浙江广播电视大学德清学院

浙江广播电视大学德清学院史宇平基础会计第一节会计的目标一、会计的产生和发展萌芽于原始社会：“结绳记事”，最初的记录和计量行为。近代会计追溯到12世纪前后：意大利初步形成“复式记帐法”。

会计是伴随着人类生产实践而产生、而发展的：生产和经济的发展推动会计的发展；会计发展了，又更好地服务于生产和经济。第一章绪论二、会计目标（P2）人们通过会计工作所预期达到的目的。顺应环境的变化而变化：原始记录、计量为企业外部的使用者提供信息制定会计准则的主要依据………..（适应新的经济特征而发展）第二节会计的内容和特点一、会计的内容会计核算会计监督会计分析会计核算是会计的主要内容。会计核算：（P3）以货币为主要计量单位，对生产经营活动或者预算执行过程进行连续、系统、全面地记录、计算和定期编制并提供财务会计报告等会计活动的全过程。1、按使用单位分类及内容：（1）行政单位会计：国家预算拨款按预算支出（P3）预算资金的收支核算是行政单位会计的主要内容。（2）事业单位会计：事业拨款事业收入（P3）各类收入、支出和结余的核算是事业单位会计的主要内容。事业单位支出（3）企业会计：筹集资金使用资金收回资金经历三个过程：供应过程：货币资金购材料等储备资金生产过程：储备资金投入加工生产资金完工

成品资金销售过程：成品资金

销售

货币资金（P3）：企业所筹措到的资本金和借入资金及其形成的资产，生产经营活动中所取得的经营收入及其费用、成本，以及通过生产经营活动所形成的最终经营损益，是企业会计的主要内容。

2、按服务对象分类及内容（1）财务会计：核算企业的财务活动：如资金、费用、损益等。（P4）通过记帐、算帐和报帐，核算资金、费用和损益，是财务会计的主要内容。（2）管理会计：提供经营、发展决策所需的信息；分析财务状况；业绩考核和评价等。（P4）经济预测、决策分析，全面预算，责任会计和成本控制，是管理会计的主要内容。3、会计对象（P4）指社会再生产过程中能够用货币计量的经济活动，或者说是社会再生产过程中的资金运动。二、会计的特点三个基本特点：（一）、以货币为主要计量尺度，具有综合性

会计核算的计量：货币计量－－货币尺度实物计量－－实物尺度劳动计量－－劳动尺度统一到货币计量尺度进行会计核算（其它计量尺度辅助核算）（二）会计核算具有完整性、连续性和系统性

不遗漏、不间断、不混乱（三）会计核算要以凭证为依据，并严格遵循会计规范第三节会计的职能和作用一、会计的职能（Ｐ５）会计的职能是指会计所具有的功能。二大基本职能：反映和监督

（过程的控制和观念的总结）（一）反映职能（Ｐ５）指会计通过核算工作，提供会计数据，真实反映企业的经营活动和成果，反映行政和事业单位预算资金的收支和结余情况。四个特征：（Ｐ５）１、以反映财务信息为主；２、反映的信息具有综合性；３、反映的信信息具有严格格的真实性；；４、反映包括括会计记录、、会计报告和和会计分析。。（二）监督职职能（Ｐ６）指会会计在其核算算过程中对经经济活动的合合法性和合理理性所实施的的检查监督。。三个特征：（（Ｐ６）１、是经常性性的监督；２、是以法律律、法规和制制度为依据的的监督；３、对经济活活动的效益性性监督。二、会计的作作用（（Ｐ７－－－Ｐ８）自学学第四节会会计的的方法一、会计方法法概述（P8）会计方法是指指履行会计职职能所采用的的方法，包括括会计核算方法法、会计监督方方法和会计分分析的方法。。会计核算方法法围绕会计核核算的四个环环节：会计确认会计计量会计记录会计报告贯穿于会计核核算的全过程程编制凭证、登登记帐簿、编编制报表二、会计确认认和会计计量量（一）会计确确认（P9）依据一定标准准，确认某经经济业务事项项，应记入会会计帐簿，并并列入会计报报告的过程。。包括要素项项目确认和时时间确认。确确认标准和时时间选择是会会计确认的核核心。1、要素项目目确认：是否属于会计计核算的内容容属于哪个会计计要素项目确认的内容容符合会计要素素定义可用货币计量量2、时间确认认：入帐的时时间（二）会计计计量（P9）会计计量是指指在会计核算算过程中，对对各项财产物物资都须以某某种尺度为标标准确定它的的量。货币计量实物计量确认的标准准计量单位历史成本重置成本现行成本计划成本原始确认（（凭证）再再次确认认（帐簿、、报表）计量再再次计量三、会计记记录和会计计报告（一）会计计记录计量属性：：（对资产产）（P9）会计记录是是指各项经经济业务经经过确认、、计量后，，采用一定定方法在帐帐户中加以以记录的过过程。包括括以原始凭凭证为依据据编制记帐帐凭证，再再以记帐凭凭证为依据据登记帐簿簿。会计记录的的专门方法法（核算））：1、设置会会计科目和和帐户；2、填制和和审核会计计凭证；3、复式记记帐；4、登记会会计帐簿；；5、成本计计算；6、财产清清查。（二）会计计报告（P11）会计报告又又称财务会会计报告，，是指以帐帐簿记录为为依据，采采用表格和和文字形式式，将会计计数据提供供给信息使使用者的书书面报告。。------会计计报表。小结：会计计核算方法法体系：（（P11图1----1）第五节会会计的含含义二种观点：：1、会计是是一个信息息系统2、会计是是经济管理理的重要组组成部分资产、负债债、投资及及权益收入、成本本费用、利利润或亏损损、利润分分配现金流入、、流出、净净流量现代会计的的含义：（P13）会计是经济济管理的重重要组成部部分，是以以货币为主主要计量尺尺度，对经经济活动进进行连续、、系统和综综合的核算算，提供以以财务信息息为主的经经济信息，，既为外部部有关各方方的投资信信贷决策服服务，也为为内部强化化管理和提提高经济效效益服务，，是一个生生成和提供供财务信息息并用于管管理的系统统。第一节企企业的的经营资金金和企业报报告一、企业的的类型及其其经营活动动1、按经济济分类：生产性企业业：供应过过程、生产产过程、销销售过程流通性企业业：供应过过程、销售售过程服务性企业业：提供劳劳务服务2、按组织织形式分类类：个人独资企企业、合伙伙企业、公公司制企业业第二章会会计要要素和会计计等式二、企业的的经营资金金1、资金来来源渠道：：（P16图2----1）（1）国家家投资（2）企业业发行股票票（3）接受受联营、合合营、合作作单位的投投资（4）企业业公积金转转增资本金金（5）向银银行借款（6）企业业发行债券券（7）结算算过程中的的应付款主权资本借入资本二、资金占占用构成：：（（P17图2----2））（1）库存存现金（2）银行行存款（3）各种种应收款（4）购买买短期股票票、债券（5）………………（6）购买买长期股票票、债券（7）对外外投资（8）房屋屋及建筑物物（9）机器器设备（10）运运输工具（11）………………….流动资金占占用长期资金占占用固定资金占占用企业经营资资金来去去资金来源资资金占用三、企业报报告1、企业报报告概述：：产生于19世纪，投投资人、债债权人等各各有关方对对企业了解解的需要。。财务会计报报告(会计计报表)……..……...资产负债表表损益表现金流量表表企业报告2、资产负负债表：（P17）资产负债是是反映企业业、单位在在特定时点点的财务状状况的会计计报表。（P18）表2----1资金占用资资金来源…………………………合计=合合计3、损益表表：（P18）损益表是反反映企业在在一定时期期内的经营营成果的会会计报表。。（P18）表2----2收入成本、费用用经营利润期间费用利润总额所得税净利润4、现金流流量表：（P18）现金流量表表是反映企企业在一定定时期内的的现金流入入和流出的的会计报表表。第二节会会计计要素一、会计要要素的含义义（P19）会计要素就就是对会计计内容的基基本分类，，即将会计计内容分解解而成若干干个要素，，统称为会会计要素。。即在资金来来源、资金金占用两大大块的基础础上，再对对各块内容容的分类。。是对会计计内容的第第一步分类类。作用：（1）为为会计分类类核算提供供基础。（2）为会会计报表构构筑基本框框架。二、我国《《企业会计计准则》和和《企业会会计制度》》中的会计要素六大会计要要素：资产、负债债、所有者者权益、收收入、费用用、利润（一）资产产：（P20）过去的交易易、事项形形成并由企企业拥有或或控制的资资源，该资资源预期会会给企业带带来经济利利益。三个特征：：（P20）分类：（P21图2----3）流动资产现金银行存款短期投资应收帐款、、应收票据据、其他应收款款、预付帐帐款待摊费用原材料、包包装物、库库存商品、、在产品、、产成品、在在途物资、、低值易耗耗品、…应收及预付付款项存货非流动资产产长期投资固定资产无形资产其他资产（二）负债债：（P22）指过去的交交易、事项项形成的现现时义务，，履行义务务会导致经经济利益流流出企业。。四个特征：：（P22）分类：（P22图2----4）流动负债短期借款应付帐款应付票据预收帐款应付工资应交税金应付利润其他应付款款预提费用长期负债长期借款应付债券长期应付款款（三）所有者者权益（P22）所有者在企企业资产中中享有的经经济利益，，其金额为为资产减去去负债后的的余额。三个特征：（P22）分类：（P23图2----5））所有者权益益实收资本资本公积盈余公积未分配利润润（四）收入（P23）企业由于销销售商品、、提供劳务务和让渡资资产使用权权等日常活活动中所形形成的经济济利益的总总流入。三个特征：：（P23）分类：（P25图2----6）收入主营业务收收入（销售商品、、提供劳务务）其他业务收收入（五）成本本和费用（P24）费用：为销销售商品、、提供劳务务等日常活活动所发生生的经济利利益的流出出。成本：企业业为生产产产品、提供供劳务而发发生的各种种耗费。三个特征：：（P24）分类：（P25图2----6）费用产品生产、、劳务期间费用生产成本（直接）制造费用（间接）管理费用财务费用营业费用（六）利润润：（24）指指企业在一一定会计期期间内的经经营成果，，是企业的的收入扣除除成本和费费用后的余余额。构成：营业业利润、利利润总额、、净利润第三节会会计计等式一、会计等等式的含义义（P25）在会计核算算中反映各各个会计要要素数量关关系的等式式，称为会会计等式，，又称会计计方程式、、会计平衡衡式。资产=负负债+所所有者权益益（资金占用用）（（资金来源源）或：资资产产=权权益是某一时点点上的静态态平衡。P26例2----1投入500000欠款20000设备200000低值易耗品品等100000现金20000银行存款200000来源520000占占用520000二、每一笔笔经济业务务都不会破破坏会计等等式的平衡衡关系P27例2---2P28图2----4经济业务的的四种类型型：资金占用增增加（资资产产））资金金来来源源增增加加（负债债、、所所有有者者权权益益）资金金占占用用减减少少（资资产产））资金金来来源源减减少少（负负债债、、所所有有者者权权益益））1234三、、收收入入和和费费用用的的变变动动及及其其结结果果对对会会计计等等式式的的影影响响和结结果果资产产=负负债债+所所有有者者权权益益资产产=负负债债+所所有有者者权权益益+利利润润资产产=负负债债+所所有有者者权权益益+（（收收入入－－费费用用））利润润分分配配后后：：资产产=负负债债+所所有有者者权权益益（基基本本恒恒等等式式））P（（30））例2----3（自自看看））第三三章章帐帐户户、、复复式式记记帐帐和和借借贷贷记记帐帐法法第一一节节帐帐户户一、、会会计计科科目目（P38））会计计科科目目是是会会计计要要素素进进一一步步分分类类的的项项目目，，是是帐帐户户的的名名称称。。会计科目的内内容和范围：：（P38表3----1）会计科目的级级次：总分类类科目目：对对会计计要素素的总总括分分类明细分分类科科目：：对总总分类类科目目的进进一步步分类类例：P41表3----23----3二、帐帐户的的含义义：（P36）在会计计内容容划分分会计计要素素的基基础上上，按按会计计要素素的具具体内内容进进一步步分类类，以以分门门别类类地记记录和和汇集集经济济业务务数据据的工工具。。帐户户的名名称就就是会会计科科目，，帐户户提供供了会会计分分类核核算的的场所所。三、帐帐户的的基本本结构构：名称-----会计计科目目名称称增加方方减少方方可简化化为““T”型帐户户的格格式：：左方帐帐户名名称右右方哪方记记增加加、哪哪方记记减少，，取决决于记记帐方方法和帐帐户性性质。。实际帐帐户的的内容容及结结构：：帐户名名称、、日期期、凭凭证号号数、、摘要要、增增加额额、减减少少额、、余额额。基本格格式：：（P42表3----4））帐户的的计算算公式式：（（P43）期末余余额=期初初余额额+本本期增增加发发生额额－本本期减减少发发生额额第二节节复复式记记帐一、记记帐方方法（P43）在帐户户中登登记经经济业业务数数据，，或者者说把把各种种经济济业务务数据据输入入帐户户，称称为记记帐。。1、单单式记记帐法法：对对发生生的每每项经经济业业务只只在一一个帐帐户中记记录。。缺陷：：帐户户之间间记录录没有有直接接联系系，帐帐户记记录之之间也没没有相相互平平衡的的概念念。2、复复式记记帐法法：对于每每一笔笔经济济业务务所引引起的的会计计要素素及其其项目目的增增减变变动，，都以以相等等的金金额，，在两两个或或两个个以上上的帐帐户中中相互互联系系地进进行登登记的的记帐帐方法法。二、复复式记记帐原原理基础：：资金金占用用和资资金来来源的的平衡衡关系系。规则：：始终终保持持资产=负债债+所所有者者权益益的会计计等式式要点：：每笔笔经济济业务务，至至少在在二个个帐户户中以以相同同的金额同同时记记录。。操作：：（P44）当经济济业务务发生生时，，就对对其所所引起起的会计要要素及及其项项目的的增减减变动动数据据，在在两个个或两个个以上上相互互联系系的帐帐户中中作双双重记记录，，——复复式记记帐。。例：P44表3----5第三节节借借贷贷记帐帐法一、借借贷记记帐法法的记记帐符符号（P45）借贷记帐法法以“借””、“贷””二字作为为记帐符号的一种种复式记帐帐法。帐户结构：：（P46图3----2）借方帐帐户名称贷贷方二、借贷记记帐法的记记录方法和和帐户结构构“借”、““贷”与““增”、““减”的关关系，由帐帐户的性质决定。。1、资产（（资金占用用）类帐户户：借方——增增加贷方——减减少余额在借方方2、负债和和所有者权权益（资金金来源）类类帐户：借方——减减少贷方——增增加余额在贷方方3、收入类类帐户：借方——减减少贷方——增增加4、费用类类帐户：借方——增增加贷方——减减少（一）资产产类、负债债类和所有有者权益类类帐户的结结构借方资资产类帐户户贷贷方方期初余额本期增加额额本本期减少额额……………本期增加加额合计计本本期减减少额合合计(本期发发生额)(本期期发生额额)期末余额额计算公式式:期末借方方余额=期初借借方余额额+本期期借方发发生额－－本期贷方方发生额额借方负负债债、所有有者权益益类帐户户贷贷方方期初余额额本期减少少额本本期期增加额额……………本期减少少额合计计本本期增增加额合合计（本期发发生额））（（本期期发生额额）期末余额额计算公式：期末贷方余额额=期初贷方方余额+本期期贷方发生额额－本期借方发生生额（二）收入和和费用类帐户户结构：P49图3----6图图3----7（三）利润帐帐户的结构：：借方本本年利利润帐户贷贷方期初余额（年年度内亏损））期初余额（年年度内利润））本期成本、费费用转入本本期收入转转入……………本期转入合计计本本期转入入合计期末余额(年年度内亏损)期末余额(年年度内利润)借方利利润分分配帐户贷贷方期初余额(上年结转下下来的未分配配利润)已分配利润本本年利润转转入……………本年分配合计计本本年转入合计计期末余额(未分配利润润)三、借贷记帐帐法的记帐规规则（一）记帐规规则：（P54）1、每一笔经济业业务，须同时时记入二个或或二个以上有有联系的帐户户；2、一个帐户户记借方，另另一个帐户记记贷方；3、借方金额额等于贷方金金额。记帐规则：有有借必有贷，，借贷必相等等。例：P51例3----1例例3----2（二）会计分分录：会计分录：（（P54）根据经济业务务的内容，确确定帐户、金金额和记帐方方位（借方或或贷方）的记记录。记帐名称记帐方向（借借或贷）记帐金额编制格式：（（P52）（三）复合会计计分录：（P55）只涉及两个帐帐户的会计分分录称为简单单会计公录；；涉及两个以以上的会计分分录称为复合合会计分录。。会计分录的三三要素：即“一借多贷贷”，或“一一贷多借”。。（P55）例3----3四、借贷记帐帐法的试算平平衡由借贷记帐法法，每笔经济济业务的“借借方=贷方””，所以可根根据借、贷必必相等的规则则来进行记帐帐的试算平衡衡，检查和验验证帐户记录录是否正确。。（一）编制““本期发生额额试算表”进进行试算平衡衡全部帐户本期期借方全全部帐户户本期贷方发生生额额合合计计发发生生额额合合计计=P57表3----6（（数据据来来自自P54例32分分录录）（二二））编编制制““本本期期期期末末余余额额试试算算表表””进进行行试试算算平平衡衡全部部帐帐户户期期末末全全部部帐帐户户期期末末借方方余余额额合合计计贷贷方方余余额额合合计计P57表3----7（（数据来自自P51例3-1与P57表3-6）P58““本期发生生额及余余额试算算表”（（二表合一一）（三）试试算表的的作用1、随时时检查经经济业务务记录的的正确性性；2、试算算平衡只只能说明明帐户记记录基本本正确。。=五、借贷贷记帐法法举例：：P58例3----4（一）编编制会计计分录（二）过过帐和结结帐（三）编编制试算算表（四）编编制资产产负债表表和损益益表第四章帐帐户分类类第一节帐帐户按经经济内容容分类（五类））（P69））帐户的经经济内容容是指帐帐户所反反映的或或所核算算的具体体内容。。汇总表：：P73图4----1第二节帐帐户按按用途和和结构分分类（十类））（P74））帐户的用用途是指指设置和和运用帐帐户的目目的，即即通过帐帐户记录录提供什什么核算算指标。。帐户的结结构指在在帐户中中如何登登记经济济业务。。即：““借方””登记什什么，““贷”方方登记什什么，期期末是否否有余额额，余额额在哪一一方，表表示什么么内容。。汇总表表：P83----P84图4----14第五章章会会计计凭证证第一节节会会计凭凭证概概述会计凭凭证是是记录录经济济业务务事项项的发发生和和完成成情况况，明明确经经济责责任，，并作作为记记帐依依据的的书面面证明明。种类：：原始始凭证证、记记帐凭凭证第二节节原原始凭凭证一、原原始凭凭证的的分类类和含含义（P87）原始凭凭证是是在经经济业业务事事项发发生时时取得得或填填制的的、用用于记记录和和证明明经济济业务务的发发生或或完成成情况况，明明确经经济责责任、、并作作为记记帐原原始依依据的的一种种会计计凭证证。分类：：（P87）外来原始凭凭证一次凭证自制原始凭凭证累累计凭凭证汇总原始凭凭证二、原始凭凭证的基本本内容（凭凭证要素））：P881、原始凭证的的名称；2、填制凭凭证的日期期；3、填制凭凭证单位名名称或者填填制人姓名名；4、接受凭凭证单位名名称；5、经济业业务事项名名称、数量量、单价和和金额；6、经办人人员的签名名或者盖章章。特殊原始凭凭证的附加加条件：（（P88）三、原始凭凭证的填制制方法：（（P89）四、原始凭凭证的填制制要求：（（P94）（（自学）五、原始凭证证的审核：（（P95）第三节记记帐凭证一、记帐凭证证的含义和分分类（P97）记帐凭证是对对经济业务事事项按其性质质加以归类，，确定会计分分录，并据以以登记会计帐帐簿的凭证。。（一）专用记记帐凭证和通通用记帐凭证证1、专用记帐帐凭证：（P97专门记录某一一类经济业务务）收款凭证：记记录现金、银银行存款收入入业务（P99表5-8）付款凭证：记记录现金、银银行存款付出出业务（P100表5-9）转帐凭证：记录与现金、、银行存款无无关业务（P102表5-12））注意：对现金金与银行存款款间的划转业业务，只填““付款凭证””。2、通用记帐帐凭证：（P98）通用记帐凭证证是以一种格格式记录全部部经济业务的的记帐凭证。。（P102表5----13）（二）复式记记帐凭证和单单式记帐凭证证1、复式记帐帐凭证（P98）复式记帐凭证证是将一项经经济业务所涉涉及的应借、、应贷的各个个会计科目，，都集中填列列在一张记帐帐凭证上的凭凭证。格式：P99表5----8等等2、单式记帐帐凭证：（P98）单式记帐凭证证是将一项经经济业务所涉涉及的每个会会计科目分别别填制两张或或两张以上的的凭证。格式：P103表5----14等等通用记帐凭证证专用记帐凭证证单式记帐凭证证复式记帐凭证证按适用的经济济业务按填制方式收款凭证付款凭证转帐凭证二、记帐凭证证的基本内容容1、填制凭证证的日期；2、凭证的名名称和编号；；3、经济业务务事项摘要；；4、会计科目目名称、方向向、金额；5、所附原始始凭证张数；；6、制证、审审核、记帐、、会计主管等等有关人员签签章。三、记帐凭证证的填制方法法（P99-----P103）自学四、记帐凭证证的填制要求求（P104-----P105）自学五、记帐凭证证的审核P105自学第四节会会计凭证的传传递、整理与与保管（P106-----P108）自学第六章会会计计账簿第一节会会计帐簿簿的含义和分分类一、会计帐簿簿的含义（P111）会计帐簿是由由具有一定格格式、相互联联系的帐页所所组成，用来来序时、分类类地全面记录录一个企业、、单位经济业业务事项的会会计簿籍。要点：一定格格式的帐页组组成簿册登记的依据是是审核无误的的会计凭证分类、序时登登记连续、全面、、系统地记录录二、会计帐簿簿的作用P112（（一）-----（三）三、会计帐簿簿的分类（一）按用途途分类：普通日记帐特种日记帐总分类帐明细分类帐备查帐簿序时帐簿（日日记帐）P112分类帐簿P113现金日记帐银行存款日记记帐（二）按外表表形式分类：：订本式帐簿：：（P113）活页式帐簿：：（P113）卡片式帐簿：：（P114）第二节会会计帐帐簿的设置与与登记一、原则：（（P114）二、内容：（（P114）自学三、启用：（（P115）四、会计帐簿簿的登记规则则（一）登记帐帐簿的依据-----------会计凭证（二）登记帐帐簿的时间：：总分类帐-----由核核算形式定，，及时登记；；明细分类帐-----每每天或定期（（三天或五天天）现金、银行存存款日记帐-----随随时逐笔登记记（每天）（三）登记帐帐簿的规范要要求：（P117）1-----7五、日记帐的的设置与登记记（一）普通日日记帐的设置置与登记普通日记帐：：序时逐笔登登记企业的全全部经济业务务。两栏式：P118表6----3多栏式：（二）特种日日记帐的设置置与登记现金日记帐、、银行存款日日记帐1、三栏式特特种日记帐的的设置和登记记（1）现金日日记帐：●采用订本式帐帐簿。记帐人人：出纳●设置“借”（（收入）、、“贷”（（付出）、““余”三个个金额栏（P120表6--4）●依据现现金收收、付付款凭凭证和和银行行存款款付款款凭证证，序序时时逐日日逐笔笔登记记●每日结结帐、、核对对、月月结●登记方方法：：（P120））（2））银行行存款款日记记帐●采用订订本式式帐簿簿。记记帐人人：出出纳●设置置““借借””（（收收入入））、、““贷贷””（（支支出出））、、““余余””三个个金金额额栏栏（（P121表6----5））●依据据银银行行存存款款收收、、付付款款凭凭证证和和现现金金付付款款凭凭证证，，序序时时逐逐日日逐逐笔笔登登记记●每日日结结帐帐，，定定期期同同银银行行对对帐帐单单核核对对，，月月结结●登记记方方法法：：（（P121））2、、多多栏栏式式特特种种日日记记帐帐的的设设置置与与登登记记形式式：：

多栏栏式式现现金金日日记记帐帐、、多多栏栏式式银银行行存存款款日日记记帐帐（P122表6----6））

多栏栏式式现现金金收收入入日日记记帐帐、、多多栏栏式式现现金金支支出出日日记帐帐、、多多栏栏式式银银行行存存款款收收入入日日记记帐帐、、多多栏栏式式银银行行存存款支支出出日日记记帐帐（P122表6---76---8））特点点：：同同时时记记录录对对应应帐帐户户。。二种种登登记记方方法法：：（1））逐逐日日逐逐笔笔登登记记，，月月末末汇汇总总后后一一次次登登记记总总分分类类帐帐。。（2））另另设设现现金金、、银银行行存存款款出出纳纳登登记记簿簿，，逐逐日日汇汇总总登登记多多栏栏式式日日记记帐帐，，月月末末汇汇总总后后登登记记总总分分类类帐帐。。六、、分分类类帐帐的的设设置置与与登登记记（一一））总总分分类类帐帐的的设设置置与与登登记记（P123））总分分类类帐帐是是按按照照总总分分类类帐帐户户分分类类登登记记全全部部经经济济业业务务的的帐帐簿簿。。是是单单位位的的主主要要帐帐簿簿，，采采用用订订本本式式。。1、、三三栏栏式式总总分分类类帐帐的的设设置置★在金金额额栏栏分分设设借借方方、、贷贷方方、、余余额额三三栏栏.（（P123表6-9））★每个个科科目目单单独独设设置置一一张张帐帐页页，，只只采采用用货货币币量量度度。。2、、多多栏栏式式总总分分类类帐帐的的设设置置所有有科科目目设设置置在在一一张张帐帐页页，，每每个个科科目目下下分分设设借借方方、、贷方，只采用用货币量度。。（P124表6--10）3、总分类帐帐的登记◆根据每一张记记帐凭证逐笔笔登记◆将一定时期的的记帐凭证汇汇总登记◆期末结出每个个帐户的本期期发生额与期期末余额（二）明细分分类帐的设置置与登记（P124）明细分类帐是是按照总分类类帐户的二级级科目或明细细科目开设帐帐户，用来分分类登记经济济业务的帐簿簿。三栏式数量金额式（（活页式帐帐本）多栏式1、三栏式明明细分类帐帐帐页：◆设借方、贷贷方、余额额三个金额额栏◆适用于只需需进行金额额核算的帐帐户。如：：应收帐款、、应付帐款款、其他应应收款等。格式格式：（P124表6----11）2、数量金金额式明细细分类帐帐帐页：◆在借方、贷贷方、余额额栏下各有有数量、单单价、金额额栏目。◆适用于既要要进行金额额核算、又又要进行实实物数量核核算的各种种财产物资资帐户。如如：原材料、产产成品、固固定资产、、库存商品品等。格式：（P125表6----12）3、多栏式式明细分类类帐：◆对每个总分分类科目的的某一方（（借或贷））分设明细细项目。◆适用于需对对明细项目目分别登记记的帐户。。如：主营业务收收入、管理理费用、财财务费用、、本年利润润等。按照帐户性性质，又可可分为借方方多栏、贷贷方多栏、、借贷方多多栏。（1）借方方多栏式：：格式：（P125表6----13）适用：生产成本、、制造费用用、管理费费用、财务务费用、营营业费用等。（2）贷方方多栏式：：格式：（P126表6----14）适用：主营业务收收入、营业业外收入等（3）借方方贷方多栏栏式：格式：（P126表6----15）适用：本年利润等（三）总分分类帐与明明细分类帐帐的关系及及平行登记记1、总分类类帐与明细细分类帐的的关系：反映的经济济内容相同同登记帐簿的的原始依据据相同反映经济内内容的详细细程度不同同总分类帐对对所属明细细分类帐起起统驭、控控制作用明细分类帐帐对总帐起起补充、辅辅助作用2、总分类类帐和明细细分类帐的的平行登记记方法：（P12）平行登记法法就是指经经济业务发发生后，根根据会计凭凭证，一方方面登记总总分类帐户户，另一方方面又要登登记该总分分类帐户所所属的各有有关明细帐帐户的一种种登记方法法。相同点作用不同区别要点：（1）同依依据登记（2）同方方向登记（3）同金金额登记3、总分类类帐和明细细分类帐的的核对总分类帐户户本期发生生额=所属属明细分类类帐户本期期发生额合合计总分类帐户户期末余额额=所属明明细分类帐帐户期末余余额合计例：（P128例6----1）第三节错错帐帐的更正方方法按规定方法法更正，不不得任意涂涂改。一、划线更更正法（P130））划线更正法法是对帐簿簿记录中的的错误文字字或者数字字，用划红红线注销，，并作更正正的一种方方法。适用：记帐帐凭证无错错误，只是是帐簿记录录出现文字字或数字上上的笔误。。方法：（P130））二、红字更更正法（P130））红字更正法法是指由于于记帐凭证证错误而使使帐簿记录录发生错误误，用红字字冲销原记记帐凭证，，以更正帐帐簿记录的的一种方法法。适用：1、记帐后后，记帐凭凭证中会计计科目错误误或记帐方方向错误。。（P130例6----4）2、记帐后后，记帐凭凭证中会计计科目和记记帐方向无无错误，所所记金额大大于应记金金额。（P131例6---5）三、补充登登记法（P131））补充登记法法是指由于于记帐凭证证错误导致致帐簿记录录错误，从从而采用编编制补充凭凭证，以更更正帐簿记记录的一种种方法。适用：记帐帐后，记帐帐凭证和帐帐簿记录中中会计科目目、方向均均无错误，，只是金额额少于应填填金额。（P132例6----6）第四节对对帐和结帐帐一、对帐主要内容：：（一）帐证证核对总帐--------记帐凭凭证日记帐、明明细分类帐帐------记帐帐凭证、原原始凭证（二）帐帐帐核对1、总帐内内部：借方方额=贷方方额2、总帐与与明细分类类帐：总帐某帐户户额=所属属明细分类类帐额之和和3、总帐与与现金日记记帐：总帐帐“现金””=现金日日记帐额总帐与银行行存款日记记帐：总帐“银行行存款”=银行存款款日记帐额额4、财产物物资明细分分类帐与部部门实物帐帐核对（三）帐实实核对1、现金日日记帐--------库存存现金2、银行存存款日记帐帐--------银行对帐帐单3、“固定定资产”“原材料””明明细分分类帐--------实物物数量“产成品””4、应收应应付明细分分类帐--------有关关单位帐目目二、结帐（P133））结帐是指本本期内所发发生的经济济业务全部部登记入帐帐的基础上上，于会计计期末按照照规定的方方法结算帐帐目，包括括结出本期期发生额和和期末余额额。（一）主要要程序和内内容：1、结帐前前，全部登登记入帐；；2、调整有有关帐项：：收入、成成本、期间间费用等；；3、结出日日记帐、总总分类帐、、明细分类类帐各帐户户本期发生生额和期末末余额，余余额结转下下期。（二）方法法：月结季结（（P134））表6----20年结三、会计帐帐簿的更换换（（P135））四、会计帐帐簿的保管管（（P135-----P136）总分类帐、、明细分类类帐、辅助助帐、日记记帐均应保保存15年年。现金、银行行存款日记记帐保存25年。第七章财财产清清查第一节财财产产清查的含含义和分类类一、财产清清查的含义义（P140））财产清查是是指通过对对实物、现现金的实地地盘点和对对银行存款款、债权债债务的核对对，确定各各项财产物物资、货币币资金、债债权债务的的实存数，，以查明帐帐存数与实实存数是否否相符的一一种专门方方法。原因：（P140））二、财产清清查的分类类（一）按清清查对象的的范围：1、全面清清查对所有财产产进行全面面盘点、核核对。（本本企业的资资产、存放放本企业的的财产）范围：（P141））货币资金、、财产物资资、债权债债务适用：（P141））年终决算、、单位变更更、清产核核资2、局部清清查对一部分财财产进行清清查。范围：（P142））现金、银行行存款、商商品、材料料、包装物、债权权债务等。。适用：重点点项目、意意外事故、、更换管理理人员（二）按清清查时间：：1、、定定期期清清查查按计计划划、、预预先先安安排排时时间间的的清清查查。。（（月月末末、、季季末末、、年末末））2、、不不定定期期清清查查事前前不不规规定定、、临临时时决决定定的的清清查查。。（（全全面面、、局局部部））适用用：：更更换换保保管管人人员员、、意意外外灾灾害害、、会会计计检检查查、、清产产核核资资、、单单位位变变更更。。第二二节节财财产产清清查查的的组组织织与与方方法法一、、组组织织：：（（P143））二、、方方法法：：（一一））货货币币资资金金1、、现现金金：：采用用实实地地盘盘点点法法。。清查查程程序序：：实实地地盘盘点点现现金金（（出出纳纳人人员员在在场场））编制制现现金金盘盘点点报报告告表表（（P144表7---1））（注注：：现现金金盘盘点点报报告告表表是是调调整整帐帐簿簿记记录录的的重重要要原原始始凭凭证证。。））2、、银银行行存存款款单位位与与开开户户银银行行核核对对帐帐目目的的方方法法。。清查查程程序序：：检检查查、、核核对对帐帐簿簿记记录录。。确认认未未达达帐帐项项。。未达达帐帐项项：：（（P144））未达帐帐项是是指单单位与与银行行双方之之间由由于结结算凭凭证传传递的的时间间不同同，而而造成成一方已入入帐、、另一一方尚尚未由由到结结算凭凭证从从而未未入帐帐的款项。。未达帐帐项的的四种种情况况：（1））企业业已收收，银银行未未收；；（2））企业业已付付，银银行未未付；；（3））银行行已收收，企企业未未收；；（4））银行行已付付，企企业未未付。。调整未未达帐帐项：：编制制“银银行存存款余余额调调节表表”。。例：（（P145例7--1））注：1、调调节表表上调调节后后的余余额，，是企企业可可以实实际动动用的的银行行存款款余额额；2、不不要根根据调调节表表来调调整帐帐面记记录。。（二））存货货盘存存制度度及清清查方方法二种盘盘存制制度：：实地地盘存存制、、永续续盘存存制1、确确定存存货帐帐面结结存数数量的的方法法（1））实地地盘存存制：：（P146））又称定定期盘盘存制制，是是指平平时根根据会会计凭凭证在在有关关帐簿簿中只只登记记存货货的增增加数数，不不登记记减少少数，，月末末通过过实地地盘点点，将将盘点点的实实存数数作为为帐面面结存存数，，然后后倒挤挤推算算出本本期发发生数数的一一种存存货核核算方方法。。期初结结存数数+本本期收收入数数－期期末结结存数数=本本期发发出数数（记录录）（（记录录）（（记录录）（（计算算得到到）适用：：价值值低、、品种种杂、、进出出频繁繁的材材料物物资。。（2））永续续盘存存制：：（P146））又称帐帐面盘盘存制制，是是根据据帐簿簿记录录，计计算期期末存存货帐帐面结结存数数量的的一种种存货货核算算方法法。期初结结存数数+本本期收收入数数－本本期发发出数数=期期末结结存数数（记录）（（记录录）（（记录））（（计计算得到））适用：一一般均应应采用。。2、确定定存货实实际数量量的方法法（1）实实地盘点点（（2）技术术推算盘盘点P147表7----3盘盘存单单P147表7---4实实存帐帐存对比比表3、确定定存货单单价的方方法：（1）个个别计价价法（2）先先进先出出法（3）后后进先出出法（4）加加权平均均法（5）毛毛利率法法（三）结结算往来来款项清清查的方方法采用函证证核对方方法第三节财财产清清查结果果的帐务务处理1、编制制“实存存帐存对对比表””，填制制记帐凭凭证，调调整帐簿簿记录，，使帐面面数字与与实存一一致。2、对盘盘盈盘亏亏数进行行处理，，记入有有关帐户户。帐户的设设置：待待处理财财产损溢溢对盘亏：：借待待处理财财产损溢溢贷贷各项财产产物资盘盘亏经经批批准结转转的盘亏亏和毁损金金额和和毁毁损金额额余额：未未处理的的盘亏和毁损金金额对盘盈：：借待待处处理财产产损溢贷贷经批准结结转的盘盘盈发发生的的各项财财产物资资金额的的盘盈盈金额余额：尚尚未处理理的盘盈金额一、存货货清查结结果的帐帐务处理理P151例7---27---3二、固定定资产清清查结果果的帐务务处理P152例7---47---5三、结算算往来款款项清查查结果的的帐务处处理P153例7----6小结：盘盈：固固定资产产盘盈处理贷：营业业外收入入产成品盘盘盈处理贷：管理理费用材料盘盈盈处理贷：管理理费用盘亏：固固定资产产盘亏处理借：营业业外支出出产成品盘盘亏处理借：营业业外支出出材料盘亏亏处理借：营业业外支出出其他应收收款管理费用用现金盘亏亏处理借：其他他应收款款第八章会会计报报表第一节财财务会计计报告和和会计报报表概述述一、财务务会计报报告的含含义和构构成P156-----P158二、会计计报表的的含义、、组成和和分类（一）含含义和组组成（P158）三张主表表：资产负债债表：反反映企业业在某一一特定日日期财务务状况的的报表。。损益表（（利润表表）：反反映在一一定会计计期间经经营成果果的报表表。现金流量量表：反反映企业业一定会会计期间间现金和和现金等等价物流流入和流流出的报报表。附表：利利润分配配表等。。（二）分分类：1、按报报送对象象☆外送报表表：资产产负债表表、损益益表、现现金流量量表。☆内部报表表：成本本表、固固定资产产明细表表等。2、按反反映的经经济内容容☆财务状况况报表：：资产负负债表、、现金流流量表☆经营成果果报表：：损益表表3、按反反映的经经济内容容的状态态☆静态报表表：资产产负债表表（根据有关关帐户余余额填列列）☆动态报表表：损益益表、现现金流量量表4、按编编报时期期分类☆月度☆季度☆半年度☆年度5、按编编制单位位分类☆单位会计计报表☆汇总会计计报表6、按会会计主体体分类☆个别会计计报表☆合并会计计报表三、财务务会计报报告和会会计报表表的信息息质量（一）会会计信息息质量的的国外研研究概况况（P160）会计信息息质量是是指通过过会计核核算生成成的会计计信息是是否符合合会计法法律、法法规和制制度的规规范；是是否能够够满足用用户的信信息需求求；并能能够真实实反映单单位的财财务状况况、经营营成果、、和现金金流量，，具有可可靠性和和透明度度。（二）我我国对会会计信息息质量的的规范七条原则则：1、客观观性原则则（P161）2、实质重于于形式原原则（P162）3、相关性原原则（P162）4、一贯贯性原则则（P162）5、可比性原原则（P163）6、及时性原原则（P163）7、清晰性原原则（P163）四、财务务会计报报告和会会计报表表的编制制要求（P164）自学第二节资资产负债债表一、资产产负债表表的作用用（P165----P166））自学二、资产产负债表表的结构构表头、正正表、表表外附注注三个特点点：平衡衡、分类类、比较较三、资产产负债表表的格式式（一）报报告式资资产负债债表资产－负债P168（表8----2）所有者权权益（二）帐帐户式资资产负债债表资产=负负债+所所有者权权益（（P168表8----3）资产类按按变现现速度的的快慢排排列负债类按按偿还还期限的的长短排排列所有者权权益类按按永久久性程度度的高低低排列（P169表8----4））我国采用帐帐户式。四、资产负负债表的编编制方法1、根据总总帐帐户余余额直接填填列：“应收票据据”、“短短期借款””等。2、根据总总帐帐户余余额计算（（相加）填填列：“货币资金金”、“存存货”等。。3、根据明明细帐户余余额计算填填列：“应收帐款款”=应收帐款借借方余额+预收帐款款借方余额额“预付帐款款”=预付帐款借借方余额+应付帐款款借方余额额“应付帐款款”=应付帐款贷贷方余额+预付帐款款贷方余额额“预收帐款款”=预收帐款贷贷方余额+应收帐款款贷方余额额4、根据总总帐帐户和和明细帐户户余额分析析计算填列列：“长期债权权投资”：：减一年内到期期长期债权权投资后填列“长期借款款”：减一年内到期期长期借款款后填列5、根据帐帐户余额减减去其备抵抵项目后的的净额填列列：“短期投资资”：减跌价准备后填列“应收帐款款”：减坏帐准备后填列“其他应收收款”：减减坏帐准备后填列“存货”、、“长期股股权投资””、“长期期债权投资资”、“在在建工程””、“无形形资产”：：减减值准备后填列6、根据资资产负债表表有关项目目数额计算算填列“固定资产产”－累计计折旧－减减值准备=固定资产产净额“实收资本本（股本））”－已归归还投资=实收资本本净额例:P182习题一第三节损损益表一、损益表表的作用反映企业一一定会计期期间的经营营成果的报报表。（P171----P172））自学二、损益表表的结构单步式：收收入－费用用=净利润润P172表8----6多步式：上上下加减的的报告式结结构P171表8----5三、损益表表的格式表头头：：报报表表名名称称、、编编制制单单位位、、编编制制日日期期、、计计量量单单位位表身身：：本本月月数数本本月月发发生生额额本年年累累计计数数年年初初至至编编表表日日止止的的合合计计数数四、、损损益益表表的的编编制制方方法法根据据有有关关帐帐户户本本期期发发生生额额直直接接填填列列。。“其其他他业业务务利利润润””=其其他他业业务务收收入入－－其其他他业业务务支支出出“主主营营业业务务利利润润””、、““营营业业利利润润””、、““利利润润总总额额””、、““净净利润润””：：按按从从上上到到下下加加减减后后填填列列。。例：P183习题二第四节现现金流量量表一、现金流量量表的作用现金流量表是是反映和提供供企业一定会会计期间内现金和现金等等价物流入和和流出信息的的会计报表。。作用：（P176----P177）自学二、现金流量量表的结构表头：报表名名称、编制单单位、编制日日期、计量单单位正表和补充资资料：(一）现金流流量表正表中中的项目设置置及其数据的的填列：按收付实现制制原则编制：：实际收到、、支出的现金、现金等价价物须在正表表中列示。现金：库存现现金、银行存存款现金等价物：：期限短、易易转换、价值值变动小的投投资。所以：“现金金”包括现金金、银行存款款、有关投资资（二）现金流流量的分类：：经营活动产生生的现金流量量；（流入量量、流出量））投资活动产生生的现金流量量；（流入量量、流出量））筹资活动产生生的现金流量量；（流入量量、流出量））现金流入量－－现金流出量量=现金流量量净额（三）经营活活动产生的现现金流量的列列报方法：1、直接法：：按实际收入入现金或支出出现金填列。。如：正表中““生产经营活活动产生的现现金流量”（（P175）2、间接法：净利利润+不支出出现金的费用用、成本－应收项目的的增加－应付付项目的减少少（P176）（四）正表中中的第四项汇率变动对现现金的影响：：外币余额由由于汇率变动动折合为人民民币的影响。。（五）补充资资料中第三项项现金及现金等等价物净增加加额：现金、、银行存款、、其他货币资金金、现金等价价物的期末余余额与期初余余额的差额。（六）补充资资料中第二项项不涉及现金收收支的投资和和筹资活动：：不涉及当期但对后期有有重大影响。。三、现金流量量表的基本编编制方法P180例8----1~例例8----3第九章会会计循环第一节会会计循循环的含义按一定的步骤骤，从编制记记帐凭证至编编制会计报表表的反复运行的的会计程序，，称为会计循循环。会计循环的步步骤：（P1841~7）（（P185图9----1）第二节会会计核算的基基本前提（P185））会计核核算的的基本本前提提就是是对会会计核核算的的存在在条件件，如如空间间、时时间、、计量量尺度度等以以及核核算过过程中中的不不确定定因素素提出出假设设，并并以此此为会会计核核算的的前提提和基基础四大会会计前前提（（四大大基本本假设设）：：会计主主体持持续经经营会会计分分期货货币币计量量一、会会计主主体（P186））会计核核算须须以一一个特特定单单位为为其服服务对对象和和服务务范围围，这这个特特定单单位称称为会会计主主体（（会计计实体体）。。基