模考-2讲义14zkkj hzmk三.综合题本题型共4小题第16分可以选用中文或英文解答如

三.综合题（本题型共4小题，第1小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英甲公司为以为记账本位币，采用即期汇率核算其外币交易，20×3年12月，（1）20×3年12月2日，甲公司以每股6的价格购入了A上市公司100万股，作为交易性金融资产，当日汇率为1＝6.50元，款项用银行存款的美金户支付。20×3年12月31日，A上市公司的市价变为每股6.2，当日汇率为1＝6.40（2）20×3年12月5日，甲公司将银行存款300万向银行兑换为,并存入银行，银行当日的买入价为1＝6.42元，中间价为1＝6.45。（3）20×3年12月10日，甲公司将一批存货销售给的B公司，销售金额为1000万，发生销售当日的汇率为1＝6.45。20×3年12月21日，A公司收到B公司支付的400万元货款当日的汇率为1＝6.44截至20×3年12月31日，（4）20×3年11月30日，A公司在银行存款金存款为1200万元，折算为的金额为7800万元，除此以外，没有其他外币项目。（420×3年12月2日，交易性金融资产时借：交易性金融资产——成 贷：银行存款——3900（600×6.5（1分Dr.Financialassetsheldfortrading-cost 3900Cr.Cashinbank-dollar 3900Dr.Financialassetsheldfortrading-changesfairCr.Gainsorlossesfromchangesinfair借：银行存款——1财务费用——汇兑损 贷：银行存款——1935（300×6.45（1分Dr.Cashinbank- 1Financialexpenses-foreignexchange Cr.Cashinbank- 1借：应收账款——6450（1000×6.45） 6450（1分）Dr.Acccountsreceivable- 6Cr.Main 6借：银行存款——2 贷：应收账款——2580（400×6.45（1分Dr.Cashinbank- 2Financialexpenses-foreignexchange Cr.Accountsreceivable- 2576，（700×6.4，（6450-2580，如按照1=6.4的期末汇率折算，则折算后的金额应（600×6.4，借：财务费用——汇率差 贷：银行存款—— 61应收账款—— Dr.Financialexpenses-foreignexchange Cr.Cashinbank- Accountsreceivable- 20×2117%2000（相同41500271甲公司又向该建筑商支付了工程进度款500万元。假设甲公司闲置借款0.5%。备预计剩余使用为10年。租赁合同约定：乙公司为甲公司提供1年免租期，第2年20×332030（不含税）CNDREAM1020×21231CNDREAM29量为20台。20×2年12月31日，CNDREAM型机器的市场为28万元∕台（不含税。假设每销售一台CNDREAM型机器的运杂费等销售费用为0.5万元∕台。20×3228日，CNDREAM型机器因供需关系发生变化其市场涨至32万元∕（不含税（402200（不含税，甲公司发出商品后，按照正常情况已确认收入，并结转成本16万元。此笔货年末尚未收到，甲公司未对应收账款计提坏账准备。2×3118×2年12月31日尚未，甲公司认为，如无特殊情况，甲公司将很可能败诉间内每个金额的可能性都大致相同预计另需支付的费为3万元20×3年2月15日，经，甲公司应赔偿丙公司75万元，另需支付费5万元，赔偿和费均未支付根据税定甲公司该项赔偿及相关费在计算应纳税所得额时均不允许税前扣除清缴，除所得税.外，不考虑其他因素。（1（2（320×21231CNDREAM（4（5①20×22000×7%-500×0.5%×6=125（111应收利息（或银行存款借： 贷：预提费 32（1）（1）借：资产减值损 贷：存货跌价准 （1）（1借：应收账 贷：主营业务收 应交税费——应交（销项税额 借：主营业务成 贷：库存商 （2借：以前年度损益调 应交税费——应交（销项税额 贷：应收账 借：库存商 贷：以前年度损益调 借：应交税费——应交所得 贷：以前年度损益调 借：利润分配——未分配利 贷：以前年度损益调 借：盈余公 贷：利润分配——未分配利 ①资产负债表日后结案证实了企业在资产负债表日已经存在现时义②确认预计负债（1借： 调整预计负债（17777贷：利润分配——未分配利 甲公司为我国境内的上市公司，甲公司20×3A10%AA20×21800，20×36301000203713000A30%A8000AA10%0.1%公司各股东之间不存在关联关系，也未持有潜在表决权。A公司的董事会有9事组成，其中3名为独立董事，甲公司向A司提名4非独立董事，且A公司的董事长由甲公司的董事长兼任，副董事长由甲公司的总经理兼任。A公A东所持表决权的1/2以上表决通过。在的股东大会中，出席股东大会的股东所持的表决47%。假定甲公司在取得A公司10%股权后至追加投资期间，A公司于20×3年4月并发720甲公司原持有B公司20%的股权，并派驻一名董事参与B公司的财务和经营决策，20×2413600B2000020×3年1月1日，甲公司又以12000万元自独立第取得B公司另外50%的股权。当日，ABBB20%股权后，双方未发生任何交易，两次投资期间，B公司实现净利润1600万元，未或100020×311B20%4800公司可辨认净资产的公允价值为23000万元，账面价值为22600万元，公允价值与账面价值的差异主要由一项专利技术造成，该专利技术为B公司自主发明，在B公司的财务报表中400×261D（D）9000C120001000020×3年4月1日，甲公司又向独立第400万股，从独立第所持有的C公司剩余30%的股权。当日，甲公司的面值为1元∕股，公允价值为10元∕股。假定甲公司在取得C公司70%的股权后，双方未发生任何交易，两次投资期间，C公司实现净利润3000万元，未或现金股利，未发生计入其他资本公积的交易或事项。根据资料（1：①说明甲公司追加收购A公司股权后A公司的投资应采用的后续计量方法，并说明理由；②编制A公司及现金股利时，甲公司的相关会计分录；③编A（2B公司股权在合并财务报表中应确认的投资收益；③计算甲公司追加收购B公司股权时的合（CC公司股权时，在合并报表资产负债表中应计入相关项目（项目名称）的金额。但是其他前十大股东的单家持股比例均小于3%，合计小于10%，剩余股东持股比例均小于较高。此外，A94AAA司与A公司之间除股权关系外，还存在管理层交叉的情况。最后，与A公司相关活动有关的重大决议应由出席股东大会的股东所持表决权的1/2以上表决通过，A公司的股东4740%的表决权已经AA（2）（2借：应收股 贷：投资收 A公司现金股利时借：银行存 贷：应收股 （2借：长期股权投 4贷：银行存 3可供出售金融资产——成 可供出售金融资产——公允价值变 借：资本公积——其他资本公 贷：投资收 ①甲公司追加收购B公司股权前，甲公司个别财务报表中对B公司的长期股权投 （3600甲公司追加收购B公司股权后，甲公司个别财务报表中对B公司的长期股权投资的账面价值为4000 =16520万元（1分）（1借：长期股权投 12贷：银行存 12B4800-（41 ③甲公司追加收购B公司股权时的合并成本为4 =16800万元（1分16800-23400×70%=420（1CC10000×70%=7000（1。CC7000+400×10=11000（1）借：长期股权投 4贷：股 资本公积——股本溢 3600（2分②甲公司追加收购C公司股权时，在合并报表资产负债表中应计入“资本公积——股本3600-[（10000）×30%-4000]=3500（2）甲公司为在国内的一般，适用的税率为17%，适用的企业所25%，20×2（1202年6月公司购进了一台需要安装的A设取得的注明的设备价款为950万可抵扣进项税额为161.5万元价款已通过银行付讫安A设备时甲公司领用原材料6万（不含额支付安装人员工资4万元65A55司采用直计提折旧税法要求A设备允许采倍余额递减法计提折旧预计使用年限和预计净残值率与会计规定相同。（2）20×2年6月，甲公司为购置A设备向相关部门提出申请，20×2年6月法要求，企业收到的应在收到时计入应纳税所得额。2×2915计使用年限为10年，预计净残值为零。甲公司采用直进行摊销。税法允许未形成无50%150%（4）20×211甲公司出资6000元与其他方在国内共同设立了B甲公司持有B公司30%的股权。B公司20×2年全年实现净利润为1000万元，未或任何现金股利，未发生计入其他资本公积的交易或事项。甲公司拟在B公司分配20×2年净B（5）20×2101CXSY1000价格出售给甲公司，该批商品XSY的成本为800万元20×21231甲公司已将该批商品XSY60%对外销售，但还有40%的商品XSY未对外销售。甲公司已向C支C20×25000（1（2①（320×2（4（5（5存货——固定资产——长期股权投资——B①A950+36+14=1000（1②A20×21000×（1-5%）÷5÷12×6