讲义-17zkkj zzfxt第十九章资产负债表日后事项

第十九章资产负债表日后事【附有销售退回条件的商品销售的会计处理·单选题】甲公司2×16年12月3日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为5万元，单位售价6.5万（不含乙公司收到A产品后6个月内如发现质量问题退货。甲公司于2×16年12月10日发出A产品，并开具。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。甲公司2×16年度财务报告于2×17年3月31日经董事会批准报出；至2×17年3月31日止，2×16年出售的A产品实际退货率为25%。甲公司因销售A产品对2×16年度利润总额的影响是（ 【答案】=225（万元2月20日，甲公司获悉乙公司于2×17年2月18日向申请。甲公司估计应收乙公2×161231（）B.1C.1D.2【答案】=1620（万元【调整事项对未分配利润的影响·25%，按净利润期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2×15年12月31日，甲公司对一起未决确认的预计负债为800万元。2×16年3月6日，对该讼作出判导致甲公司2×1512月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。【答案】A公司2×1595售给B公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为1000万元，税额为170万元，成本为800万元，B公司货款尚未支付。经核实A公司公司2×15所得税汇算清缴于2×16420日完成。上述调整事项使2×15净利润减少（）万元。【答案】【解析】影响2×15年净利润=-（1000-800-50）+(1000-800)×25%50×25%×15年3月3日，甲公司收到所在地于3月1日发布，规定自2×13年6月日起，对装机容量在2.5万千瓦及以上有发电收入的水库和水电站，按照上网电量8厘/千 【答案】 发生了亏因导致存货价格下【答案】 账C.3月12日已结案项目实际赔偿金额与2×15年12月31日确认的预计负【答案】 表的货币项目和现金流量表正表各项目数字资产负债表日后发生亏损，属于非调整事【答案】报出，2×17224公司收到丙公司通知，2×161231出的商品存在规102×年月日已确认收入万元并结转成本（【答案】【资产负债表日后调整事项·20162×131020日，甲公司向乙银行借款5元。借款期限为5年，年利率为6%，利息按年年利率7%加收罚息。2×13年、2×14年，甲公司均按时支付乙银行借款利息。2×15年17%2×151135002×15年12月20公司与乙银行协商由乙银行向其总行申请减免甲公司的罚息。2×16年4月20日，在甲公司2×15年度财务报告经董事会批准报出日之前，甲公司判断甲公司能否根据2×15年资产负债表日重组的协商进度估计应付利息的判断资产负债表日后事项期间达成的重组协议是否应作为甲公司2×15年调计估计的变动，只要企业的合同义务没有全部或者部分解除，条款没有发生实质修改，就不能终止确认原来的。理由协议签订日期为2×16年4月20在该协议签订之前借款协议一直有效，7%的罚息年利率支付利息的合同义务一直存在，直至《罚息减免协议》的签署。因此，在2×15年12月31日，甲公司应该按照7%的年利率计提应付利息。资产负债认为重组收益。长期借款列示金额为5亿元，应付利息列示金额=50000×（6%+7%）=6500（万6500【资产负债表日后事项·2016年综合题回忆版】甲公司为境内上市公司，其2×15年度财务报告于2×16年3月20日经董事会批准对外报出。2×15年，甲公司发生的部分交易（1（5人授予20000份的股权激励计划。甲公司与相关高管人员签订的协议约定，每高管人员自授予之日起在乙公司连续服务4年，即可以从甲公司20000股乙公，，人离开乙公司，估计未来3.5年内将有2名高管人员离开乙公司。甲公司的会计处理如下： 63万元 63万算的支付进行处理；2×15年应确认的长期股权投资的金额=（20-2）×2万份×16× 贷： （2）2×15年6月20日，甲公司与丙公司签订发布合同。合同约定，甲公司在其16年6月30日止：费用为8000万元，于合同签订第二天支付70%的价款。合同签订第二天，甲公司收到丙公司按合同约定支付的70%价款，另30%价款于2×16年1月支付，截至2×15年12月31日，甲公司按合同履行其服务义务。甲公司的会计处理如下： 5600万 2400万 8000万314000 4 1 2（3）为支持甲公司开拓新兴市场业务，2×15年12月4日，甲公司与其控股股东P公司签订重组协议，协议约定P公司豁免甲公司所欠5000万元。甲公司的会计处理 5000万 5000万 5 5（4）2×15年12月20日，因流动，甲公司将持有至到期的丁公司债券出售类为交易性金融资产，并计划于2×16年初出售。该持有至到期投资于出售30%之前的账面摊余成本为8500万元，未计提减值准备。预计剩余债券的公允价值为6400万元。甲公司26850060066 450（6400-83000032500 6000万 6000万 400万 375万00（应计提减值准备=36000-32500=3500（万元。借：投资性房地产减值准备2500（6000-3 2投资性房地产于2×15年7月至12月应该计提的折旧金额=32500/（50-10）× 将应收大华公司账款9500万元出售给已银行，价格为9000如果己银行无法在应收1000919500500 9 9 1（1，角度判断，作为现金结算的支付核算。 主要从事电子设备的生产和销售，为一般，适用的税率为17%。2×17年3月31日会计师对财务会计资料过程中发现的以下会计处理错误，商品均不含6为5%，6个月以上的应收账款计提坏账准备的比例为10%。根据税定，企业计提的坏不考虑除以外的其他相关税费。要求：对会计师发现的上述会计差错进行更正处理。（1）2×16年10月15日，华苑公司与甲公司签订协议，采用支付手续费方式委托甲公司销售400台A设备，代销协议规定的为每台10万元，华苑公司按甲公司销售每A5%支付手续费。84433 1 1 （1 （2）2×16121公司与乙公司签订合同，以每台20万元的价格向乙公司销售50B设备B成本为15万元。同时，华苑公司与乙公司签订补充合同，约定华苑公司在2×17430日以每台25万元的价格购回B设备。当日，华苑公司发出商品并开具，注明销售价款为1000万元，税额为170万元，款项已 1 1 1 1 50（50×25- （3）2×161210华苑公司与丙公司签订股权转让协议6000元的价格M公司股权投资采用成本法核算，账面余额为5400万元2×161231日，该股权 6 5 56并存入银行2×161231苑公司已培10生培训18（以银行存款支付。2×16年12月28日，丁公司由于自然，生产经营发生严重，25 （5）2×161225公司向戊公司2E设备并负责安装，安装工作为销售合同的重要组成部分。2×16年12月28日，华苑公司发出E设备并开出发票，注明的250500