进出口业务的正常流程及财务操作

进出口业务的正常流程及财务操作职考..实务2023-02-0423:13阅读118评论0字号:大大中中小小进口原材料。1、报关进口。出口企业应依据进口合约规定,凭全套进口单证,作如下会计分录:借:材料选购—进料加工—××材料名称贷:应付外汇帐款(或银行存款支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用,作如下会计分录:借:材料选购—进料加工—××材料名称贷:银行存款货到岸时,计算应纳进口关税或消费税,作如下会计分录:借:材料选购—进料加工—××材料名称贷:应交税金—应交进口关税—应交进口消费税2、交纳进口料件的税金。出口企业应依据海关出具的完税凭证,作如下会计分录:借:应交税金—应交进口关税—应交进口增值税—应交增值税(进项税额贷:银行存款对按税法规定,不需交纳进口关税、增值税的企业,不作应交税金的上述会计分录。3、进口料件入库。进口料件入库后,财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单,作如下会计分录:借:原材料—进料加工—××商品名称贷:材料选购—进料加工—××商品名称外购出口配套的集中协作产品和托付加工产品的核算现行政策规定,生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称性能一样,且使用本企业注册商标的产品;外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品;收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂成员企业(或分厂的产品;托付加工收回的产品。一购入。购入集中协作产品后,凭有关合同及有关凭证,作如下会计分录:借:材料选购应交税金—应交增值税(进项税额贷:银行存款(应付账款验收入库后,凭入库单作如下会计分录:借:产成品贷:材料选购二、托付加工产品会计处理托付加工材料发出,凭加工合同和发料单作如下会计分录:借:托付加工材料贷:原材料依据托付加工合同支付加工费,凭加工企业的加工发票和有关结算凭证,作如下会计分录:借:托付加工材料应交税金——应交增值税(进项税贷:银行存款(应付账款三、托付加工产品收回。可直接对外销售的,凭入库单作如下会计分录:借:产成品贷:托付加工材料还需要连续生产或加工的,凭入库单作如下会计分录:借:原材料贷:托付加工材料销售业务的核算借:银行存款(应收账款贷:产品销售收入应交税金——应交增值税(销项税二、自营出口销售收入后,在当期可暂不计算不得抵扣税额冲减数,而在年末进展统一结算补税;也可在当期同步计算不得抵扣税额冲减数三、一般贸易的核算,依开具的外销出口发票上注明的出口额折换成人民币后作如下会计分录:借:应收外汇账款贷:产品销售收入—一般贸易出口销售,财会部门依据结汇水单等,作如下会计分录:借:汇兑损益银行存款贷:应收外汇账款—客户名称(美元,人民币.不得抵扣税额计算。按出口销售额乘以征退税率之差作如下会计分录:借:产品销售本钱—一般贸易出口贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出,下面两种方法分别进展核算。A.暂不计算不得抵扣税额的,依据运保佣金额作如下会计分录:——一般贸易出口(红字贷:银行存款B.在冲减的同时,按冲减金额同步计算不得抵扣税额的,作如下会计分录:借:产品销售收入——一般贸易出口(红字贷:银行存款同时:借;产品销售本钱——一般贸易出口(红字贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出(红字进料加工贸易的核算明细核算,核算与一般贸易一样。只不过是对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易复出口销售和打算安排率计算“免税核销进口料件组成计税价格”,向主管国税机关申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》,在进口货物海关核销后开具《生产企业进料加工贸易免税核销证明》,确定进料加工“不得抵扣税额抵减额”。一、出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后,依据注明的不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录:借;产品销售本钱——一般贸易出口(红字贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出(红字二、收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后,对补开局部依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录:借;产品销售本钱——一般贸易出口(红字贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出(红字对多开的局部,通过核销冲回,以蓝字登记以上会计分录来料加工贸易的核算,需向主管国税机关申请,凭此证明据以免征工缴费的增值税和消费税。来料加,对来料加工发生的运保佣应冲减来料加工销售收入,不得在其他出口销售中冲减。,只核算工缴费,作如下会计分录:借:应收外汇账款(工缴费局部贷:产品销售收入——(来料加工,核算进口原辅料款和工缴费,作如下会计分录:借:应收外汇账款(工缴费局部(合同商定进口价格,汇率按原作价时中间价贷:产品销售收入——来料加工(原辅料及加工,销售处理与(1或(2全都,只不过是要核算托付加工过程,分进口料件外商不作价和作价两种。A、不作价。在发出加工时作如下会计分录:借:拔出来料—加工厂名-来料名(只核算数量—国外客户名-来料名(只核算数量凭加工企业加工费发票,支付工厂加工费,作如下会计分录:-来料加工贷:银行存款(应付账款托付加工的成品验收入库时作如下会计分录:借:代管物资-国外客户名-加工成品名称(只核算数量贷:外商来料—国外客户名-来料名(只核算数量凭加工企业加工费发票,支付工厂加工费,作如下会计分录:借:产品销售本钱-来料加工贷:银行存款(应付账款托付加工的成品验收入库时作如下会计分录:借:代管物资-国外客户名-加工成品名称(只核算数量贷:拔出来料—加工厂名-来料名(核算原料规定耗用数量B、作价。在发出加工时,凭业务或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的出库单,按原材料金额作如下会计分录:借:应收账款-来料加工厂贷:原材料-国外客户名-来料名称加工厂交成品时,按合约价格及耗用原料,以及规定的加工费,依据业务部门或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的入库单作如下会计分录:借:库存商品-国外客户名-加工成品名贷:应收账-来料加工厂(按规定应耗用的原料本钱应付账-来料加工厂(加工费,如外币按入库日汇率四、对来料加工所耗用的国内进项税金进展转出。原则上按销售比例分摊,按分摊额作如下会计分录:借:产品销售本钱-来料加工贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出托付代理出口的核算收到受托方(外贸企业送交的“代理出口结算清单”时,作如下会计分录:借:应收账款等产品销售费用(代理手续费贷:产品销售收入支付的运保佣与自营出口一样,要冲减外销收入。销售退回的核算生产企业出口的产品,由于质量、品种不符合要求等缘由而发生的退货,其销售退回应分状况进展处理。这里只以一般贸易出口为例进展介绍,进料加工贸易与此类似。一、未确认收入的已发出产品的退回,依据已记入“发出产品”等科目的金额,作如下会计分录:借:产成品贷:发出产品二、已确认收入的销售产品退回,一般状况下直接冲减退回当月的销售收入、销售本钱等,对已申报免税或退税的还要进展相应的“免抵退”税调分别状况作如下会计处理:1、业务部门在收到对方提运单并由储运部门办理接货及验收、入库,拿到手续后,财会部门应凭退货通知单按原出口金额作如下会计分录:借:产品销售收入-一般贸易出口(红字贷:应收外汇账款2、退货货物的原运保佣,以及退货费用的处理。由对方担当的:借:银行存款贷:产品销售收入-一般贸易出口(原运保佣局部由我方担当的,先如下处理:借:待处理财产损益贷:产品销售收入-一般贸易出口(原运保佣局部银行存款(退货发生的一切国内、外费用批准后:借:营业外支出贷:待处理财产损益应交税金的核算依据现行政策规定,“免抵退”税企业出口应交消费税免征消费税,增值税的计算按以下公式:当期应钠税额=当期内销货物的销项税额-(当期全部进项税额-当期不得抵扣税额-上期未抵扣完的进项税额1、如当期应纳税额大于零,月末作如下会计分录:——应交增值税(转出未交增值税贷:应交税金——未交增值税2、如当期应纳税额小于零,月末作如下会计分录:借:应交税金——未交增值税——应交增值税(转出多交增值税出口业务财务治理及会计核算操作流程2023-08-1408:31一.出口业务打算及发货审核(一出口业务打算审核国际业务部应依据对外订立的出口合同,准时、准确地向财务部提交出口业务,该打算单应包含如下内容:出口国家及客户名称、出口日期、结算方式、打算收款金额、产品经销价格、出口运费、保险费、佣金、其他费用及出口业务利润。(二出口业务货物发运审核1．汇付方T/T2L/C方式：收到通知银行交来的信3．托收方式：如D/P〔一〕1．入XXX2．发生产品——3——4．当期支付的国外段运费、保险费及佣金—出口业红字〕5．出口货物作销售处理后，因故发生退货时，用红字冲口销售收入。6．出口业务货款到帐时，依据银行出具的收帐通知及外汇买卖水—〔二〕出口业务相1．支付销售费用及银行结算费用时，作如下会计处理：2．月末记帐汇率调整：月末依据“财务费用—汇兑损益”“财务费用—汇兑损益”〔三〕出口货物“免、抵、退”1.月末依据当期出口货—应交增值税—2．当接到经主管退税部门审核确认的出口货物免抵退税〔1〕金—应交增值税—出口抵减内销产品应纳税额贷：应交税金—应交增值税—〔2〕—应交增值税—.〔一〕出口企业核销员通过“口岸电子执法系统”〔二〕IC卡到外汇治理局申领纸质核销单。出口企业发生出口业务时，将核销单通过“口岸电子执法系统”〔三〕〔四〕〔五〕“口岸电子执法系统”〔六〕〔七〕“免、抵、退”〔一〕生产企业出口货物“免、抵、退”算。出口货物离岸价〔FOB〕以出口发票上的离岸价为准，假设以其它价格条件成〔二〕=出口货物离岸价×外汇人民币牌价ד出口货物离岸价×外汇人民币牌价”是指当期发生的准予办理免抵〔三〕当期应退税额和当期免抵税额的计算1．当期期末留抵税额≤=税额=当期免抵退税额－当期应退税额2．当期期末留抵税额>当期免抵退税额时当期应退税额==0〔四〕免抵退税不得免征和抵扣税=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×〔出口〕“免、抵、退”理“免、抵、退”〔一〕“免、抵”1出口发票在生产企业出口退税申报系统“”模块中的“出口货物明细申报录入”和“收齐出口单证明细录入”项2期明细表》。3．依据《当期明细表》计算填列当期《增值税纳税申报表》中的“”“免抵退货物不得抵扣税额”栏次；依据主管退税部门审“当期应退税额”“免抵退货