财务会计分录大全

1010页110《企业财务会计》主要经济业务类型《企业财务会计》主要经济业务类型一、其他货币资金的核算一、其他货币资金的核算1．将款项交存银行，依据有关凭证：借：其他货币资金—XXX贷：银行存款借：材料选购〔选购材料物资时〕〔进项税额〕贷：其他货币资金—XXX借：治理费用〔购置办公用品〕〔在证券市场购置股票、债券时〕贷：其他货币资金—存出投资款借：银行存款贷：其他货币资金—ＸＸＸ二、库存现金长短款的业务处理二、库存现金长短款的业务处理借：库存现金查明缘由后处理：借：待处理财产损溢—待处理流淌资产损溢贷：其他应付款—ＸＸＸ属于无法查明缘由的库存现金：贷：营业外收入２．库存现金短款时贷：库存现金查明缘由后处理：存现金：

借：其他应收款—ＸＸＸ贷：待处理财产损溢—待处理流淌资产损溢借：治理费用贷：待处理财产损溢—待处理流淌资产损溢第三章应收及预付款项第三章应收及预付款项一．应收账款的核算一．应收账款的核算发生应收账款时：销售商品、材料或供给劳务发生应收款项时：销售商品、材料或供给劳务发生应收款项时：〔贷方合计数〕贷：主营业务收入应收票据到期无法收回时：〔销项税额〕〔代垫运杂费〕应收票据到期无法收回时：借：应收账款〔票据金额〕〔票据金额〕收回应收账款时：收到款项存入银行：收到款项存入银行：收到已承兑的商业汇票抵付应收账款时：借：银行存款〔实际收到金额〕〔实际收到金额〕收到已承兑的商业汇票抵付应收账款时：二．承受总价法计算库存现金折扣的核算借：应收票据〔票据金额〕二．承受总价法计算库存现金折扣的核算销售实现时：借：应收账款〔贷方合计数〕贷：主营业务收入〔总价收入额〕应交税费—应交增值税〔销项税额〕〔代垫运杂费额〕折扣期内收到货款时：实际收到的金额为应收账款账面价值扣除折扣额后的金额。借：银行存款〔实际收到金额〕财务费用〔折扣额＝收入×折扣率〕

贷：应收账款〔账面价值〕3．超过折扣期后收回货款时：全额收回货款。借：银行存款〔实际收到金额＝账面价值〕按应收账款余额的百分比计提坏账预备的核算。贷：应收账款〔账面价值〕按应收账款余额的百分比计提坏账预备的核算。三．计算公式：期末应收账款余额×计提比例计算公式：期末应收账款余额×计提比例当期应提取的坏账预备＝当期按应收款项计算应提坏账预备金当期应提取的坏账预备＝当期按应收款项计算应提坏账预备金额±“坏账预备”账户贷方〔或借方〕余额额±“坏账预备”账户贷方〔或借方〕余额发生坏账时：借：坏账预备〔坏账损失额〕贷：应收账款〔坏账损失额〕借：应收账款〔收回金额〕贷：坏账预备〔收回金额〕借：银行存款〔收回金额〕贷：应收账款〔收回金额〕3．期末计提时：计算出当期应提取的坏账预备为正数时：提取坏账。借：资产减值损失——计提坏账预备〔当期应提取的坏账预备〕贷：坏账预备〔当期应提取的坏账预备〕计算出当期应提取的坏账预备为负数时：冲销多提坏账。借：坏账预备〔当期应冲销的坏账预备〕〔当期应冲销的坏账预备〕计算出当期应提取的坏账预备为零时：不必做账务处理。四．应收票据的核算：四．应收票据的核算：取得票据是：销售商品取得：借：应收票据〔票面金额〕银行存款／应收账款〔差额〕贷：主营业务收入〔不含税销售额〕应交税费—应交增值税〔销项税额〕抵付应收账款取得：借：应收票据〔票面金额〕贷：应收账款〔票面金额〕持票期间：持票到期：不作账务处理借：材料选购〔选购本钱〕〔进项税额〕贷：应收票据〔票据金额〕银行存款／应付账款〔差额〕办理贴现时：到期值＝票据面值×〔1+票面利率÷360×票据期限〕贴现利息＝到期值×贴现利率÷360×贴现天数贴现利息＝到期值×贴现利率÷12×贴现月数贴库存现金额＝到期值－贴现利息借：银行存款〔贴库存现金额〕〔财务费用〕〔票据面值〕3．票据到期时：承兑人如约付款：持票到期：持票到期：不带息票据带息票据借：银行存款〔票据面值〕带息票据借：银行存款〔票据面值〕财务费用〔利息〔持有期间未计提利息〕或借：银行存款〔票据账面价值〔持有期间已计提利息或借：银行存款贷：应收票据〔票据账面价值〕财务费用〔未计提的利息〔利息〕〔商业承兑汇票〕

①持票到期的票据①持票到期的票据不带息票据不带息票据带息票据借：应收账款〔票据面值〕〔票据面值〕带息票据借：应收账款〔到期值〕②背书转让的票据〔票据金额〕财务费用〔差额〕②背书转让的票据借：应收账款〔到期值〕贷：银行存款〔到期值〕〔无款支付时计入应付账款〕③办理贴现的票据：③办理贴现的票据：借：应收账款〔到期值〕〔到期值〕〔无款支付时计入短期借款〕五．预付账款的核算五．预付账款的核算1．预付货款时：借：预付账款〔预付金额〕〔预付金额〕2，选购物资时：〔选购本钱〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕〔借方合计金额〕３．补付货款时：借：预付账款〔补付金额〕贷：银行存款〔补付金额〕六．其他应收款的核算六．其他应收款的核算备用金的核算〔1〕一次性备用金：领取时作为暂借款：领取时作为暂借款：借：其他应收款—ＸＸＸ

多退时：多退时：借：库存现金〔退回多余款〕治理费用〔实报金额〕贷：其他应收款—ＸＸＸ〔预借额〕借：治理费用〔实报金额〕贷：其他应收款—ＸＸＸ〔预借额〕库存现金〔补付缺乏额〕〔2〕定额备用金：领取时处理方法与一次性备用金一样。借：治理费用〔实报金额〕其他应收款的核算：发生其他应收款时：借：其他应收款贷：对应科目收回其他应收款时：借：对应科目贷：其他应收款第四章存货一．材料收发按实际本钱计价的核算①材料与账单同时到达第四章存货一．材料收发按实际本钱计价的核算①材料与账单同时到达应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款 〔实际收付的款项〕②材料未到而账单已到应付账款 〔尚未支付的款项〕应付票据 〔签发的商业汇票额〕②材料未到而账单已到收到发票账单时：收到发票账单时：借：在途物资费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款 〔实际收付的款项〕材料运抵企业验收入库后时：应付账款 〔尚未支付的款项〕应付票据 的商业汇票额〕材料运抵企业验收入库后时：借：原材料贷：在途物资③材料已验收入库，但账单尚未到达。③材料已验收入库，但账单尚未到达。月末暂估入账时：借：原材料 〔暂估价〕借：原材料暂估价贷：应付账款—暂估应付账款暂估价④选购过程中短缺和损耗的核算。贷：应付账款—暂估应付账款 借：原材料暂估价贷：应付账款—暂估应付账款暂估价④选购过程中短缺和损耗的核算。发生短缺和损耗时：贷：在途物资〔进项税额转出〕查明缘由后：〔款已付〕〔款未付〕〔运输单位责任〕营业外支出〔非正常损失〕治理费用〔无法收回的其他损耗〕2．自制材料收入借：原材料贷：生产本钱借：生产本钱〔生产部门领用用于产品生产〕〔生产部门领用用于车间一般耗用的〕治理费用〔企业治理部门领用的〕销售费用〔产品销售过程中领用的〕

〔医务福利部门领用的〕在建工程〔工程施工领用的〕〔对外投资领用的〕营业外支出〔对外捐赠领用的〕贷：原材料应交税费—应交增值税〔进项税额转出〔基建、福利〕二．材料收发按打算本钱计价的核算二．材料收发按打算本钱计价的核算１．材料收入的核算①材料与账单同时到达。①材料与账单同时到达。借：材料选购应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款 〔实际支付的款项〕应付账款 〔尚未支付的款项〕应付票据 的商业汇票额〕同时：借：原材料 〔打算本钱〕贷：材料选购 〔打算本钱〕期末结转本钱差异时：期末结转本钱差异时：借：材料本钱差异 〔超支额〕贷：材料选购 额〕或：借：材料选购 〔节约额〕贷：材料本钱差异 〔节约额〕②材料已验收入库，但账单尚未到达。②材料已验收入库，但账单尚未到达。月末暂估入账借：原材料 〔打算本钱〕贷：应付账款—暂估应付账款 〔打算本钱〕下月初红字冲销时：下月初红字冲销时：借：原材料 打算本钱贷：应付账款—暂估应付账款 2．自制材料收入借：原材料 〔打算本钱〕材料本钱差异 额〕贷：生产本钱 〔实际本钱〕材料本钱差异 额〕

三．库存商品的核算三．库存商品的核算１．取得收入的核算产品生产完工验收入库时：借：库存商品贷：生产本钱销售退回时：借：库存商品贷：主营业务本钱外购商品入库时：借：库存商品应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款２．发出核算：销售商品产品发出时：借：主营业务本钱贷：库存商品分期收款销售发出时：借：分期收款发出商品贷：库存商品〔３〕托付代销商品发出时：借：托付代销商品贷：库存商品〔４〕产品返回车间修理时：借：生产本钱贷：库存商品四．托付加工物资的核算借：托付加工物资贷：原材料材料本钱差异〔材料按打算本钱计价时结转〕２．支付加工费、运杂费时：借：托付加工物资应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款３．加工完成收回存货入库时：贷：托付加工物资借：原材料贷：托付加工物资１．一次摊销法：领用时按领用部门：贷：低值易耗品借：原材料—废料２．五五摊销法：领用时：借：低值易耗品——在用低值易耗品报废时：借：原材料贷：制造费用／治理费用／销售费用等转销报废低值易耗品借：低值易耗品——低值易耗品摊销贷：低值易耗品——在用低值易耗品六．包装物的核算六．包装物的核算包装物发出的核算借：生产本钱〔作为产品组成局部〕销售费用〔伴同产品出售但不单独计价、出借〕〔伴同产品出售而单独计价、出租〕

贷：包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税〔销项税额〕借：银行存款贷：其他应付款借：其他应付款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税〔销项税额〕借：原材料贷：销售费用其他业务本钱等七．存货清查的核算七．存货清查的核算１．存货盘盈时：借：原材料等２．批准后按规定冲减治理费用时：贷：治理费用１．存货盘亏或毁损时：贷：原材料等〔按打算本钱计价时〕２．批准后按不同缘由进展处理：〔由过失人或保险公司赔偿〕原材料—废料〔残料作价入库〕营业外支出〔非正常损失〕

治理费用〔其他无法查明的缘由〕贷：待处理财产损溢—待处理流淌资产损溢应交税费—应交增值税〔进项税额转出〕第五章固定资产第五章固定资产一．固定资产的核算一．固定资产的核算(1)固定资产增加的核算借：固定资产贷：银行存款〔购入〕在建工程〔购入需要安装的或改扩建的〕实收资本〔承受投资〕资本公积〔接收捐赠〕待处理财产损溢〔盘盈〕〔二〕固定资产削减的核算⒈投资转出⒈投资转出借：长期股权投资累计折旧〔已提的折旧额〕固定资产减值预备贷：固定资产银行存款〔支付有关的税费〕⒉盘亏⒉盘亏借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值预备贷：固定资产〔三〕固定资产清理的核算⒈因出售报废、毁损而将固定资产账面净值转入清理⒈因出售报废、毁损而将固定资产账面净值转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产⒉支付相关的税费及清理费用⒉支付相关的税费及清理费用借：固定资产清理应交税费—应交营业税〔销售不动产〕⒊取得出售收入、残料收入、保险公司赔偿⒊取得出售收入、残料收入、保险公司赔偿

〔进项税额转出〕应付职工薪酬

应交税费——应交营业税〔出售收入〕原材料〔残料〕4．结转损益〔保险公司赔偿款〕贷：固定资产清理4．结转损益借：营业外支出贷：营业外收入〔四〕固定资产折旧的核算〔治理部门使用〕制造费用〔车间使用〕二．在建工程的核算〔销售部门使用〕〔用于出租〕〔用于某一工程〕贷：累计折旧二．在建工程的核算〔一〕发包工程⒈支付工程款⒈支付工程款借：在建工程贷：银行存款⒉工程完工交付使用⒉工程完工交付使用借：固定资产贷：在建工程〔二〕自营工程⒈购入工程用材料⒈购入工程用材料借：工程物资贷：银行存款⒉领用工程物资、原材料、支付工人工资等⒉领用工程物资、原材料、支付工人工资等借：在建工程贷：工程物资原材料〔领用本企业的原材料〕

生产本钱—关心生产本钱⒊工程完工交付使用⒊工程完工交付使用借：固定资产贷：在建工程一．无形资产的核算借：无形资产贷：银行存款2.自行开发无形资产不满足资本化条件的贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬满足资本化条件的借：研发支出——资本化支出贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬借：无形资产贷：研发支出——资本化支出借：治理费用贷：研发支出——费用化支出3摊销：借：治理费用贷：累计摊销借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务本钱贷：累计摊销

借：银行存款累计摊销无形资产减值预备营业外支出贷：无形资产银行存款二．长期盼摊费用的核算应交税费—应交营业税营业外收入二．长期盼摊费用的核算借：长期盼摊费用贷：银行存款⒉摊销时治理费用贷：长期盼摊费用第七章第七章流淌负债和非流淌负债一．应付账款一．应付账款1．购进材料或商品，承受对方的劳务，发票等结算凭证已到，款项未付。借：材料选购〔库存商品〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：应付账款—某单位假设材料已到，结算凭证未到，月末按暂估价或打算价入账借：原材料〔暂估价〕贷：应付账款〔暂估价〕下月初用红字冲销。2．清偿应付账款借：应付账款贷：银行存款应付票据〔以商业汇票抵付应付账款〕业的理财收入借：应付账款〔账面价值〕〔实际支付的款项〕〔库存现金折扣额〕3．由于债权单位撤消或其他缘由使应付账款无法支付，则借：应付账款贷：资本公积二．短期借款二．短期借款借：银行存款2．利息的处理利息=借款金额*借款利率*计息期借：财务费用贷：应付利息支付时：〔已经预提的金额〕财务费用〔尚未预提的金额〕贷：银行存款性记入财务费用借：财务费用3．到期还本借：短期借款贷：银行存款三．应付票据三．应付票据借：材料选购〔库存商品〕

〔进项税额〕贷：应付票据支付银行承兑汇票的手续费借：财务费用支付银行承兑汇票的手续费借：应付票据贷：银行存款借：财务费用贷：应付票据借：应付票据贷：应付账款借：应付票据贷：短期借款四．预收账款四．预收账款借：银行存款2．实现销售时：借：预收账款贷：主营业务收入〔销项税额〕3．结算预收款项：退回多收款：借：预收账款补收少收款：借：银行存款贷：预收账款五．应付职工薪酬五．应付职工薪酬1．提取库存现金：借：库存现金

贷：银行存款2．发放工资借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金结转各项代扣款：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款〔先扣后付〕其他应收款〔先付后扣〕应交税费—应交个人所得税其他应交款—公积金收回职工未领工资：借：库存现金贷：其他应付款5．月末安排工资借：生产本钱〔生产车间工人的工资〕制造费用〔车间治理人员工资〕治理费用〔厂部治理人员工资〕销售费用〔专设销售部门人员工资〕在建工资〔工程人员工资〕其他业务本钱〔其他部门人员工资〕贷：应付职工薪酬——工资〔二〕职工福利费的计提和使用1．计提时14%〕14%〕14%〕在建工程〔14%〕14%〕贷：应付职工薪酬——职工福利3．福利费的使用借：应付职工薪酬——职工福利贷：银行存款库存现金1.计提〔生产车间工人的工资〕制造费用〔车间治理人员工资〕治理费用〔厂部治理人员工资〕〔专设销售部门人员工资〕在建工资〔工程人员工资〕〔其他部门人员工资〕贷：应付职工薪酬——社会保险费交纳七．应交税费贷：银行存款七．应交税费〔一〕应交增值税〔一〕应交增值税国内选购物资：借：材料选购/在途物资/原材料贷：应付账款/应付票据/银行存款借：原材料〔进项税额〕贷：实收资本资本公积承受应税劳务借：生产本钱/托付加工物资/治理费用等〔进项税额〕贷：应付账款/银行存款购进免税农产品借：材料选购/库存商品〔买价－增值税〕应交税费—应交增值税(进项税额)(买价×13％)/银行存款5.销售物资或供给应税劳务

借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费—应交增值税〔销项税额〕6.借：在建工程贷：库存商品/原材料〔按本钱转账〕〔销项税额〕〕7.购进货物转变用途借：在建工程 〔购置用于在建工程〕应付职工薪酬 于集体福利或个人消费〕待处理财产损溢〔非正常损失物资〕贷：原材料/库存商品〔进项税额转出〕8.缴纳增值税上交本月应交的增值税〔已交税金〕贷：银行存款上交上月应交未交增值税：9.月末结转结转本月未交的增值税〔转出未交增值税〕贷：应交税费—未交增值税借：应交税费—未交增值税〔转出多交增值税〕10.小规模纳税人购进货物时：借：原材料/在途物资/材料选购

贷：银行存款销售货物时：借:银行存款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税〔二〕应交消费税〔二〕应交消费税1.销售应税消费品借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税2．自产自用应税消费品借：长期股权投资〔用于投资〕在建工程〔用于在建工程或非生产机构〕营业外支出〔用与捐赠等〕应付职工薪酬〔用于职工集体福利〕····贷：应交税费—应交消费税3．托付加工应税消费品托付加工物资收回后直接用于销售〔将代收代交的消费税计入托付加工物资的本钱〕贷：银行存款托付加工物资收回后用于连续生产的〔三〕应交营业税借：应交税费—应交消费税〔支付的消费税可以予以抵扣〕贷：银行存款〔三〕应交营业税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交营业税借：其他业务本钱贷：应交税费—应交营业税借：营业外支出贷：应交税费—应交营业税借：固定资产清理贷：应交税费—应交营业税〔四〕其他应交税费〔四〕其他应交税费应交城建税贷：银行存款借：治理费用贷：应交税费——应交房产税——应交土地使用税借：应交税费——应交房产税——应交土地使用税贷：银行存款借：应付职工薪酬借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款应交教育费附加〔五〕其他应付款贷：银行存款〔五〕其他应付款收到各项应付暂收款时〔银行存款〕〔应付租金等〕〔应付租金等〕贷：其他应付款

借：其他应付款贷：银行存款〔六〕长期借款〔六〕长期借款借：银行存款贷：长期借款财务费用(生产经营期间)在建工程(与固定资产的购建有关,在固定到达预定可使用状态之前的费用)贷：应付利息借：长期借款应付利息第八章第八章全部者权益一．投入资本的核算一．投入资本的核算以库存现金投入借：银行存款(实收金额)(2)以实物、无形资产投入：二.资本公积的核算借：原材料(固定资产、无形资产等)(协商价值)贷：实收资本(协商价值)二.资本公积的核算1．资本溢价贷：实收资本2．股票溢价贷：股本

资本公积——股本溢价三．盈余公积的核算三．盈余公积的核算提取时：借：利润安排—提取法定盈余公积—提取法定公益金—提取任意盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积—法定公益金—任意盈余公积使用时：弥补亏损借：盈余公积——法定盈余公积贷：利润安排—盈余公积补亏借：利润安排—盈余公积补亏贷：利润安排—未安排利润转赠资本借：盈余公积贷：实收资本第九章 第九章 收入、费用和利润一．收入〔一〕库存现金折扣〔一〕库存现金折扣借：应收账款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税〔销项税额〕2.代垫运杂费借：应收账款贷：库存现金/银行存款借：销售费用贷：库存现金/银行存款4.借：银行存款财务费用贷：应收账款(1)收到代销商品贷：应收账款受托方：借：受托代销商品5.折扣期外付款(1)收到代销商品贷：受托代销商品款借：银行存款借：受托代销商品〔2〕实际销售时贷：应收账款贷：受托代销商品款借：银行存款〔二〕发生销售折让〔2〕实际销售时贷：应付账款借：主营业务收入借：银行存款应交税费——应交增值税〔销项税额〕贷：应收账款〔款项未收〕贷：主营业务收入借：应交税费——应交增值税〔进项税额〕银行存款〔款项已收