大企业税收管理与服务下载大企业税收管理与服务

大企业税收管理与服务四川省国家税务局大企业税收管理处陈锐四川省国家税务局大企业税收管理处公平执法热诚服务高效管理合作共赢2010年10月于成都让企业了解税务机关对大企业实施专业化管理的背景、工作目标、工作思路、工作理念、工作内容、主要做法和发展方向，促进税企互动，为今后税企间更好的合作、配合，搭建一个平台。公平执法热诚服务高效管理合作共赢交流目的：交流内容：1、对大企业实施税收专业化管理的背景；2、对大企业实施税收专业化管理的选择；3、大企业税收管理与服务的工作目标和主要工作内容；4、大企业税收管理与服务的实践；5、大企业税收管理与服务的展望。公平执法热诚服务高效管理合作共赢一、对大企业实施税收专业化

管理的背景

公平执法热诚服务高效管理合作共赢内容提示：公平执法热诚服务高效管理合作共赢大企业的概念1大企业的主要特征2大企业地位特殊3大企业税收遵从行为具有较大社会影响4大企业税收管理与服务中存在的不足5（一）大企业的概念税收上所谓的大企业就是因其运营背景的国际化、经营范围的多元性、从事业务的特殊性、内部治理结构的复杂性、财务核算的相对规范性等特点和特质而在税收服务管理上显现出特殊要求的特定纳税人。公平执法热诚服务高效管理合作共赢（二）大企业的主要特征税收收入集中2009年，3680户大企业的纳税额占全国税收收入的50％，我省国税系统情况看，2009年年纳国税500万元以上企业纳税额占全省国税收入的65%。企业自身情况和涉及税收问题较为复杂多重税收角色拥有专业税收顾问公平执法热诚服务高效管理合作共赢（二）大企业的主要特征（续）内设税务部门——大企业一般设有专门的税务管理部门或税务管理岗位负责处理涉税事宜，一些企业建立了税务内控机制不少大企业是上市公司纳税服务需求较高有较强的遵从意愿，但也存在着较大的税收风险公平执法热诚服务高效管理合作共赢（三）大企业地位特殊公平执法热诚服务高效管理合作共赢政治方面政治地位高，参政议政方面具有一定话语权经济方面大多是垄断性经济体，产业或行业的主导者，影响国家经济运行质量社会方面影响社会稳定，以及个人的生产生活税收方面占税收收入比重大，占全国2.31％的纳税户支撑全国90％的税收收入（四四））大大企企业业税税收收遵遵从从行行为为具具有有较较大大社社会会影影响响从众众行行为为是是税税收收不不遵遵从从的的发发生生机机制制。。大企业税税收遵从从行为具具有示范范效应。。公平执法热诚服务高效管理合作共赢因此，引引导和促促进大企企业税收收遵从具具有事半半功倍的的效果。。（五）大大企业税税收管理理与服务务中存在在的不足足涉税诉求求受理与与解决不不够及时时，一些些个性化化合法服服务需求求得不到到有效响响应税收管理理模式与与大企业业管理模模式不适适应一些基层层税务机机关处理理涉税复复杂事项项的能力力与工作作要求不不相适应应公平执法热诚服务高效管理合作共赢小结：公平执法热诚服务高效管理合作共赢不同类型型纳税人人在遵从从税法行行为和原原因的差差异性，，决定有有必要对对不同类类型的纳纳税人在在税收管管理上区区别对待待；大企企业自身身特点带带来的税税收管理理复杂性性，以及及其特殊殊的地位位、遵从从示范效效应，随随着信息息化支撑撑条件的的成熟，，立足管管理服务务现状，，我们需需要也有有必要成成立相应应专业化化税务管管理机构构（部门门）集中中力量来来应对大大企业复复杂的涉涉税业务务，较高高的服务务需求。。二、对大企企业实施施税收专专业化化管理的的选择公平执法热诚服务高效管理合作共赢内容提示示：公平执法热诚服务高效管理合作共赢国外大企企业管理理情况1我国国情情2我国成立大企业专业化税务机构成为必然3现阶段大企业税收专业化管理模式选择4（一）国国外大企企业管理理情况区分纳税税人规模模实行分分类管理理，并着着重加强强对大企企业的税税收管理理与服务务，已成成为税务务管理的的国际趋趋势。目目前，世世界上已已有50多个国国家和地地区区分分纳税人人规模施施行分类类管理。。公平执法热诚服务高效管理合作共赢1、理念念公平执法热诚服务高效管理合作共赢实行分类类管理，，有利于于提高征征管效率率。分类类管理可可以把素素质最高高的人力力资源配配置到税税收收入入最多、、税收管管理最为为复杂的的纳税人人身上，，有利于于提高税税收征管管效率实行分类类管理，，建立大大企业税税收管理理机构，，有利于于打破过过去层次次过多、、职责不不清、难难以量化化考核的的管理结结构，有有利于管管理的专专业化、、成本的的最小化化、服务务的最优优化，有有利于执执法的统统一、人人才的集集聚、复复杂问题题的处理理2、机构设置置公平执法热诚服务高效管理合作共赢单一的中中央机构构型带分支机机构的中中央机构构型多级独立立机构型型3、职能配置置公平执法热诚服务高效管理合作共赢拥有对大大企业税税收征管管的所有有职能，，包括纳纳税申报报、税款款征收、、税务风风险评估估、纳税税咨询辅辅导、执执行欠税税、税务务检查和和税务审审计。全功能型型有限功能能型只履行某某些主要要的专项项管理职职能，如如税收审审计和评评估等，，而不涉涉及其他他事项。。4、人员配备备公平执法热诚服务高效管理合作共赢人数不多多素质高5、各国国大企业业分类标标准公平执法热诚服务高效管理合作共赢一般各国国把纳税税人认定定为大企企业或将将其列入入大企业业局管理理的标准准包括：：营业额额或销售售收入；；资产价价值；缴缴纳的税税额；属属于特定定经济行行业（例例如银行行、保险险、石油油等）；；从事国国际经营营活动；；企业雇雇员人数数等。美国：大大中企业业局（LMSB）向资资产1000万万美元以以上的公公司、股股份制公公司和合合伙公司司提供服服务。同同时，还还负责在在海外保保持账目目和记录录的企业业和非居居民企业业等国际际纳税人人的遵从从管理。5、各国国大企业业分类标标准(续续)公平执法热诚服务高效管理合作共赢澳大利亚亚是以企企业的营营业额为为标准来来划分大大企业和和中小企企业的。。大型企企业为营营业额超超过1亿亿美元的的集团或或独立经经济实体体。6、效果税务部门能能更加深入入系统地掌掌握大企业业的组织结结构和生产产经营情况况，从而实实现集中的的、针对性性更强的深深层次专业业化管理。。大大提高了了大企业纳纳税申报和和税款缴纳纳的及时性性和准确性性，税务部部门也以最最小的投入入保证了主主要税源的的税收收入入的实现。。分类管理为为纳税人提提供了更高高质量的服服务，提高高了大企业业对纳税服服务的满意意度，增强强了企业的的自我遵从从能力。公平执法热诚服务高效管理合作共赢1、税收征征管体制系统机构设设置，适应应现在国地地税两套机机制内部机构设设置，适应应现在按税税种、征管管职能划分分的机构设设置征管职责配配置，同样样要适应现现行国地税税分制的模模式公平执法热诚服务高效管理合作共赢（二）我国国国情2、财政收收入体制，，要满足各各级财政的的需要，对对不同类型型企业缴纳纳不同的税税种事先确确定预算级级次，防止止混级混库库公平执法热诚服务高效管理合作共赢2008年年8月国家家税务总局局设立大企企业税收管管理司2009年年4月四川川省国税局局设立大企企业税收管管理处2009年年11月各各市州国税税局分别设设立大企业业管理部门门或明确承承担大企业业管理服务务的部门公平执法热诚服务高效管理合作共赢（三）我国国成立大企企业专业化化税务管理理机构成为为必然这标志着我我国税务系系统内设机机构设置由职能能型、税种种型转变为为职能型、税种型型、纳税人人规模型，，开启了对大大企业税收收专业化管管理的新局面面。（四）现阶阶段模式选选择立足于我国国国情，现现阶段我们们的管理模模式要做到到以下几点点：基于现行的的管理机构构体制、财财政体制，，我们要做做到三个方方面不变：：1、国税、、地税分别别管理职能能不变2、税款的的归属和入入库级次不不变3、属地管管理为主的的管理体制制不变1、三个不不变即建立总局局、省局、、市州局三三级大企业业管理机构构，每一级级机构都有有管理和服服务职能，，越是复杂杂的事情，，就越放到到上级机构构。不打乱现行行县级管理理机构的模模式，很多多具体的事事项还是要要放到区县县局机构来来做2、三级机机构鉴于现在的的基本情况况，我们大大企业管理理机构的职职能地位还还是定位于于有限的管管理职能，，具体而言言就是仅定定位为管理理和服务职职能。一是要重在在专业化的的管理，突突破以前重重复性的管管理，实现现管理创新新；二是突突出个性化化的服务，，为企业做做到政策的的明确，执执法的透明明。3、有限职职能目前还没有有一个统一一的范围划划定标准。。总局确定了了首批45户定点联联系企业集集团。我省对年缴缴纳国税500万元元以上的企企业原则上上纳入省局局大企业管管理服务范范围，并确确定了省局局30户首首批重点大大企业管理理服务名单单，由大企企业管理处处直接组织织实施30户首批重重点大企业业及所属在在川年纳税税500万万元以上的的成员企业业相关税收收管理与服服务工作。。各市州也确确定各自的的重点管理理服务大企企业名单。。4、有限管管理范围总体职责：：承担对大大型企业提提供纳税服服务工作；；承担对大大型企业的的税源管理理、纳税评评估和日常常检查工作作；组织实实施汇总（（合并）纳纳税企业税税收日常检检查工作。。公平执法热诚服务高效管理合作共赢5、职责配配置公平执法热诚服务高效管理合作共赢省局大企业理部门具体职责组织、协调调和指导全全省大企业业税收管理理与服务工工作；做好总局定定点联系企企业在川成成员企业及及分支机构构的管理服服务工作；；直接组织实实施省局重重点大企业业的税收管管理与服务务；协助外地税税务机关做做好外地大大型企业集集团设在本本地的成员员企业及分分支机构的的相关工作作；组织实施全全省汇总（（合并）纳纳税企业税税收日常检检查；制定大企业业管理服务务制度办法法和工作标标准。公平执法热诚服务高效管理合作共赢市州国税局大企业管理部门具体职责在总局、省省局的指导导下，做好好总局定点点联系企业业、省局重重点大企业业设在本地地的成员企企业及分支支机构，以以及市州局局自选重点点联系企业业的相关工工作,协助助外地税务务机关做好好外地大型型企业集团团设在本地地的成员企企业及分支支机构的相相关工作。。小结：公平执法热诚服务高效管理合作共赢立足国情情，借鉴鉴国际经经验，在在“三个个不变””的前提提下，建建立适应应大企业业特点的的税收专专业化管管理模式式，形成成属地管管理和专专业管理理分工合合作的优优势互补补征管格格局，有有助于征征管资源源合理配配置和充充分使用用，使优优势管理理资源流流向管理理的重点点领域和和对象，，以有限限的资源源发挥最最大的效效益。三、大企企业税务务管理与与服务的的工作目目标和主主要工作作内容内容提示示：公平执法热诚服务高效管理合作共赢工作目标1工作思路2主要工作内容3工作重心4（一）工工作目标标提供更有有针对性性的服务务和科学学的管理理以风险管管理为导导向，引引导和帮帮助企业业防范控控制税收收风险促进大企企业自觉觉遵从公平执法热诚服务高效管理合作共赢（二）工工作思路路从以税务务机关为为中心转转变为以以纳税人人为中心心；从不区分分企业规规模大小小、行业业差异、、遵从态态度的一一刀切式式管理转转变为考考虑个性性差异的的分规模模管理、、分行业业管理和和风险差差异管理理；从以事后后打击为为主的管管理转变变为事前前预防、、事中发发现和事事后管理理相结合合、相并并重的全全过程税税收风险险管理；；从过去的的多层级级管理转转变为跨跨层级的的扁平化化管理。。公平执法热诚服务高效管理合作共赢四个转变变（三）主主要工作作内容受理和解解决企业业涉税诉诉求开展个性性化的政政策辅导导引导和帮帮助企业业建立完完善税收收风险内内部控制制体系实施以风风险为导导向的专专业化管管理开发管理理与服务务的业务务套餐公平执法热诚服务高效管理合作共赢（四）工工作重心心工作重心心应围绕绕提高企企业税收收遵从开开展。公平执法热诚服务高效管理合作共赢遵从实施遵从应对引导遵从与其征者者强求，，不如纳纳者遵从从。1、引导导遵从引导企业业建立和和完善税税收风险险内控机机制无疑疑是引导导企业遵遵从的最最佳选择择。税务部门门要积极极应对和和处理企企业提出出的涉税税诉求。。工作小组组的机制制。公平执法热诚服务高效管理合作共赢2、遵从从实施。。公平执法热诚服务高效管理合作共赢数据分析析遵从测评评过程管控控3、遵从从应对。。包括以下下四个环环节：公平执法热诚服务高效管理合作共赢风险识别别风险评价价和分析析风险应对对风险反馈馈和改进进（五）构构建与大大企业的的关系透明理解信任小结：公平执法热诚服务高效管理合作共赢随着大企企业税收收管理与与服务工工作目标标、工作作思路、、工作理理念、工工作内容容、工作作方法的的明确，，对大企企业实施施税收专专业化管管理与服服务工作作框架逐逐渐搭建建起来，，我们真真诚希望望与企业业建立起起健康的的合作关关系，共共同探索索控制和和降低企企业税收收风险的的有效途途径。四、大企企业管理理与服务务的实践践公平执法热诚服务高效管理合作共赢组合套餐餐“2010—2012年全省省国税系系统重点点企业征管服服务质量量综合绩绩效评估估行动””。内容提示示：公平执法热诚服务高效管理合作共赢开展这项行动的目的1主要内容2主要做法3企业的主要问题及原因分析4企业对我们的意见和建议56明后年的考虑（一）开开展这项项行动的的目的掌握全省省大企业业税收遵遵从现状状，采取取科学方方法和柔柔性工作作手段帮帮助企业业降低税税收风险险；掌握全省省大企业业管理服服务现状状和存在在的问题题，为完完善管理理服务提提供第一一手资料料；综合实践践我们对对大企业业管理服服务新的的工作理理念、工工作方式式，逐步步总结完完善，形形成适应应我省大大企业特特点的税税收专业业化管理理工作体体系；促进税企企在透明明、信任任、互相相理解的的基础上上改善并并建立良良好的合合作关系系。公平执法热诚服务高效管理合作共赢（二）主主要内容容一方面通通过对重重点企业业逐户开开展税务务风险和和税法遵遵从度评评估，分分析检查查企业遵遵从税法法、缴纳纳税款等等情况，，及时帮帮助企业业纠正税税务风险险问题；；另一方面面对负责责重点企企业征管管服务的的基层税税务机关关税收执执法管理理情况和和纳税服服务进行行评估，，查找基基层国税税机关征征管执法法薄弱环环节和对对重点企企业纳税税服务不不到位的的问题等等情况。。在此基础础上，研研究采取取加强重重点企业业管理服服务的综综合措施施办法，，进一步步提升重重点企业业纳税遵遵从度、、纳税服服务满意意度和税税务机关关征管服服务质量量。公平执法热诚服务高效管理合作共赢（三）主主要做法法省局统一一组织实实施，加加大工作作开展力力度统筹全省省征管资资源，实实现省市市县上下下联动、、部门间间互动，，增强整整体工作作效能分行业进进行税收收风险管管理，增增强工作作的针对对性采用非对对抗性工工作方法法开展工工作，实实现税企企合作互互动坚持管理理与服务务并重，，实现管管理与服服务在工工作中的的融合应用科学学的方法法和信息息化的手手段，提提升整个个工作的的效果做好评估估结果反反馈，促促进工作作改进公平执法热诚服务高效管理合作共赢（四）企业的主主要问题题及原因因分析1、存在在的问题题今年开展展绩效评评估503户企企业。从评价结结果看，，绝大部部分企业业主动遵遵从意愿愿都比较较高，但但是结果果显示一一些企业业存在的的税收风风险不容容乐观。。从发现现的问题题汇总情情况看一一共有120类类问题，，其中，，增值税税问题39类，，企业所所得税问问题75类，消消费税问问题6类类。从发发现的问问题看主主要体现现在以下下几个方方面：公平执法热诚服务高效管理合作共赢1、存在的问问题（续）一些行业共性性问题较为突突出新旧税法前后后规定不一致致的项目出现现问题频率较较高对税收政策理理解不准确出出现的问题频频率较高对税法不允许许列支的非法法支出，采取取虚列合法支支出项目进行行税前扣除的的问题也有发发生关联交易不按按规定作价或或收取费用的的现象较为突突出不正确处理税税法与财务会会计差异问题题的现象仍较较突出一些常规性问问题也较为突突出公平执法热诚服务高效管理合作共赢2、原因分析析公平执法热诚服务高效管理合作共赢外部原因企业税收风险险管理宏观环环境的复杂性性涉税业务的复复杂性内部原因企业决策层对对税收风险管管理重视不够够财务人员对税税收风险的认认识不足、专专业知识不足足根本原因企业税收风险险内控机制未未建立或不健健全建立内控机制制但不执行、、防范风险能能力不强重要原因企业内部财务务关系不明财务管理混乱乱（五）企业对对我们的意见见和建议公平执法热诚服务高效管理合作共赢多渠道提供专专业的咨询解解答、最新税税收政策解读读简化办税程序序、提高效率率税收政策的公公开透明共性需求政策法规咨询询辅导、涉税税审批、纳税税评估、协调调涉税事宜、、落实税收优优惠政策、涉涉税风险项目目管理建议书书个性需求（六）明后年年的考虑持续开展。对2010年年未开展绩效效评估的企业业分别列入2011、2012年评评估对象。继继续集中全省省优势资源力力量抓好绩效效评估；继续续依靠企业自自觉性、主动动性、积极性性开展绩效评评估；继续坚坚持管理与服服务相结合开开展绩效评估估。公平执法热诚服务高效管理合作共赢优化方式。鼓励企业通过过自查方式降降低风险；在在评估对象确确定上，从无无差别的全面面评估，向基基于风险等级级排序有针对对性的评估转转变；在评估估方式上，对对风险等级高高的企业实施施综合性、个个性化的评估估审计，对风风险等级较低低的企业实施施行业评估和和行业联评；；在评估手段段上，综合应应用风险指标标、评估模型型等工具开展展评估；在评评估结果处理理上，综合配配套运用纳税税辅导、风险险提醒、纳税税人自我修正正、约谈说明明、税收核定定、稽查等递递进措施，规规范风险处理理方式。公平执法热诚服务高效管理合作共赢提升效果。继续坚持风险险分析方法开开展工作，继继续坚持运用用信息管税方方式开展工作作，不断完善善组织方式、、方法手段和和考评考核，，提升成效。。公平执法热诚服务高效管理合作共赢小结：公平执法热诚服务高效管理合作共赢对大企业开发发管理服务业业务套餐，有有助于增强管管理的针对性性，满足个性性化服务需求求，提升专业业化管理的水水平。开展重重点企业征管管服务质量综综合绩效评估估行动是一种种有益尝试，，探索了税企企双方合作互互动开展工作作方式，把纳纳税人自觉自自查自纠与税税务机关评估估约谈走访等等柔性管理有有效相结合，，既帮助企业业降低税收风风险，促进征征纳和谐，又又查找管理服服务存在的问问题，促进工工作质量的提提升，实现税税企双赢，推推动征管服务务创新转型。。五、大企业税收收管理

与服服务的展望公平执法热诚服务高效管理合作共赢内容提示：公平执法热诚服务高效管理合作共赢

我们提高大企业管理水平的策略1我们对大企业的承诺2我们对大企业的希望和建议3（一）我们提提高大企业管管理水平的策策略引导和帮助大大企业建立税税务风险内控控机制；有针对性开展展辅导、培训训和政策宣传传；对企业提供专专业化税收咨咨询，提供清清楚、明确的的答复；加强同企业的的沟通、交流流，做到开诚诚布公；完善对大企业业的个性化服服务措施，适适时推行复杂杂税收问题预预先裁定机制制、新政策和和重要政策宣宣传执行反馈馈机制；根据企企业税税收风风险度度实施施差异异化管管理，，重点点加强强高风风险企企业和和行业业的管管理，，提高高税务务干部部处理理复杂杂的特特定不不遵从从问题题能力力；加强省省市县县三级级联动动、横横向互互动和和跨区区域税税收协协作，，提高高管理理能力力；加强立立法建建议，，提请请完善善税法法规定定，减减少税税法漏漏洞；；建立完完善全全省大大企业业税收收遵从从和绩绩效评评估分分户档档案。。公平执法热诚服务高效管理合作共赢（二））我们们对大大企业业的承承诺公平、、公正正地处处理涉涉税问问题；；除非有有明确确的证证据，，认为为大企企业是是遵从从的拓展企企业反反映诉诉求的的渠道道；提供专专业的的服务务和帮帮助，，及时时回应应企业业诉求求；为纳税税人的的涉税税信息息保密密；正确指指导、、帮助助企业业处理理涉税税问题题；公平执法热诚服务高效管理合作共赢对发现现的企企业问问题尽尽快进进行处处理；；接受对对涉税税处理理决定定的询询问；；力求使使税收收政策策执行行口径径、标标准和和处理理尺度度保持持一致致性；；尊重税税务复复议的的权利利；尊重税税务诉诉讼的的权利利；为纳税税遵从从提供供便利利；；依法行行政，，廉洁洁从税税。公平执法热诚服务高效管理合作共赢（三））我们们对大大企业业的希希望和和建议议遵从法法律，，做到到依法法记帐帐、依依法申申报、、依法法纳税税；更加公公开、、透明明，及及时、、完整整披露露信息息；开诚布布公与与我们们沟通通、交交流；；对我们们依法法合理理的询询问和和信息息提供供请求求及时时回应应；积极与与我们们合作作；建立健健全税税务风风险内内控机机制。。公平执法热诚服务高效管理合作共赢我们不不能使使纳税税变得得更美美好，，但我我们能能使纳纳税变变得更更轻松松愉快快！结束语语:9、静夜四无无邻，荒居居旧业贫。。。1月-231月-23Thursday,January5,202310、雨中黄黄叶树，，灯下白白头人。。。18:04:1618:04:1618:041/5/20236:04:16PM11、以我独沈沈久，愧君君相见频。。。1月-2318:04:1618:04Jan-2305-Jan-2312、故故人人江江海海别别，，几几度度隔隔山山川川。。。。18:04:1618:04:1618:04Thursday,January5,202313、乍见见翻疑疑梦，，相悲悲各问问年。。。1月-231月-2318:04:1618:04:16January5,202314、他乡生白白发，旧国国见青山。。。05一月月20236:04:16下下午18:04:161月-2315、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。一月月236:04下下午午1月月-2318:04January5,202316、行动动出成成果，，工作作出财财富。。。2023/1/518:04:1618:04:1605January202317、做前，，能够环环视四周周；做时时，你只只能或者者最好沿沿着以脚脚为起点点的射线线向前。。。6:04:16下午午6:04下午午18:04:171月-239、没没有有失失败败，，只只有有暂暂时时停停止止成成功功！！。。1月月-231月月-23Thursday,January5,202310、很多多事情情努力力了未未必有有结果果，但但是不不努力力却什什么改改变也也没有有。。。18:04:1718:04:1718:041/5/20236:04:17PM11、成功功就是是日