学习情境一 税法总论

第二章增值税税法总论学习情景一税法总论

税法与筹划子情境一税法的概念子情境二税法基本理论子情境三税收立法与税法的实施子情境四我国现行税法体系子情境五我国税收管理体制学习目标理解税收的内涵、形式特征、特点、职能。理解税法与税收的关系理解税法的原则熟练掌握税法要素熟悉我国税法体系

税收的概念和特点税法的原则税法要素我国税法体系教学重点与难点案例导入

老师招生有指标，银行存款有指标，交警罚款有指标。2014年初，某税务机关为了保障税收收入，也给每个税务人员规定了任务并和其奖金、提升挂钩。所以张某组织亲戚朋友动员一些企业，要求企业今年多缴税款，并承诺明年一定把今年多缴的退回。思考：税务机关和张某的做法符合法律规定和税法原则吗？子情境一：税法的概念税收概述一税法的功能税法的概念二三税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。（一）税收的内涵一、税收概述一、税收概述1、是国家取得财政收入的主要形式2、国家征税凭借的是政治权力3、国家税收的目的是满足社会公共需要（一）税收的内涵2012年全国财政收入117210亿，财政收入中的税收收入100601亿元，增长12.1%，占财政总收入的85.83%。税种金额税种金额国内增值税26416证券交易印花税304国内消费税7872城市维护建设税3126营业税15748土地增值税2719企业所得税19654契税2874个人所得税5820城镇土地使用税1542进口货物增值税、消费税；关税147962783耕地占用税1621车辆购置税2228出口退税104292013年全国财政收入129143亿，财政收入中的税收收入110497亿元，增长9.8%，占财政总收入的85.56%。税种金额税种金额国内增值税28803

车辆购置税2596

国内消费税8230

土地增值税3294

营业税17217

契税3844

企业所得税22416

城镇土地使用税1719

个人所得税6531

耕地占用税1808

进口货物增值税、消费税；关税14003

2630

出口退税10515

房产税（二）税收的特点一、税收概述1、主体的一方只能是国家2、体现国家单方面的意志3、权利义务关系不对等4、具有财产所有权或支配权单向转移的性质（三）税收的形式特征一、税收概述1、无偿性（核心）2、强制性（保障）3、固定性（规范和约束）1、财政职能：组织财政收入，基本职能。2、经济职能：促进资源有效配置、调节收入分配、实现经济稳定增长。3、社会职能：参与国民收入分配，缩小贫富差距，维护社会安定和谐。一、税收概述（四）税收的职能税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利义务关系的法律规范的总称。二、税法的概念税收是内容，税法是形式。三、税法的功能1、是国家组织财政收入的法律保障2、是国家宏观调控经济的法律手段3、对维护经济秩序有重要的作用4、能有效保护纳税人的合法权益5、是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证子情境二：税法基本理论税法的原则一税法的构成要素税收法律关系二三1.税收法定原则2.税法公平原则3.税收效率原则4.实质课税原则一、税法的原则（一）税法的基本原则1、税收要件法定2、依法稽征原则根据负担能力分配1、经济效率2、行政效率根据真实负担能力决定税负印花税“半夜鸡叫”凸显税法法定原则失灵2007年，长期受着熊市折磨的中国资本市场终于开始出现了一轮牛市行情，从年初到4月份，沪深两地股指都已出现了80%以上的升幅，2006年底上市股票的平均股价还在5元左右，但4个月后的平均股价已经达到12元。于是，在5月29日深夜，由财政部出面发布一项新政，将股票交易印花税税率由原来的1‰上调至3‰

。这一消息犹如给正处于狂热的股市兜头浇下了盆冷水，5月30日沪深两地股市开盘后，股指瞬间出现大暴跌，至当天收盘，上证综指下跌281点，跌幅高达6.5%，流通市值一天蒸发42532亿元，许多投资者被深套其中。财政部的这个突然袭击是在半夜作出的决定，投资者将其称为“半夜鸡叫”。在财政部这个决定作出之前，实际上政府要上调印花税的消息已经风传，但就在一个星期前，财政部的官员却通过媒体向外表示，没有上调印花税这回事。事实上，在“5·30”风波过去以后，沪深股市出现了更为疯狂的投机炒作狂潮，上证指数达到了史无前例的6124点高度。面对这股狂潮，管理部门反而束手无策了。但这种失去理性的暴涨必然会带来暴跌，在6124点之后，中国资本市场便出现了一轮史无前例的暴跌，上证综指在一年后下跌到了1664点的最低点，其惨烈程度在市场建立以来还是第一次出现。自行车使用税将取消北京自行车牌照面临终结

买了自行车，就要登记上牌照，同时还要交付自行车使用税。每年市交管局、市公关局、市地税局都需要投入大量的财力，来进行自行车的管理。北京市地税局的一份统计数据表明，1992年到2000年9年间，无论是登记在册的自行车数量，还是征收来的自行车使用税款基本上都是呈逐年下降的趋势，而在2002年，地税局的征收成本已经达到了实际征收税款的30%-40%，而如此高成本收上来的自行车税还不到北京市税收的0.4‰，因此2004年年初北京地税取消了自行车使用税。1.法律优位原则

3.新法优于旧法原则5.实体从旧，程序从新原则2.法律不溯及既往原则4.特别法优于普通法原则6.程序优于实体原则一、税法的原则（二）税法的适用原则税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。（一）税收法律关系的构成二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成二、税收法律关系纳税人其他税务当事人征税人主体客体内容权利义务指向的对象，即征税对象。权利和义务，是税法的实质和灵魂。税法主体二、税收法律关系（二）税收法律关系的产生、变更和消灭（二）税收法律关系的产生、变更和消灭二、税收法律关系1.2.3.4.5.税法修订或调整税务机关组织结构或管理方式因不可抗力纳税人经营或财产情况纳税人自身的组织状况某些税法废止12345纳税人履行纳税义务纳税义务因超过期限而消灭纳税义务的免除纳税主体的消失（二）税收法律关系的产生、变更和消灭二、税收法律关系申请复议12345限期纳税滞纳金和罚款构成犯罪的，给予刑罚提出诉讼（三）税收法律关系的保护二、税收法律关系保护形式三、税法的构成要素纳税义务人征税对象税率比例税率定额税率累进税率税目纳税环节纳税期限纳税地点减税、免税总则罚则附则（一）纳税义务人纳税人扣缴义务人负税人直接负有纳税义务的单位和个人负有代扣代缴代收代缴义务的单位和个人实际负担税款的单位和个人（二）征税对象税基（量）计税依据。是指税法中规定的据以计算各种应征税额的依据或标准。税目（质）课税对象的具体化，代表征税的广度。（三）税率税率征税的深度超额累进税率—个人所得税（工资薪金所得）级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过1,500元302超过1,500元至4,500元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分2510055超过35,000元至55,000元的部分3027556超过55,000元至80,000元的部分3555057超过80,000元的部分4513505超率累进税率—土地增值税级数增值额与扣除项目金额的比率税率速算扣除系数（%）1不超过50%的部分3002超过50%-100%的部分4053超过100%-200%的部分50154超过200%的部分6035（四）纳税期限纳税义务发生时间纳税期限缴库期限应税行为发生的时间每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间应纳税款缴入国库的期限（五）减、免税的形式税基式减免税率式减免税额式减免起征点、免征额、项目扣除、跨期结转直接降低税率直接减少应纳税额子情境三：税收立法税收立法原则一税收立法程序税收立法机关二三一、税收立法原则1、从实际出发的原则2、公平原则（合理负担原则）3、民主决策的原则4、原则性与灵活性相结合的原则5、稳定性、连续性与废改立相结合的原则二、税收立法机关1、税收法律：全国人大及其常务委员会2、全国人大或人大常务委员会授权立法3、行政法规：国务院4、地方性法规：地方人大及其常务委员会5、部门规章：国务院税务主管部门6、地方规章：地方政府我国税收立法税收法律1、4部法律+1决定（全国人大及常委会）。《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》、《车船税法》、《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》2、5个暂行条例（授权立法）：增值税、营业税、资源税、消费税、土地增值税税收法规1、国务院条例、暂行条例、实施细则2、地方人大（海南、自治区）税收规章1、部门规章：税务总局、财政部、海关总署2、地方规章：地方政府国务院税务主管部门国家税务总局财政部海关总署提议审议通过和公布税务主管部门提出，上报国务院国务院负责审议，以议案形式提交全国人大常委有关部门，征求意见修改后，提交全国人大或常委会审议通过。审议通过后，发布实施三、税收立法程序子情境四：我国现行税法体系税法的分类一我国现行税法体系二1.税收基本法

2.税收普通法一、税法的分类（一）按基本内容和效力分（二）按职能作用分1.税收实体法

2.税收程序法1.流转税税法2.所得税税法3.财产、行为税税法4.资源税税法5.特定目的税税法（三）按征税对象分1.国内税法2.国际税法3.外国税法（四）按管辖权分1、属人原则2、属地原则3、属人和属地相结合1.流转税类2.所得税类3.财产和行为税类4.资源税类5.特定目的税类（一）税收实体法体系二、我国现行税法体系1.由税务机关负责征收：税收征收管理法

2.由海关负责征收：海关法、进出口关税条例（二）税收程序法体系子情境五：我国税收管理体制税收立法权的划分一税收执法权的划分二1.中央税2.地方税3.中央与地方共享税（一）分税制一、税收立法权的划分（二）我国税收立法权的划分教材P11-121.国家税务局系统（国税）2.地方税务局系统（地税）（一）税务机构设置二、税收执法权的划分1.中央税：消费税（含海关代征进口环节消费税）、车辆购置税、关税、海关代征进口环节增值税。2.地方税：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。3.中央与地方共享税：增值税（不含进口环节）、企业所得税、个人所得税、营业税、资源税等。（二）税收收入划分二、税收执法权的划分1.国税局：增值税、消费税、车辆购置税、归中央所有的指定单位营业税、所得税、资源税、印花税2.地税局：除指定的营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、个人所得税、地方税种3.海关：关税、进出口环节增值税和消费税、行李和邮递物品进口税。4、财政部门：部分地区的契税、耕地占用税、地方附加（三）税款征收权划分二、税收执法权的划分1、税收的特征中，（）是核心。

A.强制性B.无偿性C.固定性D.特定性2、纳税人是指直接（）的单位和个人。

A.最终负担税款B.负有纳税义务

C.代收代缴税款D.向税务机关缴纳税款3、税法构成要素中，以区别不同税种的标志是（）。

A.征税对象B.税目

C.纳税环节D.纳税人课堂练习：4、下列各项中，表述正确的是（）。

A.税目是确认不同税种的主要标志

B.税率是衡量税负轻重的重要标志

C.税目是对课税对象量的界定

D.税率反映了征税的广度5、关联企业之间的业务往来，未按独立企业之间业务往来进行交易，税务机关有权核定应纳税额，体现了税负原则中的（）。