湖北经济学院《中级财务会计》课后习题答案

总论练习题一、单项选择题1.下列各项中，不属于反映会计信息质量要求的是（D）。A.企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项；B.会计核算应当注重交易或事项的实质；C.会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据；D.会计核算应当以权责发生制为基础；2.如果企业资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，则其所采用的会计计量属性为（B）。A、可变现净值B、重置成本C、现值D、公允价值3.作为会计基础的权责发生制，其产生的依据是（B）。A.重要性B.会计分期C.会计目标D.货币计量二、多项选择题1.下列有关会计主体的表述中，正确的有（ABCD）。A、企业的经济活动应与投资者的经济活动相区分；B、会计主体可以是独立的法人，也可以是非法人；C、会计主体可以是盈利组织，也可以是非盈利组织；D、会计主体必须要有独立的资金，但并不一定独立编制财务报告对外报送；2.下列各项中，属于利得的有(CD)。A．出租固定资产取得的收益；B．投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额；C．出售无形资产产生的净收益；D．以固定资产清偿债务形成的债务重组收益；3.下列各项中，体现会计核算的谨慎性要求的有（ABC）。A．或有应付金额符合或有事项确认预计负债条件应将其确认为预计负债；B．采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧；C．对固定资产计提减值准备；D．将长期借款利息予以资本化；4.下列关于费用和损失的表述中，正确的有（BC）。A.费用是企业日常活动中形成的会导致所有者权益减少的经济利益总流出；B.费用和损失都是经济利益的流出并最终导致所有者权益的减少；C.损失是由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出；D.企业发生的损失在会计上应计入营业外支出；5.下列各项中，体现实质重于形式要求的有（ABCD）。A、将融资租赁的固定资产作为自有固定资产入账B、关联方关系的判断C、售后回购D、合并会计报表的编制6.下列关于会计信息质量要求的表述中，正确的有（ABC）。A.销售回购在会计上一般不确认为收入体现了实质重于形式原则的要求；B.避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性原则的要求；C.企业会计政策不得随意变更体现了可比性原则的要求；D.企业提供的信息应简洁地反映其财务状况和经营成果体现了相关性原则的要求；三、简答题1.阐述不同计量属性的适用范围（1）历史成本：一般在会计要素计量时均采用历史成本。（2）重置成本：盘盈存货、盘盈固定资产。（3）可变现净值：存货减值。（4）现值：分期付款、分期收款、弃置费用、融资租入固定资产、资产减值。（5）公允价值：交易性金融资产、投资性房地产、可供出售金融资产、资产减值。2.比较企业会计准则和小企业会计准则科目少：金融企业执行企业会计准则。无减值和资产减值损失科目：资产按成本计量。长期股权投资：成本法。所得税：应付税款法。无以前年度损益调整：未来适用法。金融资产练习题一、单项选择题1.某公司按应收款项余额的5%计提坏账准备。2014年12月31日应收款项余额为240万元。2015年发生坏账损失30万元，收回已核销的应收款项10万元,2015年12月31日应收款项余额为220万元。则该公司2015年末应计提的坏账准备金额为（C）万元。A.－29

B.－9C.19

D.492.甲公司于2013年7月1日以每股25元的价格购入华山公司发行的股票100万股，并划分为可供出售金融资产。2013年12月31日，该股票的市场价格为每股27.5元。2014年12月31日，该股票的市场价格为每股23.75元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的。2015年12月31日，该股票的市场价格为每股22.5元，甲公司仍然预计该股票价格的下跌是暂时的，则2015年12月31日，甲公司应作的会计处理为借记（D）。A.“资产减值损失”账户250万元B.“公允价值变动损益”账户125万元C.“其他综合收益”账户250万元D.“其他综合收益”账户125万元3.2014年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078．98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2014年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年l2月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2014年12月31日的账面价值为（C）万元。A．2062．14B．2068．98C．2072．54D．2083．434.下列各项中，不影响持有至到期投资摊余成本因素的有（D）。A.确认的减值准备B.分期收回的本金C.利息调整的累计摊销额D.对分期付息债券确认的票面利息5.下列资产的后续计量中，应当以公允价值进行后续计量的有（D）。A.无形资产B.贷款C.持有至到期投资D.可供出售金融资产6.下列关于交易性金融资产的说法中，不正确的有（B）。A.交易性金融资产的持有目的是为了近期内出售B.交易性金融资产初始购入时的入账价值中应当包括为购买所发生的交易费用C.交易性金融资产持有期间的公允价值变动应当计入损益D.交易性金融资产持有期间收到的利息或现金股利应当作为投资收益进行处理二、多项选择题1.关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（AC）。A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为可供出售金融资产B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C．持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D．贷款和应收款项可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2.企业现金清查中，发现的有待查明原因的现金溢余的，在处理过程中，可能涉及的会计科目有（ACD）。A.其他应付款B.管理费用C.待处理财产损溢D.营业外收入3.下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的有（BD）。A.信用证保证金存款B.备用金C.银行汇票存款D.商业承兑汇票4.下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有（CD）A.可供出售金融资产按照摊余成本进行后续计量B.持有至到期投资按照市场价格计量C.交易性金融资产按照公允价值计量D.存货按照成本与可变现净值孰低计量三、综合分析题1.甲公司2014年至2015年发生如下与股票投资有关的业务（购入的股票准备随时变现，企业作为交易性金融资产核算），假设不考虑所得税：（1）2014年4月1日，用银行存款购入A上市公司的股票4000股，每股买入价为9元，其中0.25元为已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费360元。（2）2014年4月18日，收到A公司分派的现金股利。（3）2014年12月31日，该股票的每股市价下跌至8元。（4）2015年2月3日，出售持有的A公司股票1000股，实得价款7000元。要求：编制甲公司上述交易或事项的会计分录。（1）借：交易性金融资产35000[4000×（9－0.25）]应收股利1000投资收益360贷：银行存款36360（2）借：银行存款1000贷：应收股利1000（3）借：公允价值变动损益3000（35000－4000×8）贷：交易性金融资产3000（4）借：银行存款7000投资收益1000贷：交易性金融资产8000[（35000－3000）÷4000×1000]借：投资收益750贷：公允价值变动损益750（3000÷4000×1000）2.某企业2014年1月1日购买债券，价款1186680（含已到付息期尚未领取利息8万），面值100万，票面利率8%，剩余期限4年，按年付息，到期还本，实际利率4.992%。要求编制购买，第一、第二年确认利息收入，第4年未到期收回本息的会计分录。（1）借：持有至到期投资——成本1000000——调整106680应收利息80000贷：银行存款1186680（2）第一年末借：应收利息80000贷：投资收益1106680×4.992%=55245持有至到期投资——调整24755（3）第二年末借：应收利息80000贷：投资收益(1106680-24755)×4.992%=54010持有至到期投资——调整25990（4）第4年未借：银行存款1080000贷：应收利息80000持有至到期投资——成本10000003.A公司2015年3月1日赊销商品给B公司，售价100万元，成本80万元，增值税率为17%，当天B公司开出商业汇票一张，面值为117万元，期限为6个月，票面利率为6%。如果A公司于2015年6月1日将票据贴现给银行，银行执行贴现率7%。如果商业汇票贴现未终止确认，2015年6月30日计息23400元。要求编制有关会计分录。（1）赊销商品借：应收票据1170000贷：主营业务收入1000000应交税费――应交增值税（销项税额）170000借：主营业务成本800000贷：库存商品800000（2）贴现额＝（117＋117×6%×6/12）×（1—7%×3/12）≈118.4（万元）；（3）如果属于银行承兑汇票，A公司不承担连带还款责任借：银行存款1184000贷：应收票据1170000财务费用14000（4）如果属于商业承兑汇票，A公司承担连带还款责任①贴现时借：银行存款1184000贷：短期借款1184000借：应收票据23400贷：财务费用23400②如果是商业承兑汇票到期时如果B公司如期付款借：短期借款1184000财务费用9400贷：应收票据1193400如果B公司到期不能支付借：短期借款1184000财务费用21100贷：银行存款1205100借：应收账款1205100贷：应收票据1193400财务费用117004.A公司2014年有关资料如下：（1）2014年12月1日应收账款期初余额为125万元，其坏账准备贷方余额6.25万元；（2）12月5日，向B公司销售产品110件，单价1万元，增值税税率17％，单位销售成本0.8万元，未收款；（3）12月25日，因产品质量原因，B公司要求退回本月5日购买的10件商品，A公司同意B公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，A公司收到B公司退回的商品；（4）12月26日应收账款发生坏账损失2万元；（5）12月28日收回前期已确认应收账款的坏账1万元，存入银行；（6）2014年12月31日，A公司对应收账款进行减值测试，确定的计提坏账准备的比例为5%。要求：根据上述资料，编制会计分录。（1）12月5日销售商品时：借：应收账款1287000贷：主营业务收入1100000应交税费——应交增值税（销项税额）187000借：主营业务成本880000贷：库存商品880000（2）12月25日收到B公司退回的商品时：借：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000贷：应收账款117000借：库存商品80000贷：主营业务成本80000（3）12月26日发生坏账时：借：坏账准备20000贷：应收账款20000（4）12月28日发生坏账回收时：借：应收账款10000;贷：坏账准备10000借：银行存款10000;贷：应收账款10000（5）2014年计提坏账准备2014年12月31日应收账款余额＝125+128.7-11.7-2+1-1＝240（万元）计提坏账准备前“坏账准备”账户贷方余额＝6.25-2+1＝5.25（万元）2014年坏账准备补提数＝240×5%-5.25＝6.75（万元）借：资产减值损失67500贷：坏账准备675005.2014年1月2日，A公司按面值从债券二级市场购入C公司公开发行的债券10000张，每张面值100元，票面利率3%，划分为可供出售金融资产。2014年，C公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2014年l2月31日，该债券的公允价值下降为每张80元。A公司预计，如C不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。2015年，C公司调整产品结构并整合其他资源，致使上年发生的财务困难大为好转。2015年l2月31日，该债券的公允价值已上升至每张95元。假定A公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为3％，且不考虑其他因素。编制有关会计分录。(1)2014年1月1日购入债券：借：可供出售金融资产——成本1000000贷：银行存款1000000(2)2014年l2月31日确认利息收入及减值损失：借：应收利息30000贷：投资收益30000借：银行存款30000贷：应收利息30000借：资产减值损失200000贷：可供出售金融资产——公允价值变动200000由于该债券的公允价值预计会持续下跌，应确认减值损失。(3)2015年l2月31日确认利息收入及减值损失转回：利息收入=(期初摊余成本l000000一发生的减值损失200000)×3％=24000(元)借：应收利息30000贷：投资收益24000可供出售金融资产——利息调整6000借：银行存款30000贷：应收利息30000减值损失转回前，该债券的摊余成本=1000000—200000—6000=794000(元)2015年12月31日，该债券的公允价值=950000(元)；应转回的金额=950000—794000=156000(元)借：可供出售金融资产——公允价值变动156000贷：资产减值损失156000四、简答题比较四种金融资产从划分条件、初始计量、后续计量、减值处理、是否重分类比较。(1)交易性金融资产；近期出售，相关的交易费用在发生时计入当期损益，公允价值变动计入当期损益，不能重分类，不提减值。(2)持有至到期投资；有意图和能力准备持有至到期，相关交易费用计入成本，摊余成本后续计量，减值通过损益转回。(3)贷款和应收款项；相关交易费用计入成本，摊余成本后续计量。减值通过损益转回。(4)可供出售的金融资产;不准备近期出售，但也不准备持有至到期，相关交易费用计入成本，公允价值变动计入其他综合收益，减值通过损益或者权益转回。一、单项选择题1.企业在取得资产时，一般应按（A）计量。A.历史成本B.重置成本C.可变现净值D.公允价值2.关于货币计量假设，下列说法中不正确的是（C）。A、货币计量假设并不表示货币是会计核算中唯一的计量单位

B、假定货币的币值是基本稳定的

C、存在多种货币的情况下，我国境内的企业均要求以人民币作为记账本位币

D、货币计量假设为历史成本计量奠定了基础

3．企业会计确认、计量、报告的基础是（C）。A、永续盘存制B、实地盘存制C、权责发生制D、收付实现制4.按照现行规定，与金融资产有关的下列各项交易或事项，不影响当期营业利润的是（C）A．取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末市价上升的收益C．可供出售金融资产期末市价下降D．已确认减值损失的可供出售债务工具投资公允价值的上升5.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记（A）科目。A.其他综合收益B.资本公积C.营业外收入D.资产减值损失6.M公司于1月1日从证券市场购入N公司发行在外的股票30000股，作为可供出售金额资产，每股支付价款10元，另支付相关费用6000元。12月31日，这部分股票的公允价值为320000元，M公司12月31日计入其他综合收益的金额为（A）元。A．14000B．15000C．5000D．100007.某企业坏账核算采用备抵法，并按应收账款年末余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例均假设为应收账款余额的5％。该企业计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为1200万元；第二年客户甲单位所欠15万元账款按规定确认为坏账，应收账款期末余额为1400万元；第三年客户乙单位破产，所欠10万元中有4万元无法收回，确认为坏账，期末应收账款余额为1300万元。第四年已冲销的甲单位所欠15万元账款又收回10万元，年末应收账款余额为1500万元。则该企业因对应收账款计提坏账准备在四年中累计计入资产减值损失的金额为(D)万元。A.24B.74C.75D.848.AE公司2012年成立并开始采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比率为2%。2012年末应收账款余额500万元；2012年2月确认坏账损失10万元，2013年11月收回已作为坏账损失处理的应收账款2万元，2013年末应收账款余额400万元，该企业2013年末“坏账准备”科目的余额是（D）。A.10万元B.2万元C.6万元D.8万元9．某公司采用应收账款余额百分比法按5‰的比例计提坏账准备，该公司年初、年末应收账款余额分别为400万元和600万元，本年核销的应收账款为5万元，则本年应计提的坏账准备为（C）万元。A、3B、8

C、6D、110.甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（

A）万元。A、810

B、815C、830D、835三、综合分析题1.2月1日甲公司购入乙公司股票1万股，每股买价6元（含0.1元现金股利），相关税费4000元，作为短期持有，4月1日收到现金股利，6月30日每股公允价值5元，8月20日出售，收到8万元存入银行。要求：编制甲公司有关分录。2月1日购买时：借：交易性金融资产——成本59000

投资收益4000

应收股利1000

贷：银行存款640004月1日收到现金股利时：借：银行存款1000

贷：应收股利10006月30日确认公允价值变动时：借：公允价值变动损益9000

贷：交易性金融资产——公允价值变动90008月20日出售时：借：银行存款80000

交易性金融资产——公允价值变动9000

贷：交易性金融资产——成本59000

公允价值变动损益9000

投资收益210002.企业1月1日购买5年期债券，准备持有至到期，面值500万，票面利率12%，购买价格为520万，分期付息，按年计息，实际利率假定为10%。要求：采用实际利率法编制前两年计息并摊销的会计分录。购买债券时借：持有至到期投资——成本500万元——利息调整20万元贷：银行存款520万元第一年末计息时借：应收利息（500×12%）60万元贷：投资收益（520×10%）52万元持有至到期投资——利息调整8万元第二年末计息时借：应收利息（500×12%）60万元贷：投资收益【（520+52-60）×10%】51.2万元持有至到期投资——利息调整8.8万元3．A公司6月1日销售商品一批，不含税价为200万元，增值税率17%，产品已经发出。甲公司同日收到面值为2340000元、期限为4个月、年利率5%的商业承兑汇票一张。甲公司因资金需要于7月1日持该商业汇票向银行贴现，贴现率8%，贴现款于当日收存银行。假定甲公司每月月末计提票据利息。要求：（1）计算票据贴现收到的贴现款。（2）编制收到商业承兑汇票、计提票据利息收到票据贴现款的会计分录。票据到期值=2340000×（1+5%×4/12）=2379000；贴现息=2379000×8%×3/12=47580；贴现所得款=2379000-47580=2331420；借：应收票据2340000贷：主营业务收入2000000应交税费——应交增值税（销项税额）340000借：应收利息9750

贷：财务费用9750借：银行存款2331420

贷：短期借款2331420四、简答题1.会计准则的性质关于会计准则性质的认识,主要有三种代表性的观点:技术规范论。这种观点是将会计准则作为一种纯客观的约束机制,一种技术性的规范手段。经济后果论。会计准则的经济后果是指会计信息对政府、工会、投资者和债权人决策行为的影响。政治程序论。会计准则具有经济后果,因此,各利益相关者必然利用政治手段来影响会计准则的制定,从而使会计准则制定成为一种政治程序。2.公允价值的理解在公允价值计量下，资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或者转移负债所需支付的价格计量。输入值是指市场参与者在给相关资产或负债定价时所使用的假设。这种在定价时所使用的假设，也许是在市场数据中直接获得的，也许不能从市场数据中取得。公允价值计量结果所属的层次，由输入值所属的最低层次决定。准则对公允价值计量所使用的输入值作了三个层次的划分，而且要求优先使用第一层次，其次考虑用第二层次，最后才考虑使用第三层次。划分的标准主要是能从市场上取得输入值的直接的程度。第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值。第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。存货练习题一、单项选择题1.在存货购进成本上升的情况下，下列各种发出存货的计价方法中，会导致利润总额最大的方法是（B）。A.个别计价法B.先进先出法C.加权平均法D.移动加权平均法2.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2015年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。该3月份发出甲材料的成本为（B）元。A.18500B.18600C.19000D.200003.某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为130万元，材料成本差异为节约20万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料的计划成本为100万元。该企业当月领用材料的实际成本为（A）万元。

A.88

B.96

C.100

D.1124.A公司2015年5月1日甲材料结存300公斤，单价2万元，5月6日发出100公斤，5月10日购进200公斤，单价2.20万元，5月15日发出200公斤。企业采用移动加权平均法计算发出存货成本，则5月15日结存的原材料成本为（C）万元。A.400

B.416

C.420

D.4405.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司委托乙公司加工一批材料，材料收回后用于连续生产应税消费品。发出材料的实际成本为60000元，应支付的加工费为20000元、增值税3400元（已取得增值税专用发票），由受托方代收代交的消费税2000元。假定不考虑其他相关税费，加工完毕后甲公司收回该批材料的实际成本为（B）元。A.60000B.80000

C.83400

D.854006.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%。甲公司委托乙公司加工一批材料，材料收回后直接用于出售。发出材料的实际成本为50000元，应支付加工费15000元、增值税税款为2550元（取得增值税专用发票），由受托方代收代交的消费税为2000元。假定不考虑其他相关税费，加工完毕甲公司收回该批材料的实际成本为（C）元。A.50000B.65000

C.67000D.695507.企业因管理不善发生的存货盘亏净损失，在处理时应计入的会计科目是（A）。A.管理费用B.其他应收款C.营业外支出D.其他业务成本8.企业某种原材料的账面成本为50万元，市场价格为45万元。该原材料全部用于产品生产，产成品的销售价格总额为100万元：生产过程中需要发生的职工薪酬总额为20万元，制造费用总额为20万元。假定该原材料以前未计提存货跌价准备，且不考虑其他因素，企业应为该原材料计提的存货跌价准备为（A）万元。A.0B.5

C.10D.159.2014年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2015年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2014年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2014年12月31日资产负债表中应列示的金额为（B）万元。A.176

B.180

C.186

D.19010.企业月初“原材料”账户借方余额24000元，本月收入原材料的计划成本为176000元，本月发出原材料的计划成本为150000元，“材料成本差异”月初贷方余额300元，本月收入材料的超支差4300元，则本月发出材料应负担的材料成本差异为（B）元。

A.－3000

B.3000C.－3450

D.345011.某企业采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2015年1月份实际毛利率为30%，本年度2月1日的存货成本为1200万元，2月份购入存货成本为2800万元，销售收入为3000万元，销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为（C）万元。A.1300

B.1900C.2110D.220012.某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品进价成本总额30万元，售价总额46万元；本月购进商品进价成本总额40万元，售价总额54万元；本月销售商品售价总额80万元。假设不考虑相关税费，本月销售商品的实际成本为（B）万元。A.46

B.56

C.70

D.80二、多项选择题1.存货的确认是以法定产权的取得为标志的，具体来说下列属于企业存货范围的有(AC)。A.已经购入但未存放在本企业的货物B.已售出但货物尚未运离本企业的存货C.已经运离企业但尚未售出的存货D.未购入但存放在企业的存货2.小规模纳税企业委托其他单位加工材料收回后用于连续生产的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有(ABC)。A.加工费B.支付的增值税税额C.发出材料的实际成本D.受托方代收代缴的消费税3.下列各项中，应记入“其他业务成本”科目的有(BC)。A.出借包装物成本的摊销B.出租包装物成本的摊销C.随同产品出售单独计价的包装物成本D.随同产品出售不单独计价的包装物成本4.企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先记入“待处理财产损溢”账户，待期末或报经批准后，根据不同的原因可分别转入(BCD)。A.其他应付款B.管理费用C.营业外支出D.其他应收款5.下列会计处理中，正确的有(ABD)。A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用B.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出C.购入存货运输途中发生的合理损耗应计入管理费用D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本6.下列有关确定存货可变现净值基础的表述，正确的有（ABCD）。A.无销售合同的库存商品以该库存商品的一般市场价为基础B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础D.用于生产有销售合同产品的材料以该产品的合同价格为基础三、综合分析题1.某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2015年4月份有关资料如下：（1）“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额648元，“材料采购”账户月初借方余额10700元（上述账户核算的均为甲材料）。（2）4月5日，企业上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。（3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款59000元，增值税税额10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。（4）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。（5）4月30日，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于产品生产。要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。（1）4月5日收到材料时：借：原材料10000材料成本差异700贷：材料采购10700（2）4月15日从外地购入材料时：借：材料采购59000应交税费—应交增值税（进项税额）10030贷：银行存款69030（3）4月20日收到4月15日购入的材料时：借：原材料59600贷：材料采购59000材料成本差异600（4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额：材料成本差异率＝（-648+700-600）÷（40000+10000+59600）×100%＝-0.5%发出材料应负担的材料成本差异＝7000×10×（-0.5%）＝-350（元）借：生产成本70000贷：原材料70000借：材料成本差异350贷：生产成本350（5）月末结存材料的实际成本＝（40000+10000+59600-70000）-（548-700+600-350）＝39402（元）。2.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用实际成本核算。原材料发出采用月末一次加权平均法。2015年4月1日，“原材料—A材料”科目余额20000元，共2000公斤。与A材料相关的资料如下：（1）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额6120元，运杂费1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。（2）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。（3）18日，持银行汇票80000元购入A材料5050公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运杂费1500元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（4）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤。要求：根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。单位成本＝（20000+37000+51000）/（2000+2950+5050）＝10.8（元/公斤）借：在途物资37000应交税费—应交增值税（进项税额）6120贷：银行存款43120借：原材料37000贷：在途物资37000借：原材料51000应交税费—应交增值税（进项税额）8415银行存款20585贷：其他货币资金80000借：生产成本64800贷：原材料648003.甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。月初结存原材料的计划成本为600000元，实际成本为605000元；本月用存款购进材料，实际成本为1355000元，增值税230350元，已经入库，计划成本为1400000元，本月基本生产车间领用1020000元。要求：计算材料成本差异率并编制有关的会计分录。借：材料采购1355000应交税费—应交增值税（进项税额）230350贷：银行存款1585350借：原材料1400000贷：材料采购1355000材料成本差异45000当月材料成本差异率=（5000-45000）/（600000+1400000）=-2%借：生产成本1020000贷：原材料1020000借：生产成本204000贷：材料成本差异204000四、简答题比较存货发出计价方法个别计价法。计算发出存货和期末存货的成本比较合理、准确。但在存货收发频繁情况下，其发出成本分辨的工作量较大。先进先出法。是以先购人的存货应先发出这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价。加权平均法不利于加强对存货的管理。因此从管理角度看这种方法并不是很严谨。移动加权平均能使管理当局及时了解存货的结存情况，而且计算的平均单位成本以及发出和结存的存货成本比较客观。但由于每次收货都要计算一次平均单价，计算工作量较大，对收发货较频繁的企业不适用。一、单项选择题11.企业发生的原材料盘亏和毁损损失中不应作为管理费用列支的是（A）。A.自然灾害造成的毁损损失B.保管中发生的定额内损耗C.收发计量中造成的盘亏损失D.管理不善造成的盘亏损失12．甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲公司根据乙企业开具有增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（A）万元。A、144

B、144.68

C、160

D、160.6813.某工业企业为增值税一般纳税人，4月购入A材料1000公斤，增值税专用发票注明的买价为30000元，增值税额为5100元，该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生挑选整理费300元。该批入库A材料的实际总成本为（C）A.29700元B.29997元C.30300元D.35400元复印资料14.甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后直接用于销售。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具有的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（C）万元。A.144B.144.68C.160D.160.6815.下列项目中，计算为生产产品而持有的材料的可变现净值时，影响其可变现净值的因素有（C）。A.材料的账面成本B.材料的售价C.估计发生的销售产品的费用及相关税费D.估计发生的销售材料的费用及相关税费16．W公司有乙存货，采用先进先出法计算发出存货的实际成本，按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司2012年l2月初乙存货的账面余额为50000元；“存货跌价准备”科目的贷方余额为5000元。2012年12月31日乙存货的账面余额为60000元；可变现净值为54000元。该公司l2月份期初乙存货中有40000元对外销售。则该公司2012年12月31日应补提的存货跌价准备为(D)元。A.0B.-2000C.2000D.5000二、多项选择题（40）1．下列关于会计要素的表述中，正确的是（AB）。A、资产和负债都是由过去的交易或者事项形成的B、资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C、利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D、收入是导致所有者权益增加与所有者投入资本无关的经济利益的总流入2．企业办理支付结算方式的账务处理中，需通过“其他货币资金”科目核算的有（CD）。A、商业汇票B、支票C、银行汇票D、银行本票3.下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有(

BCD)。A.企业持有的3个月内到期的商业汇票B.企业为购买股票向证券公司划出的资金C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金4．关于金融资产的初始计量，下列说法中正确的有(ABC)。A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用发生时计入当期损益B.持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额D.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计人当期损益5．下列可供出售金融资产的表述中，正确的有（ACD）。A、发生的交易费用应直接计入初始确认金额B、公允价值变动应作为投资收益或损失计入当期损益C、公允价值变动应确认为直接计入所有者权益的利得或损失D、发生的减值损失应作为资产减值损失计入当期损益6．期末通过比较发现存货的成本低于可变现净值，则企业可能（ACD）。A、减少存货跌价准备金额B、增加存货跌价准备金额C、不进行账务处理D、冲减存货跌价准备至零7.下列各项中，不应计入相关资产成本的有(AB)。A.按规定计算缴纳的房产税B.按规定计算缴纳的土地使用税C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税D.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税三、综合分析题4.甲公司采用计划成本核算，月初材料余额为5.6万，差异帐户期初借方余额为0.59万，单位计划成本12元。10日进货1500公斤，进价10元，20日进货2000公斤，进价13元。本月车间生产领用材料4000公斤。计算甲公司本月材料成本差异率，并编制材料发出，结转差异的分录。材料成本差异率=【5900+（10×1500-12×1500）+（13×2000-12×2000）】/（56000+12×1500+12×2000）=5%本月发出材料应负担的成本差异=12×4000×5%=2400（元）借：生产成本48000贷：原材料48000借：生产成本2400贷：材料成本差异24005．B公司为增值税一般纳税人，对原材料按计划成本进行计价核算。6月30日原材料账户的余额为300万元，材料成本差异账户的贷方余额为10万元。7月份购入原材料一批，所取得的增值税专用发票上注明的价款为750万元，增值税为127.5万元，货款已全部用银行存款支付，材料已全部验收入库。已知这批材料的计划成本为700万元。本月发出原材料的计划成本为600万元，全部用于产品生产。要求：（1）编制当月购进材料的会计分录。（2）计算材料成本差异率、本月发出材料应负担的材料成本差异并编制材料发出、结转材料成本差异的会计分录。借：材料采购7500000

应交税费—应交增值税（进项税额）1275000

贷：银行存款8775000借：原材料7000000

材料成本差异500000

贷：材料采购7500000借：生产成本6000000

贷：原材料6000000材料成本差异率=（-100000+500000）/（3000000+7000000）=4%发出材料应负担的成本差异=6000000×4%=240000借：生产成本240000；贷：材料成本差异240000长期股权投资练习题一、单项选择题1.长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，正确的会计处理是（D）。A、计入投资收益B、冲减资本公积C、计入营业外支出D、不调整初始投资成本2.下列项目中，应采用长期股权投资成本法核算的有（A）。A、对子公司的投资B、对联营企业的投资C、投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的投资D、对合营企业的投资3.甲公司和A公司均为M集团公司内的子公司，2015年1月1日，甲公司以1300万元购入A公司60％的普通股权，并准备长期持有，甲公司同时支付相关税费10万元。A公司2015年1月1日的所有者权益账面价值总额为2000万元，可辨认净资产的公允价值为2400万元。则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（C）万元。A、1300B、1310C、1200D、14404.甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；为发行股票另支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策、会计期间相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（A）万元。A.5150B.5200C.7550D.76005.甲公司2008年10月1日定向增发普通股100万股给丙公司，从其手中换得乙公司60%的股权，甲公司与乙公司、丙公司无关联方关系，该股票每股面值为1元，每股市价为10元，当天乙公司账面净资产为800万元，公允净资产为2000万元。证券公司收取了45万元的发行费用。则甲公司取得投资当日“资本公积”金额应为（D）万元。A、835B、750C、800D、8556.下列事项发生时，投资方应确认当期损益的是（B）。A、按成本法核算的投资方确认在被投资单位实现净利润中应享有的份额B、按成本法核算的投资方在被投资单位实现净利润后分配的现金股利C、收到的股票股利D、按成本法核算的投资方确认在被投资单位所有者权益发生变动中应享有的份额二、多项选择题1.下列项目中，投资企业应确认为投资收益的有(ABD)。A.权益法核算下被投资单位实现净利B.成本法核算下被投资企业宣告发放现金股利C.权益法核算下被投资企业宣告发放股票股利D.权益法核算下被投资单位发生亏损2、下列各项中，应记入“投资收益”科目的有（BD）。A.长期股权投资采用权益法核算下被投资单位宣告分配的现金股利B.长期股权投资采用成本法核算下被投资单位宣告分配的现金股利C.长期股权投资采用权益法核算下被投资单位发生的其他权益变动D.长期股权投资采用权益法核算下被投资单位发生亏损3、企业采用权益法核算时，下列事项中，最终会引起投资方长期股权投资账面价值发生增减变动的有（ABC）。A、被投资方宣告分派现金股利B、投资方与被投资方之间存在未实现内部交易损益C、处置长期股权投资D、获得被投资方分派的股票股利三、综合分析题1.A公司2014年1月1日以950万元（含支付的相关费用10万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司发行在外股份的20％，A公司采用权益法核算该项投资。2014年1月1日B公司股东权益的公允价值总额为4000万元。2014年B公司实现净利润1400万元，宣告发放现金股利100万元，A公司已经收到。2014年B公司由于可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益200万元（假定不考虑所得税）。2015年1月5日A公司转让对B公司的全部投资，实得价款1300万元。要求：根据上述资料编制A公司上述有关投资业务的会计分录。（1）2014年1月1日投资时：借：长期股权投资——B公司（成本）950贷：银行存款950（2）2014年B公司实现净利润1400万元：A公司应该确认的投资收益＝1400×20％＝280（万元）。借：长期股权投资—B公司（损益调整）280贷：投资收益280（3）2014年B公司宣告分配现金股利100万元：借：应收股利20贷：长期股权投资—B公司（损益调整）20（4）收到现金股利时：借：银行存款20贷：应收股利20（5）根据B公司其他综合收益的变动调整长期股权投资200×20％＝40（万元）借：长期股权投资——B企业（其他权益变动）40贷：其他综合收益40（6）2015年1月5日A公司转让对B公司的全部投资：借：银行存款1300贷：长期股权投资——B公司（成本）950——B公司（损益调整）260——B公司（其他综合收益变动）40投资收益50借：其他综合收益40贷：投资收益402.2015年3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为3200万元（其中成本4000万元，累计摊销800万元），公允价值为9500万元；合并日乙公司净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素。要求编制有关会计分录。同一控制下长期股权投资的入账价值＝6000×80%＝4800（万元）借：长期股权投资4800累计摊销800贷：银行存款1000无形资产4000资本公积——股本溢价6003.甲公司适用的增值税税率为17％，2009年1月1日，甲公司以一项固定资产与一批存货作为对价，取得乙公司60％的股权。甲公司所付出固定资产的原价为3000万元，累计折旧为1800万元，公允价值为1500万元，存货的成本为500万元，公允价值（等于计税价格）为600万元。合并日乙公司所有者权益账面价值总额为5000万元，可辨认净资产的公允价值为5400万元。在企业合并过程中，甲公司支付相关法律咨询费用40万元，相关手续均已办理完毕。合并前甲公司与乙公司不具有关联方关系。编制甲公司取得该项长期股权投资时的会计分录。借：固定资产清理1200累计折旧1800贷：固定资产3000借：长期股权投资——乙公司2202贷：固定资产清理1200主营业务收入600应交税费——（销项税额）102营业外收入300借：管理费用40贷：银行存款40借：主营业务成本500贷：库存商品5004.2014年初甲公司购买乙公司30%的股份，2014年乙公司实现净利润400万元，当年有四项业务：①2014年初乙公司有一专利权账面价值30万元，公允价值40万元，剩余摊销期5年；②2014年初乙公司有商品账面价值20万元，公允价值50万元，当年留下60%，卖出40%；③当年甲公司卖商品给乙公司，售价20万元，成本10万元，乙公司留下90%，卖出10%；④当年乙公司卖商品给甲公司，售价60万元，成本30万元，甲公司购入后当作固定资产用于销售部门，折旧期5年，当年采用直线法提取了半年折旧。根据上述资料，计算甲公司当年投资收益。①乙公司公允净利润＝400－（40－30）÷5－（50－20）×40%＝386（万元）；②剔除未实现内部交易损益的乙公司净利润＝386－（20－10）×90%－［（60－30）－（60－30）÷5×6/

12］＝350（万元）；③甲公司的投资收益＝350×30%＝105（万元）。四、简答题1.比较同一控下企业合并与非同一控制下企业合并的会计处理同一控下企业合并：权益结合法，被投资单位的账面价值计量。非同一控制下企业合并：购买法，按支付对价公允价值计量。2.比较长期股权投资的成本法与权益法成本法：控制，反映投资成本，初始投资成本不调整，只在被投资单位分红作投资收益。权益法：共同控制和重大影响，反映权益份额，初始投资成本小于被投资单位净资产的公允价值时调增初始成本，被投资单位盈亏、被投资单位分红、被投资单位其他综合收益变动、被投资单位其他权益变动时调整账面价值。一、单项选择题16.甲公司和乙公司同为A集团的子公司，6月1日，甲公司以银行存款1450万元取得乙公司所有者权益的80％，同日乙公司所有者权益的账面价值为2000万元，可辨认净资产公允价值为2200万元。6月1日，长期股权投资的入账价值为(A)万元。A.1600B.1760C.1450D.200017、宏达公司以发行自身权益性证券的方式取得天宇公司55%股权，取得对天宇公司的控制权，宏达公司为该项合并共发行3000万股，每股公允价值为4元，发行佣金为100万元，同时为此次合并支付了中介审计费50万元，当日天宇公司净资产公允价值为22000元，所有者权益账面价值总额为20000万元，两公司在合并前不存在关联方关系，则长期股权投资的账面价值为（D）。A、12100万元

B、12050万元

C、11000万元

D、12000万元

复印资料二、多项选择题7．2012年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为4000万元；当日乙公司可辨认净资产公允价值为14000万元，与其账面价值相同。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但未能对乙公司形成控制。乙公司于2012年初分配2011年度利润1000万元，2012年实现净利润1000万元。假定不考虑所得税等其他因素，2012年甲公司下列各项与该项投资相关的会计处理中，正确的有（BCD）。A、确认资本公积200万元B、确认营业外收入200万元C、确认投资成本的退回300万元D、确认投资收益300万元8.下列关于长期股权投资会计处理的表述中，不正确的有(AC)。A.对子公司长期股权投资应采用权益法核算’B.处置长期股权投资时应结转其已计提的减值准备C.成本法下，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益D.成本法下，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益三、综合分析题6．X公司和Y公司是两家不存在任何关联关系的公司。X公司于2012年1月1日以货币资金3000万元取得乙公司80%的股份。2012年Y公司实现净利润400万元。2013年4月2日Y公司宣告向股东分派200万元的现金股利。X公司于2012年1月1日以货币资金1000万元取得丁公司30%的股份。丁公司2012年1月1日净资产的账面价值为4000万元（其公允价值与账面价值相同）。2012年丁公司实现净利润200万元。2013年4月2日丁公司宣告向股东分派100万元的现金股利。要求：编制相关的会计分录。借：长期股权投资—Y公司30000000贷：银行存款30000000借：应收股利1600000贷：投资收益1600000借：长期股权投资—丁—投资成本12000000贷：银行存款10000000营业外收入2000000借：长期股权投资—丁—损益调整600000贷：投资收益600000借：应收股利300000贷：长期股权投资—丁—损益调整3000007.甲公司2013年至2014年投资业务如下：（1）2013年1月5日，甲公司以银行存款1400万元购入A公司20%的股权，对A公司具有重大影响，A公司可辨认净资产的公允价值为7500万元（一项固定资产评估增值400万元，尚可使用年限10年，采用年限平均法计提折旧）。（2）2013年A公司全年实现净利润4000万元，A公司其他综合收益增加2000万元（性质为被投资单位的可供出售金融资产的累计公允价值变动）；A公司除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动为1000万元。（3）2014年2月，A公司宣告并发放现金股利2000万元。要求：编制相关的会计分录。借：长期股权投资—投资成本（7500×20%）1500贷：银行存款1400营业外收入100调整后的净利润＝4000－400/10＝3960（万元）借：长期股权投资—损益调整（3960×20%）792贷：投资收益792借：长期股权投资—其他综合收益（2000×20%）400贷：其他综合收益400借：长期股权投资—其他权益变动（1000×20%）200贷：资本公积—其他资本公积200借：应收股利（2000×20%）400贷：长期股权投资—损益调整400固定资产练习题一、单项选择题1.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年5月购入一台需要安装的设备，支付买价为1800万元和增值税306万元；安装该设备期间领用原材料一批，账面价值300万元；支付安装人员工资180万元、员工培训费30万元。假定该设备已达到预定可使用状态，不考虑除增值税外的其他税费，则该设备的入账价值为（B）万元。A.2231

B.2280

C.2586

D.26672.甲公司出售一栋办公楼，账面原价2000000元，已提折旧250000元，已提减值准备50000元，出售时发生清理费用8000元，卖价2200000元。不考虑相关税费，该企业出售此建筑物发生的净损益为（B）。A.151500元B.492000元C.147000元D.168000元3.2014年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10000万元，其现值为8200万元。该核电站的入账价值为（C）万元。A.200000

B.210000C.218200

D.2200004.下列有关固定资产折旧的