报关实务9进出口税费

第一节进出口税费概述进出口关税税进口环节代征税（增值税、消费税）船舶吨税（不讲）

费—滞纳金和滞报金一、进出口关税关税：是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。征收的主体判断题：我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。征收的对象多选：关税的纳税义务人包括：

A出口货物的发货人B进出境物品的所有人C进口货物的收货人D进出境运输工具的负责人错ABC1、进口关税的计征方法/标准（掌握P197）（一）进口关税从价税从量税复合税滑准税以货物、物品的价格作为计税标准，是主要的计税标准。公式：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡公式：从量税应征税额=货物数量×从量税税率针对录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。公式：复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时则采用较高税率计征方法习题单选题：目前我国不实行从量计税的进口商品是：

A.冻乌鸡B.鲜啤酒C.未梳原棉D.盘装胶卷多选题：下列关于滑准税的表述正确的是()

A.当商品价格上涨时采用较低税率

B.当商品价格上涨时采用较高税率

C.当商品价格下跌时采用较高税率

D.当商品价格下跌时采用较低税率CAC2、进口关税的分类（掌握P197）（一）进口关税按海关税则法定进口税率征收的进口税。是对进口货物除征收正税之外另外征收的进口税。具有临时性，包括：反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税等。反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率正税附加税按是否根据税则征收判断题：我国目前征收的进口附加税主要是报复性关税。多选题：下列属于关税附加税的是()。

A.反倾销税B.反补贴税C.消费税D.增值税2、进口关税的分类（掌握）（一）进口关税按海关税则法定进口税率征收的进口税。最惠国待遇关税协定关税特惠关税普通关税优惠关税按税率是否有优惠（补充）1、含义：海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关税。2、目的：主要是为了限制、调控某些商品的出口。（二）出口关税（了解197）第一节进出口税费概述进出口关税税进口环节代征税（增值税、消费税）船舶吨税（不讲）

费—滞纳金和滞报金二、进口环节代征税1981、含义及性质：流转税2、征收机构：进口环节的增值税由海关征收，其他环节的增值税由税务机关征收。3、征收范围及税率213基本税率为17%。按13%征收增值税的商品有：①粮食、实用植物油②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品(注意：不包括石油、汽油、柴油)③图书、报纸、杂志(图书)④饲料、化肥、农药、农机、农膜(与农业生产有关)⑤国务院规定的其他货物。4、计算（见第四节掌握）（一）增值税二、进口环节代征税1981、含义及性质：流转税2、征收机构：进口环节的消费税由海关征收，其他环节的消费税由税务机关征收。3、征收范围（四类P212）第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。(烟、酒、酒精、鞭炮、焰火)第二类：奢侈品等非生活必须品。(贵重首饰及珠宝玉石、化妆品)第三类：高能耗的高档消费品。(小轿车、摩托车)第四类：不可再生和替代的资源类消费品。(汽油、柴油)4、计算（见第四节掌握）（二）消费税

第一节进出口税费概述进出口关税税进口环节代征税（增值税、消费税）船舶吨税（不讲）

费—滞纳金和滞报金（见第四节）第二节进出口货物完税价格的审定一、完税价格的含义及海关审价的法律依据（理解）二、进口货物完税价格的审定（重点）三、特殊进口货物完税价格的审定（不讲）四、出口货物完税价格的审定（了解）五、进出口货物完税价格的计算（理解）一、完税价格的含义及海关审价的法律依据1、完税价格的含义P199（理解）海关对进出口货物征收从价税时审查估定的应税价格，是凭以计征进出口货物关税及进口环节代征税税额的基础。2、海关审价的法律依据(三个层次)：（1）法律层次：《海关法》（2）行政法规层次：《关税条例》（3）部门规章层次：《审价办法》、《征管办法》第二节进出口货物完税价格的审定一、完税价格的含义及海关审价的法律依据（理解）二、进口货物完税价格的审定（重点）三、特殊进口货物完税价格的审定（不讲）四、出口货物完税价格的审定（了解）五、进出口货物完税价格的计算（理解）二、进口货物完税价格的审定《海关法》第五十五条：

进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费；出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。二、进口货物完税价格的审定海关确定进口货物完税价格的方法（

6种，记忆、掌握

）：

1、成交价格法

2、相同货物成交价格法

3、类似货物成交价格法

4、倒扣价格法

5、计算价格法

6、合理方法注意：P203这六种方法必须依次采用，但如果进口货物纳税义务人提出要求，经海关同意，可以颠倒倒扣价格法和计算价格法的适用次序。

可以颠倒考题分析单选：当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关应当依次使用相应的方法估定完税价格，依次使用的正确顺序是：A、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法B、类似货物成交价格方法……相同货物成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法C、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……合理方法……倒扣价格方法……计算价格方法D、倒扣价格方法……计算价格方法……相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……合理方法A考题分析单选：海关确定进口货物完税价格的方法有：合理方法①;成交价格法②;倒扣价格法③;计算价格法④;类似货物成交价格法⑤;相同货物成交价格法⑥。采用上述六种估计方法的正确顺序为()A.①②③④⑤⑥

B.②⑤⑥①③④

C.②⑥⑤③④①

D.①②⑥⑤④③单选：海关确定一般进口货物完税价格应当依然采用：①进口货物成交价格法、②相同货物成交价格法、③类似货物成交价格法④倒扣价格法⑤计算价格法⑥合理方法。其中，经纳税义务人申请，海关可以颠倒_____的适用次序。

A.①和②③B.②和③

C.④和⑤D.④⑤和⑥CC二、进口货物完税价格的审定◆成交价格法(重点、掌握)P199-2011、成交价格的含义P199：是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。

注意：成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票价格，需要按有关规定进行调整，还应考虑价格调整因素。

考题分析判断题：海关审定的进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的价格总额，包括直接支付的价格和间接支付的价款。

多选题：货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的（）应计入进口货物完税价格

A.运输费

B.装卸费

C.搬运费

D.保险费

错ABCD二、进口货物完税价格的审定

◆进口货物成交价格法2、成交价格的调整因素（重点）▲计入项目（计入因素200）：①除购货佣金以外的佣金和经纪费用②与进口货物作为一个整体的容器费③包装费(包括：材料费、劳务费)④协助的价值⑤特许权使用费⑥返回给卖方的转售收益佣金分为：购货佣金和销售佣金

购货佣金也叫买方佣金，不计入完税价格销售佣金（卖方佣金）计入完税价格

注：上述项目计入到完税价格中必须同时满足三个条件：①由买方负担②未包括在进口货物的实付或应付价格中③有客观量化的数据资料考题分析多选题：特许权使用费包括：A.专利权使用费B.商标权使用费C.著作权使用费D.专有技术使用费二、进口货物完税价格的审定

◆进口货物成交价格法2、成交价格的调整因素（重点）▲扣减项目（扣减因素P200）：①厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用，保修费除外。②货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费③进口关税、进口环节代征税及其他国内税收④为在境内复制进口货物而支付的费用⑤境内外技术培训及境外考察费用注：利息费和码头装卸费（THC）也不计入考题分析1、(单选题)在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值不应计入()。A、买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费B、作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费C、厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用D、卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益2、(多选题)进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入货物关税完税价格的有()。A、厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用B、进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费C、进口关税及国内税收D、作为该货物向我国境内销售条件，买方必须支付的，与该货物有关的特许权使用费CABC考题分析3、单选：某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备USD500,000，运保费USD5,000，卖方佣金USD25,000，培训费USD2,000，设备调试费USD2,000。该批货物向海关申报的总价应是()

A.USD527,000

B.USD530,000

C.USD532,000

D、USD552,0004、(单选题)某公司从德国进口一套机械设备，发票列明：设备价款CIF天津USD300,000，设备进口后的安装及技术服务费用UDS10,000，买方佣金USD1,000，卖方佣金1,500。该批货物经海关审定后的成交价格应为：

A.USD311000

B.USD301500

C.USD301000

D.USD291500BB二、进口货物完税价格的审定

◆进口货物成交价格法3、成交价格本身须满足的条件200（理解）①买方对进口货物的处置和使用权不受限制②货物的价格不应受到导致该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响③卖方不得直接或间接的从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生任何收益，除非该收益能被合理确定。④买卖双方之间的特殊关系201不影响价格。考题分析单选：某企业从国外购进一台精密数控机床，合同约定该机床只能用于展示。海关在审定其完税价格时，不能采用__。

A计算价格法

B合理方法

C类似货物成交价格法

D进口货物成交价格法D第二节进出口货物完税价格的审定一、完税价格的含义及海关审价的法律依据（理解）二、进口货物完税价格的审定（重点）三、特殊进口货物完税价格的审定（不讲）四、出口货物完税价格的审定（了解）五、进出口货物完税价格的计算（理解）第二节完税价格的审定四、出口货物完税价格的审定P203（了解）《海关法》第五十五条：出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。注：出口货物的完税价格以FOB价为基础，若包括出口关税，应剔除。出口货物的完税价格=FOB价÷（1+出口关税税率）第二节进出口货物完税价格的审定一、完税价格的含义及海关审价的法律依据（理解）二、进口货物完税价格的审定（重点）三、特殊进口货物完税价格的审定（不讲）四、出口货物完税价格的审定（了解）五、进出口货物完税价格的计算（理解）第二节完税价格的审定五、进出口货物完税价格的计算P204（一）进口货物完税价格的计算方法：先把成交价格转换为CIF价，再按照规定进行调整，即计入一些项目，扣减一些项目（若需要的话）。例1：P204:9.1例2：某贸易公司从荷兰进口了3000箱“喜力”牌饮料，规格为24支×330ml／箱，申报价格为FOB鹿特丹HKD50／箱，发票列明：运费为HKD20000，保险费率为3‰，卖方佣金HKD5000，经海关审查属实。计算该批货物的完税价格。

（二）出口货物完税价格的计算以FOB价为基础计算；出口货物的完税价格=FOB价÷（1+出口关税税率）第三节原产地确定与税率适用P205一、原产地的确定二、税率的确定一、进口货物原产地的确定（一）原产地规则的含义（了解）为确定货物原产地而制定的标准和方法。优惠原产地规则非优惠原产地规则又称协定原产地规则，为实施国别优惠政策而制定，优惠范围以原产地受惠国产品为限，通过多边、双边或自主的形式制定205。又称自主原产地规则，由本国立法自主制定的原产地规则，其实施遵循最惠国待遇原则205。一、进口货物原产地的确定原产地规则（认定标准）优惠原产地规则(标准)非优惠原产地规则(标准)完全获得标准实质性改变标准税则归类改变制造或加工工序从价百分比完全获得标准实质性改变标准直接运输标准税则归类改变标准区域价值百分比标准加工工序标准（二）原产地规则的基本内容

一、原产地的确定

▲优惠原产地规则2071、完全获得标准

（掌握）即从优惠贸易协定成员国或者地区直接运输进口的货物是完全在该成员国或者地区获得或生产的。包括：①在该成员国或者地区境内收获、采摘或者采集的植物产品；②在该成员国或者地区境内出生并饲养的活动物；③在该成员国或者地区领土或者领海开采、提取的矿产品；④其他符合相应优惠贸易协定项下完全获得标准的货物。

一、原产地的确定

▲优惠原产地规则2072、实质性改变标准“非完全在该成员国或者地区获得或者生产”（1）税则归类改变标准（补充）▲含义：指原产于非成员国或者地区的材料在出口成员国或者地区境内进行制造、加工后，所得货物在《商品名称及编码协调制度》中税则归类发生了改变。注：《亚太贸易协定》前4位应相同，其他前6位。

一、原产地的确定

▲优惠原产地规则2072、实质性改变标准（2）区域价值成分标准P207（从价百分比标准）掌握出口货物船上交货价格(FOB价)扣除该货物生产过程中该成员国或者地区非原产材料价格后，所余价款在出口货物船上交货价格(FOB价)中所占的百分比，即

（FOB价—非成员国价值）÷FOB价各优惠贸易协定区域价值成份标准：各优惠贸易协定区域价值成份标准1、《亚太贸易协定》成员国：6国，孟加拉国、印度、老挝、韩国、斯里兰卡、中国价值百分比规定：

（1）非成员国原产的材料、零件或产物的总价值不超过55%。即：成员国的材料要达45%及以上，则认定原产国为受惠国。（2）原产于孟加拉国的货物，非成员国的材料、零件或产物的总价值不超过65%2、《中国-东盟合作框架协议》成员国包括10国：印度尼西亚、马来西亚、菲律宾、新加坡、泰国、文莱、越南、老挝、缅甸、柬埔寨)价值百分比规定：非中国—东盟自由贸易区原产的材料、零件或产物的总价值不超过60%

各优惠贸易协定区域价值成份标准3、港澳CEPA要求港澳产品的增值标准为30%及以上，则原产地为香港、澳门

4、《中巴自由贸易协定》成员方成份不少于40%5、《中智自由贸易协定》成员方成份不少于60%原产地规则的基本内容原产地规则（认定标准）优惠原产地规则(标准)非优惠原产地规则(标准)完全获得标准实质性改变标准税则归类改变制造或加工工序从价百分比完全获得标准实质性改变标准直接运输标准税则归类改变标准区域价值百分比标准加工工序标准

一、进口货物原产地的确定

▲优惠原产地规则

2、实质性改变标准（3）制造加工工序标准（补充）指赋予加工后所得货物基本特征的主要工序。3、直接运输规则P207题多选题：关于各类优惠贸易协定项下的优惠原产地认定标准,以下表述正确的是:A.完全获得,是指从成员国(地区)直接运输进口的货物是完全在该成员国(地区)获得或产生的B.税则归类改变,是指原产于成员国(地区)的材料在非成员国(地区)境内进行制造,加工后,所得税则归类发生了变化C.区域价值成份,是指出口货物FOB价格扣除生产过程中该成员国(地区)非原产材料价格后,所余价格在出口货物FOB价格中所占的百分比D.制造加工工序,是指赋予加工后所得货物基本特征的主要工序ACD原产地规则的基本内容原产地规则（认定标准）优惠原产地规则(标准)非优惠原产地规则(标准)完全获得标准实质性改变标准税则归类改变制造或加工工序从价百分比完全获得标准实质性改变标准直接运输标准税则归类改变标准区域价值百分比标准加工工序标准

一、货物原产地的确定

▲非优惠原产地认定标准205-2061、完全获得标准

含义：完全在一个国家或地区生产或获得。具体包括：P2062、实质性改变标准

206含义：两个及两个以上国家(地区)参与生产或制造的货物，以最后完成实质性改变的国家(地区)为原产地。以税则归类改变为基本标准，税则归类不能反映实质性改变的，以从价百分比、制造或者加工工序等为补充标准。

一、货物原产地的确定

①税则归类改变：指产品经加工后，在《进出口税则》中四位数一级的税则归类已经改变②制造或加工工序：指在某一国家(地区)进行的赋予制造、加工后所得货物基本特征的主要工序。③从价百分比：是指一个国家(地区)对非该国(地区)原产材料进行制造、加工后的增值部分，不低于所得货物价值的30%。练一练单选题：下列不属于非优惠原产地认定标准中“实质性改变标准”的是()。A.完全获得标准B.税则归类改变标准C.从价百分比标准D.加工工序标准单选题：非优惠原产地认定标准之一的从价百分比标准，是指在某一国家(地区)对非该国(地区)原产原料进行制造、加工后的增值部分，超过所得货物价值的比例()。A.≥30%

B.≥40%

C.≥55%

D.≥60%AA3、单选：非优惠原产地认定标准中的“实质性改变标准”。其基本标准是：A税则归类改变B从价百分比C制造、加工工序D完全获得标准A题马来西亚生产的橡胶在日本制成汽车轮胎并出口到香港，在香港使用报废后回收并出口到我国作为再生原料。根据我国原产地规则，该货物的原产地为：

A、马来西亚B、日本

C、香港D、未列明国家(地区)我国某公司从香港购进SONY牌29寸电视机100台，该电视机的外壳标明日本产，但其中显象管为韩国生产，集成电路板由新加坡生产，其余零件由马来西亚生产，最后由韩国组装成整机。该公司向海关申报时，原产地为：

A、日本B、韩国

C、新加坡D、马来西亚CB第三节原产地确定与税率适用P205一、原产地的确定二、税率的确定

二、税率的确定208税率名称适用范围最惠国税率原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物，或原产于中华人民共和国境内的进口货物。协定税率原产于我国加入的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物。特惠税率原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，或我国自主给予特别优惠关税待遇的国家的进口货物。普通税率原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物，或原产地不明的进口货物。（一）税率种类208（二）税率的适用原则209可选税率最终适用税率同时适用最惠国税率、进口暂定税率

暂定税率同时适用协定税率、特惠税率、进口暂定税率

从低适用同时适用国家优惠政策、进口暂定税率取低计征，但不得在暂定税率基础上再进行减免适用普通税率的进口货物，存在进口暂定税率适用普通税率的货物，不适用暂定税率适用关税配额税率、其他税率配额内的适用配额税率，配额外的适用其他同时适用ITA税率ITA（信息技术产品协议）税率反倾销、反补贴、保障措施关税、报复性关税适用反倾销率、反补贴率、保障措施关税率、报复性关税率练一练1、单选：税率适用的原则，下列表述不正确的是：A、适用最惠国税率的进口货物，有暂定税率的，应当适用暂定税率B、同时适用协定税率、特惠税率和暂定税率的进口货物，应当从低适用税率C、适用普通税率的进口货物，有暂定税率的，不适用暂定税率D、执行国家关税减征政策时，分别在最惠国税率、协定税率、特惠税率的基础上按国家优惠政策执行2、单选：以下关于税率适用的原则，表述错误的是：A.适用协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率B.适用特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当适用特惠税率C.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率D.适用普通税率的进口货物有暂定税率的，应当用普通税率DB第四节进出口税费的计算★基本规定209-210：1、海关征收的关税、进口环节增值税、进口环节消费税、船舶吨税、滞纳金等税费一律以人民币计征，起征点为人民币50元。完税价格、税额采用四舍五入法计算至分。2、进口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，计算税款前海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合人民币计算完税价格。3、海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三(第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三)中国人民银行公布的外币对人民币的基准汇率。以基准汇率币种以外的外币计价的，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值。第四节进出口税费的计算（重点）一、进口关税的计算；二、出口关税的计算；三、进口环节税的计算（增值税、消费税）；四、滞纳金和滞报金的计算。一、进口关税的计算▲从价税公式：应征税额=货物的完税价格×适用税率▲计算步骤（了解）：1、根据货物名称和规格确定税则归类，找到其相应的税则号；2、根据原产地规则和税率适用原则，确定货物的税率；3、根据完税价格的审定方法，确定货物的完税价格（CIF价）；4、根据汇率适用原则，将外币CIF价换算成本币；5、根据从价税计算公式计算税款；进口从价关税举例例1：P210单选题：境内某公司与香港某公司签约进口韩国产的彩色超声波诊断仪1台，直接由韩国运抵上海，成交价格CIF上海10000美元/台。设1美元=7元人民币，最惠国税率为5%，普通税率为17%，亚太贸易协定税率为4.5%，应征进口关税税额为()A.0B.3150元人民币

C.3500元人民币D.11900元人民币B一、进口关税的计算▲从量税公式和征收范围（四类商品）：应征税额=货物数量×单位税额▲计算步骤（了解）：1、根据货物名称和规格确定税则归类，找到其相应的税则号；2、根据原产地规则和税率适用原则，确定货物的税率；3、确定实际进口数量；4、根据从量税计算公式计算税款；进口从量关税举例例1：P211单选题：某公司从香港购买一批日本产富士彩色胶卷8000卷(宽度35㎜，长度2m之内)，成交价格为CIF上海HKD12/卷。设外汇折算价为1港元=1.2元人民币，以上规格胶卷0.05平方米/卷。该批商品的最惠国税率为30元人民币/平方米，计算应征进口关税税额为：

A.0元B.34560元C.16800元D.12000元D一、进口关税的计算复合税和滑准税（P211、212略）二、出口关税的计算212从价税公式：出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率

=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税率例：某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率：1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口关税。三、进口环节代征税的计算212增值税的计算：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率

组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额消费税的计算：从价征收的消费税计算公式：应纳消费税税额=组成计税价格×消费税税率

组成计税价格=（完税价格+关税税额）÷（1－消费税税率）若有三、进口环节代征税的计算212（一）消费税的计算和征收范围：从价征收的消费税计算公式：应纳消费税税额=组成计税价格×消费税税率

组成计税价格=（完税价格+关税税额）÷（1－消费税税率）例：某公司向海关申报进口一批小轿车，价格为FOB横滨10

000

000日元，运费200

000日元，保险费率5‰。关税税率80%，消费税税率8%。100

000日元兑换人民币买卖中间价为8500元，求消费税。三、进口环节代征税的计算从量征收的消费税计算公式（了解）：应纳消费税税额=消费品数量×单位税额三、进口环节税的计算（二）增值税的计算和征收范围：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率

组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额例：某外贸公司代某手表厂进口瑞士产数控铣床一台，FOBAntwerp

SFr223

343，运费RMB42

240，保险费率0.3%,瑞士法郎对人民币外汇市场买卖中间价为SFR100=RMB387.055。关税税率为15%

。求增值税。

◆滞纳金214（一）滞纳金概述1、含义：指应纳税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。2、起征额：50元3、滞纳天数的计算（重点）：见法律原文（下页）四、滞纳金和滞报金滞纳天数的计算（重点）《征税管理办法》：第二十条

纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。逾期缴纳税款的，由海关自缴款期限届满之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。纳税义务人应当自海关填发滞纳金缴款书之日起15日内向指定银行缴纳滞纳金。滞纳金缴款书的格式与税款缴款书相同。缴款期限届满日遇星期六、星期日等休息日或者法定节假日的，应当顺延至休息日或者法定节假日之后的第一个工作日。国务院临时调整休息日与工作日的，海关应当按照调整后的情况计算缴款期限。滞纳天数的计算1、海关于9月10日(周二)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定银行缴纳关税。

A、9月23日B、9月24日C、9月25日D、9月26日2、海关于9月6日(周五)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定银行缴纳关税。

A、9月20日B、9月21日C、9月22日D、9月23日3、海关于9月30日(周一)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定的银行缴纳关税。

A、10月14B、10月15C、10月21D、10月124、海关于9月17日(周二)填发税