财务报表的编制

教案首页 序号01教学 其次局部实训操作 授课日期第九节编制财务报表及会内容 计档案整理手工操作 课时1.把握资产负债表的编制方法。教学 2.把握利润表的编制方法。3.了解现金流量表的编制方法。目的 4.把握记账凭证的装订方法。5.把握账簿的整理和归档。教学 报表的编制、数据的来源。把握记账凭证的装订方法。重点 把握账簿的整理和归档。

2023.11.098课时教学现金流量表的编制方法难点 打孔机的使用和记账凭证封皮的粘贴教学讲授和实际操作相结合，以操作为主。方法教学手段板书作业 整理全部的凭证，预备装订凭证，扎账。课后小结 装订完凭证之后，实训课完毕，回忆9周的课程，实训增加学生的动手动脑的力量，将理论与实际相结合，增加了学生的兴趣。备注开发区职业技术学院I教案纸教案纸开发区职业技术学院开发区职业技术学院10其次局部实训操作第九节编制财务报表及会计档案整理手工操作[课时安排]：理论课时：2课时[导入课]：编制财务报表是会计核算方法中最终一个程序，通过编制报表可以将企业的经济业务对外供给出来，财务报表的组成有哪些局部，分别是如何编制的？一、试算平衡表编制试算平衡表是用于检查账户记录是否正确的一种工具。试算平衡是一种验算方法，就是依据会计平衡原理，对各账户记录的金额进展平衡试算，以检查账户记录是否正确。依据借贷记账法“有借必有贷、借贷必相等”的记账规章，本期发生额试算平衡公式为：全部账户的借方本期发生额=全部账户的贷方本期发生额合计。依据“资产=负债+全部者权益”这一会计等式，可以得出期末余额的平衡公式为：全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计。通过试算平衡表来检查账簿纪录是否正确并不是确定的，假设借贷双方合计数不相等，说明账户纪录中必定存在过失；反之，假设借贷双方合计数相等，只能说明记账工作一般是正确的但不排解存在错误的可能性，这是由于试算平衡表示依据借贷记账法的记账规章进展的，只要违犯记账规章的记账错误都能觉察，而不违犯记账规章的错误，如整笔分录重记或漏记、借贷双方同金额多记火烧记、借贷双方记账方向颠倒、会计科目用错等等，由于借贷双方合计数相等，所以通过试算平衡表不能觉察记账错误。本教材的案例要求在编制会计报表前需编制试算平衡表，先对从前登记的账簿进展检验，作为编制报表的依据。只将总账记录的本月的期初余额、本期借贷发生额、期末余额进展汇总。二、资产负债表〔一〕资产负债表的内容资产负债表是有资产、负债、全部者权益这三个会计要素组成的，资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表，是静态报表。资产负债表是依据“资产=负债+全部者权益”这一会计等式而设计的。〔二〕资产负债表的编制方法资产负债表在编制时，是依据有关账户的期末余额填列的。且一般承受比照式了解各工程在本期的增减变动，便于年末现金流量表的编制。直接依据总分类账户的期末余额填列这类报表工程名称与账户名称完全按全都，或者虽不完全全都，但其含义一样，如报表中“固定资产原价”=应收票据、应受孤立、应收利息、应收补贴款、固定资产原价、累计折旧、固定资产减值预备、工程物资、固定转产清理、递延税款借项、短期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、实收资本、资本公积、盈余公积等。依据几个总分类账户的期末余额合计填列这类报表工程与账户名称完全不全都，应依据各个指标的含义和有关账户的关系，承受几个账户余额之和的方法进展填列。“货币资金”——现金、银行存款、其他货币资金合计填列。“存货”——原材料、库存商品、生产本钱、低值易耗品、包装物、材料本钱差异、托付加工物资、发出商品等账户余额之和填列〔假设材料本钱差异余额为贷方，则相减。依据总分类账户余额相抵以后的差额填列这类报表工程与账户名称完全不全都，应依据各个指标的含义和有关账户的关系，承受几个账户余额之差的方法进展填列。“未安排利润”——在年度期间，应依据“本年利润”账户的期末贷方余额和“利润安排”账户期末借方余额之差来填列。在年末时，可直接依据“利润安排”账户的年末余额进展填列。依据有关明细账户的余额计算分析填列报表中的应收账款应依据“应收账款”和“预收账款”总分类账户所属各明细账户的期末借方余额之和—“坏账预备”账户中有关应收账款集体的坏账预备期末贷方余额后的数额填列。报表中的预收账款应依据“预收账款”和“应收账款”总分类账户所属明细账户的期末借方余额之和合计填列。报表中的应付账款应依据“应付账款”和“预付账款”总分类帐户所属各明细账户的期末借方余额之和合计填列。报表中的预付账款应依据“预付账款”和“应付账款”总分类账户所属明细账户的期末借方余额之和合计填列。依据总分类账户和明细账户计算分析填列报表中待摊费用=“待摊费用”总分类账户的期末借方余额+“长期盼摊费用”所属明细账户中一年内到期的局部+“预提费用”总分类账户的借方余额合计填列。报表中长期借款工程=“长期借款”总分类账户贷方余额—“长期借款”所属明细账户中反映的将于一年内到期的长期借款局部分析计算填列。其他的还有：长期债权投资、长期盼摊费用、长期借款、应付债券、长期应付款。依据有关资产账户与其备抵账户相减后的净额填列。报表中的短期投资=短期投资账户期末借方余额—短期投资跌价预备账户的期末贷方余额填列。其他的还有：短期投资、应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、无形资产等。二、利润表〔也叫损益表、收益表〕〔一〕利润表的内容利润表是由收入、费用、利润这三个会计要素组成的，利润表示反映企业在肯定会计期间经营成果的报表，是动态报表。利润表是依据“收入—费用=利润”这一平衡关系而设计的。〔二〕利润表的编制方法我国利润表属于多步式利润表的格式。报表中“本月数”栏A依据各有关账户的本月实际发生额填列，主要包括：主营业务收入、主营业务本钱、主营业务税金及附加、营业费用、治理费用、财务费用、投资收益、补贴收入、营业外收入、营业外支出和所得税。B按其所属加减工程计算填列，主要包括：主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润四个工程。C其他业务利润是依据其他业务收入本月实际发生额—其他业务支出本月实际发生额后的差额进展填列。报表中“本年累计数”栏该栏反映个工程自年初起至报告期末止的累计实际发生数。月份的本年累计数=1月份的本月数月份的本年累计数=2月份的本月数+1月份的本年累计数月份的本年累计数=3月份的本月数+2月份的本年累计数，依此类推。三、现金流量表〔一〕现金流量表的内容现金流量表是反映企业在肯定会计期间现金以及现金等价物流入和流出状况的合计报表，是动态报表。〔二〕现金流量表的编制方法经营活动产生的现金流量主要以直接方法进展填列投资活动产生的现金流量的填列方法A收回投资所收到的现金依据短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款等工程分析填列。B取得投资收益所收到的现金依据现金、银行存款、投资收益等科目分析填列。处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额依据现金、银行存款、固定资产清理等工程分析填列。收到的其他与投资活动有关的现金依据有关工程分析填列。购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金依据现金、银行存款、固定资产、无形资产、在建工程等工程分析填列。投资所支付的现金依据短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款等科目分析填列。筹资活动产生的现金流量的填列方法A吸取投资所收到的现金依据现金、银行存款、实收资本、应付债券等科目分析填列。B借款所收到的现金依据现金、银行存款、短期借款、长期借款等科目分析填列。C收到的其他与筹资活动有关的现金依据有关科目分析填列。D归还债务所支付的现金依据现金、银行存款、短期借款、长期借款等工程分析填列。安排股利、利润或偿付利息所支付的现金依据现金、银行存款、长期借款、应付股利、财务费用等工程分析填列。支付的其他与筹资活动有关的现金依据有关科目分析填列。四、会计资料的装订〔一〕凭证的装订装订就是将会计凭证装订成册，从而便利保管和利用。装订之前，要设计一下，看一个月的记账凭证到底订成几册为好。每册的厚薄应根本保持全都，不能把几张应属一份记账凭证附件的原始凭证拆开装订在两册之中，要做到既美观大方又便于翻阅。1.52.0不便于翻阅核查。凭证装订的各册，一般以月份为单位，每月订成一册或假设干册。凭证少的单位，可以将假设干个月份的凭证合并订成一册，在封皮注明本册所含的凭证月份。由于原始凭证往往大于记账凭证，从而折叠过多，这样一本凭证就显得中间厚，装订线的位置薄，订出的一本凭证象条鱼一样。这时可以用一些纸折成很多三角形，均匀地垫在装订线的位置。这样的装订出来的凭证就显得整齐了。装订前，要以会计凭证的左上侧为准，放齐，预备好装订，还有线绳、铁夹、胶水、凭证封皮、包角纸。下面介绍一种常用的角订法：将凭证封皮和封底平均分布，包住已分号厚度的凭证。5底线上分布均匀地打两个眼儿。用大针引线绳穿过两个眼儿，假设没有针，可以将回形别针顺直，然后两端折向同一个方向，折向时将线绳夹紧，即可把线引过来，由于一般装订机打出的眼儿是可以穿过的。在凭证的反面打结。线绳最好把凭证两端也系上。将护角向左上侧面折，并将一侧剪开至凭证的左上角，然后抹上胶水。向上折叠，将侧面和反面的线绳扣粘死。以上参见以下图。待晾干后，在凭证本的侧脊上面写上“某年某月第几册共几册”的字样。装订人在装订线封签处签名或者盖章。现金凭证、银行凭证和转账凭证最好依次挨次编号，一个月从头编一次序号，假设单位的凭证少，可以全年挨次编号。〔二〕明细账的装订总账与日记账一般是订本账，不用装订，明细账一般使用活页账，期末应抽出账簿中未使用空白账页整理装订。〔三〕报表的装订依据资产负债表、利润表、现金流量表、全部者权益变动表的挨次将报表简洁装订。五、会计档案保管〔一〕会计档案保管留意事项会计凭证应准时传递，不得积压。记账凭证在装订成册之前，原始凭证一般是用回形针或大头针固定在记账凭证后面，在这段时间内，凡使用记账凭证的财会人员都有责任保管好原始凭证和记账凭证。使用完后要准时传递，并且要严防在传递过程中散失。凭证在装订以后存档以前，要妥当保管，防止受损、弄脏、霉烂以及鼠咬虫蛀等。对于性质一样，数量过多或各种随时需要查阅的原始凭证，如收、发料单，工资卡等，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证种类、日期、编号，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证的名称及编号。各种经济合同和涉外文件等凭证，应另编名目，单独装订保存，同时在记账凭证上注明“附件另订”。原始凭证不得外借，其他单位和个人经本单位领导批准调阅会计凭证，要填写“会计档案调阅表”，具体填写借阅会计凭证的名称、调阅日期、调阅人姓名和工作单位、调阅理由、归还日期、调阅批准人等。调阅人员一般不准将会计凭证携带外出。需复制的，要说明所复制的会计凭证名称、张数，经本单位领导同意后在本单位财会人员监视下进展，并应登记与签字。会计凭证装订成册后，应由专人负责分类保管，年终应登记归档。账簿、报表的保管应留意的事项同凭证类似。〔二〕会计档案保管年限表企业会计档案保管期限表：序号档案名称保管期限一1会计凭证类原始凭证152记账凭证153二汇总凭证会计账簿类154总账155明细账156现金和银行日记账257固定资产卡片5三9财务报告类月、季度财务报告310四年度财务报告〔决算〕其他类永久11会计移交清册1512会计档案保管清册永久13会计档案销毁清册永久14银行余额调整表515银行对账单5[课时安排]：实训课时：6依据所讲的填制方法，分别填制发股份的资产负债表、利润表、现金流量表。附：天津东正周密冷却设备制造财务报表资产负债表资产负债表编制单位：天津东正周密冷却设备制造 2023年12月31日 单位：元资产流淌资产：期末余额期初余额流淌负债：期末余额期初余额货币资金1,857,2411,027,689短期借款40,00040,000交易性金融资产80,50080,500交易性金融负债应收票据360,800305,740应付票据347,640240,000应收账款458,656476,451应付账款113,13948,555预付账款-40,000预收账款-100,000应收利息应付职工薪酬71,20434,000应收股利应交税费301,919143,000其他应收款7,5004,200应付利息12,70013,000存货613,851717,800应付股利100,000一年内到期的非流淌资产其他应付款其他流淌资产一年内到期的非流淌负债流淌资产合计3,378,5482,652,380其他流淌负债非流淌资产：流淌负债合计 986,602618,555可供出售金融资产非流淌负债：持有至到期投资长期借款 200,000200,000长期应收款应付债券长期股权投资67,00067,000长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产2,810,7932,649,175估量负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流淌负债固定资产清理非流淌负债合计 200,000200,000生产性生物资产负债合计 1,186,602818,555油气资产全部者权益无形资产19,660实收资本 3,100,0002,800,000开发支出资本公积 180,000180,000商誉减：库存股长期盼摊费用盈余公积 245,940170,000递延所得税资产未安排利润 1,563,4591,400,000其他非流淌资产全部者权益合计 5,089,3994,550,000非流淌资产合计2,897,4532,716,175资产合计6,276,0015,368,555负债和全部者权益合计 6,276,0015,368,555利润表

利润表编制单位：天津东正周密冷却设备制造 2023年12月单位：元工程本期金额上期金额一、营业收入990,800减：营业本钱440,298营业税金及附加12,250销售费用38,707治理费用55,033财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益〔损失以“-”号填列〕-78,129投资收益〔损失以“-”号填列〕其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润〔亏损以“-”号填列〕522,641加：营业外收入800减：营业外支出16,875其中：非流淌资产处置损失三、利润总额〔亏损以“-”号填列〕506,566减：所得税费用167,167四、净利润〔亏损以“-”号填列〕339,399五、每股收益〔一〕根本每股收益〔二〕稀释每股收益现金流量表工程一、经营活动产生的现金流量销售商品、供给劳务收到的现金收到的税费返还

现金流量表202312月本期金额 工程四、汇率变动对现金的影响1,101,900加：期初现金及现金等价物余额

单位：元本期金额829,5521,027,689收到的其他与经营活动有关的现金 940六、期末现金及现金等价物余额 1,857,241经营活动现金流入小计1,102,840补充资料购置商品、承受劳务支付的现金106,8101将净利润调解位经营活动现金流量：支付给职工以及为职工支付的现金84,028净利润339,399支付的各项税费143,000加：资产减值预备-78,129支付的其他与经营活动有关的现金24,775固定资产折旧15,882经营活动现金流出小计358,613无形资产摊销340经营活动产生的现金流量净额74