第二章 货币资金

CompanyLogo中级财务会计课程总体要求一、保证上课效率1.及时打印课堂练习2.每一章课后均有作业二、作业正确、齐全、及时作业的评分标准：（1）一笔会计分录：3分（2）计算：错一处2分（3）迟交作业：-10分（4）纸张不规范：-10分三、保证出勤四、成绩评定1.平时60%作业50%，出勤50%2.期末考试40%第二章货币资金CompanyLogo第二章货币资金第一节货币资金核算第二节货币资金的会计处理CompanyLogo第一节货币资金管理一、货币资金管理的意义二、现金管理与内部控制货币资金其他货币资金银行存款库存现金CompanyLogo第一节货币资金管理三、银行存款的管理（一）银行存款账户的开立和使用（二）银行结算纪律银行存款账户临时存款账户专用存款账户一般存款账户基本存款账户CompanyLogo三、银行结算方式其他货币资金：指具有特殊用途的银行存款其他货币资金信用卡存款存出保证金外埠存款银行本票存款银行汇票存款信用证存款(1)支票的概念：支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行无条件将款项支付给收款人或者持票人的票据。支票一经签发，应由出票人无条件付款。(2)支票的分类：按照支付票款的方式，支票分为现金支票、转账支票和普通支票。▲支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。▲支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。▲支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角画两条平行线的，为画线支票，画线支票只能用于转账，不得支取现金。(3)有关支票结算的规定支票一律记名，付款期限为10天（从签发的次日算起，遇节假日顺延），支票结算方式广泛应用于同城商品交易、劳务供应等款项的结算。

1.支票（同城）

付款单位（购货单位）

收款单位开户银行

收款单位（销货单位）

付款单位开户银行①发出商品或提供劳务②签发支票⑥划转款项③将支票送存银行③现金支票提取现金⑤传递票据④退回进账单回单（4）支票结算程序（5）支票的账务处理①付款人的账务处理付款人签发支票交给收款人，根据支票存根及发票：借：原材料等贷：银行存款②收款人收到支票填写进账单交存银行，根据进账单回单联借：银行存款贷：主营业务收入等CompanyLogo银行存款2.银行汇票结算方式CompanyLogo2.银行汇票结算方式（1）银行汇票的概念：是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人据以办理转账结算或支取现金的票据。（2）银行汇票结算的规定：▲采用银行汇款结算，不受是否在银行开户的限制，只要汇款人将款项交存可以签发银行汇票的银行，就可以取得银行汇票。▲银行汇票一律记名，可以背书转让，提示付款期自出票日起一个月。▲银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的也可以用于支取现金。

▲银行汇票结算方式适用于同城或异地间各种款项结算。（3）银行汇票结算程序

汇款单位（购货单位）兑付银行或收款单位开户行

收款单位（销货单位）签发银行或汇款单位开户行①申请银行汇票②签发银行汇票③持票办理结算④发运商品或提供劳务⑤办理进账⑥传递凭证⑦划转款项⑧结清银行汇票（4）银行汇票的账务处理▲付款人：①申请签发银行汇票时借：其他货币资金—银行汇票存款贷：银行存款②持汇票办理结算时借：原材料等贷：其他货币资金③收到汇票剩余款时借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票存款CompanyLogo（4）银行汇票的账务处理▲收款人：收到银行汇票，填写进账单交存银行时借：银行存款贷：主营业务收入等3.银行本票结算方式3.银行本票结算方式（1）银行本票的概念：银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据。（2）银行本票的分类：按金额不同，可分为定额本票（1000元、5000元、10000元和50000元）和不定额本票（3）使用规定：▲银行本票的出票人为经中国人民银行批准的相关银行机构，定额本票由人民银行发行，各银行代办签发和兑付;不定额本票则有经办银行签发和兑付▲银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的可以用于支取现金。▲银行本票一律记名，允许背书，不予挂失，付款期限自出票日起最长不得超过2个月▲银行本票适用于单位和个人在同城范围内的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算（4）银行本票结算程序

付款单位（购货单位）

收款单位开户银行收款单位（销货单位）

付款单位开户银行①申请签发银行本票②签发银行本票③持银行本票办理款项结算④向银行办理收款⑤收款入账⑥传递票据⑦划转款项（4）银行本票的账务处理▲付款人：①申请签发银行本票时借：其他货币资金—银行本票存款贷：银行存款②持本票办理结算时借：原材料等贷：其他货币资金③收到本票剩余款时借：银行存款贷：其他货币资金—银行本票存款CompanyLogo三、银行结算方式▲收款人：收到银行本票，填写进账单交存银行时借：银行存款贷：主营业务收入等4.商业本票结算方式（同城异地均可使用）（1）商业汇票的种类商业汇票不带息汇票带息汇票按是否带息银行承兑汇票商业承兑汇票按承兑人分CompanyLogo4.商业本票结算方式（同城异地均可使用）

（1）商业汇票的概念和种类（2）有关商业汇票结算的规定：▲商业汇票一律记名，可以背书转让，也可以贴现。▲承兑期限由交易双方商定，最长不得超过6个月。若分期付款应该一次签发若干张不同期限的汇票。▲这种结算方式，适用于同城或异地在银行开立账户的法人及其他组织之间具有真实交易的货款结算。企业之间相互提劳务等非商品交易，不能采用这种结算方式。4.商业汇票结算方式

（3）商业承兑汇票结算程序收款单位（销货单位）

付款单位开户银行

付款单位（购货单位）

收款单位开户银行④汇票到期日前备款支付②发运商品①付款单位承兑汇票③汇票到期日前委托银行收款⑧通知款已收妥⑤传递凭证,办理结算⑥划转款项⑦通知款已付一般分为签发和承兑商业汇票、委托收款和到期兑付三个步骤

（4）银行承兑汇票结算程序

收款单位（销货单位）

付款单位开户银行

付款单位（购货单位）

收款单位开户银行①申请银行承兑④发运商品③交银行承兑汇票⑤汇票到期日前委托银行办理收款⑧通知入账⑥汇票到期日前备款支付⑦划转款项②银行同意承兑一般分为申请承兑、兑取票款和支付票款三个步骤。（5）商业汇票账务处理▲商业承兑汇票●付款人：A.签发并承兑商业汇票时借：原材料等贷：应付票据B.汇票到期，支付货款时借：应付票据贷：银行存款C.汇票到期无力支付货款借：应付票据贷：应付账款（5）商业汇票账务处理●收款人：A.收到商业汇票时借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）B.商业汇票到期收到货款时借：银行存款贷：应收票据C.汇票到期，付款人无力付款时借：应收账款贷：应收票据CompanyLogo（5）商业汇票账务处理▲银行承兑汇票●付款人：A.签发并承兑商业汇票时借：原材料等贷：应付票据B.汇票到期，支付货款时借：应付票据贷：银行存款C.汇票到期无力支付货款借：应付票据贷：短期借款（5）商业汇票账务处理●收款人：A.收到商业汇票时借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）B.商业汇票到期收到货款时借：银行存款贷：应收票据

5.汇兑结算方式（同城异地均可）

（1）汇兑的概念及分类汇兑结算方式是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。俗称“汇款”。汇兑分信汇（邮寄凭证）和电汇两种。汇款人根据对汇款快慢的要求来选择使用。（2）汇兑结算的有关规定

▲没有起点限制，也无在银行开户与否的要求▲一般适用于同城或异地各单位、个人之间各种款项的结算。（3）汇兑结算程序

汇款单位

收款单位开户银行

收款单位

汇款单位开户银行①委托银行办理汇款③通知收款②划转款项CompanyLogo（4）汇兑结算方式的账务处理▲收款人根据收账通知借：银行存款贷：主营业务收入等▲汇款人（付款人）：根据汇款单的回单联借：原材料等贷：银行存款6.委托收款结算方式（同城异地均可）（1）委托收款的概念委托收款结算方式是指收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。（2）有关委托收款结算的规定▲不受金额起点的限制▲款项划回方式分邮寄和电划两种，由收款人选用。▲适用于同城和异地各种款项的结算。

（3）委托收款结算程序

收款单位（销货单位）

付款单位开户银行

付款单位（购货单位）

收款单位开户银行①发运商品或提供劳务②委托银行收款④送交单证通知付款⑤承付款项③传递单证⑥划转款项⑦通知款项收妥入账（3）委托收款结算方式的账务处理▲付款人：根据银行付款通知借：管理费用等贷：银行存款▲收款人：根据银行收账通知借：银行存款贷：主营业务收入等7.托收承付结算方式（异地）

（1）托收承付的概念托收承付，又称为异地托收承付，是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。这是一种较为严格的结算方式。（2）托收承付结算方式的使用规定▲这是一种较为严格的结算方式，其款项必须是商品交易，以及因商品交易产生的劳务供应款项，代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。▲结算金额起点为10000元。新华书店系统每笔的金额为1000元。▲这种结算方式适用于异地有合同的商品交易以及由商品交易而产生的劳务供应等款项的结算。▲分为验单付款（3天）和验货付款（7-10天）3.托收承付结算程序

销货单位（收款单位）

购货单位开户银行

购货单位（付款单位）

销货单位开户银行③银行受理后退回回单联②委托银行收款①按经济合同发货⑥到期承付货款⑤通知付款④传递单证⑦划转款项⑧通知款已收妥托收承付结算一般按“先发货，后付款”的顺序办理，包括托收、承付、划款和收款四个环节。两个阶段（3）托收承付结算方式的账务处理▲收款人：①按照经济合同发货并取得发货单到银行办妥托收手续借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税②根据银行收账通知借：银行存款贷：应收账款CompanyLogo三、银行结算方式▲付款人：接到银行付款通知借：原材料等贷：银行存款CompanyLogo8.信用卡结算方式（同城异地均可使用）▲付款人：①申请信用卡时：借：其他货币资金—信用卡存款贷：银行存款②持信用卡消费时借：管理费用等贷：其他货币资金—信用卡存款CompanyLogo8.信用卡结算方式（同城异地均可使用）▲收款人（商家）借：银行存款贷：主营业务收入等9.信用证结算方式（一般用于国际间结算）▲付款人申请签发信用证时借：其他货币资金—信用证存款贷：银行存款持信用证办理结算时借：原材料等贷：其他货币资金—信用证存款三、银行结算方式四、其他货币资金管理正确选择结算方式；对逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票以及已办理的汇票余款等，按规定及时转回等方面第二节货币资金的会计处理一、库存现金的会计处理（一）库存现金收付的业务手续1.必须附有现金收付的原始凭证；2.出纳收款和付款后及时在原始凭证上加盖“现金收讫”和“现金付讫”戳记（二）库存现金的会计处理1.库存现金清查的会计处理第二节货币资金的会计处理▲清查结果填写“库存现金清查报告表”▲清查结果的会计处理实存数=账面余额不进行会计处理实存数＞账面余额称为“溢余”进行会计处理实存数＜账面余额称为“短缺”进行会计处理现金清查应设置的账户待处理财产损溢现金短缺现金溢余的转销现金溢余现金短缺的转销尚未处理的盘亏尚未处理的盘盈第二节货币资金的会计处理（1）现金溢余的会计处理A.根据现金清查报告表，调整账面余额借：库存现金贷：待处理财产损溢B.根据查明的原因做不同的会计处理借：待处理财产损溢

贷：库存现金（归还××人）或：借：待处理财产损溢贷：营业外收入（无法查明原因）CompanyLogo第二节货币资金的会计处理（2）现金短缺的会计处理A.根据现金清查报告表，调整账面余额借：待处理财产损溢贷：库存现金B.根据查明的原因做不同的会计处理借：其他应收款—（责任人原因）贷：待处理财产损溢或：借：管理费用（无法查明原因，在权限内）

贷：待处理财产损溢第二节货币资金的会计处理2.备用金的核算拨付给下属有关部门日常零星开支用的现金备用金的核算非定额管理定额管理拨付给有关部门备用金时：借：其他应收款—**部门贷：库存现金下属单位持票据报销时：借：管理费用等

贷：库存现金拨付给有关部门备用金时：借：其他应收款—**部门贷：库存现金下属单位持票据报销时：借：管理费用等贷：其他应收款第二节货币资金的会计处理二、银行存款的会计处理（一）银行存款收付的业务手续银行存款收付必须附有原始凭证（二）银行存款的会计处理1.银行存款的核对与银行对账的结果不一致一致未达账项一方或双方记账错误第二节货币资金的会计处理（1）未达账项的类型是否记账银行（对账单）是否记账企业（日记账）先记账记增加后记账未记增加记减少未记减少是否记账企业（日记账）是否记账银行（对账单）先记账记增加后记账未记增加记减少未记减少银行存款清查（2）未达账项的调整方法方法1：补记式余额调节法方法2：还原式余额调节法方法3：差额调节法三、其他货币资金的会计处理（一）外埠存款汇往外地临时采购专户的款项，该账户不计利息，只付不收，业务结束时结清本账户1.根据“汇款委托书”回单联借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款2.用专户存款在当地采购，根据发票及付款凭证借：在途物资

应交税费贷：其他货币资金—外埠存款3.采购专户剩余款转回时借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款三、其他货币资金的会计处理（二）银行汇票、银行本票存款（三）信用卡存款（四）信用证存款（五）存出投资款1.将款项划入证券公司账户时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款2.购买债券时借：交易性金融资产贷：其他货币资金—存出投资款CompanyLogo银行存款清查CompanyLogoDiagramThemeGallery

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