2022年高级会计师之高级会计实务强化训练试卷A卷附答案

2022年高级会计师之高级会计实务强化训练试卷A卷附答案大题（共20题）一、甲公司是在上海证券交易所挂牌的上市公司，股本总额10亿元，主营业务为生物制药的研发、生产与销售，拥有3家子公司。为了控制经营风险，确保公司持续稳定发展，甲公司董事会授权内部审计部门负责内部控制评价的组织实施工作，并聘请A会计师事务所对公司的内部控制进行审计并出具报告。（1）甲公司内部审计部门成立了内部控制评价工作组，在评价过程中发现如下事项：①为加强对突发事件的应急管理，甲公司建立了快速反应和应急处理机制，对可能发生的重大风险或突发事件，制订应急预案，最大程度降低突发事件造成的影响和损失，从而保护全体股东尤其是中小股东的合法利益。②2018年10月，甲公司准备上马一项新的药品研发项目，预计需筹集研发资金1亿元，从筹资规模来看，属于重大筹资。甲公司为筹集项目所需资金，拟发行可转换公司债券融资8000万元，其余2000万资金缺口由内部自有资金解决。该可转换公司债券面值8000万元，平价发行，票面利率为8%，5年后到期，同期普通债券的实际利率为10%。筹资方案最终经总经理王某审议通过，并指示严格按照筹资方案确定的用途使用资金，任何情况下都不得改变资金用途。③甲公司为了提高市场占有率，采用了灵活的营销政策。对于信用状况较差，并且资金实力一般的客户，采取现销政策；对于信用好，并且有长期合作关系的大客户，采取赊销政策。截止本年末，甲公司应收账款账面余额高达5亿元，资金周转速度不断下降，存在坏账风险。为此，甲公司加大了催收力度，要求营销人员在催收的同时，一并结算货款。④2018年11月，甲公司开始编制2019年度全面预算草案，并确立了“上下结合”的预算编制方式，分级编制，逐级汇总。董事会下设的预算管理委员会对各子公司汇总后的预算草案进行审查和平衡，并进行研究论证，最终形成全面预算草案提交董事会。董事会审议批准后，以文件形式下达各子公司执行。⑤为了提高甲公司的研发效率，2018年11月甲公司与通建公司展开合作，签订了合作研究开发书面合同，公司法定代表人李某在合同文本上签名并盖章，通建公司的优势在于新药研发后期的毒理学试验，这一合作使得甲公司实现了从新药研发到临床前试验一体化的业务整合。⑥随着医药行业竞争的加剧，市场日趋饱和，粗放式管理的缺陷日益暴露，导致公司利润不同程度的下滑。为了运用IT平台合理配置资源，实现“高品质、低成本”的目标，甲公司建立了管理信息系统，要求公司信息系统操作人员及时更新系统软件，设置自动升级系统软件的功能，以保持信息系统的先进性。（2）A会计师事务所接受甲公司的委托，对甲公司2018年度内部控制进行审计。A会计师事务所注册会计师按照自上而下的方法实施了审计工作。针对财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表了审计意见；针对非财务报告内部控制，注册会计师未予以关注。假定不考虑其他因素。?、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项指出资料（1）和（2）中所涉及的事项是否存在内部控制不当之处；对存在不当之处的，请指出不当之处，并简要说明理由。【答案】资料（1）：事项①不存在不当之处。（1分）事项②存在不当之处。（0.5分）不当之处一：筹资方案最终经总经理王某审议通过。（0.5分）理由：重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度，而不是经总经理王某审议通过即可。（1分）不当之处二：总经理王某指示任何情况下都不得改变资金用途。（0.5分）理由：特殊情况下，比如市场环境发生变化，可以改变资金用途。（1分）事项③存在不当之处。（0.5分）不当之处：甲公司要求营销人员在催收的同时，一并结算货款。（0.5分）理由：销售部门负责应收账款的催收，财会部门负责结算货款。（1分）事项④存在不当之处。（0.5分）不当之处一：董事会下设的预算管理委员会对各子公司汇总后的预算草案进行审查和平衡。（0.5分）理由：预算管理委员会办公室对各子公司汇总后的预算草案进行审查和平衡。（1分）不当之处二：全面预算草案经董事会审议批准后，以文件形式下达各子公司执行。（0.5分）二、（2017年）甲公司为一家在上海证券交易所上市的企业，主要从事电网调度、变电站、工业控制等自动化产品的研发、生产与销售。2016年，甲公司发生的部分业务相关资料如下：（1）2016年10月10日，甲公司经批准发行优先股，约定每年按6%的股息率支付股息（股息实行累积制，且须支付）；该优先股15年后将被强制赎回。据此，甲公司将该优先股作为权益工具进行会计处理。（2）2016年10月20日，甲公司综合考虑相关因素后，判断其生产产品所需的某原材料的市场价格将在较长的时期内持续上涨。甲公司决定对预定3个月后需购入的该原材料采用买入套期保值方式进行套期保值，并与有关方签订了相关协议。甲公司开展的该套期保值业务符合《企业会计准则第24号——套期会计》有关套期保值会计方法的运用条件。据此，甲公司将该套期保值业务划分为现金流量套期进行会计处理。（3）2015年1月1日，甲公司对50名高级管理人员和核心技术人员授予股票期权，授予对象自2015年1月1日起在公司连续服务满3年，即可按约定价格购买公司股票。2015年末，甲公司以对可行权股票期权数量的最佳估计为基础，按该股票期权在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用。2016年12月21日，甲公司公告，综合考虑市场环境因素变化和公司激励政策调整等因素，遵循法定程序，决定取消原股权激励计划。据此，甲公司在2016年末，不再将当期取得的与该股权激励计划有关的服务计入相关资产成本或当期费用，并将2015年已计入相关资产成本或当期费用的有关服务予以调整。假定不考虑其他因素。要求：1.逐项判断资料（1）至（2）中甲公司所作的会计处理是否正确；如不正确，指出正确的会计处理。2.根据资料（3），判断甲公司2016年所作的会计处理是否正确；如不正确，指出正确的会计处理。【答案】1.资料（1）会计处理不正确。正确的会计处理：甲公司应将该优先股作为金融负债进行会计处理。资料（2）会计处理正确。2.会计处理不正确。正确的会计处理：甲公司应将股权激励的取消作为加速行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额，不调整2015年已计入相关资产成本或当期费用的有关服务。三、甲公司是一家从事重型机械制造的企业，经过多年的发展，其挖掘机、大型卡车和模具等重型产品逐步赢得了市场认可，市场占有率不断提高。公司2017年年末总资产1200000万元，所有者权益400000万元。公司董事会经过综合分析认为，公司目前已经进入成长期，结合公司目前发展态势以及所处的发展阶段，公司董事会确定了今后5年的发展战略：为扩大产能规模，拟收购当地另一家同类型的公司乙公司100%股权，并购后乙公司将解散(两家公司之前不存在关联方关系)。通过本次并购，将提高公司产量和市场占有率，实现公司的可持续增长。乙公司的相关资料如下：资产负债表编制单位：乙公司2017年12月31日单位：万元利润表编制单位：乙公司2017年度单位：万元其他相关资料：乙公司当前的有息债务总额为74000万元，均为长期负债；目前公司持有的超过营运资本需求的现金为5000万元；本年度固定资产折旧额为10000万元。双方初步确定的收购价格为150000万元，与乙公司最接近的竞争者A公司的P/E为10.8、EV/EBITDA为6。为了解决扩大规模和高增长的资金需求，公司财务部提出以下方案解决资金缺口：方案一：向战略投资者进行定向增发新股；方案二：向银行举借长期借款。要求：根据对比公司A的财务指标，判断本次收购价格是否合理。【答案】从可比公司A公司的P/E和EV/EBITDA这两项指标来看，P/E值A公司(10.8)略小于乙公司(11.03)；EV/EBITDA指标A公司(6)略高于乙公司(5.48)。由于不同的计算方法估计的公司价值结果会有些许差异，应考虑到公司并购后将会以更快的速度发展以及潜在的并购协同价值，因此从整体上而言，公司的并购价格是合理的。四、已知ABC公司20×8年平均总资产为2000万元，平均资产负债率为50%，其中有息负债占负债总额的比例为60%，有息负债的平均利息率为10%，适用的企业所得税税率为25%。其他相关资料如下：（1）20×8年年初流通在外的普通股股数为1500万股，年内没有发生变化；（2）20×8年销售收入为25500万元，销售净利率为8%；（3）20×8年折旧摊销合计500万元；（4）同行业内在基础业务方面具有可比性的DBX公司的市盈率是15，EV/EBITDA（企业价值/息税折旧和摊销前利润）是10。要求：1.使用市盈率乘数，估计ABC公司的每股股权价值。2.使用EV/EBITDA（企业价值/息税折旧和摊销前利润）乘数，估计ABC公司的企业价值。【答案】1.净利润=25500×8%=2040（万元）每股收益=2040/1500=1.36（元）ABC公司的每股股权价值=1.36×15=20.4（元）2.20×8年利息费用=2000×50%×60%×10%=60（万元）税前利润=2040/（1-25%）=2720（万元）EBITDA=2720+60+500=3280（万元）ABC公司的企业价值=3280×10=32800（万元）。五、按照波特的价值链理论，分析判断下列企业的各项活动所属的类别：（1）甲书店提供网络在线销售服务。（2）乙家电生产企业利用外包仓库储存其产成品。（3）丙快递公司重整其人力资源管理，提升员工的服务能力。（4）丁制鞋企业设立特定研究中心专门从事人体工程学和产品生产的研究。（5）企业聘请咨询公司为企业进行广告策划。【答案】（1）属于基本活动中的市场营销；（2）属于基本活动中的出货作业；（3）属于辅助活动中的人力资源管理；（4）属于辅助活动中的技术开发；（5）属于辅助活动中的服务采购。六、甲公司系一家集规划设计、装备制造、工程施工为一体的国有大型综合性建设集团公司。2015年初，甲公司召开总经理办公会，提出要进一步提升“战略规划－年度计划－预算管理－绩效评价”全过程的管理水平。会议主要内容如下：会议听取了关于采用“平衡计分卡”改进绩效评价体系的报告。会议指出：公司近年来单纯采用财务指标进行绩效评价存在较大局限性，同意从2015年起采用“平衡计分卡”对绩效评价体系进行改进；同时要求加快推进此项工作，以更好地促进公司战略目标的实现。要求：根据上述资料，指出采用“平衡计分卡”方式进行绩效评价将有哪些方面的改进。【答案】平衡计分卡采用多重指标、从多个维度或层面【或：财务层面、顾客层面、内部业务流程层面、学习与成长层面】对企业或分部进行绩效评价。或：平衡计分卡不仅是一个财务和非财务业绩指标的收集过程，还是一个战略业务单元的使命和战略所驱动的自上而下的过程，其体现战略目标，致力于追求未来的核心竞争力。或：平衡计分卡对以下四方面进行了平衡：财务绩效与非财务绩效的平衡；与客户有关的外部衡量与关键业务过程和学习成长有关的内部衡量的平衡；领先指标与滞后指标设计的平衡；结果衡量（过去努力结果）与未来绩效衡量的平衡。七、【案例分析题四】(必答)(10分)1.目标成本法。已知价格和成本利润率，要求计算目标成本。2.标准成本法。直接材料标准用量20公斤/件，标准单价0.7元/公斤，实际用量下降10%，实际单价降到0.65元/公斤，要求计算材料数量差异和价格差异。3.模具冲压、模具更换、模具检测，识别非增值作业，并说明理由。4.计算生命周期成本，判断是否可行。【答案】八、甲公司是一家综合性建设集团企业。2018年初，甲公司召开总经理办公会，提出要进一步提升“融资规划-预算管理-绩效评价”全过程的管理水平。会议主要内容如下：（1）会议提出打算为一个新的投资项目融资5000万元。公司目前发行在外的普通股为1000万股（每股面值1元），已发行票面利率为10%的债券4000万元。项目投产后公司每年可以获得的息税前利润为2000万元。现有两个方案可供选择：方案①：发行公司债券5000万元，期限为5年，年利率为8%；方案②：按每股25元增发新股。（2）会议听取了公司2017年度的预算分析报告。财务部就公司2017年的预算情况进行了全面汇报。2017年公司内部发生重大组织架构调整，新增绿色建筑工业化事业部和海外工程事业部，导致原先制定的预算已不适用。2017年公司净资产收益率指标的预算值为25%，实际值为20%，财务部对净资产收益率的分解指标——销售净利率、总资产周转率和权益乘数进行了逐一替换分析，并就差异主要原因向会议作了说明。（3）会议听取了关于采用“经济增加值”改进绩效评价体系的报告。会议指出：公司近年来以净利润指标的高低进行绩效评价，存在很大的局限性，自2018年起，对绩效评价体系进行改进，决定采用经济增加值的绩效评价方法，充分考虑股权资本成本对企业价值的影响，更加准确全面地衡量公司的价值创造力和经营绩效。假定公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他因素。?、根据资料（1），计算两个方案的每股收益无差别点息税前利润，然后作出评价。?、根据资料（2），判断甲公司2017年发生的情况，是否需要对已批准的预算进行调整，并说明理由。?、根据资料（2），指出甲公司采用的全面预算分析方法，并说明理由。?、根据资料（3），指出甲公司使用经济增加值指标进行绩效评价的效果。【答案】1.（EBIT－400－400）×（1－25%）/1000＝（EBIT－400）×（1－25%）/（1000＋5000/25）解得：EBIT＝2800（万元）（1分）项目投产后公司每年可以获得的息税前利润为2000万元，低于每股收益无差别点息税前利润，所以应该采用方案②。（1分）2.甲公司2017年已批准的预算需要进行调整。（1分）理由：2017年甲公司内部发生重大组织架构调整，导致原先制定的预算不再适用，此时公司的预算应该进行相应的调整。（2分）3.因素分析法。（1分）理由：甲公司将净资产收益率指标分解成了销售净利率、总资产周转率和权益乘数三项因素，并对几项因素进行了逐一替换分析，所以是因素分析法。（2分）4.甲公司使用经济增加值指标进行绩效评价的效果：提高甲公司资金的使用效率；优化公司资本结构；激励经营管理者，实现股东财富的保值增值；引导公司做大做强主业，优化资源配置。（2分）九、甲公司是一家重型汽车生产企业，其管理层正在考虑进军小轿车生产行业，并创立一个全新品牌的小轿车。2018年甲公司设置的净利润增长目标是20%，为实现目标，风险管理部门识别出如下相应事件：央行实行货币宽松政策，公司可以获得较低成本的资金，但是受经济下行影响，国内通货相对紧缩，产品价格下降。对于国内的汽车生产制造企业来说，拥有专业知识和研发能力的研发人员是企业发展必备的战略资源。近年来甲公司面临严峻的研发人员流失问题，如何降低公司研发人员的流失率，成为甲公司必须解决的难题。在采购管理方面，甲公司实行统一集中采购，与供应商建立了较为稳固的关系，零部件的质量、性价比、供货及时性等具有一定的优势，同时也可以产生规模经济。在中共十九大报告中，“绿色”一词共出现15次，绿色发展、绿色低碳、绿色生产和消费、绿色技术创新体系等绿色发展理念被多次提及、着重凸显，环保产业迎来了加速发展的契机。借“绿色出行”之东风，很多汽车厂商纷纷部署电动能源战略，公司产品需求将大幅减少。假定不考虑其他因素。1、运用SWOT模型分析甲公司所面临的内外部事件。【答案】一十、A股份有限公司(以下简称A公司)是国内一家通信设备及产品制造和销售公司，在深圳证券交易所上市，自2×07年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售商品价格中均不含增值税。2×11年1月，A公司财务部将编制的2×10年度财务会计报告提交公司总会计师审核。总会计师在审核中发现以下情况：(1)A公司2×10年12月31日存货中包含专为生产H218手机而持有的配件10000套，每套成本为1600元。预计将每套配件组装成一部H218手机还需发生加工成本160元。H218手机是A公司新开发的一款手机，于2×10年8月推出市场，最初定价为每部2300元。根据市场反馈的信息，由于A公司的竞争对手推出与H218手机性能类似的其他新款手机，致使A公司H218手机的市场价格下降，A公司所持有的H218手机配件的市场价格亦随之下降。至2×10年12月31日，H218手机的市场价格下降为每部1900元，H218手机配件的市场价格下降为每套1500元。每部H218手机预计的销售费用及相关税费为其单位售价的10%。财务部认为，2×10年12月31日H218手机配件每套的成本高于其市场价格，应当确认减值损失，为此，以该配件在2×10年12月31日每套1500元的市场价格为计算基础，对H218手机配件计提了存货跌价准备100万元。(2)A公司2×10年12月31日固定资产中包含了一条W型通信设备生产线。该生产线系2×07年12月31日建成投产，账面原值为21600万元。A公司对该生产线采用直线法计提折旧，预计使用寿命为7年，预计净残值为600万元。税法规定，对该生产线采用直线法计提折旧，折旧年限为5年，该生产线预计净残值为0。2×09年，由于行业竞争对手推出了性价比更高的通信设备产品，对A公司产生不利影响，使W型通信设备生产线产生的未来现金流量大幅度减少。2×09年12月31日，该生产线账面价值为15600万元，可收回金额为13600万元，A公司据此对该生产线计提固定资产减值准备2000万元。2×10年，由于市场形势好转，A公司W型通信设备生产线经济绩效有所提高。2×10年12月31日，该生产线账面价值为11000万元，可收回金额为11800万元，两者的差额为800万元。财务部认为，既然导致W型通信设备生产线发生减值损失的因素在2×10年末已经消失，以前减记的金额应在原已计提的固定资产减值准备2000万元的范围内转回，为此，转回了原计提的该生产线固定资产减值准备800万元。假定A公司将W型通信设备生产线作为单项固定资产进行核算和管理。要求：分析、判断事项(2)中，2×08年因会计和税收对W型通信设备生产线折旧计算方法不同而产生的暂时性差异属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并说明应就该差异确认递延所得税资产还是递延所得税负债，以及该差异导致A公司2×08年所得税费用增加还是减少。【答案】2×08年因会计和税收对W型通信设备生产线折旧计算方法不同而产生的暂时性差异属于应纳税暂时性差异。对于该差异，应确认为递延所得税负债，该差异导致A公司2×08年所得税费用增加。一十一、甲中在乙分公司；二是电力生产和供应业务，主要集中在丙分公司；三是国际旅游业务，主要集中在丁公司。丁公司为甲集团公司的全资子公司；甲集团公司除丁公司外，无其他关联公司。2010年，甲集团公司加大了对全集团资产和业务整合力度，确定了“做强做大主业，提高国有资产证券化率，实现主业整体上市”的发展战略。2010年，甲集团公司进行了如下资本运作：（1）2010年2月1日，甲集团公司以银行存款0.4亿元从A上市公司原股东处购入A上市公司20％的有表决权股份。该日，A上市公司可辨认净资产的公允值为1.8亿元。A上市公司是一家从事电力生产和供应的企业，与甲集团公司的丙分公司在业务和地域上具有很强的相似性和互补性。2010年11月1日，甲集团公司以银行存款1亿元从A上市公司原股东处再次购入A上市公司40％的有表决权股份，另发生审计、法律服务、咨询等费用0.15亿元。至此，甲集团公司持有A上市公司60％的有表决权股份，控制了A上市公司。该日，甲集团公司之前持有的A上市公司20％的有表决权股份的公允价值为0.5亿元，A上市公司可辨认净资产的公允价值为2亿元。甲集团公司从2010年11月1日起，对A上市公司实行了统一监督、控制、激励和约束，努力使A上市公司成为集团内部一支运作协调、利益攸关的重要力量，进一步夯实了甲集团公司在我国电力生产和供应行业中的重要地位。（2）2010年12月1日，甲集团公司通过司法拍卖拍得B上市公司3亿股股权，占B上市公司有表决权股份的51％，支付银行存款1.5亿元。该日，B上市公司货币资金为1.2亿元，股东权益为1.2亿元。甲集团公司2010年控制B上市公司的目的是，计划在2011年3月1日向B上市公司注入乙分公司的全部资产，从而实现甲集团公司的化肥生产和销售业务整体上市，进一步盘活国有资产存量。（3）2010年12月31日，甲集团公司为了做强做大主业，逐步退出国际旅游市场，以0.3亿元的价格出售了所持有丁公司20％的有表决权股份，但仍对丁公司具有控制权。该日，丁公司净资产的账面价值为0.6亿元。假定不考虑其他因素。要求：根据资料（3），简要说明甲集团公司出售所持有丁公司20％的有表决权股份在甲集团公司2010年合并财务报表中的会计处理方法。【答案】在甲集团公司2010年合并财务报表中，甲集团公司处置所持有丁公司20％的有表决权股份取得的价款（0.5分）与处置20％的有表决权股份相对应享有丁公司净资产的份额（0.5分）的差额（0.5分），应当计入所有者权益（资本公积——资本溢价）（0.5分）。或：借：归属于母公司所有者权益0.12资本公积0.18贷：银行存款0.3（2分）评分说明：以分录表示时,借贷方向、科目名称及金额均正确的，给相应分值。一十二、万利家具公司为中档卧室家具生产企业，成立于1995年，并于2000年在深圳证券交易所公开发行股票及上市。万利家具公司2005～2010年分店数量、职工人数、收入总额及税前利润数据如下表所示：鉴于2011年第一季度税前利润继续下滑，万利家具公司董事会于2011年5月召开扩大会议，销售总监张林、设计师与采购总监李工、财务总监王农等均参加了会议。在讨论到万利家具公司未来发展时，张林认为，万利家具公司2011年度第一季度每件家具的税前边际贡献已经降至最低水平，建议采取措施增加销量。采取的措施包括扩大产能并降价，如果可能还可以进军客户众多的低档卧室家具市场。王农不同意张林进军低档卧室家具市场的建议，认为该成本领先战略不能解决万利家具公司所面临的问题。王农建议继续采取有效措施发展公司现有的中档目标客户群，并力争增加边际贡献。李工同意王农的看法。李工还建议委托国外顶级设计师设计多种类型的卧室家具，采取包括在高级时尚杂志刊登广告等有效的销售推广措施，以此进军高档卧室家具市场。同时，改造现有生产线，考虑生产具有特色主题的家具以及与家具相关的附带装饰物品，并接受客户订制的家具生产。董事会对张林、王农和李工的建议进行了深入的讨论，但未能达成共识。要求：【答案】万利家具公司进军低档卧室家具市场战略，其实就是采取成本领先战略。可能需要采取的措施：建立生产设备来实现规模经济；采用简单的产品设计，通过减少产品的功能但同时又能充分满足消费者需要来降低成本；采用最新的技术来降低成本和(或)改进生产力，或在可行的情况下采用廉价的劳动力；专注于生产力的提高；将制造成本降到最低；获得更优惠的供应价格。一十三、2×10年12月1日，甲集团公司通过司法拍卖拍得乙上市公司3亿股股权，占乙上市公司有表决权股份的51%，支付银行存款1.5亿元。该日，乙上市公司仅拥有货币资金为1.2亿元，没有其他资产，股东权益总额为1.2亿元。甲集团公司2×10年控制乙上市公司的目的是：计划在2×11年3月1日向乙上市公司注入其所属丙分公司的全部资产，从而最终实现甲集团公司整体上市，进一步盘活国有资产存量。根据上述资料，指出甲集团公司购入乙公司51%股份是否构成企业合并，并简要说明理由。【答案】甲集团公司购入乙公司51%股份不构成企业合并。理由：购买日，乙上市公司仅持有货币资金为1.2亿元，不构成业务。一十四、近年来，中央深化供给侧结构性改革，实现创新—协调—绿色—开放—共享的“五位一体”发展理念，供给侧改革主要涉及到产能过剩、楼市库存大、债务高企这三个方面，为解决好这一问题，就要推行“三去一降一补”的政策，即去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板五大任务。为了实现五大任务，国内企业“走出去”步伐加快。作为中国企业进军发达国家市场的敲门砖，太阳岛度假村项目是中国Q公司从工程总承包转向兼任项目投资人的一次尝试。2015年，位于加勒比岛国总投资达35亿美元的太阳岛度假村项目正式向美国法院申请破产保护。作为小股东和总承包商的中国Q公司，却被大股东以多次未能按时完成工程为由告上了S国高等法院，要求赔偿超过1.92亿美元的经济损失。假设不考虑其他因素。要求：1.简述按照风险内容分类，风险可分为哪些风险，指出Q公司面临的风险类型，并说明理由。2.简述风险管理的要素及流程。【答案】1.按照风险的内容分类：战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和法律风险。Q公司太阳岛度假村项目遭遇到较严重的海外项目的法律风险。该企业与项目开发公司之间的法律关系是双重的：一是股权投资关系，二是建设合同中承包商和业主的关系。2.企业风险管理的构成要素：内部环境、目标设定、风险识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控评价。风险管理流程：在内部环境的基础上，企业风险管理流程分为目标设定→风险识别→风险评估→风险应对→风险监控与报告→风险考核与评价。一十五、甲科研所是一家中央级事业单位，2018年预算控制限额为：基本支出8000万元，其中，人员经费3500万元、日常公用经费4500万元；财务处在编报2018年“二上”预算时，认为本单位人员经费标准偏低，在下达的基本支出预算控制限额内对支出构成比例进行了调整，即在预算草案中确定科研所本级人员经费预算4000万元、日常公用经费预算4000万元。要求：判断上述处理是否正确。【答案】此资料中，财务处的处理不正确，预算单位在编制基本支出预算时，人员经费和日常公用经费之间不得自主调整。不过，甲科研所的财政部门可以在人员经费和日常公用经费各自的支出经济分类、款级科目之间进行必要的调剂，如可以减少会议费，增加差旅费等。一十六、甲公司是一家装备制造企业集团。2017年初，甲公司召开了总经理办公会，提出要进一步提升公司的预算管理和绩效评价管理水平。会议主要内容如下：（1）关于企业预算编制方法的选择。生产部经理提出，公司所处的运营环境变化比较大，为了能够有效指导营运状况，强化预算的决策与控制职能，公司应该采用零基预算法。（2）关于企业预算分析方法的选择。财务部经理提出，为了使企业不断改进，应当采用对比分析的预算分析方法，通过选取国内外同行业优秀企业的最佳实践，并以此为基准与本企业进行比较、分析、判断，以使本企业的绩效不断改进。（3）关于企业预算调整的条件。市场部经理提出，当公司所处的市场环境、经营方针发生重大变化，导致原来的预算不再适用时，可以对原有的预算进行相应的调整。假定不考虑其他因素。（1）根据资料（1），判断生产部经理提出的预算编制方法是否恰当，并说明理由。（2）根据资料（2），判断财务部经理提出的预算分析方法是否恰当。若不恰当，请指出其阐述的是哪种预算分析方法，并阐述该种预算分析方法的内涵。（3）根据资料（3），判断市场部经理的观点是否恰当，并说明理由。【答案】一十七、甲公司是一家制造业企业，自2020年企业拟采用弹性预算法编制产品生产成本预算。根据产品生产成本与产量之间的关系，如果预计产量在30万件至45万件之间时，固定成本0.45亿元，弹性定额每件0.15万元。要求：（1）如果预计产量是35万件，计算生产成本的预算数。（2）如果预计产量是48万件，应该如何编制预算。【答案】（1）产量是35万件的生产成本预算4500＋350000×0.15＝57000（万元）（2）如果预计产量48万件，则超出适用范围（30万件至45万件），应及时修正、更新弹性定额，或改为列表法编制。一十八、甲公司为一家在上海证券交易所上市的国有大型集团企业，其所属产业是国家“去产能”的重点行业之一。2016年初，甲公司风险管理与内部控制部门根据董事会要求，围绕国家提出的“三去一降一补”重点任务，牵头研究起草了《2016年度风险管理与内部控制工作服务“三去一降一补”建议书》。该建议书内容摘要如下：(1)关注产业政策，化解过剩产能。为有效应对产能过剩风险，建议采取下列策略“去产能”；①对本年度拟上马的所有固定资产投资项目进行严格的节能环保等事前评估，严禁开工建设不符合国家产业政策的项目；②对市场较为成熟、利润较为稳定的业务单元，继续保持现有的业务规模和生产能力。(2)创新营销模式，缓解库存压力。为有效应对公司产品大量积压的风险，建议采取下列策略“去库存”；①通过“前向一体化”的方式并购营销渠道较广、竞争实力较强的零售商，并将其整合为公司的销售分部；②积极探索线上营销模式，通过“协议买断”的方式将积压产品出售给某电子商务平台公司。(3)优化筹资结构，合理降低杠杆。对融资业务的风险分析显示：公司2015年末的资产负债率(80%)明显高于行业平均水平(65%)，且面临较大的短期偿债压力；如果继续通过“借新还旧”等传统方式融资，可能加剧偿债压力并带来其他潜在风险，最终引发资金链断裂。为了“去杠杆”，建议2016年度采用发行股票的方式弥补公司发展所需的资金缺口。(4)加强流程管控，降低运营成本。为控制公司的运营成本、提高销售净利率，建议采用下列控制措施“降成本”：①在大宗原材料采购招标过程中，严格遵循低价者中标的原则；②强化预算刚性，对于