《施工企业税务筹划》

铁路建筑施工企业税务筹划与财税实务处理目录TOC\o"1-2"\h\u2016浅析铁路建筑施工企业税务筹划与财税实务处理 12364关键词：税务筹划；铁路施工企业；财税实务 124913一、税务筹划相关内容介绍 127783（一）税务筹划定义 122712（二）税务筹划重要性 121018二、铁路施工企业税务筹划 213762（一）前期税务环境调查 215957（二）增值税预测 224873（三）税收筹划方案编制 232121三、财税实务存在问题及处理建议 310963（一）存在问题 310709（二）处理建议 411728总结 47244参考文献： 4摘要：本文主要分析了铁路建筑施工企业的税务筹划以及财税实务处理，先是对税务筹划的定义、重要性进行分析，紧接着介绍了铁路施工企业的税务筹划，并对其在财务实务中存在的问题进行分析，并提出具体的处理建议。关键词：税务筹划；铁路施工企业；财税实务一、税务筹划相关内容介绍（一）税务筹划定义税务筹划是对于纳税人所需要缴纳的各项税务进行统一管理，筹划，通过运用当前的税务政策、法律规定，取得缴税纳税的最优化策略，达到自身合法少缴税纳税的目的。（二）税务筹划重要性1.可降低经济成本，实现收益最大化除公司日常经营和生产管理所需费用外，非经营性生产所需费用均为税款。在税收法律法规的指导下，企业税务筹划在调整企业筹资、投资等各项财务功能后，寻求企业收入与税负之间的最佳关系，可以有效帮助企业实现税后利润的优化。2.有效增强企业的市场竞争力自中国加入WTO以来，我国各项税收政策逐步得到完善，大型企业税收环境得到改善，能够提供相关税务筹划服务的社会中介机构的数量也在增加，这必然会增加企业实施相关税务筹划的力度，企业展开合理的税务筹划可以实现其价值，有效提高企业的财务管理水平，从而增强企业在市场中的竞争力。二、铁路施工企业税务筹划（一）前期税务环境调查铁路施工企业在开展施工项目时，前期需要进行税务环境调查，根据项目所在地税务机关，了解税务稽查方向，确定项目主要涉及的一些应税税种，一般主要包括增值税、城建税、教育费附件、地方教育费附件、个税、印花税、耕地占用税、资源税、环保税等，最后还要了解正在进行的项目是否有可以享受的税收优惠政策，再去开展想要的税务筹划。（二）增值税预测铁路施工企业纳税人应核对各项经营成果的税负，预测项目进度，评估已发生业务的税收成果，最后做好税务筹划工作。因此，在税务环境的前期调研中，对增值税进行预测也是必要的，在增值税预算中，必须首先预测收入和利润，企业收入以及可以获得的利润预测越是详细，增值税预测更为准确。“营改增”后，铁路施工企业税制首先发生了变化，增值税税率改为11%，进项税额包括6%、11%、13%和17%四档。公司应付的增值税是销项税额减去进项税额。因此，企业进项税越高，可以进行的抵扣就越多。因此，公司就可以缴纳更少的税负。因此，企业需要对其增值税进行有效的预测。（三）税收筹划方案编制最后一步是进行税务筹划方案编制。铁路施工企业通常是具有独立组织的生产单位，具有自我管理、会计和财务职能。其工作包括铁路建设、安装和维护，公司建设周期长，建设周期涉及诸多不确定因素，投资额大，税务筹划对公司效益的影响非常大，税收的复杂性和独特性使税务筹划成为可能。在税务筹划中，通常分为四个部分，下面以某一项目税收筹划进行分析：1.增值税销项税额（1）预计合同收入=初始合同收入-预计扣留奖励基金+变更收入（2）增值税销项税额=预计合同总收入/1.09*0.092.增值税进项税额（1）劳务协作合同。涉及甲供材料劳务协作单位10家，采用简易计税方式，适用增值税税率3%。（2）材料合同和其他类合同按实际税率预计。（3）间接费用增值税进项税额预计取得1.5%，其中福利费预计取得30%增值税专票，办公费预计取得70%增值税专票，差旅费预计取得40%增值税专票，会议费预计取得20%增值税专票，行政车辆使用费预计取得70%专票，其他直接费预计取得40%增值税专票。3.增值税税负及税负率（1）增值税税负=增值税销项税额--增值税进项税额（2）增值税税负率=增值税税负/不含税收入*100%4.增值税预计各项指标列示（1）增值税销项税额预计元，未预计变更收入。（2）增值税进项税额预计元，未预计变更成本。（3）增值税税负元，增值税税负率%。三、财税实务存在问题及处理建议（一）存在问题1.对税务筹划风险重视不够目前，铁路公司各级管理人员往往认为税务处理只是财务人员的业务，与他人无关。大多数财务人员从未接触过税收的相关业务处理。在当前环境下，存在着纳税自上而下意识不强、税收信息缺乏、对增值税政策业务流程不熟悉等问题。在企业税务筹划过程中，由于相关人员的决策是主观的，他们不足以了解税收法律法规，如果不考虑这些风险，不正确的税收计划和决策可能会给公司造成不同的经济损失。2.部分人员税务筹划能力不足从事税务筹划的管理人员必须熟悉税收法律法规，具备生产经营、会计、财务管理、市场预测等相关知识，这样才能够真正胜任税务筹划这个工作。目前铁路公司缺乏这样的人才，因为所有的财务工作都是为了财务决策，涉及的人员日常工作较忙，没有时间学习财务或了解财务知识，这将阻碍税务筹划和税务人员做出合理地安排。（二）处理建议1.提高税务筹划管理意识首先，要正确认识税务筹划，加强企业管理，制定合理的计划，降低企业成本，减轻税收负担。良好的税务筹划是企业财务管理的一项内容，它必须受到市场需求、价格、质量和管理水平的共同制约。因此，在保证税务筹划科学合理的同时，企业必须努力提高财务管理水平。其次，加强风险意识，关注税收政策的变化。市场经济的多样性往往决定了税收政策的变化，给税收筹划带来了持续地风险。企业必须在合法合理的框架内实现税收节约，因此，铁路施工企业的相关工作人员，可以通过互联网和媒体获取足够的税收计划信息，获取税收政策内容，并根据收到的信息进行调整，为企业的税务筹划提供科学合理的基础。2.加强相关人员税务培训各级铁路企业管理者要加强税收立法培训，提高自身地税收意识，时刻关注税收对企业经济效益的影响。学习教的最终目的是提高工作能力和质量，税务相关理论知识的培训不仅要使学生掌握税务工作所需要的财务会计理论知识，而且要使学生能更好地将这些知识运用到税务工作中。投身其中，将你的理论知识最大化地转化为实践技能。铁路施工企业可聘请非系统专业教授对员工展开培训，并要求教师具有涉税工作经验，在培训的过程中将理论与实际工作有效联系起来，让税务人员产生学习兴趣，继而更好地参与到培训之中，了解更多先进经验。总结“营改增”对铁路施工企业税制、税负、税管、资金等方面都产生了非常大的影响，同时也为企业税务筹划带来了很大的空间。合理的税务筹划可以使企业控制税收成本，减轻税收负担，从而降低自身的生产经营成本，实现企业的利润增长，继而帮助企业提高在市场中的竞争力。但是，税务筹划是一项非常复杂和的工作，不是一两日就能完成的，在接受环境带来的变化的同时，铁路建筑施工企业也必须积极迎接挑战，增强自身的税务筹划能力，推动企业获得更大的进步。参考文献：[1]管泽伟.探析铁路施工企业纳税筹划[J].财经界(学术版),2010(02):225-225.[2]李慧.关于铁路施工企业纳税筹划的思考[J].