2022年中小型科技企业研究开发费用会计核算

中小型科技企业研究开发费用会计核算摘要：在国家出台了一系统优待政策鼓舞支持企业创业、创新的大环境下，尤其在2022年7月出台了关于企业讨论开发费用可加计扣除比例从50%提高到75%的普惠性政策后，企业对研发费用会计核算更是成为一个热门的话题。但在中小型科技企业中普遍存在研发支出投入大，对讨论开发费用会计核算不规范，难以真正享受到优待政策的现状。本文阐述了中小型科技企业讨论开发费用会计核算的现状及问题，分析了影响讨论开发费用会计核算的因素，提出了相应的对策，盼望能够指导和关心中小型科技企业夯实会计核算基础，建立健全讨论开发费用会计核算体系，使其能充共享受国家的优待政策，为企业长期科技创新进展助力。

关键词：中小型科技企业；讨论开发费用；会计核算

一、中小型科技企业研发费用核算的要求

（一）参照《企业会计准则》相关规定执行会计核算

中小型科技企业一般执行《小企业会计准则》，但准则中无对研发支出有特地规定，依据准则规定，对未作规范的事项可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。因此，中小型科技企业参照《企业会计准则》相关规定执行研发支出会计核算。

（二）建立讨论开发费用帮助明细账核算

中小型科技企业应依据《高新技术企业认定管理工作指引》要求严格编制讨论开发费用帮助明细账，按研发项目及研发费用8大费用分类进行帮助明细核算。

（三）设立企业研发项目

企业研发项目可通过科技部门鉴定或立项，也以由企业内部决策部门制定出项目研发。若有托付研发或合作研发项目，应当按研发类型分别设立研发项目，使各项目能按研发类型区分开来。

（四）制定研发费用会计核算管理制度

中小型科技企业应结合企业研发项目开展的实际状况制定完善会计核算制度，包括费用科目设置、核算范围、费用安排标准等，通过制度来规范和指导研发费用的会计核算

（五）财务管理人员素养要较高

中小型科技企业规模小、进展快、人员少，各方面资源有限，就更依靠有丰富阅历和高度责任心的财务管理人员来管理企业财务工作，为企业供应财务管理决策服务，制度相适合企业的财务管理制度和规定，制定财务管理流程，掌握企业财务风险，为企业进展供应财务保障。

二、中小型科技企业讨论开发费用会计核算的现状及其存在的问题

（一）放弃型

部分小型科技企业由于不了解、怕麻烦、甚至不懂政策，不对研发费用进行会计核算，无法享受国家相关优待政策。作为科技型企业，不归集研发费用，是无法取得科技型中小企业资格的，高新企业资格更是无法取得，企业科技成果无法得到转化，学问产权难以通过法律手段得到爱护，企业若要长期成长和进展必需建议讨论开发费用的会计核算。

（二）应付型

部分中小型科技企业依据国家出台的相关政策，虽单独建立了研发费用支出科目明细账，但对研发费用未进行项目核算管理及对研发支出的认定和划分，费用核算归集无依据支撑，仅凭财务人员自行推断来确认研发费用，导致研发费用归集失真。此类企业虽设置了研发费用科目，但形同虚设，日常费用核算都不清楚，无法完成研发费用帮助账登记，是不能满意企业长期进展需要的。

（三）聘请第三方中介记账机构记账

部分中小型企业通常会聘请中介机构代企业设置研发费用帮助明细账或进行研发费用会计核算，但由于中介机构的业务力量参差不齐，企业享受优待政策不能得到保障。且对研发项目多，核算简单的企业来说，中介机构难以深化了解企业项目研发管理模式和流程，对研发费用帮助明细账设置或会计核算通常只能流于形式，不能真实反映企业研发费用投入状况，对企业科技项目的财务管理也不到位，优待政策落实，对企业长远进展也不利。

三、影响中小型科技企业讨论开发费用会计核算的因素分析

（一）制度设计

依据企业研发项目管理需要可将制度分为项目管理制度和讨论开发费用会计核算管理制度，研发费用财务管理制度是建立在完善的项目管理制度之上有，项目管理制度是基础，制度包括项目的立项、项目讨论阶段及开发阶段的划分、研发费用的归集、混合费用安排的标准、人工成本的核算、项目阶段性文件管理、项目结题等，这些也是研发费用会计核算管理制度需要把握的基础信息。因此，讨论开发费用会计核算需要建立相关制度作为依据。

（二）研发费用会计核算流程

制度建立得再完善，若企业内部管理出了问题，研发人员未管理流程执行费用开支和审批，企业管理者不重视管理制度的执行或财务人员未按要求执行会计核算，则制度就形同虚设，毫无意义。因此，从研发支出预算开头就应当进行管理和掌握，可通过研发项目预算管理、研发项目费用支出审批管理、研发费用会计核算和分析管理等方面制定流程，健全研发费用财务核算管理。

（三）人员支配

建议中小型科技企业通过人力部门设定特地的研发部门或对特地从事研发活动的人员在职能（职务）分工设计是可辨识的，并在企业组织架构图中能够清楚反映该部分人员的组织架构。这样便于企业可以清楚辨识出研发人员的研发活动，提高了企业研发费用会计核算的精确     性。

（四）研发费用会计核算归集方法

（1）明确研发项目。研发费用归集是通过研发项目来归集的。（2）讨论开发费用划分讨论支出和费用支出，研支出入当期损益开发支出应计入无形资产。（3）对讨论开发费用合理精确     进行安排、归集。为研发项目发生的直接费用应计入项目费用支出，多个研发项目共同发生的研发费用按合理的比例安排，如：混用的研发设备租赁费用，应制定合理安排标准在非研发与研发项目间安排，不同项目间进行安排；水电费用、人工费用等均采纳类似方法。（4）研发人员同时投入到多个研发项目或既担当业务项目又担当研发项目时，人工帮助核算工作量大，难度高，建议企业建立项目电算化管理系统，实现项目费用登记和安排管理，既科学，又减轻财务人员工作负担。

四、完善中小型科技企业讨论开发费用会计核算的对策

（一）完善核算制度

依据中小型科技企业的管理特点，建议企业负责人、技研发部门负责人或技术骨干、财务负责人参加研发项目管理制度的建立。企业负责人的参加有助于制度的形成和执行，财务负责人的参加有利于在项目管理中将相关的财务管理制度纳入项目管理，对日后的项目会计核算管理起到非常重要的作用，为研发费用会计核算制度的建设起到铺垫作用。

（二）改进核算方法

由于中小型科技企业研发投入中人工成本投入大，占比高，较多共同费用均须通过项目投入工时进行安排，因此，需要企业依据自身研发特点制定合理的项目工时统计方法，对需按工时为标准的共同进行安排归集。可通过以下方法进行安排归集：（1）对研发项目少，研发人员少的企业，可以逐一按人员投入项目的人工工时进行项目人工费用工时统计。（2）对研发项目多，研发人员少的企业，可依据项目立项确立的独立负责人及主要人员信息，按各项目负责人及主要研发人员投入研发项目工时作为费用安排依据。（3）对研发项目多，研发人员多的企业，建议选购项目管理电算化，通过计算机项目系统管理，对项目投入的人工工时进行电算化系统管理，要以削减项目掌握管理成本和财务核算统计安排工作，提高工作效率和效益。

（三）强化核算人员培训

中小型科技企业基础管理薄弱，对政策的运用和执行难以精确     落实和贯彻。应加强对企业研发项目管理人员及财务核算人员的政策学习和培训，熟识相关优待政策，提高对政策的运用力量和执行力，还应加强企业管理者和财务人员的财务管理学问培训，提高企业财务政策制定和财务决策力量，可增加企业会计核算力量，夯实会计基础，完善企业内部掌握管理，降低企业风险。

结语

通过对中小型科技企业开发费用的