第四篇银行结算业务(陈艳芬)

第四篇银行结算业务2023/2/1能力目标熟练掌握转账支票的使用熟练掌握银行本票的使用熟练掌握电汇结算的使用熟练掌握银行汇票的使用熟练掌握银行承兑汇票的使用熟练掌握网银的结算熟练掌握银行存款日记账的登记补充：托收承付的使用2023/2/12023/2/1同城结算，又称“本埠结算”，“异地结算”的对称。同一县、市（或城镇）范围内，各单位之间经济往来的转帐结算案例：钱多多刚进公司不久，只办理过取现、存现、报销等现金业务，今天财务经理让她给同城的一家客户转25万，钱多多应该填哪一种银行票据？2023/2/12023/2/1创新学院：陈艳芬1.1支票结算支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付的金额给收款人或者持票人的票据。支票实际上是存款人开出的付款通知。实务中，转账支票是同城采购业务时最经常使用的结算方式之一。转账支票与现金支票的异同p96表4-3

2023/2/1创新学院：陈艳芬票据正面票据反面2023/2/1创新学院：陈艳芬什么是背书？背书是指票据持有人将票据权利转让给他人的一种票据行为。通过背书转让其权利的人称为背书人，接受经过背书汇票的人就被称为被背书人。由于这种票据权利的转让，一般都在票据的背面（如果记在正面就容易和承兑、保证等其他票据行为混淆）进行的，所以叫做背书。2023/2/1创新学院：陈艳芬出纳岗位实务徐俊主编1.2.1支票票据样式（正面）2023/2/1创新学院：陈艳芬票据样式（反面）有两栏，左栏是附加信息，右栏是背书人及背书人签章项目，说明可以转让。丽水宏达服装责任有限公司北京海达商贸有限公司财务章法人2023/2/1创新学院：陈艳芬支票结算1.2.2知识要点。（1）支票的种类

按付款方式不同分为现金支票、转账支票和普通支票（2）支票的适用范围

仅适用于同城或指定票据交换地点内使用，可用于商品交易、劳务供应、资金调拨以及其他款项结算。2023/2/1创新学院：陈艳芬支票结算1.2.1知识要点。（3）支票的出票人和付款人

出票人是签发票据并将票据交付给他人的人。出票人是票据的主债务人。付款人是指支付给持票人或收款人票面金额的人，付款人并不一定是出票人，他只是出票人的债务人。（4）支票的提示付款期限支票的持票人应当自出票日起10日内向付款人提示付款；异地使用的支票，其提示付款的期限由中国人民银行另行规定。

2023/2/1创新学院：陈艳芬支票的填制要求1.支票一律记名2.支票的有效期为10天3.支票的金额起点为100元4.签发支票使用规定墨水填写5.支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废6.签发日期应填写实际出票日期，支票正联出票日期必须使用中文大写，支票存根部分出票日期可用阿拉伯书写。2023/2/1创新学院：陈艳芬支票的填制要求7.在签发人签章处加盖预留银行印鉴，签章不能缺漏8.对约定使用支付密码作为支付票据金额的，出票人可在小写金额栏下方的空格中记载支付支付密码。9.签发人必须在银行账户余额内签发支票，不准签发空头支票或者印章与预留银行印鉴不符的支票。2023/2/1创新学院：陈艳芬支票的填制要求处罚：签发空头支票的，除退票外还要按票面金额除以5%但不低于1000元的罚款，另收2%的赔偿金给收款人。10.已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失。2023/2/1支票必须记载下列事项：（一）表明“支票”的字样；（二）无条件支付的委托；（三）确定的金额；（四）付款人名称；（五）出票日期；（六）出票人签章。

支票上未记载前款规定事项之一的，支票无效。通过授权补记的方式记载:支票的金额;收款人名称支票的相对记载事项是：（1）付款地。付款地是指向收款人或者持票人支付确定的金额的地点。如果支票上没有记载付款地，这并不意味着支票无效，即视为付款人的营业场所为付款地。（2）出票地。出票地是指出票行为完成的地点，也就是出票人签发支票的地点。如果支票上没有记载出票地，这并不意味着支票无效，即视为出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。2023/2/12023/2/1转账支票常见实务问题：1、转账支票主要用于同城结算，但是部分银行采用银行支票影像交换系统后，也可以在其覆盖范围内进行异地结算。2、已经签发的转账支票不得挂失。3、收到转账支票后不可以隔月再去进账，应在签发之日起10天内承兑。4、转账支票日期填写错误，不能涂改，必须作废。2023/2/1创新学院：陈艳芬支票结算的处理程序1.2.2转账支票的结算程序填写支票（查余额、登记转账支票使用登记簿、填写支票、盖章审批、生成密码并填入、到银行转账）传递凭证登记日记账2023/2/1创新学院：陈艳芬出纳岗位实务

例题：付款业务一：2008年，北京市中环电器公司从工行长安里支行账号8145105867081002支付材料款【业务资料】

2023/2/1创新学院：陈艳芬出纳岗位实务【相关岗位】出纳、总账报表会计、财产物资会计、财务负责人【业务办理】（1）出纳员复核业务凭证，开具转账支票。2023/2/1创新学院：陈艳芬北京华大科技有限公司北京市中环电器公司200864814510586708100242045276341工行长安里支行工行朝阳支行叁佰壹拾伍万玖仟元整￥315900000XII415137支票12023/2/1创新学院：陈艳芬1.3典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编2023/2/1创新学院：陈艳芬2023/2/1创新学院：陈艳芬2023/2/1创新学院：陈艳芬出纳岗位实务徐俊主编（3）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账。2023/2/1同步实训资料2009年12月1日，丽水宏达服装有限公司银行存款期初余额3261000.00元，12月1日发生的与银行存款相关的业务如下：1、2009年12月1日，企业提取现金40000.00元，准备发放工资。要求：1）出纳填制现金支票，办理现金提取业务；2）制证员编制记账凭证，编号为记13号；3）出纳登记银行存款日记账（附原始凭证见表c-22和表c-23）2、2009年12月1日，收到丽百商厦有限责任公司转账支票一张。要求：1）出纳填制进账单，办理转账业务；2）制证员编制记账凭证，编号为记21号；3）出纳登记银行存款日记账（附原始凭证见表c-24至表c-28）3、2009年12月1日，企业购买材料一批，以转账支票支付。要求：1）出纳填制转账支票，办理转账业务；2）制证员编制记账凭证，编号为记45号；3）出纳登记银行存款日记账（附原始凭证见c-29至表c-31）4）2009年12月1日，业务员李林出差暂借差旅费4500.00元，以现金支票支付。要求：1）出纳填制现金支票，办理现金提取业务；2）制证员编制记账凭证，编号为记45号；3）出纳登记银行存款日记账（附原始凭证见表c-32和表c-33）2023/2/1第一题2023/2/1贰零零玖年壹拾贰月零壹日丽水宏达服装有限责任公司肆万元整￥4000000提现发工资2009年12月1日丽水宏达￥40000.00提现发工资丽水宏达服装有限责任公司财务章郭朝阳印农业银行丽水灯塔支行7254361812345第二题2023/2/12009121丽百商厦有限责任公司丽水宏达服装有限责任公司654127837254361812345工行丽水中山支行农行丽水灯塔支行捌拾捌万伍仟伍佰圆整￥88550000支票1324567工行丽水中山支行业务受理章第三题2023/2/1零玖壹拾贰零壹农行丽水灯塔支行7254361812345丽水庆龙有限责任公司柒拾万零贰仟元整￥70200000购货款丽水宏达服装有限责任公司财务章郭朝阳印第四题2023/2/1贰零零玖年壹拾贰月零壹日李林肆仟伍佰元整￥450000预借差旅费2009年12月1日李林￥4500.00预借差旅费丽水宏达服装有限责任公司财务章郭朝阳印农业银行丽水灯塔支行725436181234512.1记13#借：库存现金40000

贷：银行存款4000012.1记21#借：银行存款885500

贷：应收账款88550012.1记36#借：原材料600000

应交税费-应交增值税（销）10200

贷：银行存款70200012.1记45#借：其他应收款4500

贷：银行存款45002023/2/12023/2/12009121记13提现40000001期初余额借3261000001记21收回前欠货款885500001记36购材料款702000001记45预借李林差旅费4500001322100000410650000340450000340000000借借借借2023/2/1创新学院：陈艳芬2.1.1银行本票概述银行本票是由本票申请人将票款存入银行，由银行签发给申请人用于支付结算，并保证在签发两个月内见到本票无条件支付票款的商业票据。2023/2/12023/2/1创新学院：陈艳芬2.2.1银行本票概述知识要点1、银行本票的使用人和出票人2、银行本票的特点（1）使用方便：收款单位和个人持银行本票可以办理转账结算，也可以支取现金，同样也可以背书；见票即付，结算迅速。（2）信誉度高，支付能力强：3、银行本票的适用范围单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项均可以使用，由于有了存入票款的保证，无须担心空头的问题，常用于同城间的大额支付结算。2023/2/1创新学院：陈艳芬2.2.1银行本票概述4、银行本票的种类

按照金额是否预先固定分为不定额银行本票（由经办银行签发和银行兑付）和定额银行本票（由人民银行分行，各银行代办签发和兑付）。5、签发银行本票注意事项1）银行本票一律记名2）银行本票允许背书转让3）银行本票的付款期为两个月。2023/2/14）银行本票见票即付，不予挂失5）不定额本票的金额起点为100元，定额本票有1000元，5000元、10000元和50000元。6）银行本票可支付现金7）不允许签发远期本票本票支付环节2023/2/12023/2/1银行本票分录科目：“其他货币资金”是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等

1.付款单位收到银行本票和银行退回的“银行本票申请书”存根联后，财务部门根据“银行本票申请书”存根联编制银行存款付款凭证，其会计分录为：借：其他货币资金—银行本票贷：银行存款2023/2/12.对于银行按规定收取的办理银行本票手续费，付款单位应当编制银行存款或现金付款凭证，其会计分录为：借：财务费用—手续费贷：银行存款或库存现金3.持票购货借：材料采购(或商品采购)贷：其他货币资金—银行本票2023/2/1创新学院：陈艳芬例题：银行本票业务业务资料

2008年6月25日，北京市中环电器公司(工行长安里支行账号8145105867081002)向开户行申请银行本票，用于支付北京天娱广告有限公司（开户银行：建行北京中山路分行，账号：42014125769）广告费2000000元。【相关岗位】出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人2023/2/1创新学院：陈艳芬

【业务办理】（1）出纳员填写银行本票申请书2023/2/1创新学院：陈艳芬（2）将上述原始凭证交总账报表会计填写记账凭证。2023/2/12023/2/1创新学院：陈艳芬银行本票结算业务收款方处理程序：（1）审核银行本票（2）到银行提示付款（3）填写银行进账单（4）登记银行存款日记账（3）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账。2023/2/1提示付款：出纳向银行提示付款，需在银行本票背面的“持票人向银行提示付款签章”处加盖银行预留印鉴，然后填写进账单2023/2/1创新学院：陈艳芬2.3.1银行本票的背书转让本票一律记名，允许背书转让；本票背书必须连续；若本票签发人在本票正面注有“不准转让”字样的，则该本票不得背书转让；背书人也可以在背书时注明“不准转让”字样，禁止该本票以后再转让；已经拒绝付款的本票和已逾付款期的本票，不得再背书转让；2023/2/1同步实训资料丽水宏达服装有限公司2009年12月2日发生的与银行存款相关的业务如下：1、2009年12月2日，企业向开户银行申请银行本票20万，用于支付前欠丽水宏达金鑫纺织厂购料款。丽水金鑫纺织厂开户银行为工商银行丽水丽阳支行；地址为：丽水大洋路18号；账号为：67897970980.要求：1）出纳填写银行结算业务申请书；2）制证员编制记账凭证，凭证号50号；3）出纳登记银行存款日记账（附原始凭证见表c-34至c-36）2、2009年12月2日，企业销售童装，收到银行本票。要求：1）审核银行本票，出纳填写银行进账单，办理进账；2）制证员编制记账凭证，记账凭证编号为51号；3）出纳登记银行存款日记账（附原始凭证见表c-37至c-42）2023/2/1P81实训资料2009122√丽水宏达服装有限责任公司丽水金鑫纺织厂725436181234567897970980农行丽水灯塔支行工行丽水丽阳支行材料款贰拾万元整￥20000000

C34-362023/2/12009122记开立银行本票20000000开立银行本票其他货币资金银行本票20000000￥20000000￥200000001银行存款农行502023/2/12009122记支付前欠货款应付账款金鑫纺织20000000支付前欠货款其他货币资金银行本票20000000￥20000000￥2000000012023/2/12009122丽百商厦有限责任公司丽水宏达服装有限责任公司654227837254361812345工行丽水中山支行农行灯塔支行壹拾壹万柒仟元整￥11700000本票109878901C40-42工行丽水中山支行2009.12.22023/2/12009122记51收到销售款银行存款收到销售款主营业务收入应交税费应交增值税（销项税）117000001000000017000002农行￥11700000￥117000002023/2/12009121记13提现40000001期初余额借3261000001记21收回前欠货款885500001记36购材料款702000001记45预借李林差旅费4500002记50开立银行本票200000002记51收到童装销售款117000001322100000410650000340450000340000000320000000331700000借借借借借借本日小计8855000074650000借34000000012本日小计1170000020000000331700000借2023/2/1创新学院：陈艳芬3.1汇兑结算3.1.1汇兑概述汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。2023/2/1创新学院：陈艳芬3.1.2知识要点1、汇兑的种类：信汇和电汇2、汇兑的适用范围：使用范围广3、签发汇兑凭证必须记载下列事项4、汇兑凭证记载的汇款人名称、收款人名称，其在银行开立存款账户的，必须记载其账号。5、汇出银行受理汇款人签发的汇兑凭证，经审查无误后，应及时向汇入银行办理汇款，并向汇款人签发汇款回单。6、汇入银行对开立存款账户的收款人，应将汇给其的款项直接转入收款人账户，并向其发出收账通知。2023/2/1电汇即通过电报办理汇兑。电汇TT，贸易术语，英语名是：TelegraphicTransfer，电汇是汇款人将一定款项交存汇款银行，汇款银行通过电报或电传给目的地的分行或代理行（汇入行），指示汇入行向收款人支付一定金额的一种汇款方式。电汇是汇兑结算方式的一种，汇兑结算方式除了适用于单位之间的款项划拨外，也可用于单位对异地的个人支付有关款项，如退休工资、医药费、各种劳务费、稿酬等，还可适用个人对异地单位所支付的有关款项，如邮购商品、书刊，交大学学费等。电汇支付环节2023/2/12023/2/1常见实务问题及处理：1、实务中，电汇办理成功后，款项很快就会转存到对方账户。一旦金额填写错误，只能自行与对方协商退款。2、电汇凭证在办理汇款手续完成前填错的，可以直接作废，放到碎纸机销毁即可，不必像支票一样再另行单独保管。3、一般电汇凭证上要加盖预留印鉴，但部分使用密码支付的银行可能不要求再电汇凭证上加盖银行预留印鉴第一联为回单,银行盖章后交给你公司财务做帐.

第二联需要加盖你单位预留印鉴章.

第三联银行内部传递用的,不用盖章.2023/2/1创新学院：陈艳芬例题：汇兑业务【业务资料】2008年6月20日，北京市中环电器公司开户行(工行长安里支行账号8145105867081002)转来河北东方有限责任公司（开户银行：交行河北十堰支行，账号：46015945132）银行信汇单据一张，金额为100000元，支付之前所欠货款。【相关岗位】出纳、往来核算会计、财务负责人2023/2/1创新学院：陈艳芬

【业务办理】（1）出纳员从银行取回“信汇凭证（收款通知）”。2023/2/1创新学院：陈艳芬（2）将“信汇凭证（收款通知）”总账报表会计填制记账凭证。2023/2/1创新学院：陈艳芬（3）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账。汇兑结算业务的付款方处理程序：（1）填写银行结算业务申请书；（2）填写现金管理收费凭证；（3）申请办理汇款；（4）传递凭证；（5）登记银行存款日记账；2023/2/1同步实训：丽水宏达服装有限责任公司2009年12月4日发生的与银行存款相关的业务如下：2009年12月4日，企业用普通电汇结算发生支付前欠丽水金鑫纺织厂购料款11700元。要求：1）出纳填写银行结算业务申请书；2）制证员编制记账凭证，记账凭证编号为记字98号；3）出纳登记银行日记账（附原始凭证见表C-43至c-45）2023/2/1P89实训资料2009124√丽水宏达服装有限责任公司丽水金鑫纺织厂725436181234567897970980农行丽水灯塔支行工行丽水丽阳支行材料款壹万壹仟柒佰元整￥11700000√2023/2/12009124记98支付前欠购料款支付前欠购料款应付账款金鑫纺织11700001170000银行存款农行￥1170000￥117000012023/2/1200914记98支付前欠货款1170000330530000过次页借本日小计1170000借3305300002023/2/1创新学院：陈艳芬4.1银行汇票结算4.1.1银行汇票概述银行汇票时汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。p1262023/2/1创新学院：陈艳芬4.2.1知识点1、银行汇票的付款人

为银行汇票的出票银行2、银行汇票的特点

票随人到，用款及时；付款有保证；使用灵活；兑现性强；3、银行汇票的适用范围。异地单位、个体工商户、个人之间需要支付的各种款项4、签发银行汇票必须记载下列事项1、表明“银行汇票”的字样。2、无条件支付的承诺。3、确定的金额。4、付款人名称。5、收款人名称。6、出票日期。7、出票人签章。5、银行汇票的提示付款期限：一个月

2023/2/1创新学院：陈艳芬6、银行汇票一式四联，第一联为卡片，由银行保留；第二联为银行汇票，用于支付结算，与第三联解讫通知一并由汇款人自带，在兑付行兑付汇票后此联做银行往来账付出传票；第三联解讫通知，在兑付行兑付后随报单寄签发行，由签发行做余款收入传票；第四联是多余款通知，并在签发行结清后交汇款人，当没有多余款时，银行将此联留底不会退还企业。（p123）2023/2/1创新学院：陈艳芬7、银行汇票的汇款金额起点为500元。8、如果遗失银行汇票，失票人应当立即向签发银行或兑付银行请求挂失止付。申请人挂失止付应提交汇票挂失申请书，并写明“汇票挂失”字样。

如果在银行受理挂失前或者对方银行收到挂失通知前，汇款金额已被人冒领的，银行不再承担付款责任。2023/2/1创新学院：陈艳芬4.2.2银行汇票结算业务流程1、付款方出纳处理业务程序1）正确填写银行结算业务申请书，在第一联的申请人签章处加盖银行预留印鉴p1252）申请办理银行汇票3）传递凭证4）登记银行存款日记账2023/2/1创新学院：陈艳芬4.2.2银行汇票结算业务流程2、收款方出纳处理业务程序（1）审核收到的银行汇票；（2）填写结算金额及银行汇票背面信息，审核无误后再汇款金额以内，根据实际需要的款项办理结算，将实际结算金额和多余金额准确、清晰填入银行汇票的第二联和第三联有关栏内。全额解付的银行汇票，应在“多余金额”栏写上“0”，并由印鉴管理人再第二联背面“持票人向银行提示付款签章”处加盖预留印鉴。（3）填写进账单办理进账；（4）传递凭证；（5）登记银行存款日记账2023/2/1银行汇票分录科目：“其他货币资金”是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等

1.付款单位收到银行汇票和银行退回的“银行汇票申请书”存根联后，财务部门根据“银行汇票申请书”存根联编制银行存款付款凭证，其会计分录为：借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款2023/2/12.对于银行按规定收取的办理银行本票手续费，付款单位应当编制银行存款或现金付款凭证，其会计分录为：借：财务费用—手续费贷：银行存款或现金3.持票购货借：材料采购(或商品采购)贷：其他货币资金—银行汇票2023/2/1创新学院：陈艳芬例题：银行汇票业务收款处理【业务资料】【相关岗位】出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人2023/2/1创新学院：陈艳芬【业务办理】2023/2/1创新学院：陈艳芬￥0002023/2/1创新学院：陈艳芬￥0002023/2/1创新学院：陈艳芬银行汇票2023/2/1创新学院：陈艳芬2023/2/1创新学院：陈艳芬（3）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账。2023/2/1创新学院：陈艳芬4.3.1银行汇票的背书银行汇票被拒绝付款或超过提示付款期限的，不得再背书转让，背书转让的，背书人应当承担票据责任。银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得转让。填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让。2023/2/1创新学院：陈艳芬4.3.2银行汇票的退款申请人因银行汇票超过付款提示期限或其他原因要求退款时，应将银行汇票和解讫通知同时提交到出票银行。

银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。2023/2/1创新学院：陈艳芬4.3.3现金银行汇票的办理1、银行汇票可以用于转账，在银行汇票金额前多加“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。申请人或者收款人为单位的，不得在“银行汇票”上填明“现金”字样。在填写申请单时，应在大写金额前加“现金”字样，签发银行汇票时，也会在大写金额前加“现金”字样。同时，用来取现的银行汇票申请人和收款人只能是个人。2、收款人去银行办理现金银行汇票时，应提交个人有效身份证，并在银行汇票正联背面填明身份证相关信息，银行审核无误后方可支取现金。2023/2/12009125√√张三李四7254361812345农业银行灯塔支行67897970986工行杭州市西湖支行现金壹拾壹万元整￥11000000劳务费p1322023/2/1农业银行丽水灯塔支行贰零零玖年壹拾贰月贰拾捌日李四中国工商银行张三工商银行杭州西湖支行675465412783中国工商杭州西湖支行汇票专用章现金壹拾壹万元整2023/2/1实训资料，丽水宏达服装有限公司12月5日发生的与银行存款相关的业务如下：1、2009年12月5日，企业向开户银行申请银行汇票117000元，用于支付前欠杭州市永发拉链厂购料款。杭州市永发拉链厂开户银行为工商银行杭州市西湖支行，账户为：67897970986。要求：①出纳填写银行结算业务申请书。②制证员编制记账凭证，编号为记108号。③出纳登记银行存款日记账（附原始凭证见表C-57~表C-59）2、2009年12月5日，企业销售衬衣（58500元），收到银行汇票。要求：①出纳持票到银行办理进账业务并填写银行进账单，办理进账。②制证员编制记账凭证，编号为记112号。③出纳登记银行存款日记账（附原始凭证见表C-60至表C-66）2023/2/12009125√√丽水宏达服装有限责任公司杭州市永发拉链厂7254361812345农业银行灯塔支行67897970986工行杭州市西湖支行壹拾壹万柒仟元整￥11700000材料款C57-592023/2/12009125记办理银行汇票办理银行汇票其他货币资金银行汇票117000011700000银行存款农行￥11700000￥1170000011082023/2/12009124记支付前欠购料款支付前欠购料款应付账款永发拉链1170000011700000其他货币资金银行汇票￥11700000￥117000001杭州市华联商厦2010年1月9日3608013311123240578-221369工行丽水中山支行65412783衬衣100.0017%8500.00￥50000.00￥8500.0050050000.00￥58500.00人民币伍万捌仟伍佰元整丽水宏达服装有限责任公司3608010013123330578-2211368农行丽水灯塔支行7254361812345马阳李琳赵玉钰丽水宏达服装有限责任公司360801001312333发票专用章2023/2/1农业银行丽水灯塔支行贰零零玖年壹拾贰月贰拾捌日丽水宏达服装有限公司中国工商银行陆万元整杭州市华联商厦工商银行杭州西湖支行675465412783中国工商杭州西湖支行汇票专用章伍万捌仟伍佰元整￥5850000￥1500002023/2/1贰零零玖壹拾壹贰拾捌农业银行丽水市灯塔支行丽水宏达服装有限责任公司7254361812345陆万元整伍万捌仟伍佰元整￥5850000杭州市华联商厦工行杭州西湖支行675465412783￥150000c63购货款2023/2/1C64-6620091128杭州市华联商厦465412783丽水宏达服装有限责任公司7254361812345工商银行杭州支行农业银行丽水市灯塔支行伍万捌仟伍佰元整￥5850000银行汇票1058762023/2/12009125记112收到销售衬衣款收到销售衬衣款银行存款农行58500005000000主营业务收入￥58500001￥5850000应交税费应交增值税（销项税）8500002023/2/1200914记98支付前欠货款1170000330530000过次页借本日小计1170000借3305300005记108开立银行汇票11700000318830000借125记112收到销售衬衣款5850000324680000借本日小计585000011700000324680000借2023/2/1创新学院：陈艳芬5.1托收承付结算5.1.1托收承付概述托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。2023/2/1创新学院：陈艳芬

5.1.2知识要点使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。适用于异地结算，收、付双方签有符合《经济合同法》的购销合同，并说明使用该结算方式。2023/2/1创新学院：陈艳芬5.2.1托收承付结算的特点1、根据托收承付按款项的划回方式不同分为邮寄和电报。2、托收承付结算分为托收和承付两个阶段。托收是指收款人根据购销合同发货后（同时出具发票），委托银行向付款人收取款项的行为；承付是指付款人根据经济合同核对单证或验货后，向银行承认付款的行为。2023/2/1托收承付结算程序会计分录？2023/2/1创新学院：陈艳芬5.2.2托收承付结算业务的处理程序收款方出纳业务处理程序（1）正确填写托收凭证，并由印鉴管理人员在第二联收款人签章处加盖单位预留印鉴；（2）办理托收；（3）传递凭证；（4）再传递凭证；（对方全部付款；全部拒付；部分拒付）（5）登记银行存款日记账；2023/2/1托收凭证填写要求：1、委托日期：办理托收承付当天的日期2、业务类型：选择托收承付，并在相应的邮划或者电话前打钩3、付款人、收款人信息：按要求填写4、金额：按结算金额分别填写大写金额和小写金额5、款项内容：货款6、托收凭证名称：发票、费用结算单和债权证明等7、付邮寄凭证张数：按实际填写8、商品发运的情况：已发货等9、合同名称号码：商品交易的合同号码10、采用验货付款的，必须在托收凭证上加盖明显的“验货付款”字样戳记。2023/2/12023/2/1创新学院：陈艳芬5.2.3托收承付结算业务的处理程序付款方出纳业务处理程序1、传递凭证；2、办理付款或拒付；可提出拒付的情况：（1）没有签订购销合同或未注明托收承付（2）销货企业提前交货或因逾期交货购货企业不再需要该项货款的款项（3）未按合同规定的到货地点发货的款项（4）验单/验货付款，发现所列货物的品种、规格、数量、价格与合同规定不符，或货物已到，严查验货物与合同规定或发货清单不符的款项。（5）货款已经支付或计算有错误的款项3、传递凭证；4、登记银行存款日记账；2023/2/1托收承付—付款1、验单付款，验单付款的承付期为3天；2、验货付款，承付期为10天（对双方在和合同中明确规定，并在托收凭证上注明付款期限的，银行从其规定）3、无足够资金支付。付款人在承付期满日银行银行终了时，如无足够资金支付其不足部分，即为未付款项，付款人开户行根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期未付赔偿金。2023/2/1实训资料：2009年9月15日黄河设备制造厂出售给长江设备经销公司一批机器设备，开具增值税专用发票C46，货物已发出。两家公司均为国有企业，签订了购销合同，合同号为20091008并在合同中约定货款的结算方式是托收承付中的邮划方式（验单付款）请根据资料，进行一下练习：1、2009年9月16日以黄河设备制造厂出纳身份办理托收承付手续，编制相关凭证。（附原始凭证见表c46至表c52）2、2009年9月20日以长江设备经销公司出纳身份办理全部拒付手续，拒付理由是与购销合同约定的商品不符，购销合同中约定的设备型号是QP2680。（附原始凭证见表c53-表c56）2023/2/1托收承付实训C46-C482009916√长江设备经销公司黄河设备制造厂6709113950700104058581580021010浙江杭州市农行滨河支行浙江丽水市建行处州支行壹万肆仟零肆拾元整￥1404000货款发票2已发货20091008验单付款建设银行处洲支行2023/2/1收到托收凭证受理回单时，黄河制造厂的分录借：应收账款-长江设备14040

贷：主营业务收入12000

应交税费-应交增值税（销项税）2040收到建行处州支行转来的人行电子联行电划单后，黄河制造厂的分录是：借：银行存款14040

贷：应收账款-长江设备140402023/2/1付款方全部付款时，长江设备公司的分录：借：库存商品12000应交税费-应交增值税（进项税额）2040

贷：银行存款140402023/2/12023/2/1创新学院：陈艳芬6.1委托收款结算6.1.1委托收款的概述委托收款是委托银行向付款人收取款项的结算方式。2023/2/1创新学院：陈艳芬6.1.2知识要点1、委托收款的种类：邮寄和电报2、委托收款的特点：

方便灵活，便于收款人主动收款，没有金额起点和最高限额。3、委托收款的使用范围

同城或异地均可使用;凡在银行开立账户的单位和个人均可凭已承兑的商业汇票、债券、存单、发票、购销合同等债权证明办理款项结算，均可使用该结算方式。2023/2/16.2典型业务处理

【业务指导】（1）供电、供水、电信等公用事业单位与企业收取水电费、通信费等通常采用委托银行收款方式，到期自动划款。（2）委托收款业务（收款）处理程序：收款方出纳业务处理程序①正确填写托收凭证，并由印鉴管理人员在第二联收款人签章处加盖单位预留印鉴；②办理托收；③传递凭证；④再传递凭证；（对方全部付款；全部拒付；部分拒付）⑤登记银行存款日记账；2023/2/16.3典型业务处理

（3）委托付款业务处理程序1、传递凭证；2、办理付款或拒付；3、传递凭证；4、登记银行存款日记账；2023/2/1委托收款结算程序会计分录？①商品交易（发出商品）或其他结算2023/2/13.委托收款结算的基本规定

(1)委托收款不受金额起点限制，均可采用委邮或委电结算方式。

(2)委托收款的付款期为3天，从付款人开户银行发出付款通知的次日算起，付款期内通节假日顺延。付款人在付款期内未向银行提出异议，银行视为同意付款，并在付款期满的次日开始营业时，将款项主动划给收款人。若在付款期满前，付款人通知银行提前付款，银行即刻划款。

(3)拒绝付款的规定。付款人收到银行传来的付款通知后，如发现款项有误，委托收取的款项需要全部拒绝付款的，应在付款期内填制“委托收款结算全部拒绝付款理由书”并加盖银行预留印鉴章，连同有关单证送交开户银行;银行不负责审查拒付理由，将拒绝付款理由书和有关凭证及单证寄给收款人开户银行转交收款人。需要部分拒绝付款的，付款人应在付款期内出具“委托收款结算部分拒绝付款理由书”，并加盖银行预留印鉴章，递交开户银行;银行办理部分划款，井将部分拒绝付款理由书寄给收款人开户银行转交收款人。2023/2/1(4)无款支付的规定。付款人在付款期满日，银行营业终了前如无足够资金支付全部款项，即为无款支付。银行于次日上午开始营业时，通知付款人将有关单证(单证已做账务处理的，付款人可填制“应付款项证明书”)在两天内退回开户银行，银行将有关结算凭证连同单证或应付款项证明书退回收款人开户银行转交收款人。付款人逾期不退回单证的，开户银行应按豫委托收款的金额自发出通知的第3天起，每天处以0.5‰但不低于50元的罚金，并暂停付款人委托银行向外办理结算业务，直到退回单证时止。2023/2/1创新学院：陈艳芬例题：委托收款的业务处理【业务资料】2008年6月19日，北京市中环电器公司收到银行付款通知，委托支付5月份电费1000元和水费1995元。【相关岗位】出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人2023/2/1【业务办理】

（1）出纳员从银行取回“委托收款（付款通知）知）”。电费2023/2/1创新学院：陈艳芬（2）收入费用利润核算会计根据相关原始凭证填制记账凭证。2023/2/1创新学院：陈艳芬2023/2/1创新学院：陈艳芬（3）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账。2023/2/1托收承付与委托收款的区别托收承付是一种结算方式，是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同对单或对证验货后，向银行承认付款的一种结算方式。委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款和托收承付的区别包括但是不限于：1、托收承付是异地，但是委托收款可以是同城也可以是异地；2、托收承付有金额起点（10万），但是委托收款没有。2023/2/13、托收承付仅限于购销合同，而委托收款则不然。4、在两种结算方式中，银行的作用也不一样。采用委托收款方式，银行只起结算中介作用，付款方无款支付，只要退回单证就行；拒付，银行不审查理由。而采用托收承付，银行还行使行政仲裁职能，要审查拒付方的拒付理由。结算中发生争议由双方自行协商解决。因此收款单位在选用此种结算方式时应当慎重，应当了解付款方的资信状况，以免发货或提供劳务后不能及时收回款项。2023/2/1无足够资金支付全部款项时，银行对委托收款与托收承付的处理的不同1.委托收款，付款人应将有关单证退回银行，其开户行将有关单证退回收款人开户银行转交收款人。2.托收承付，付款人开户行应根据逾期付款金额和逾期天数按每天万分之五计算逾期未付赔偿金。实训资料2009年9月15日荣发设备制造有限责任公司出售杭州设备工贸公司一批机器设备，开具增值税专用发票，另委托丽水市长途货运公司为杭州设备工贸公司运输该批设备，并垫付运费20000元，货物已发出，该公司拟议委托收款的电划方式收回全部货款及垫付的运费款请根据所给资料，进行以下练习1、以荣发设备制造有限责任公司出纳身份办理委托收款手续（附原始凭证c67-c74）2、以杭州设备工贸公司出纳身份办理部分拒付手续，拒付理由是部分商品不合格。不合格商品有5台，经与荣发公司协商，拟办理换货，换货发生的运费由荣发公司承担，本次只支付合格商品的货款及运费款。（附原始凭证见表c75至表78）2023/2/1杭州设备工贸公司2010年1月9日3608013311123240578-221369农行长河支行39507001040670911A设备1600.0017%13600.00￥80000.00￥13600.005080000.00￥93600.00人民币玖万叁仟陆佰元整荣发设备制造有限责任公司3608010013123330578-2211368建行处州支行7254361812345何文生荣发设备制造有限责任公司360801001312333发票专用章2023/2/1实训资料C70-742009915√杭州市设备工贸公司荣发设备制造有限公司395070010406709115800210108581浙江杭州农行长河支行浙江丽水建行处州支行壹拾壹万叁仟陆佰元整￥11360000货款、运费发票2已发货√2023/2/1如果付款方全部付款，荣发公司的会计分录借：应收账款-杭州工贸113600贷：主营业务收入-A设备80000

应交税费-应交增值税（销项税额）13600

银行存款200002023/2/12009920杭州市设备工贸公司荣发设备制造有限公司580021010858139507001040670911建行处州支行农行长河支行￥113600.00￥9360.00￥10424000壹拾万零肆仟贰佰肆拾元整质量不符要求C75-78330009010122023/2/1创新学院：陈艳芬7.1商业汇票结算

7.1.1商业汇票概述

商业汇票是指由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据p1352023/2/1创新学院：陈艳芬7.1.2知识要点1、商业汇票的种类

（1）按是否带息分为带息票据和不带息票据两种；

（2）按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；

（3）按是否带有追索权分为带追索权与不带追索权汇票；2、商业汇票的适用范围。

适用于同城或异地在银行开立账户的法人以及其他组织之间，按照购销合同先发货后付款或延期付款的商品交易的款项结算。2023/2/1创新学院：陈艳芬3、商业汇票的出票人、承兑人、付款人

出票人为银行以外的企业和其他组织；承兑人为付款人；4、商业汇票的期限和提示付款期

商业汇票付款期限，最长不得超过六个月；商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起十日。5、相关科目“应付票据”/“应收票据”2023/2/1创新学院：陈艳芬商业承兑汇票结算业务处理程序付款方出纳处理业务程序签发商业承兑汇票承兑传递凭证到期付款再传递凭证登记银行存款日记账收款方出纳处理业务程序审核商业承兑汇票传递凭证委托银行收款传递凭证登记银行存款日记账承兑(Acceptance)即承诺兑付，是付款人在汇票上签章表示承诺将来在汇票到期时承担付款义务的一种行为。承兑行为只发生在远期汇票的有关活动中。承兑行为是针对汇票而言的，并且只是远期汇票才可能承兑。本票，支票和即期汇票都不可能发生承兑。2023/2/1创新学院：陈艳芬例题：商业汇票业务【业务资料】

2008年

6月14日，北京市中环电器公司向武汉九头鸟科技公司销售洁静牌吸尘器一批，货款100000元，增值税17000元。收到该公司交来的为期30天的商业承兑汇票。【相关岗位】出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人2023/2/1创新学院：陈艳芬【业务办理】（1）收入费用利润核算会计根据相关原始凭证编制记账凭证。2023/2/1创新学院：陈艳芬2023/2/1创新学院：陈艳芬（2）出纳员登记应收票据备查簿。2023/2/1创新学院：陈艳芬7.2.3银行承兑汇票银行承兑汇票是商业汇票的一种。银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款帐户得存款人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取一定的手续费用。购货企业应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，以备由承兑银行在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。销货企业应在汇票到期时将汇票连同进账单送交开户银行以便转账收款。承兑银行凭汇票将承兑款项无条件转给销货企业，如果购货企业于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天0.05%的比例计收利息。2023/2/1p1382023/2/1银行承兑汇票付款流程p1352023/2/1银行承兑汇票结算业务的处理程序付款方出纳业务处理程序1.承兑申请2.转存保证金3.签发银行承兑汇票4.承兑。收取0.05％承兑手续费，签订“银行承兑协议”5.传递凭证6.到期付款。存款不足付款时，承兑银行无条件付款，同时对付款人扣款，按每日0.05％计收罚息。7.登记银行存款日记账和应付票据备查账。收款方出纳业务处理程序1.审核收到承兑汇票2.到银行提示付款3.委托银行收款4.传递凭证5.登记银行存款日记账和应收票据备查簿。2023/