费属于企业必要和正常的支出，应凭合法的适当凭据从税前扣除。在实际工作中企业要根据列入职工福利费范围支出的具体情况来确定扣除的适当凭据，如：职工困难补助费，只要是能够代表职工利益的决定就可以作为合法凭据，类似的还有如以货币形式按标准发放职工的各项补贴(如独生子女补贴)、救济费、安家费、葬费、抚恤费、探亲费、职工生活困难补助；纳税人负担的住房公积金；社保。合理的福利费列支范围的人员工资、补贴是不需要发票的。需要提醒的是，对购买属于职工福利费列支范围的实物资产和发生的对外的相关费用应取得合法发票。

5、哪些情况下不需要发票也可以税前扣除3、银行借款利息支出企业向银行贷款，约定贷款期限为两年，利息按月计算，到期一次性付清，企业按期预提。在这种情况下，企业只需提供相关的借款协议证明有关利息金额计提正确即可，而毋须提供也不可能提供其他外部凭证。4、财产损失5、支付违约金根据增值税规定中对价外费用的界定，销售支付的违约金，不是价外费用，也不属于征收流转税范围，所以在这种情况下的违约支出，不需要取得发票，必须取得由收取方提供的合法、合理的依据，借此证明和判断赔偿行为的真实存在和进行会计及税务处理，具体的依据应包括：法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的发票或收据。5、哪些情况下不需要发票也可以税前扣除6、罚款支出纳税人按照经济合同规定支付的罚款和诉讼费可以扣除。罚款不涉及具体纳税行为，因此无法取得正式的发票。需要提醒的是，纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失不得扣除；各项税收的滞纳金、罚金和罚款也不得扣除。7、农民取得的农作物损坏补偿

《国家税务总局关于个人取得的青苗补偿费收入征免个人所得税问题的批复》（国税函发[1995]079号）规定，乡镇企业的职工和农民取得的青苗补偿费收入，属种植业的收益范围，同时，也属经济损失的补偿性收入，因此，对他们取得（由纳税人支付）的青苗补偿费收入暂不征收个人所得税。同时，个人在取得此收入时未提供营业税应税劳务，不征收营业税，不需要使用税务机关监制的发票，可以凭赔偿协议与付款凭证进行财务处理。

5、哪些情况下不需要发票也可以税前扣除8、自建固定资产计提折旧9、接受捐赠的资产计提折旧10、未竣工结算的在建工程、已投入使用的资产计提折旧11、支付给境外企业的劳务费用如果设计行为全部发生在境外，则不需要在中国缴纳营业税、企业所得税。因此不需要正式发票。不过，应提供外汇管理局提供的支付外汇证明、合同等。12、纳税人计提六类准备金6、企业临时工、季节工工资税前扣除凭证是否需要取得发票《国家税务总局公告2012年第15号公告》规定：“企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出。”，然后按规定扣除。（即把上述人员也认为是也属于企业任职或者受雇员工范畴）1.接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，根据取得的劳务费发票直接在费用中扣除，不作为用工单位的工资薪金、福利费处理；2.季节工、临时工根据劳动合同法的相关规定与用人单位订立劳动合同或劳动协议且在劳动部门备案，可以作为工资薪金支出在税前列支，否则应作为劳务报酬凭合法有效的票据才能在税前列支。7、企业职工就餐的三种形式（免费、自费刷卡、充值刷卡）及税前扣除凭证免费——福利统筹化自费刷卡——福利货币化充值刷卡——各地界定不一样8、企业取得跨期票据如何税前列支根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。9、企业支付员工个人费用，发票抬头为企业的风险（如车辆油费）如果费用异常，税局会根据实际消耗来判断，从而界定为公用还是私用10、企业给员工个人报销车辆费用的筹划1、直接每月发钱：货币化福利2、每月凭发票报销：实物化福利3、私车公用个人向非任职单位提供技术服务取得的收入，应当提交以下资料清单向主管税务机关申请代开发票：（1）《代开普通发票申请表》；（2）税务登记证副本（对按规定不需办理税务登记的单位和个人需提供单位证明及全国组织机构代码证或个人身份证件复印件）；（3）付款方出具的有效证明，证明应包括以下内容：劳务提供方（即收款方）全称、提供劳务具体内容、价款结算方式（按月、按次）、付款金额、时间。付款方为个人的，由当事人签章；付款方为单位的，加盖公章；（4）收款方有效证明（收款方为个人,提供个人身份证复印件；收款方为单位，提供经办人身份证复印件和收款方出具的有效证明）；（5）经办人身份证复印件；（6）主管税务机关要求提供的其他资料。11311、为客户支付费用（包括税金）的税前扣除问题企业应当根据《个人所得税法》及《实施条例》的规定，依法按“劳务报酬所得”税目代扣代缴其个人所得税。企业承担的个人所得税不能在企业所得税前扣除。若签订的是技术服务合同，双方当事人应当按“技术合同”税目缴纳印花税。如：三、培训费用本培训费用为：RMB元（大写：

）（培训费用为乙方税前所得，乙方相关税金由甲方代缴）。【此处请按照你们当地开劳务票的税点，将我们之前谈好的课酬算成税前的金额，以便你们将来去税局开劳务票，可以将税金开列到劳务票的金额中（此初红字部分不要放在合同中）】此培训费包括乙方为甲方提供培训服务所发生的所有费用和支出，包括授课费、教材开发费。乙方为甲方提供培训业务期间在培训地的食宿和往返所发生的差旅费等费用由甲方负责预定和承担费用。11411、为客户支付费用（包括税金）的税前扣除问题128、企业取得抵债货物没有发票，销售时能否扣除货物成本1、企业以实物抵债，不属于视同销售，与正常销售没有区别，应对外开具发票。所以下家销售时必须凭发票扣除货物成本2、如果经过司法途径，可以以法院的判决书、调解书界定的价值作为成本扣除依据13、以资产评估报告作为原始凭证入账的资产如何税前扣除根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条第一款规定，外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

第五款规定，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

根据《企业所得税税前扣除管理办法》第三条规定：纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。

综上，企业无论是购买还是投资的固定资产，均需要有合法的票据作为凭证方可税前扣除。14、担保方支付贷款本息是否可以税前列支？是否需要取得发票；担保方支付贷款本息不可以税前列支，因为这属于无关支出！15、民间借贷的利息支出是否可以依据借款合同税前列支民间借贷首先要区分是否为关联方如果为关联方，需要注意：1、利率是否公允（按不超过金融机构同期同类贷款利息）2、是否超过债资比2:13、是否有合法票据：企业向关联方收取的利息费用需缴纳增值税的，需要代开发票；不缴纳增值税的，不需开具发票。金融机构B子公司C子公司A子公司集团公司（核心企业）资金拨付收取利息资金拨付收取利息资金拨付收取利息融资付息16、集团公司统借统还业务是否可以凭有效凭证税前列支依据财税字[2000]7号文对统借统还的定义，可以归纳出“统借统还”的“四个必须”16、集团公司统借统还业务是否可以凭有效凭证税前列支“统借统贷”的优点1、关于“统借统还”借款利息企业所得税的税前扣除凭据，税务机关一般不再要求代开利息收入的发票。2、“统借统还”借款不属于关联企业之间的借款3、统借统贷行为不属于债权性投资，不受债资比2：1的限制4、统借统还行为可以认定为符合独立交易原则16、集团公司统借统还业务是否可以凭有效凭证税前列支1、《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函［2009］777号）规定：企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税［2008］121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。（参照关联方借款处理）17、企业向自然人借款的利息扣除凭证问题2、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分‚根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。

（1）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；（2）企业与个人之间签订了借款合同。17、企业向自然人借款的利息扣除凭证问题买方付息票据贴现业务是指根据协议约定，买方（付款人）或卖方（收款人）签发的商业汇票，在由买方或买方开户银行承兑后，买方承诺由其支付贴现利息。卖方持未到期的汇票向其开户银行办理贴现业务时，银行审核无误后，向买方扣收贴现利息，并将全额票款支付给卖方的一种授信业务。买方付息票据贴现业务与传统的票据贴现业务相比，除贴现利息承担人不同外，票据的出票、承兑、贴现等业务办理行为完全一样。18、企业票据贴现的列支问题买方付息票据贴现优势:

1、买方付息的效果同现金付款一样，可以获得较好的商业折扣，卖方在持票后，可以非常迅速、便捷的从银行办理贴现，获得票面全款。2、可以有效的降低买方的融资成本，相对于贷款融资，买方筹资成本低得多。3、会计处理更加规范。传统的卖方付息票据贴现方式下，关联企业之间结算，往往贴现利息仍由买方承担，买方私下将贴现利息转给卖方，而买方付息票据贴现业务则是通过银行扣划贴现利息并出具利息凭证，会计手续规范。买方获得扣息凭证后，可以入帐，在税前扣除。4、操作手续简便。办理贴现的手续非常简便。18、企业票据贴现的列支问题19、母子公司间提供服务支付费用是否需开具发票？开何种发票一、母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的应税劳务收入进行税务处理。正常对外开具增值税发票。

母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。

二、母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。20、从事超出经营范围内的业务，可否开具相关内容的发票企业发生了超经营范围的业务应分为两种情况：

1、临时性发生的超经营范围业务：企业应向主管税务机关申请代开发票；

2、因企业的发展需要，可能多次或长期有此业务，则需要向工商、税务机关申请经营范围的变更。21、现金折扣的税前列支凭证《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第一条第（五）项第二款规定，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。符合国税函[2008]875号文件第一条第（五）款规定的现金折扣，可凭双方盖章确认的有效合同、根据实际情况计算的折扣金额明细、银行付款凭据、收款收据等证明该业务真实发生的合法凭据据实列支。根据上述规定，现金折扣在实际发生时可以作为财务费用扣除，相关合同及收付款凭证可以作为税前列支的合法凭证。

22、普通发票是否也要票流一致？建议普通发票也要票流一致，因为虽然不涉及进项税额抵扣，但涉及企业所得税的税前扣除问题。第六讲：“营改增”后时代特殊业务的发票管理2023/2/21301、“营改增”后一般计税与简易计税办法下的发票开具与抵扣1、发票开具：“营改增”后适用一般计税与简易计税办法

的均可以对外开具增值税普通发票和增值税专用发票，只是适用的相应的税率。2、进项抵扣：“营改增”后适用一般计税与简易计税办法的应税项目发生的进项抵扣比较特殊，需要注意

（1）直接成本：独立核算，分别处理

（2）不动产和无形资产：专用于简易计税的不能抵扣，混用可以抵扣（3）日常管理费用：可以抵扣（或留抵）（4）防伪设备：可以抵扣（或留抵）2、“营改增”后企业差额征税的发票开具与管理差额征税总体范围：1.金融商品转让2.经纪代理服务3.融资租赁和融资性售后回租业务4.航空运输企业5.试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务6.试点纳税人提供旅游服务7.提供建筑服务适用简易计税方法的试点纳税人8.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）9.劳务派遣服务政策（可以采用）10.采用简易计税方法销售二手房（不含自建、住房）2、“营改增”后企业差额征税的发票开具与管理2023/2/2133“真”的甲供（甲供材）施工方（乙方）建设方（甲方）清包