个体小规模申报纳税问题讲解

个体小规模申报纳税问题讲解一、公告背景年度管理总户数（万户）个体总户数（万户）个体户数占总户数比重个体征税户数（万户）个体征税户占个体总户数比重个体税收收入（亿元）其中：个体一般申报收入（亿元）一般申报收入占个体总收入比重税收总量个体税收百分比2011725475%1324%36.525.871%1325.72.75%2012806075%1525%32.223.874%1482.72.17%2013926672%1625%35.727.477%15642.28%第二页，共36页。2个体小规模申报纳税问题讲解

近年来，我省个体工商户呈现出户数多、税收占比小，占用征管资源较多，办税手续较复杂等显著特征。

基于这一客观实际，省局形成了“简并征期、简化手续、公平透明、批量扣缴”的基本思路，为贯彻这一新思路，需要改变传统的个体税收征管方式，确立“按季申报、按年调整、报缴合一、银行扣税”的新征管方式。第三页，共36页。3个体小规模申报纳税问题讲解公告正文

为方便个体工商户申报纳税，切实减轻办税负担，根据相关规定，全省个体工商户中起征点以上的增值税小规模纳税人实行“按季申报、按年调整、报缴合一、银行扣税”的申报纳税方式。现将有关问题公告如下：

第四页，共36页。4个体小规模申报纳税问题讲解二、公告的主要内容与法律依据（一）申报纳税期限（二）定额的核定与调整（三）申报方式（四）纳税方式第五页，共36页。5个体小规模申报纳税问题讲解公告正文

1、实行查账征收和定期定额征收的个体工商户，申报纳税期限由一个月调整为一个季度，季度终了后按照法定申报纳税期限进行申报纳税。

2、实行定期定额征收的个体工商户，季度销售额申报超过当季核定定额20%应当补税的，应于季度终了后申报补税。

3、认定为增值税一般纳税人的，应于认定当月结清小规模纳税人期间的应纳税款，并调整为按月申报纳税。（一）申报纳税期限第六页，共36页。6个体小规模申报纳税问题讲解

二是起征点以上的个体双定户超定额按季度补缴税款。也就是说个体双定户季度申报的实际销售额超过核定定额20%的，应当在季度终了后的法定期限内补缴税款。

实行按季申报纳税，即一个季度申报纳税一次。与之前规定相比有两个明显变化:

一是纳税申报期限由一个月调整为一季度。包括按账征收的个体小规模纳税人和起征点以上的核定征收户。（一）申报纳税期限第七页，共36页。7个体小规模申报纳税问题讲解《增值税暂行条例》第二十三条第一款规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

法律依据：《消费税暂行条例》第十四条规定，消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。《税收征管法实施细则》第一百零九条规定，税收征管法与本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。（一）申报纳税期限第八页，共36页。8个体小规模申报纳税问题讲解

（1）《个体工商户定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）第十八条第二款规定，定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向税务机关进行申报并缴清税款。具体幅度由省级税务机关确定。法律依据：

（2）我省《关于转发国家税务总局〈个体工商户税收定期定额征收管理办法〉的通知》（豫国税发〔2006〕316号）中第十条规定，超过定额的幅度我省规定为20%。本公告仍沿用我省原规定。（一）申报纳税期限第九页，共36页。9个体小规模申报纳税问题讲解验旧领购开具验旧供新开具发票信息税核定或申报已缴纳税款票税比对第十页，共36页。10个体小规模申报纳税问题讲解20000元10000元600元300元例：销售额增值税金应补税额税款所属期例征期截止日期3002014年元月2月21日3002014年2月3月17日3002014年3月4月18日正常核定应补税截至4月18日前来申报补税时：老规定：同时需要缴纳滞纳金300×0.05%×（7＋31＋18）＋300×0.05%×（14＋18）＝13.2（元）第十一页，共36页。11个体小规模申报纳税问题讲解例：第十二页，共36页。12个体小规模申报纳税问题讲解税务机关纳税人保存发票存根联验旧开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。

规避涉税风险加强经营管理第十三页，共36页。13个体小规模申报纳税问题讲解付款单位付款单位付款单位付款单位开票日期开票日期开票日期开票日期第十四页，共36页。14个体小规模申报纳税问题讲解定额发票手工发票手工验旧机打发票网络验旧电脑打印机互联网第十五页，共36页。15个体小规模申报纳税问题讲解

对纳税信用良好、无发票违章记录的纳税人，一次领购发票可放宽到3个月的使用量。对有发票违章记录的纳税人，一次领用发票满足一个月的使用量”。发票供应以票控税：通过发票的管理来控制税收以税控票：简单的以核定营业收入或税额倒推发票使用量“税”和“票”的关系√第十六页，共36页。16个体小规模申报纳税问题讲解

第七十二条

从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。

第二十五条

纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以与税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。《中华人民共和国税收征收管理法》相关条款：失踪税务机关催报下达责令限期改正通知书限改到期仍未申报税务机关可以认定非正常户例征期内未申报第十七页，共36页。17个体小规模申报纳税问题讲解外部信息交换第十八页，共36页。18个体小规模申报纳税问题讲解二、公告的主要内容与法律依据（一）申报纳税期限（二）定额的核定与调整（三）申报方式（四）纳税方式第十九页，共36页。19个体小规模申报纳税问题讲解定额核定程序自行申报核定定额定额公示上级核准下达定额公布定额第二十页，共36页。20个体小规模申报纳税问题讲解

计算机定额核定系统是国家税务总局为规范个体定额核定，减少定额核定和调整的随意性，实现个体税负核定“公平、公正、公开”开发的内嵌于综合征管软件的系统，在全国进行推广使用。其要义就在于税务机关将所有个体工商户根据其行业细类（1497个）进行精细划分，确定并采集每个行业细类所有影响业户生产经营的因素，评估各项因素与经营收入的影响程度，将决定业户生产经营的关键因素作为定额核定的主要依据、其他影响因素作为辅助依据，采用数学模型（定额计算公式），计算确定纳税定额，减少人为影响，实现税负公平，尽可能的做到核定结果的公正。第二十一页，共36页。21个体小规模申报纳税问题讲解公告正文

实行定期定额征收的个体工商户，按季核定定额，定额执行期确定为一年。实际销售额连续两个季度低于核定定额20%，或年度实际销售额超过核定定额20%的纳税人，应当与时向税务机关申请重新核定定额。

第二十二页，共36页。22个体小规模申报纳税问题讲解

二是个体双定户按年调整定额。分两种情况：调低定额：实际销售额连续两个季度低于核定定额20%，应当与时向税务机关申请重新核定定额。调高定额：年度实际销售额超过核定定额20%的，应当及时向税务机关申请重新核定定额。

定额的核定与调整，主要是对定期定额征收的个体工商户实行按季核定定额，按年调整定额。与之前规定相比有两个明显变化：一是对个体双定户按季核定销售额。与按季申报相对应，对起征点以上的个体双定户实行按季核定销售额，定额执行期确定为一个年度。（二）定额的核定与调整第二十三页，共36页。23个体小规模申报纳税问题讲解

法律依据：《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）第二条规定，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，季度销售额或营业额不超过6万元(含6万元，下同)的企业或非企业性单位，可按照《通知》规定，暂免征收增值税或营业税。经请示总局，总局同意个体定期定额户参照上述规定执行。

需要说明的是：按季核定是以按月核定为基础的，因为“月销售额”是《增值税暂行条例实施细则》关于增值税起征点政策的基本要素，第三十七条对“增值税起征点的幅度规定”都是针对销售货物的月销售额和应税劳务的月销售额。（二）定额的核定与调整第二十四页，共36页。24个体小规模申报纳税问题讲解

法律依据：一是《个体工商户定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）第十九条规定，定期定额户的经营额、所得额连续纳税期超过或低于税务机关核定的定额，应当提请税务机关重新核定定额，税务机关应当根据本办法规定的核定方法和程序重新核定定额。具体期限由省级税务机关确定。二是《国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕183号）第十二条规定，定期定额户的经营额、所得额连续纳税期超过或低于定额一定幅度的，应当提请税务机关重新核定定额。具体幅度由省税务机关确定。（二）定额的核定与调整第二十五页，共36页。25个体小规模申报纳税问题讲解二、公告的主要内容与法律依据（一）申报纳税期限（二）定额的核定与调整（三）申报方式（四）纳税方式第二十六页，共36页。26个体小规模申报纳税问题讲解公告正文

实行定期定额征收的个体工商户，按季缴清应纳税款，视为已完成当期纳税申报事项，不再填写纳税申报表，不再办理纳税申报手续。第二十七页，共36页。27个体小规模申报纳税问题讲解

法律依据：一是《税收征收管理法实施细则》第三十六条规定，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。二是《个体工商户定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）第十条第二款规定，实行简易申报的定期定额户，应当在税务机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款，当期可以不办理申报手续。（三）申报方式第二十八页，共36页。28个体小规模申报纳税问题讲解二、公告的主要内容与法律依据（一）申报纳税期限（二）定额的核定与调整（三）申报方式（四）纳税方式第二十九页，共36页。29个体小规模申报纳税问题讲解公告正文

税务机关提供网上缴税、批量扣税等多种纳税方式。实行网上缴税的个体工商户可选择任意银行卡，通过网络自主缴税，税款直接缴入国库。

第三十页，共36页。30个体小规模申报纳税问题讲解第三十一页，共36页。31个体小规模申报纳税问题讲解三、《公告》的适用范围、执行期限与其他需说明事项

本公告自发布之日起生效，首个申报期的税款所属期为2014年1月1日至3月31日，申报纳税的期限为2014年4月1日至18日。未达起征点的个体工商户仍按现行规定执行，未尽事宜按相关规定执行。特此公告。公告正文第三十二页，共36页。32个体小规模申报纳税问题讲解个体工商户增值税小规模纳税人增值税一般纳税人查账征收核定征收起征点之上未达起征点按季申