2016年中级会计实务-基础全第16章所得税16zjkj zzfjc

第一节计税基础与暂时性因企业会计准则规定与税法规定不同，企业持有的其他资产，可能造成其账面价【例16-6】甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本680000020×912收益为500000元。根据税定，已出租C建筑物以历史成本扣除按税定计提折旧20×9123180000006000÷20×2额1880000元将计入未来期间的应纳税所得额，形成未来期间企业所得税流出的增20161231（）【答案】20161231（50000-5000）-（50000-5000）/20=42750（万元。利率为6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为持有至到期投资核算。2016年12月31（）万元。A.1B.1D.1【答案】【解析】20161231=1019.33×（1+5%）=1负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税按照《企业会计准则第13号——或有事项》的规定，企业应将预计提供发生0。【例16-7】甲公司20×8年因销售产品承诺提供3年的保修服务，在当年度利润80000002000000元，预计负债的期末余额为6000000元。假定税定，与产品相关的费20×812316000000抵扣的金额=6000000-6000000=0（元）下某些事项确认的预计负债，如果税定无论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按照税定可予抵扣的金额为0，则其账面价值与计税基础相同。【例16-8】20×9年10月5日甲公司为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提讼，要求其履行担保责任；12月31日，该尚未结案。甲公司预计很可能履行的担保责任为3000000元。假定税定，企业为其他单位提分析：20×912313000000000000（3000000-0。该项预计负债的账面价值等于计税基础，不产生暂时性差余额为200万元，2016年实际发生产品质量保证费用190万元，2016年12月31日预提产品质量保证费用120万元。税定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2016年12月31日该项负债的计税基础为（ 【答案】【解析】20161231税定可予抵扣，因此计税基础为0。2016年12月31日预收账款的账面价值为500万元；因按税定预收的款项已计入2016年12月31日预收账款的计税基础=账面价值500-可从未来经济利益中扣除的金500=0。20161231500201612315000=500（万元。理，24002016320032003200间计算应纳税所得额时按照税定可予抵扣的金额0=3200（万元。该项负债的账面价320032003200万元-未来期间计算应纳税所得额时按照税定可予抵扣的金额2400=800（万元。该32008002400【提示】以现金结算的支付形成的应付职工薪酬，在未来实际支付时可予税前扣0。前行使完毕。B公司2016年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元。税法2016年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（ 【答案】对于确认为递延收益的，如果按税定，该为免入，则并对于确认为递延收益的，如果按税定，应作为收到当期的应纳税所得0。资产负债表日，该递延收益的账面价0100规定确认为费用，同时作为负债反映。税定，罚款和滞纳金不得税前扣除，其计税基【例16-9】甲公司因未按照税定缴纳税金，按规定需在20×8年缴纳滞纳金100000020×812311000000税定，企业因国家法律、规定缴纳的罚款、滞纳金不允许税前扣除。因应缴滞纳金形成的其他应付款账面价值为1000000元，因税定该支出不允税前扣除，其计税基础=1000000-0=1000000（元对于罚款和滞纳金