棉、化纤纺织工业增值税管理指南

参照这个行业治理信息写油脂加工行业的生产经营状况，有区间值的损耗率注明环节耗用等油脂加工业增值税治理指南生产活动〔产或外购的纱织布两个环节。一、工艺流程〔一〕纺纱生产工艺和流程,将原料梳理成条；布。环绽纺生产工艺流程主要为：棉花、化纤→开清花→梳棉→并条〔头道、二道〕→粗纱→细纱→落洞→包装10支以下。由于产品市场需求不大，使用该工艺企业较少。纺纱使用的主要设备有：开清棉联合机、梳棉机、并条机、粗细纺纱机。〔二〕织布生产工艺和流程物；五是整理，包括验布、修布和分等，验布就是检验布面上的各种疵点，为修布作出标记，修就是修理布面上的疵点，分等就是依据国家标准分出织物的等级；六是成包入库。机，其类型分为有梭织机、剑杆织机和喷气织机三种。二、行业特点〔一〕经营特点1、棉、化纤纺织加工业属劳动密集型产业,设备简陋、工艺简洁、产品科技含量不高，生产附加值偏低。受原材料区域限制，购进的货物有来自四周，也有来自较远地方。因客户需求不同生产出不同规格型号产品。4、生产过程中都产生有下脚料，下脚料分别为废棉、废纱。点库存数量比较简洁。多种经营方式：代加工形式:特点、费用、合同形式、加工费用商定、产品(含副产品)归属等兑换： 同上其他形式：〔二〕财务特点生产工序多，产品品种多，财务核算量大，需要高水平的财务人员才能正确核算。2、财务电算化程度不高。我国棉、化纤纺织加工企业绝大多数是中小型企业，普遍承受手工记账。工企业科目设置、登记不齐全，本钱核算不标准。4、纺纱企业用农产品收购发票或销售发票抵扣进项税额。由于纺纱的主要原材料是棉花，棉花属于棉花则取得增值税一般发票抵扣；假设从一般纳税人购进购进棉花则取得增值税专用发票抵扣。游经营者制造了虚开增值税专用发票或一般发票、下下游虚抵进项税额的时机。进价通常不索取发票，给棉、化纤纺织加工企业供给了销售收入不入账的时机。产品：〔1、投入产出比信息〔1〕住产品和副产品的投入信息2、耗电量信息〔1〕用皮棉、化学纤维纺纱耗电量比较固定。生产一般筒子纱每吨用电量具体见下表：单位：吨、度支数 耗电 支数 耗电 支数 耗电 支数 耗电10 871.8 20 1517.3 30 2177.5 46 333311 923.1 21 1577.1 32 2337.1 48 3503.412 984.9 22 1644 34 2461.8 50 3709.313 1059.3 23 1702.9 36 2662.8 52 3876.614 1293.1 24 1807.2 38 2777.3 54 3992.616 1293.1 25 1858.4 40 2924.2 56 4152.517 1356.5 26 1926.6 42 3047.6 58 4249.318 1442.6 28 2057.3 44 3182.7 59 4339.719 1497.1 29 2144.2 45 3255.9 60 4397.9〔2〕用纱合股成线耗电量比较固定，其用电量为：每吨筒子线的用电量=相应筒子纱的用电量+180×纱的支数/103、耗用包装物、关心材料信息每吨纱消耗包装物数量为：吨纱用编织袋〔大小不同〕4050条；4、生产的下脚料信息8%—12%50%—70%的废棉还可再利用。5》耗用溶剂油的信息〔二〕织布环节信息1、耗电量及下脚料信息比例状况如下表：织布机型号功率(KW/小时) 幅(英寸) 平均日生产时间(小时) 百米用电量〔度〕主要产品 产品〔%〕75英寸有梭织机22-25棉布、全棉布、涤纶布废纱1.5-2.556英寸有梭织机0.640—6022.520-25棉布、全棉布、涤纶布废纱1.5-2.549英寸有梭织机13-18棉布、全棉布、涤纶布废纱1.5-2.52米剑杆织机 22.5 36-38 棉布、全棉布、涤纶布废纱 1-1.52.8米剑杆织机2 105以上 22.5 42-45 棉布、全棉布、涤纶布废纱 1-1.53.4米剑杆织机2．5 116以上 22.5 45-48 棉布、全棉布、涤纶布废纱 1-1.5喷气织机 23.6 148棉布、全棉布、涤纶布废纱 2、投入产出比信息支粗细有关。但生产的布与上述四个因素有固定的规律关系。其规律关系为：百米布耗用纱量〔KG〕=百米布耗用经纱量+百米布耗用纬纱量百米布耗用经纱量〔KG〕=经密/纱支数*布幅宽*纱支数系数百米布耗用纬纱量〔KG〕=纬密/纱支数*布幅宽*纱支数系数100.066，0.0645。米剑杆织机和喷气织机的纱支数系数比有梭织机小一点，但幅度不大。〔一电量与产销存不匹配。账面投入产出比、单位耗电量高于同行业标准。〔二〔〔电、气等〕全额抵扣，月末未按生产用和非生产用动力进展安排。〔三〕段，不按规定结转收入，不准时冲减预收帐款，人为调控应纳税额。〔四收入，也不提销项税。帐面库存偏大消灭特别。〔六的原材料品种。五、识别问题的途径和方法〔一〕隐瞒销售收入不计提销项税额的评估1、查看企业增值税纳税申报表，测算企业增值税税负，假设增值税税负与同期相比偏低或明显低于同说明企业存在隐瞒销售收入的嫌疑，可承受适当的评估方法进展评估测算。料明细账收集领用原材料数量及品种。3、对产品相对单一，财务核算健全，用耗电量和耗电原材料测算产品数量。4、将企业申报产量与实际测算产量进展比对测算税收差异：测算产品销售数量=期初库存数量+测算产品产量-期末库存数量测算销售收入=测算产品销售数量×销售单价测算税收差异=〔测算销售收入-实际申报销售收入〕×适用税率〔征收率〕假设存在差异，则说明企业隐瞒了销售收入。测算产品销售数量=期初库存数量+测算产品产量-期末库存数量测算销售收入=测算产品销售数量×销售单价测算税收差异=〔测算销售收入-实际申报销售收入〕×适用税率〔征收率〕假设存在差异，则说明企业隐瞒了销售收入。〔二〕企业非生产用动力〔如水、电、气等〕未作进项税转出的评估1、调查了解该企业有无根本建设、有无房屋出租、有无转售电力、有无职工住宅、福利消遣设施等将非生产用动力局部的进项税转出。2、假设集中开票则查看其购进的动力〔如水、电、气等〕是否按生产用和非生产用动力进展安排，假设未安排，但企业进展了全额抵扣，说明企业未将非生产用动力局部的进项税转出。〔三〕预收货款长期挂帐不计或迟计收入的评估1、逐笔检查“预收账款”和“应收帐款”贷方发生额和期末余额，看余额是否特别，并与合同相核存在迟计收入或不计收入问题。2、查看“预收账款”明细账的期末贷方余额，将分户明细帐上每个客户的预定金与其签订的分期付按销售时限结转收入的状况。假设存在则说明业存在迟计收入或不计收入问题。〔四〕隐瞒下脚料收入不计提销项税额的评估销售收入。2、核实废纱数量。可参考《织布机器设备及生产经营指标公允值表》中给出的各织布机器在生产过在隐瞒废纱销售收入的嫌疑，税务人员应实地调查核实。销售收入按适用税率计提了销项税额。〔五〕生产的产品不入库、发出产品不记销售、直接抵货款不计销售的评估些这些问题，则企业存在产品不入库，销售不入账问题。产品销售不入账问题。是否全都，账实是否相符，假设不相符，则说明企业存在货物已经发出而未记销售收入现象。款未入账状况；5、检查应收账款明细账，核对销售收入，看企业有无隐瞒未开票收入现象。〔六〕承受虚假发票抵扣进项税额的评估1、在依据“隐瞒销售收入不计提销项税额的调查”方法确定账面投入产出比、单位耗电量等指标高手，看是否承受虚假发票抵扣进项税额：调查货物流是否存在虚假购进货。调查资金流向从货物流方面进一步核查。调查发票的真实性查看纳税人取得的增值税发票有无满额联号填开状况，有无开票日期不同、票号相连或相近状况，有发函协查，核实购进业务和票面内容的真实性。六、涉税问题政策依据及处理方式〔一〕隐瞒销售收入、下脚料收入以及发出产品不记销售不计提销项税额的政策依据及账务调整方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。包装费、包装物租金、储藏费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。调账分录：①评估当年借：往来科目等〔其它业务收入〕应交税金-应交增值税〔销项税额〕②评估上年借：往来科目等贷：以前年度损益调整应交税金-应交增值税〔销项税额〕〔二〕企业非生产用动力未作进项税转出的政策依据及账务调整依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣：①用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；〔1〕项至第〔4〕项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用调账分录：借：在建工程等贷：应交税金 应交增值税〔进项税额转出〕〔三〕预收货款长期挂帐不计或迟计收入的政策依据及账务调整认纳税义务发生时间。调账分录：①评估当年贷：主营业务收入应交税金-应交增值税〔销项税额〕②评估上年贷：以前年度损益调整应交税金-应交增值税〔销项税额〕〔四〕承受虚假发票抵扣进项税额的政策依据及账务调整抵扣。调账分录：借：营业外支出贷：应交税金 应交增值税〔进项税额转出〕七、日常治理主要内容〔一〕把握棉、化纤纺织加工行业生产经营信息。重点把握7个方面的状况，即：生产设备名称、生〔包装物、主要产品及副产品名称及规格。通过把握纳税人生产工艺流程，有效监控企业生产主要产品及副产品销售、货物购进、设备生产力量与税负变动之间的联系。〔二量配比”,指导纳税人加强本钱治理。〔三〔品名、又